審計(jì)報(bào)告整改報(bào)告

審計(jì)報(bào)告整改報(bào)告審計(jì)報(bào)告整改報(bào)告篇一高校固定資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中占絕對(duì)大的份額，高校的教學(xué)樓、實(shí)訓(xùn)樓、儀器設(shè)備等，這些固定資產(chǎn)既是高校進(jìn)行教學(xué)、科研等工作的物質(zhì)保障和必要條件，也是衡量學(xué)校規(guī)模和教學(xué)水平的一個(gè)重要指標(biāo)。高校有必要對(duì)學(xué)校的固定資產(chǎn)開(kāi)展經(jīng)常的、規(guī)范的審計(jì)工作。高校開(kāi)展固定資產(chǎn)審計(jì)工作，可以依據(jù)《審計(jì)法》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部操縱制度》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)積極結(jié)合高校固定資產(chǎn)治理的特點(diǎn)，在學(xué)校固定資產(chǎn)的內(nèi)操縱度執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，對(duì)固定資產(chǎn)的增加、減少、固定資產(chǎn)清查等方面確定審計(jì)重點(diǎn)，更好地、有效地開(kāi)展固定資產(chǎn)審計(jì)。一、固定資產(chǎn)治理的內(nèi)部操縱制度執(zhí)行情況的審計(jì)重點(diǎn)高校固定資產(chǎn)增加、減少和開(kāi)展固定資產(chǎn)清查等工作的內(nèi)部操縱制度是否健全，是否對(duì)固定資產(chǎn)治理實(shí)行職務(wù)分離操縱，所建立的內(nèi)部操縱制度是否科學(xué)、合理、有效，重點(diǎn)需對(duì)內(nèi)部操縱制度進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試；高校是否建立固定資產(chǎn)的增減可行性論證、審批、檢查、核算、使用效率的考核，重點(diǎn)查看考核的狀況，考核是否有效的實(shí)施。二、固定資產(chǎn)增加環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)固定資產(chǎn)的采購(gòu)是否年初有預(yù)算，查看可行性論證的經(jīng)濟(jì)分析是否符合年初的預(yù)算、是否追加資金，特別對(duì)新建的教學(xué)樓、實(shí)訓(xùn)樓等基建項(xiàng)目、實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)室建筑項(xiàng)目、大型儀器設(shè)備購(gòu)置需進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。對(duì)年初無(wú)預(yù)算、或者預(yù)算資金不足的項(xiàng)目而已采購(gòu)或者建筑的項(xiàng)目，查看其付款是追加預(yù)算，還是侵占其他預(yù)算項(xiàng)目的資金，審計(jì)人員在落實(shí)情況后，需對(duì)學(xué)院相關(guān)部門(mén)提出整改意見(jiàn)；固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)加相關(guān)稅費(fèi)（行政單位不含稅費(fèi)），入賬價(jià)值是否真實(shí)、完整，對(duì)于接受捐贈(zèng)、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員應(yīng)審查是否入賬、入賬價(jià)值是否符合相關(guān)規(guī)定。特別對(duì)新建的教學(xué)樓、實(shí)訓(xùn)樓等基建項(xiàng)目、實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)室建筑項(xiàng)目、大型儀器設(shè)備購(gòu)置需進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，為建筑這些資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)、勘察檢測(cè)費(fèi)等非主體支出是否計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；固定資產(chǎn)后續(xù)成本支出是否真實(shí)、完整。對(duì)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員應(yīng)審查其改建、擴(kuò)建的成本是否增加固定資產(chǎn)的價(jià)值，審查計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確。三、固定資產(chǎn)減少環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)固定資產(chǎn)的報(bào)廢、毀損、出售、盤(pán)虧等減少情況是否執(zhí)行《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)治理辦法》，減少情況是否經(jīng)過(guò)主管部門(mén)的批準(zhǔn)，是否手續(xù)齊全，主體和附屬設(shè)備數(shù)量是否明確，對(duì)于固定資產(chǎn)的減少是否做到賬實(shí)相符；沒(méi)有達(dá)到規(guī)定使用年限而報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)處置，是否經(jīng)過(guò)有關(guān)人員作出技術(shù)鑒定，拆卸的報(bào)廢設(shè)備及附屬設(shè)備是否完整無(wú)缺，資產(chǎn)治理部門(mén)如何處置，有無(wú)低價(jià)出售、損失浪費(fèi)等情況，變價(jià)收入和清理費(fèi)用是否正確按規(guī)定處理；政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)治理辦法》，減少情況是否經(jīng)過(guò)主管部門(mén)的批準(zhǔn)，是否手續(xù)齊全，主體和附