南開大學(xué)《稅法》復(fù)習(xí)資料

課程名稱稅法

名稱稅法

教

材出版社經(jīng)濟科學(xué)出版社

信作者中國注冊會計師協(xié)會

息

版次2012年3月第1版

注：如學(xué)員使用其他版本教材，請參考相關(guān)知識點

第一章稅法總論

一、單項選擇題

1、稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種（）。

A.生產(chǎn)關(guān)系

B.分配關(guān)系

C.社會關(guān)系

D.階級關(guān)系

2、納稅人在承擔(dān)稅法規(guī)定的義務(wù)的同時，也享有相應(yīng)的權(quán)利。下列各項中，屬于納稅人

應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)的是（）?

A.進行納稅申報

B.申請延期納稅

C.申請稅收復(fù)議

D.進行稅務(wù)檢查

3、我國稅收法律關(guān)系權(quán)利主體中，納稅義務(wù)人的確定原則是（）。

A.國籍原則

B.屬地原則

C.實際住所原則

D.屬地兼屬人原則

4、在稅法的構(gòu)成要素中，區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志的要素是（）。

A.納稅義務(wù)人

B.征稅對象

C.稅率

D.稅目

5、下列關(guān)于稅法要素的說法中，表述不正確的是（）。

A.稅目是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物

B.稅率是衡量稅負輕重的重要標(biāo)志

C.所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅

D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物

6、我國稅收立法權(quán)規(guī)定地方政府有權(quán)制定的是（）。

A.稅收法律

B.地方性稅收法規(guī)

C.部門規(guī)章

D.地方規(guī)章

7、按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可以將稅法分成（）。

A.中央稅法與地方稅法

B.稅收實體法與稅收程序法

C.國際稅法與國內(nèi)稅法

D.稅收基本法與稅收普通法

8、下列稅種中，主要由國稅局系統(tǒng)負責(zé)征收的但屬于中央、地方共享的稅種的是（）。

A.增值稅

B.資源稅

C.個人所得稅

D.城市維護建設(shè)稅

9、個人所得稅中“工資、薪金”采用的是（）

A.比例稅率

B.超額累進稅率

C.定額稅率

D.超率累進稅率

10、下列選項中，屬于稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂的是（）。

A.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容

B.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅

C.權(quán)利主體

D.稅收法律關(guān)系的保護

二、多項選擇題

1、下列有關(guān)稅法概念的說法正確的有（）。

A.稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)

范的總稱

B.制定稅法的目的是為了保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益

C.稅收的特征是強制性、無償性和固定性

D.稅法是國家憑借其權(quán)力，利用稅收工具參與社會產(chǎn)品和國民收入分配的法律規(guī)范的總稱

2、以下選項中，屬于稅法的基本原則的有（）。

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.新法優(yōu)于舊法原則

3、下列關(guān)于稅法稅收法定原則的理解正確的有（

A.稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅

法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確

B.稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域

C.內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則

D.稅收要件法定主義是指稅務(wù)機關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無

法律依據(jù)不征稅

4、下列各項目中，屬于我國稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的是（）

A.各級稅務(wù)機關(guān)

B.各級人民政府

C海關(guān)

D.財政機關(guān)

5、比例稅率是指對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例，其在適用中又

可以分為的具體形式有（）?

A.單一比例稅率

B.差別比例稅率

C.幅度比例稅率

D.雙重比例稅率

6、稅收立法程序通常包括的階段有（）。

A.提議階段

B.審議階段

C.廢止階段

D.通過和公布階段

7、在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則掌握（）。

A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

B.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

C.國內(nèi)法優(yōu)于國際法

D.實體法從新，程序法從舊

8、目前關(guān)于我國稅制結(jié)構(gòu)的表述正確的有（）

A.間接稅占全部稅收收入的比例50%左右，直接稅（企業(yè)所得稅、個人所得稅）占全部稅收

收入的比例35%左右，

B.我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為“雙主體”的稅制結(jié)構(gòu)

C.以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的主要稅種，包括增值稅、營業(yè)稅和消費稅

D.以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的主要稅種，包括個人所得稅和企業(yè)（法人）所得稅

9、稅務(wù)行政處罰的種類應(yīng)當(dāng)有（）

A.停止出口退稅權(quán)

B.警告

C.收繳發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票

D.提請吊銷營業(yè)執(zhí)照

10、稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國家賦予稅務(wù)機關(guān)的基本權(quán)力，稅收執(zhí)法權(quán)具體包括（）。

A.稅款征收權(quán)

B.稅務(wù)檢查權(quán)

C.稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)

D.稅務(wù)稽查權(quán)

