財務會計規(guī)范和稅收征納相關性研究

隨著我國改革開放以來，經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，無論是企業(yè)還是個人，都是我國經(jīng)濟體的重要組成，我國經(jīng)濟能夠持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，也離不開與企業(yè)和個人經(jīng)濟相關的重要規(guī)章制度。在愈發(fā)激烈的市場經(jīng)濟中，財務會計規(guī)范和稅收征納成為維護市場經(jīng)濟持續(xù)、有效、健康、長遠發(fā)展的重要手段。一、財務會計規(guī)范與稅收征納的必要性（一）社會經(jīng)濟發(fā)展的基本要求隨著我國進入國際貿(mào)易組織，開展多邊主義的國際貿(mào)易，我國的經(jīng)濟形勢發(fā)生了巨大的改變，越來越向國際化發(fā)展。因此，我國財務會計相關的制度政策也需要順應我國經(jīng)濟的形勢進行調(diào)整，與我國宏觀的管控相適應，結(jié)合我國的市場經(jīng)濟現(xiàn)狀，來規(guī)范財務會計規(guī)范和稅收征納的制度，從而使我國社會經(jīng)濟能夠持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，加劇我國現(xiàn)代化建設。（二）財務工作正常進行的基本保障無論是在社會市場經(jīng)濟運行體制中，還是在企業(yè)管理中，財務會計工作都是不可或缺且十分重要的。它促進、支撐著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，同時也需要滿足企業(yè)內(nèi)部的管理。因此，企業(yè)對財務會計管理工作一定要重視。嚴格按照我國的相關要求和規(guī)范進行企業(yè)制度的制定，并嚴格按照制度進行管理和執(zhí)行，將管理落到實處，遵循法律法規(guī)，保障企業(yè)財務工作的信息公開透明，信息真實、有效。只有這樣，才能保證企業(yè)的長效發(fā)展，杜絕作假的內(nèi)容和信息，各項財務工作才能正常運行，爭取在市場經(jīng)濟中起到模范帶頭作用，適應我國的社會經(jīng)濟，為我國的經(jīng)濟進一步發(fā)展起到促進作用。二、財務會計規(guī)范與稅收征納的差異和相關性（一）差異1.收支確認原則存在差異財務會計規(guī)范和稅收征納在收支確認原則方面存在著差異，我國的相關稅法明文規(guī)定，企業(yè)需要根據(jù)權(quán)責發(fā)生制進行相關的工作，處理一些非應稅業(yè)務和應稅業(yè)務。而在企業(yè)的財務會計工作的方面，通常采用的是收付實現(xiàn)制。因此，這就導致了企業(yè)在處理有關確認和開展的工作時會出現(xiàn)差異。在企業(yè)的日常財務的實踐工作中，很多企業(yè)會采取非經(jīng)營性收支業(yè)務的方式來進行確認，以使會計工作簡化。2.費用扣除規(guī)定存在差異財務會計規(guī)范與稅收征納在費用扣除規(guī)定方面存在的差異主要體現(xiàn)在，在企業(yè)的財務會計做賬的過程中，一般都是根據(jù)我國財政部門的有關規(guī)定來進行一些費用的扣除，進行事業(yè)支出直接來處理。而相關的稅法規(guī)定，要求企業(yè)在進行扣除費用時，需要按照稅法中規(guī)定的百分比進行。但是在計算應稅所得額時，直接列支的費用，不能夠被允許扣除，因此，對于已經(jīng)扣除了職工福利費用的，醫(yī)療基金也不能直接扣除。所以在一些福利、費用的扣除方面，財務會計規(guī)范和稅收征納存在差異。3.資產(chǎn)處理方式存在差異稅法規(guī)定，企業(yè)在進行資產(chǎn)處理時，需要根據(jù)稅法的規(guī)定來嚴格執(zhí)行。而在實際的企業(yè)財務工作中，財務會計規(guī)范與稅收征納在處理方式的方面有著很大的差異。例如在處理固定資產(chǎn)上，根據(jù)稅法的規(guī)定，在進行折舊、計提、購置、支出時不能夠在稅前扣除所得稅；在無形資產(chǎn)的處理時，稅法規(guī)定，在受益期內(nèi)，可以用平均攤銷、直線攤銷的方式。但是，企業(yè)的財務會計規(guī)范上，則是恰恰相反的，固定資產(chǎn)可以在稅前進行扣除的處理，無形資產(chǎn)可以直接計入“事業(yè)支出”等。（二）相關性1.整體目標的一致性企業(yè)的財務會計規(guī)范，需要對企業(yè)的財務情況以及整體的經(jīng)營狀況和盈利情況，公開公正地展現(xiàn)出來，將有效的信息傳遞給企業(yè)的管理人員、投資人、相關的政府部門等，使他們能夠根據(jù)這些準確的信息做出正確的決策和判斷，從而使企業(yè)能夠更好地發(fā)展、獲取更多的盈利，有利于企業(yè)提高經(jīng)濟效應、保證持續(xù)長遠的發(fā)展。