屬設(shè)備數(shù)量是否明確，對(duì)于固定資產(chǎn)的減少是否做到賬實(shí)相符；沒(méi)有達(dá)到規(guī)定使用年限而報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)處置，是否經(jīng)過(guò)有關(guān)人員作出技術(shù)鑒定，拆卸的報(bào)廢設(shè)備及附屬設(shè)備是否完整無(wú)缺，資產(chǎn)治理部門(mén)如何處置，有無(wú)低價(jià)出售、損失浪費(fèi)等情況，變價(jià)收入和清理費(fèi)用是否正確按規(guī)定處理；閑置不用或不需用的固定資產(chǎn)，尤其對(duì)于閑置教學(xué)樓、實(shí)訓(xùn)樓、實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)室、大型儀器設(shè)備的處置應(yīng)引起足夠重視，審查閑置固定資產(chǎn)的調(diào)撥、出租、出售、置換等處置方式是否合理，處置程序是否嚴(yán)格，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)是否按要求及時(shí)辦理相關(guān)的賬務(wù)處理，資產(chǎn)治理部門(mén)是否按要求辦理相關(guān)的資產(chǎn)處置手續(xù)；審查短缺固定資產(chǎn)盤(pán)虧的原因，是否明確責(zé)任、是否編制固定資產(chǎn)盤(pán)虧報(bào)告，是否經(jīng)過(guò)按照相關(guān)的制度辦理盤(pán)虧手續(xù)，防止出租、出借誤做盤(pán)虧的現(xiàn)象，防止國(guó)有固定資產(chǎn)的非正常遺失；固定資產(chǎn)是否依照相關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊，是否科學(xué)合理的選擇折舊方法，高校固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的賬務(wù)處理不同于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理，高校計(jì)提的折舊不計(jì)入高校支出，而是直接沖減“非流動(dòng)性基金——固定資產(chǎn)”；固定資產(chǎn)處置的變價(jià)收入和殘值收入是否按照政府非稅收入治理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”治理，是否及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)。四、固定資產(chǎn)清查環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)高校是否定期或不定期的對(duì)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查，清查結(jié)果是否形成有效的書(shū)面報(bào)告，清查報(bào)告是否就核實(shí)情況作出明確說(shuō)明，清查報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及相關(guān)具體原因是否作出分析說(shuō)明，清查報(bào)告是否提出了處理意見(jiàn)；高校對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查是否全面徹底，遵循“誰(shuí)擁有，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，各責(zé)任部門(mén)要根據(jù)清查結(jié)果將未統(tǒng)計(jì)到的固定資產(chǎn)辦理入賬，對(duì)不清楚的固定資產(chǎn)要主動(dòng)與資產(chǎn)治理部門(mén)進(jìn)行核對(duì)，搞清楚資產(chǎn)的來(lái)龍去脈，不走過(guò)場(chǎng)；固定資產(chǎn)清查是否將個(gè)人使用的固定資產(chǎn)落實(shí)到使用者，共用的資產(chǎn)落實(shí)到治理員，對(duì)于已經(jīng)轉(zhuǎn)移調(diào)動(dòng)的資產(chǎn)是否辦理轉(zhuǎn)移調(diào)動(dòng)手續(xù)，真正做到“誰(shuí)用誰(shuí)管”；高校應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間的期末對(duì)固定資產(chǎn)逐步進(jìn)行檢查，檢查固定資產(chǎn)的使用狀況，重點(diǎn)檢查昂貴周密的實(shí)驗(yàn)設(shè)備是否有專(zhuān)人保管，是否有專(zhuān)業(yè)的操作規(guī)章制度，是否存在技術(shù)陳舊、損壞、閑置等現(xiàn)象，查看固定資產(chǎn)是否存在減值跡象，對(duì)于這些情況審計(jì)應(yīng)提出審計(jì)合理的處理意見(jiàn)和建議。五、固定資產(chǎn)治理系統(tǒng)的審計(jì)重點(diǎn)高校固定資產(chǎn)治理系統(tǒng)是否將資產(chǎn)名稱(chēng)、型號(hào)、數(shù)量、使用部門(mén)、治理員、責(zé)任人等信息及時(shí)更新，以便增加資產(chǎn)治理的透明度，提高固定資產(chǎn)治理工作的效率；高校固定資產(chǎn)治理系統(tǒng)是否與財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，是否能為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算固定資產(chǎn)入賬價(jià)值、資金來(lái)源、折舊金額、報(bào)1廢處理、計(jì)提減值準(zhǔn)備等提供及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持；審查財(cái)務(wù)部門(mén)賬務(wù)系統(tǒng)的固定資產(chǎn)與資產(chǎn)治理部門(mén)的資產(chǎn)治理系統(tǒng)的固定資產(chǎn)的分類(lèi)，增加、減少的價(jià)值是否一致。