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】：B

【答案解析］稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。

【該題針對“稅法的概念”知識點進行考核】P1

2、

【正確答案1A

【答案解析】：納稅人的義務(wù)主要是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進行納稅申報、接受稅務(wù)檢

查、依法繳納稅款等。

［該題針對“稅收法律關(guān)系”知識點進行考核】P6

3、

【正確答案】：D

【答案解析］我國納稅主體以稅收管轄權(quán)采取屬地兼屬人原則。

（該題針對“稅收法律關(guān)系”知識點進行考核】P6

4、

【正確答案】：B

【答案解析工征稅對象又叫課稅對象，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共

同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的主要標(biāo)志。

【該題針對“稅法的構(gòu)成要素”知識點進行考核】P10

5、

【正確答案】：A

【答案解析】：稅目是各個稅種的所規(guī)定的具體征稅項目，征稅對象又叫課稅對象、征稅客

體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一

種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

【該題針對“稅法的構(gòu)成要素”知識點進行考核】P12

6、

【正確答案】：D

【答案解析】：本題考核點是稅收立法權(quán)限的劃分。選項A由全國人大、人大常委會制定;

選項B由地方人大、人大常委會制定；選項C由國務(wù)院主管部門制定。地方政府只能制定

地方規(guī)章。

【該題針對“稅收立法”知識點進行考核】P12

7、

【正確答案】：D

【答案解析］按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同劃分的是選項A,按照稅法的職能

作用的不同劃分的是選項B,按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同劃分的是選項C?

【該題針對“稅法的分類”知識點進行考核】P19

8、

【正確答案】：A

【答案解析】：個人所得稅屬于地方稅務(wù)系統(tǒng)負責(zé)征收；資源稅除海洋石油的資源稅由國稅

總局海洋石油稅務(wù)局征收外，其他由地稅系統(tǒng)征收；城建稅主要由地稅系統(tǒng)負責(zé)征收；增

值稅除進口部分的進口增值稅由海關(guān)負責(zé)外，主要由國稅系統(tǒng)負責(zé)征收，中央分享75%,

地方分享25%。

【該題針對'稅收執(zhí)法權(quán)”知識點進行考核】P19

9、

【正確答案】：B

【答案解析工個人所得稅中對于工資薪金采用的是超額累進稅率。

［該題針對“稅法的構(gòu)成要素”知識點進行考核】P19

10、

【正確答案】：A

【答案解析】：稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

【該題針對“稅收法律關(guān)系”知識點進行考核】P19

二、多項選擇題

1、

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項B錯誤是因為制定稅法的目的，不僅是保障國家利益和納稅人的合法

權(quán)益，還要維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。

【該題針對“稅法的概念”知識點進行考核】P1

2、

【正確答案：ABC

【答案解析］新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則，而不是稅法基本原則。

【該題針對“稅法的原則”知識點進行考核】P8

3、

【正確答案】：ABC

【答案解析］稅務(wù)合法性原則是指稅務(wù)機關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或

免征，無法律依據(jù)不征稅。稅收要件法定主義是指有關(guān)納稅人、課稅對象、課稅標(biāo)準(zhǔn)等稅

收要件必須以法律形式作出規(guī)定，且有關(guān)課稅要素的規(guī)定必須盡量明確。

【該題針對“稅法的原則”知識點進行考核】P8

4、

【正確答案】：ACD

【答案解析】：我國稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是雙主體：一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國

家稅務(wù)機關(guān)（包括各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)、財政機關(guān)）；另一方是履行納稅義務(wù)的人。

【該題針對“稅收法律關(guān)系”知識點進行考核】P12

5,

【正確答案工ABC

【答案解析】：比例稅率在適用中又可以分為單一比例稅率、差別比例稅率和幅度比例稅率

三種具體形式。

【該題針對“稅法的構(gòu)成要素”知識點進行考核】P12

6、

【正確答案】：ABD

【答案解析工廢止等稅收立法活動也要遵循選項A、B、D三個階段。

［該題針對'稅收立法”知識點進行考核】P12

7、

【正確答案］AB

【答案解析］由于稅法具有多層次的特點，因此，在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律

效力的判斷上，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；二是同一層

次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；三是國際法優(yōu)于國內(nèi)法；四是實體法從舊，程序法從新。

［該題針對“稅收執(zhí)法權(quán)”知識點進行考核】P19

8、

【正確答案】：BCD

【答案解析】：我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為“雙主體”的稅制結(jié)構(gòu)，間接稅（增