稅收征納，主要是通過稅收的方式，由國家采取一定的措施，借由對國民進行稅收的行為來補給國家的財政，使國家能夠更好地開展民生工作，使國家和社會穩(wěn)步的發(fā)展，是真正的取之于民用之于民。因此，在整體目標上，財務會計規(guī)范與稅收征納在整體的目標上是一致的。2.相互依存企業(yè)的財務會計規(guī)范為稅收征納提供了前提，如果沒有財務會計規(guī)范，稅收征納將不能夠有效地進行。只有規(guī)范企業(yè)的財務會計工作，才能為稅收征納提供條件，稅收征納才有可能繼續(xù)順利地進行。進行會計財務核算的過程時，稅務方面的核算業(yè)務也需要遵循稅法的相關規(guī)定，因此，財務會計與稅收征納這二者之間是相互依存的。3.調(diào)整范圍的交叉性企業(yè)的財務會計規(guī)范和稅收征納，分別有他們各自的調(diào)整范圍，但同時他們也具有一定的交叉性。納稅人是作為納稅的主體，同時在會計規(guī)范工作中也是具有主體作用和地位，在很多財務工作中，很多相關制度具有通用性，而且，在具體的財務會計規(guī)范過程中，很多時候不僅要根據(jù)財務會計的相關規(guī)范來開展工作，也要在一定程度上將稅法的相關標準和準則考慮進去，因此，他們兩者在調(diào)整范圍上具有一定的交叉性。三、財務會計規(guī)范與稅收征納之間的相互影響（一）稅法對企業(yè)財務會計規(guī)范的影響在我國，有一部分企業(yè)財務規(guī)范的制定與國家所制定的財務會計的相關法律法規(guī)具有一定的差異性，稅收的計算方式也與國家的要求是不同的，就導致了有部分企業(yè)的稅收繳納的標準是低于國家的標準的。所以，國家對此進行了相關的改革，對稅收的管理模式、運行機制等進行了深度的優(yōu)化，增加了很多的政策，對企業(yè)的繳稅征稅的要求也更加的嚴格。因此，企業(yè)不得不引進、創(chuàng)新更加優(yōu)質(zhì)、有效的理念、模式，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務開展內(nèi)容和情況，對企業(yè)的財務會計運行管理體系進行調(diào)整和梳理，根據(jù)實際情況進行納稅的計算方法，企業(yè)的財務會計工作人員需要根據(jù)不同來源的業(yè)務收入，進行相應的科學核算，來提高企業(yè)內(nèi)部應繳稅款的計算的準確性，承擔起依法納稅的責任和義務。（二）企業(yè)財務規(guī)范對稅收征納的影響在實際的實踐中，企業(yè)財務會計工作所要實現(xiàn)的稅法要求的目標與具體可以實施方式是存在著一定的差異的。為了達到所要求的目標，很多企業(yè)通過增加更多的物力人力來進行稅收征納的核算，但這樣的方式大大地增加了企業(yè)財務會計的工作量，而且也使財務會計管理工作更加的復雜，從而使企業(yè)會計的工作效率也大大降低了，非常的不利于企業(yè)的長期、有效、科學的發(fā)展。因此，國家稅務總局針對這種情況，結(jié)合會計管理規(guī)范與稅收征納之間的關系，制定了相關的管理制度，通過對企業(yè)的稅收相關管理舉措的分析，期望幫助企業(yè)重新定義財務會計與稅收征納之間的關系，找到適應點、平衡點，從而來消減或消除稅收征納行為對企業(yè)造成的負面影響，但是目前還尚未十分有效的解決這一問題，仍然需要在未來的工作中進一步完善。四、當前我國企業(yè)財務會計規(guī)范和稅收征納工作上的不足（一）會計核算主體不明確隨著我國的經(jīng)濟不斷發(fā)展，社會上各行各業(yè)的企業(yè)層出不窮，這也使企業(yè)之間的競爭日益加重。在我國的市場經(jīng)濟中，也有一些小型企業(yè)，他們存在著經(jīng)營者和投資人是同一人的情況，這就導致了，很多時候，企業(yè)無法很清晰地將企業(yè)資產(chǎn)和個人資產(chǎn)劃分得很清晰，同時由于經(jīng)營者缺少相關的專業(yè)知識，也使企業(yè)的財務賬目混亂不堪，收支無法清晰核對，這更進一步使稅收征納工作的難度大大加劇，嚴重影響了企業(yè)健康長遠的發(fā)展。（二）企業(yè)財務會計納稅的要求較低目前我國已經(jīng)頒布執(zhí)行的企業(yè)相關稅收征納的法律條款中，其實僅僅對于繳納征稅的相關要求的制度進行了宏觀的要求和指導，并沒有具體地進行規(guī)定。在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，都是需要遵循國家的相關規(guī)章制度的，在法律法規(guī)的基礎上進行的，同時更需要積極響應國家的稅務繳納的責任和義務。