值稅、消費稅、營業(yè)稅）占全部稅收收入的比例60%左右，直接稅（企業(yè)所得稅、個人所得

稅）占全部稅收收入的比例25%左右，其他輔助稅種數(shù)量較多，但收入比重不大。

【該題針對“稅收執(zhí)法權(quán)”知識點進行考核】P19

9、

【正確答案】：ABCD

【答案解析］稅務(wù)行政處罰的種類應(yīng)當(dāng)有警告（責(zé)令限期改正）、罰款、停止出口退稅權(quán)、

沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機關(guān)阻止

出境等。

【該題針對“稅收執(zhí)法權(quán)”知識點進行考核|P19

10、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國家賦予稅務(wù)機關(guān)的基本權(quán)力，稅收執(zhí)法權(quán)是指

稅收機關(guān)依法征收稅款，依法進行稅收管理活動的權(quán)力。具體包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽查

權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅收執(zhí)法權(quán)。

【該題針對“稅收執(zhí)法權(quán)”知識點進行考核】P19

第二章增值稅法

一、單項選擇題

1、下列關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)的表述中，正確的是（）。

A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)，繳納增值稅

B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)，繳納營業(yè)稅

C.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報

酬和風(fēng)險完全轉(zhuǎn)移

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報

酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移，不征收增值稅及營業(yè)稅

2、某市電視機廠為增值稅一般納稅人，2010年11月銷售電視機，向某代理商銷售2000

臺，由于量大，給對方5%折扣，開具增值稅專用發(fā)票注明單價2000元/臺，在備注欄注

明了折扣額，向某商場銷售100臺，不含稅售價2200元/臺，當(dāng)月取得進項稅專用發(fā)票注

明的稅款為10萬元（已認證），當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.57.5

B.58

C.58.34

D.61.74

3、某批發(fā)企業(yè)2010年12月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月購進方便面（庫存賬面成本為117500元,

已申報抵扣進項稅額，因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少50000元（包括運費成本5

20）；丟失當(dāng)年第二季度購進未使用的機器設(shè)備一臺，固定資產(chǎn)賬面成本100000元（增值

稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元）。進項稅額轉(zhuǎn)出額為（）。

A.8539.14元

B.8536.4元

C.25450.74元

D.8450.74元

4、某服裝加工廠，2009年營業(yè)額80萬元，但一直未向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納

稅人認定。2010年5月，該廠提供加工勞務(wù)價稅合計20萬元，另在加工過程中取得違約

金3.4萬元；購進的料件均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計3萬元。該加工

廠本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.0.68

B.1.32

C.1.40

D.3.40

5、某工廠系增值稅小規(guī)模納稅人，2010年1月份銷售使用過的舊設(shè)備一臺，取得價款8.

24萬元，已知該設(shè)備2009年1月購入時的不含稅價款為9萬元，已計提折舊2.8萬元,

另銷售自己使用過的物品，取得價款1.2萬元。則該工廠應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.0

B.0.19

C.0.24

D.1.20

6、下列屬于應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為是（）。

A.電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務(wù)

B.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

C.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

7、某商貿(mào)企業(yè)進口機器一臺，關(guān)稅完稅價格為200萬元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為20%,支

付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用0.2萬元（有貨票）；本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，

則本月應(yīng)納增值稅額（）萬元。

A.28.5

B.40.8

C.18.69

D.18.7

8、自2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅

人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（）。

A.不繳納增值稅

B.可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.一律按小規(guī)模納稅人納稅

D.參照一般納稅人納稅

9、依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用17%增值稅的稅率的有（）。

A.石油液化氣

B.橄欖油

C.復(fù)合膠

D.電子出版物

10、某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅），銷售免稅

藥品50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗

生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）。

A.14.73萬元

B.12.47萬元

C.10.20萬元

D.17.86萬元

11、根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅

納稅義務(wù)的發(fā)生時間是（）。

A.銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天

B.銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天

C.銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天

D.購買方收到貨物的當(dāng)天

12、下列各項中，不符合有關(guān)增值稅納稅地點規(guī)定的是（）。

A.進口貨物，應(yīng)當(dāng)由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報

納稅

C.非固定業(yè)戶銷售貨物的，向其機構(gòu)所在地繳納稅款

D.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主

管稅務(wù)機關(guān)補征稅款

二、多項選擇題

1、下列各項中，符合稅法規(guī)定的是（）。

A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費收入征收增值稅

B.納稅人受托開發(fā)的著作權(quán)屬于委托方的軟件取得的收入征收營業(yè)稅

C.各燃油電廠從財政專戶取得的發(fā)電補貼，不征收增值稅

D.對增值稅納稅人收取的會員費用收入征收增值稅

2、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列（）為增值稅小規(guī)模納稅人或者可以按小規(guī)模納稅人

納稅。

A.某生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額為45萬元

B.某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)及零售應(yīng)稅銷售額為90萬元

C.某生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，并兼營設(shè)備修理，取得年應(yīng)稅銷售額為40萬元

D.偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位

3、下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（

A.以物易物方式銷售貨物,由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷售貨物,以新貨物不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）

C.還本銷售方式銷售貨物,以實際銷售額計算繳納增值稅，不得從銷售額中減除還本支出

D.銷售折扣方式銷售貨物,不得從計稅銷售額中扣減折扣額

4、下列關(guān)于增值稅的涉稅政策陳述中，表述正確的有（

A.納稅人銷售不同稅率貨物或者勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非

應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率

B.增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起

180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣

進項稅額

C.電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收

入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅

D.按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投

資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，征收增值稅

5、納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目，未分別核算的，下列處理方法不正確的有（）。

A.由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額

B.從高適用增值稅稅率計算

C.按照加權(quán)平均的方法計算

D.一律征收營業(yè)稅

6、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列（）貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值

稅。

A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（含粘土實心磚、瓦）

D.自來水

7、依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有（

A.石油液化氣

B.干姜

C.居民用煤炭制品

D.酸奶

8、對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）。

A.實行簡易征收辦法

B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

C.不得抵扣進項稅額

D.一經(jīng)認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

9、下列關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人的說法中，表述正確的有（）。

A.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，稅務(wù)機關(guān)每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得

超過25份

B.實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10

萬元

C.輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅

仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅

D.新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月

10、下列行為中，按稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方

B.銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)收取的租賃費

C.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費

D.招待所預(yù)訂火車票的手續(xù)費

11、下列出口貨物在出口環(huán)節(jié)不需要辦理增值稅退稅的有（

A.來料加工復(fù)出口的貨物

B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

C.收購免稅藥品并出口

D.企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物

12、下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.將專門購進貨物一批用于本單位集體福利

B.將上年委托加工收回的材料用于償還債務(wù)

C.將外購的貨物用于交換生產(chǎn)所需材料

D.外購貨物因管理不善造成損失

三、計算題

1、某家用電器商場為增值稅一般納稅人。2010年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入160000元，同時提供安裝服務(wù)收取安裝費20000

元。

（2）銷售電視機80臺，每臺含稅零售單價為2400元；每售出一臺可取得廠家給與的返

利收入200元。

（3）代銷一批數(shù)碼相機并開具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費150

00元，當(dāng)月尚未將代銷清單交付給委托方。

（4）當(dāng)月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。

（5）購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進DVD播放機100臺，不含

稅單價600元，兩項業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，還有40臺DVD播

放機未向廠家付款。

（6）購置生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款70000元，增值稅稅額11

900元。

（7）另知該商場上期有未抵扣進項稅額6000元

當(dāng)期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運費發(fā)票已經(jīng)通過認證并申報抵扣。

要求，依據(jù)增值稅納稅申報表的口徑：

（I）計算該商場3月份的應(yīng)抵扣的進項稅額。

（2）計算該商場3月份的銷項稅額。

（3）計算該商場3月份的應(yīng)納增值稅稅額。

2、某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2010年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）采取買一送一方式銷售電視機，共銷售150臺，每臺價格3000元（不含稅）；同時

送出150只電飯煲（市場價格400元/只）（不含稅），同時用商場的貨車運輸，收取送貨

運費10000元;

（2）銷售空調(diào)機250臺，每臺售價2500元（不含稅），另收取安裝費每臺100元。

（3）將商場自用兩年的小汽車一輛，以15萬元的價格出售，其賬面原價14萬元，已提

折舊2萬元。

（4）促銷某型號洗衣機100臺，每臺價格1600元，全部銷售給某使用單位，已開具增值

稅專用發(fā)票。由于一次購貨較大，給予10%折扣，折扣金額開在一張發(fā)票上。

（5）以舊換新銷售金銀首飾，取得收入33.4萬元，同時取得舊的金項鏈，作價10萬元。

實際取得貨款價稅合計23.4萬元。

（6）購進空調(diào)機500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款。月末入庫時，

發(fā)現(xiàn)毀損20%,經(jīng)查系管理不善造成損毀。

（7）購進電冰箱120臺，取得增值稅發(fā)票注明價款36萬元（不含稅），但商場因資金困

難僅支付了50%的貨款，余款在下月支付；因質(zhì)量原因，將上期購進電冰箱20臺退回廠

家（價格同本期），并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單。

（8）購進一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元。

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

（1）本月商場可以抵扣的增值稅進項稅；

（2）本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅；

（3）本月商場應(yīng)繳納的增值稅；

（4）本月商場應(yīng)繳納的消費稅：

（5）本月商場應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。

四、綜合題

1、某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進出口業(yè)務(wù)，

2010年1月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）進口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、購貨傭金6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費4萬