而很多企業(yè)的管理者對國家的制定的相關稅務制度鮮少研究，而制度缺少具體的規(guī)定更容易導致很多企業(yè)的納稅工作開展的十分緩慢且效率低，并且企業(yè)對于稅務繳納工作的要求很低，很多項目的稅收時常有金額過少或過多的情況發(fā)生。五、財務會計規(guī)范與稅收征納的相關對策（一）完善企業(yè)財務會計規(guī)范目前我國的社會市場經(jīng)濟中，企業(yè)的財務會計規(guī)范仍處于滯后于國家稅收征納標準的情況，并且很難跟上現(xiàn)代化社會的經(jīng)濟發(fā)展，為了消除稅法對企業(yè)的負面影響，必須對財務會計規(guī)范進行優(yōu)化、完善和改革。所以，企業(yè)應該學習國內(nèi)國外先進的制度和理念，結(jié)合中國的國情和特色，來改進現(xiàn)在的制度中的缺點。企業(yè)財務會計的規(guī)章制度的制定，一定要在國家的稅法等相關規(guī)章制度的基礎上進行，依托于稅法并滿足于稅法的要求，建立完善的財務會計制度。使企業(yè)的財務會計工作與稅收征納相互適應，保持一致，從而保證稅收征納工作的順利進行。（二）建立監(jiān)督管理機制或?qū)ζ髽I(yè)原有傳統(tǒng)的內(nèi)控管理機制優(yōu)化調(diào)整企業(yè)的財務會計規(guī)范，在宏觀上來看，對整個國家的經(jīng)濟發(fā)展起著重要的影響作用，從微觀上來說，也是企業(yè)能否長久持續(xù)經(jīng)營的關鍵。因此，企業(yè)務必要對財務會計的規(guī)章制度方面進行有效的管理和把控。把制度政策落到實處，提高效率，解決在工作過程中經(jīng)常會出現(xiàn)的一些問題，例如內(nèi)控效果低下等，這就需要企業(yè)建立科學的監(jiān)管機制。加強企業(yè)財務會計管理與內(nèi)控管理機制的適應性和契合度，增加管理的反饋工作，來提升企業(yè)的整體管理能力和水平。對支出、收入等進行不定期抽查、審計，隨時核算財務的結(jié)果并進行反饋，結(jié)合企業(yè)的產(chǎn)品、業(yè)務定位、企業(yè)形象等因素，不斷對管理機制的不足之處進行優(yōu)化和調(diào)整。（三）提高財務會計工作人員的能力水平企業(yè)財務工作的落實執(zhí)行情況，需要符合企業(yè)情況、高度契合的管理制度和理念，同時，還需要專業(yè)的工作人員將理念、制度變?yōu)樾袆?，落到實處。而相關專業(yè)人員的職業(yè)技能水平的好壞完全影響制度和政策在工作實施中的有效性。因此，企業(yè)必須加大對相關工作人員的專業(yè)技能的培訓工作的重視程度，尤其是相關財務會計工作和稅收制度相關的專業(yè)知識，制定完善、完整的培訓流程和方案，進行考核后方可進行實際的工作操作。不僅如此，還要加強工作人員對會計相關核算的技能等方面的培訓，加強他們的內(nèi)控水平。同時需要對工作人員進行不定期的考核，不斷地完善和鞏固知識和技能。（四）強化會計電算化的應用隨著時代的進步，科技水平的不斷發(fā)展，在財務會計領域也出現(xiàn)了非常多的新型軟件和技術，因此，企業(yè)也應該跟隨著時代的步伐，將會計軟件更好地運用在財務會計的工作的當中，通過運用會計軟件，可以使工作人員能夠更快更準確地獲得報表、數(shù)據(jù)、信息等，整體上大大提高了企業(yè)的工作效率。同時，也可以使人們能夠?qū)⒒A且繁瑣復雜的數(shù)據(jù)核算工作所用的時間，投入到財務會計的管理工作中去，為企業(yè)提供高質(zhì)量的工作信息和工作內(nèi)容。因此，也要加強工作人員對軟件使用的培訓，但需要注意在使用軟件是，注意數(shù)據(jù)信息的安全和穩(wěn)定，及時保存和備份，避免信息丟失或泄露。隨著企業(yè)財務會計越來越信息化、現(xiàn)代化，人們有更多的精力投入到管理工作中去，大大提高了專業(yè)度。（五）加強小型企業(yè)的關注由于小型企業(yè)的問題較多，容易出現(xiàn)上面所說的核算主體不清晰、納稅要求過低的情況，因此政府以及相關部門需要加強對這部分企業(yè)的關注，不定期進行審計核查，督促企業(yè)對內(nèi)部的財務會計管理進行規(guī)范化；組織企業(yè)的經(jīng)營者進行培訓，使這類企業(yè)內(nèi)部的財務會計工作思路更加清晰明朗；同時也可以組織經(jīng)營內(nèi)容類似或相關的企業(yè)間的交流會議，通過企業(yè)間的交流學習，讓這部分企業(yè)對自身的內(nèi)部核算管控有更明確的認知。結(jié)語依法納稅是我們每個公民、每個企業(yè)應盡的責任和義務，更是保障我們的國家長治久安，經(jīng)濟發(fā)展的必要條件，是我們國家正常運行的基礎，是對國家建設的重要貢獻。而其中企業(yè)的內(nèi)部的財務會計規(guī)范是企業(yè)能夠