元；支付運抵我國海關(guān)地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關(guān)

地再運往商貿(mào)公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元，已取得海關(guān)的完稅憑

證和運費發(fā)票；

（2）受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束向委托方

開具普通發(fā)票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計46.8萬元,該化妝品無同類產(chǎn)品

市場價格；

（3）收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價款70萬元、運輸費用10萬元，當(dāng)月將購回免稅

農(nóng)產(chǎn)品的30%用于公司飲食部；

（4）購進其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，支付運

輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元（占支付金額的

5%）,經(jīng)查實應(yīng)由運輸單位賠償；

（5）將進口化妝品的80%重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場并開具增值

稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費者個人，開具普通發(fā)票，取得

含稅銷售額70.2萬元；

（6）銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬元,

由于月末前可將全部貨款收回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5%,實際收到金額285

萬元；

（7）取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元。

（注：關(guān)稅稅率20%,化妝品消費稅稅率30%；當(dāng)月購銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法

規(guī)定，并經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)

（1）計算該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅；

（2）計算該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅；

（3）計算該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；

（4）計算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加總和：

（5）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅總和；

（6）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額總和；

（7）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額總和；

（8）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；

（9）計算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加總和。

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】：D

【答案解析】：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收

范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售

給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資

性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)

險并未完全轉(zhuǎn)移。

［該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】P25

2、

【正確答案】：D

【答案解析工未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,

折扣額不得從銷售額中減除。

應(yīng)納增值稅=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（萬元）

【該題針對“銷項稅額的計算”知識點進行考核】P36

3、

【正確答案：C

【答案解析】：進項稅額轉(zhuǎn)出=(50000-520)x17%+520-93%x7%+17000=25450.74

(元)

【該題針對“進項稅額的計算”知識點進行考核】P36

4、

【正確答案】：D

【答案解析］根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小

規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納

稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=(20+3.4)-(1+

17%)x17%=3.4(萬元)。

【該題針對'應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】P36

5、

【正確答案】：B

【答案解析］小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅

額：銷售額=含稅銷售額/(1+3%),應(yīng)納稅額=銷售額x2%。銷售自己使用過的除固定資

產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。本題中，應(yīng)納增值稅=8.24/(1+3%)x2%

+1.2/(1+3%)x3%=0.19(萬元)。

【該題針對“應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】P36

6、

【正確答案］C

【答案解析】：選項A、B、D均為計征營業(yè)稅的混合銷售行為。

［該題針對“混合銷售行為”知識點進行考核】P53

7、

【正確答案】：C

【答案解析］進口關(guān)稅=200x20%=40（萬元）

進口環(huán)節(jié)增值稅=（200+40）x17%=40.8（萬元）

本月應(yīng)納增值稅=350x17%—40.8—0.2x7%=59.5—40.8-0.014=18.69（萬元）

［該題針對“應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】P36

8、

【正確答案】：B

【答案解析】：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企

業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

【該題針對“小規(guī)模納稅人的認定及管理”知識點進行考核】P49

9、

【正確答案】：C

【答案解析】：稅法規(guī)定，石油液化氣、橄欖油、電子出版物適用13%低稅率貨物的具體

范圍，復(fù)合膠適用17%稅率。

［該題針對“增值稅的稅率”知識點進行考核】P35

10、

【正確答案】：B

【答案解析】：納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進項稅額部分,

按公式計算不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額x當(dāng)月免稅項目銷售額、

非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計+當(dāng)月全部銷售額，營業(yè)額合計=6.8x50X117+（1+17%）+

50］=2.27（萬元），應(yīng)納稅額=117+（1+17%）x17%-（6.8-2.27）=12.47（萬元）。

【該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】P36

11、

【正確答案】：C

【答案解析］本題考核增值稅的納稅義務(wù)的發(fā)生時間。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨

物發(fā)出的當(dāng)天。

【該題針對“納稅義務(wù)發(fā)生時間”知識點進行考核】P74

12、

【正確答案】：C

【答案解析】：非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)

申報納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

［該題針對“納稅地點”知識點進行考核】P74

二、多項選擇題

1、

【正確答案］ABC

【答案解析］對增值稅納稅人收取的會員費用收入不征收增值稅。

【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】P25

2、

【正確答案］ACD

【答案解析］選項B應(yīng)當(dāng)申請認定為增值稅一般納稅人。

【該題針對“小規(guī)模納稅人的認定及管理”知識點進行考核】P49

3、

【正確答案］BCD

【答案解析］以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理；以

舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物

以I日換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。

【該題針對“銷項稅額的計算”知識點進行考核】P36

4、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物

資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。

【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】P36

5、

【止確答案】：BCD

【答案解析】：納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目，未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或

者應(yīng)稅勞務(wù)的的銷售額，選項A正確，選項B、C、D不正確。

［該題針對“兼營行為”知識點進行考核】P36

6、

【正確答案】:ABD

【答案解析】：以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土

實心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅

【該題針對“增值稅的征收率”知識點進行考核】P35

7、

【正確答案】：ABC

【答案解析］稅法規(guī)定，石油液化氣、干姜、居民用煤炭制品適用13%低稅率貨物的具

體范圍,酸奶屬于深加工產(chǎn)品，適用17%稅率。所以符合題意的選項是ABC。

【該題針對“增值稅的稅率”知識點進行考核】P36

8、

【正確答案】：AC

【答案解析］小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按簡易方法計算，即按銷售額和規(guī)

定征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，同時，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用

發(fā)票。對于小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請由主管稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。

［該題針對“小規(guī)模納稅人的認定及管理”知識點進行考核】P49

9、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3

個月，其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。

【該題針對“輔導(dǎo)期管理辦法”知識點進行考核】P74

10、

【正確答案】：AC

【答案解析】：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委

托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費，屬于價

外費用，要并入銷售額征收增值稅。選項B和選項D均應(yīng)征收營業(yè)稅。

【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】P25

11、

【正確答案1AC

【答案解析】：本題考核點是增值稅出口退、免稅的政策規(guī)定。選項B、D應(yīng)辦理出口退稅,

稅法規(guī)定A、C項出口只免不退增值稅。

【該題針對“出口貨物退（免）稅”知識點進行考核】P55

12、

【正確答案］AD

【答案解析】：選項B、C是特殊銷售行為，相應(yīng)的進項稅額是可以正常抵扣的。

【該題針對“不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額”知識點進行考核】P57

三、計算題

1、

【正確答案】：(1)當(dāng)期進項稅額=(800x50+600x100)X17%+11900-80X2004-(I

+17%)x17%+6000=32575.21(元)

(2)當(dāng)期銷項稅額=160000+(1+17%)x17%+20000-(1+17%)x17%+2400-(1

+17%)x80x17%+(15000+5%)+(1+17%)x17%+175500+(1+17%)x17%=1

23141.03(元)

(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=123141.03-32575.21=90565.82(元)

【答案解析工

【該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】P36

2、

【正確答案】：(1)本月商場可以抵扣的增值稅進項稅

=20x17%x80%+36+120x100x17%+10x17%=9.52(萬元)

(2)本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅

=(0.3+0.04)x150x17%+(0.25+0.0U1.17)x250x17%+0.16x100x90%x17%+23.4-

1.17x17%+U1.17x17%

=25.65(萬元)

(3)本月商場應(yīng)繳納的增值稅=25.65-9.52+15+(1+4%)x4%*50%=16.42(萬元)

(4)本月商場應(yīng)繳納的消費稅=23.4+1.17x5%=1(萬元)

(5)本月商場應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加

=(16.42+1)x(7%+3%)=1.74(萬元)

【答案解析】：

【該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】P36

四、綜合題

1、

【正確答案1(1)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅=(220+4+20+11)x20%=255x20%=51(萬元)

(2)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=(255+51)-r(1-30%)x30%=131.14(萬元)

(3)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的應(yīng)納增值稅=(255+51)+(1-30%)x17%=74.31(萬元)

(4)加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加總和

[86+46.8-(1+17%)卜(1-30%)x30%x(1+7%+3%)=59.4(萬元)

(5)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅總和

[650+70.2+(1+17%)+14.04+(1+17%)]x30%-131.14x80%

=216.6-104.91=111.69(萬元)

(6)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額總和

[46.8-(1+17%)+650+70.2-(1+17%)+300+14.04-(1+17%)]x17%

=180.54(萬元)

(7)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額總和

74.31+8x7%+(70x13%+10x7%)x(1-30%)+(34+20x7%)x(1-5%)

=74.31+0.56+6.86+33.63=115.36(萬元)

(8)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅

=180.54-115.36=65.18(萬元)

(9)公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加

=(111.69+65.18)x(7%+3%)

=17.69(萬元)

【答案解析】：

【該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】P36

第三章消費稅法

三、單項選擇題

1、根據(jù)我國現(xiàn)行的消費稅制度，下面各種說法不正確的是()。

A.消費稅是價內(nèi)稅

B.消費稅實行比例稅率

C.消費稅對同一消費品只能課征一次

D.消費稅是選擇部分生活消費品課稅

2、河北某汽車制造公司生產(chǎn)銷售中輕型商用客車1500輛，每輛單價19.8萬元（含增值

稅）人民幣，已知適用的消費稅率為5%,則該公司應(yīng)納消費稅（）。

A.1176萬元

B.703.59萬元

C.888.46萬元

D.1269.23萬元

3、2010年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元,

作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%,則該批就應(yīng)納消費

稅金為（）。

A.4.775萬

B.4.8萬

C.7.91萬

D.8.20萬

4、某卷煙廠為一般納稅人，2010年12月18日零售卷煙200箱，該批卷煙不進入交易中

心、沒有調(diào)撥價，實際每箱零售（含稅）價14000元，假如稅務(wù)機關(guān)針對該類卷煙倒算核

定的計稅價為11854元/箱，核定從價稅率為56%,則該煙廠18日銷售的卷煙消費稅稅為

（）元。

A.747900

B.1096860

C.1370170.72

D.741240

5、關(guān)于消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列陳述不正確的是（）?

A.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，使用最高銷售價格作為計稅依據(jù)

B.啤酒包裝物押金逾期時，繳納消費稅和增值稅

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，計稅數(shù)量為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量

D.酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”繳納消費稅

6、某進出口公司2010年8月從韓國進口200箱實木地板，每箱到岸價格為4.5萬元，關(guān)

稅稅率假設(shè)為50%,實木地板消費稅稅率為5%,該進出口公司應(yīng)納消費稅（）。

A.71.50

B.71.05

C.62.12

D.62.21

7、某首飾制造公司生產(chǎn)各種貴重首飾，2010年1月，領(lǐng)用上月外購的紅寶石繼續(xù)加工成

寶石手鏈，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為4000萬元；已

知上月外購的紅寶石不含稅價1100萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購70%紅寶石。

該公司應(yīng)繳消費稅（）萬元。

A.155.56

B.161.5

C.323

D.400

8、某進口商為一般納稅人，2010年3月進口某外國品牌黃酒400噸，假設(shè)每噸到岸價格

為3000元，黃酒的關(guān)稅稅率為15%,黃酒的單位稅額為240元，該進口商應(yīng)納消費稅（）

萬元，應(yīng)納增值稅（）萬元.

A.12,31.37

B.12.5,29.33

C.9.6,25.09

D.12,29.33

9、某進出口公司2011年2月從美國進口150噸酒精，每噸到岸價格為6萬元，關(guān)稅稅率

假設(shè)為50%,酒精消費稅稅率為5%,該進出口公司應(yīng)納消費稅（）。

A.71.50

B.71.05

C.62.12

D.62.21

10、四川省某汽車制造公司生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小汽車1500輛，每輛單價9.8

萬元（含增值稅）人民幣，已知該小汽車適用的消費稅率為9%,則該公司應(yīng)納消費稅（）。

A.1176萬元

B.703.59萬元

C.791.54萬元

D.1130.77萬元

11、消費稅納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)（）核定。

A.與稅務(wù)機關(guān)距離的遠近

B.應(yīng)納稅額的大小

C.納稅人的申請

D.上級稅務(wù)機關(guān)的要求

12、下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。

A.進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當(dāng)天

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天

C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

13、下列各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機構(gòu)所在地繳納消費稅

B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當(dāng)天

D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額

三、多項選擇題

1、根據(jù)我國現(xiàn)行的消費稅制度，下面各種說法正確的有（）?

A.消費稅是價內(nèi)稅

B.目前只對煙和酒采用復(fù)合征收方法

C.消費稅對同一消費品只能課征一次

D.消費稅是選擇部分生活消費品課稅

2、在中華人民共和國境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品的

（）在境內(nèi)。

A.起運地

B.所在地

C.實質(zhì)加工地

D.到達地

3、下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有（）。

A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)贈送給客戶的香水

B.將自產(chǎn)的汽車輪胎用于連續(xù)生產(chǎn)汽車

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎

4、下列關(guān)于消費稅的說法中，表述錯誤的有（）

A.消費稅屬于價內(nèi)稅，并實行單一環(huán)節(jié)征收，一般是在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進

口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價款中已包含消費稅，因此不必再繳納

消費稅

B.消費稅屬于價內(nèi)稅，并實行單一環(huán)節(jié)征收，一律在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口

環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價款中已包含消費稅，因此不必再繳納消

費稅

C.從2001年12月20日起，對既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、

規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡稱卷煙回購企業(yè)），從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙,

對外銷售時不論是否加價，均不再征收消費稅

D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征

收消費稅

5、下列關(guān)于消費稅稅率運用的說法中，正確的有（）。

A.每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙對外調(diào)撥價在70元以下的，從價定率稅率為36%

B.娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費稅單位稅額為250元/噸

C.甲類卷煙稅率為56%

D.納稅人之間批發(fā)銷售的卷煙按5%繳納消費稅

6、某生產(chǎn)電冰箱的企業(yè)，銷售電冰箱的同時，向購買方收取的以下款項屬于價外費用性

質(zhì)的收入有（）。

A.手續(xù)費

B.返還利潤

C.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方由銷售方轉(zhuǎn)交的運費

D.違約金

7、下列消費稅的計稅依據(jù)規(guī)定正確的有（）o

A.納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅

的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅

B.納稅人采用以舊換新（不含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值

稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅

C.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費

稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

D.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費

稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

8、下列屬于復(fù)合計征消費稅的貨物是（）o

A.煙絲

B.卷煙

C.啤酒

D.糧食白酒

9、列各項中，不應(yīng)在收回委托加工品后征收消費稅的有（）。

A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代

繳消費稅的

B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托個體工商戶加工一批特制啤酒

C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的

應(yīng)稅消費品

D.某小型白酒生產(chǎn)企業(yè)委托某大型白酒企業(yè)加工白酒收回后直接銷售的

10、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費稅的有（）。

A.以己稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

B.以己稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車

D.以己稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

11、某汽車制造廠2010年1月生產(chǎn)排放達到歐洲低污染標(biāo)準(zhǔn)的越野車（消費稅稅率為8%）

100輛，當(dāng)月售出90輛，2輛作為贈送某單位，每輛不含稅價格為12萬元，本月購進可

抵扣進項稅78萬元，下列處理方法正確的有（

A.應(yīng)納消費稅61.824萬元

B.應(yīng)納消費稅60.48萬元

C.應(yīng)納增值稅109.68萬元

D.應(yīng)納增值稅105.60萬元

12、下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題，說法正確的有（）。

A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天

B.納稅人進口應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天

C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托

收手續(xù)的當(dāng)天

D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月

份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為5月份

13、納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有（）。

A.用于直接銷售

B.用于抵償債務(wù)

C.用于對外投資或無償贈送他人

D.用于職工福利品發(fā)放

三、計算題

1、某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2010年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取

品牌使用費50萬元、包裝物租金10萬元、運輸裝卸費10萬元；

（2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含

增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅；

（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅

售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢;將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，

同類散裝藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。

（說明：藥酒的消費稅稅率為10%,白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅。

（2）計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅。

（3）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。

（4）計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。

四、綜合題

1、某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2010年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）采取買一送一方式銷售電視機，共銷售150臺，每臺價格3000元（不含稅）；同時

送出150只電飯煲（市場價格400元/只）（不含稅），同時用商場的貨車運輸，收取送貨

運費10000元；

（2）銷售空調(diào)機250臺，每臺售價2500元（不含稅），另收取安裝費每臺100元。

（3）將商場自用兩年的小汽車一輛，以15萬元的價格出售，其賬面原價14萬元，已提

折舊2萬元。

（4）促銷某型號洗衣機100臺，每臺價格1600元，全部銷售給某使用單位，己開具增值

稅專用發(fā)票。由于一次購貨較大，給予10%折扣，折扣金額已在同一張發(fā)票上的“金額”欄

分別注明。

（5）以舊換新銷售金銀首飾，取得收入33.4萬元，同時取得舊的金項鏈，作價10萬元。

實際取得貨款價稅合計23.4萬元。

（6）購進空調(diào)機500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款。月末入庫時，

發(fā)現(xiàn)毀損20%,經(jīng)查系管理不善造成損毀。

（7）購進電冰箱120臺，取得增值稅發(fā)票注明價款36萬元（不含稅），但商場因資金困

難僅支付了40%的貨款，余款在下月支付；因質(zhì)量原因，將上期購進電冰箱20臺退回廠

家（價格同本期），并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單。

（8）購進一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元。

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

（1）本月商場可以抵扣的增值稅進項稅；

（2）本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅；

（3）本月商場應(yīng)繳納的增值稅；

（4）本月商場應(yīng)繳納的消費稅。

答案部分

一、單項選擇題

1,

【正確答案］B

【答案解析］消費稅實行比例稅率和定額稅率，因此選項B的說法是不正確的。

【該題針對“消費稅基本原理”知識點進行考核】P100

2、

【正確答案］D

【答案解析】：該月該企業(yè)消費稅的應(yīng)納稅額=19.8+（1+17%）x5%x1500=1269.23（75

【該題針對“從價計征”知識點進行考核】P109

3、

【正確答案1B

【答案