對(duì)于高校來(lái)說(shuō)，如何提高高校固定資產(chǎn)的使用效率，最大限度地發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用價(jià)值，是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)高校固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其增加、減少、報(bào)廢等整個(gè)過(guò)程進(jìn)行完整性和真實(shí)性監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)治理過(guò)程中的缺陷和疏忽，促進(jìn)學(xué)校管好固定資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置、降低高校經(jīng)營(yíng)成本，更好地展現(xiàn)審計(jì)為學(xué)?！霸鲋怠钡姆?wù)理念。審計(jì)報(bào)告整改報(bào)告篇二根據(jù)《市審計(jì)局關(guān)于全市農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程決算及其財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)的通知》（吉市審?fù)?5號(hào)），市審計(jì)局抽調(diào)縣（市、區(qū)）審計(jì)局人員組成12個(gè)審計(jì)組，自8月11日至9月30日，根據(jù)工程的進(jìn)展情況，對(duì)青原區(qū)、遂川、泰和、井岡山、永豐、萬(wàn)安6個(gè)縣（市、區(qū))供電公司所負(fù)責(zé)建設(shè)的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的竣工決算及其財(cái)務(wù)收支情況以及農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)；對(duì)新干、峽江、吉水、縣、安福、永新6個(gè)縣（市、區(qū))供電公司所負(fù)責(zé)建設(shè)的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財(cái)務(wù)收支情況（工程未完工決算）進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)包括農(nóng)網(wǎng)項(xiàng)目總體規(guī)劃、建設(shè)規(guī)模、項(xiàng)目審批情況、項(xiàng)目建設(shè)和管理情況、資金籌集管理和使用情況、稅費(fèi)執(zhí)行情況等方面。在對(duì)工程資料和財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，還對(duì)部分工程進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地核查。審計(jì)的范圍包括和國(guó)家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程的立項(xiàng)報(bào)批至完成的建設(shè)過(guò)程。審計(jì)過(guò)程中，得到了市供電公司、各縣市供電公司及與工程相關(guān)施工單位的積極配合，使工作進(jìn)展較快；各工程的建設(shè)單位對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的工程資料、財(cái)務(wù)資料和其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；市審計(jì)局的責(zé)任是對(duì)此所提供的資料采取我們認(rèn)為必要的程序和方法進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。一、被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況此次審計(jì)共12個(gè)縣市區(qū)，主要審計(jì)的是和國(guó)家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程。此次審計(jì)計(jì)劃投資額為億元，到位資金億元，實(shí)際完成投資額為萬(wàn)元；計(jì)劃投資額為億元，到位資金6423萬(wàn)元，已完成投資額為萬(wàn)元。二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)從審計(jì)情況看，實(shí)施的農(nóng)網(wǎng)改善工程基本已完成，農(nóng)網(wǎng)改善工程項(xiàng)目大部分已開(kāi)工實(shí)施，改善了供電質(zhì)量，增強(qiáng)了供電可靠性，優(yōu)化了電網(wǎng)結(jié)構(gòu)，提高了整個(gè)電網(wǎng)的安全穩(wěn)定性。有力地帶動(dòng)了地方產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，取得較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。電力部門(mén)能多方籌措資金，加大農(nóng)村電力建設(shè)投入。建設(shè)主管單位能統(tǒng)籌規(guī)劃、因地制宜、分級(jí)負(fù)責(zé)。建設(shè)單位能認(rèn)真組織實(shí)施，嚴(yán)格控制工程質(zhì)量。廣大農(nóng)民也積極參加電力建設(shè)，明顯改善了農(nóng)村用電條件。三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及處理意見(jiàn)（一）、部分工程招投標(biāo)程序和招標(biāo)文件編制不規(guī)范如永豐縣從送審的招標(biāo)文件看，招投標(biāo)程序和招標(biāo)文件編制不規(guī)范，招標(biāo)文件內(nèi)容不完整，重要條款空白，招標(biāo)沒(méi)有經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的核準(zhǔn)，招標(biāo)過(guò)程沒(méi)有監(jiān)督單位的參與，施工合同與招標(biāo)文件條款相矛盾。（二）、部分工程沒(méi)有按省電力公司批復(fù)的投資計(jì)劃建設(shè)如青原區(qū)10kv及以下新改建線(xiàn)路有的沒(méi)有按照省電力公司批復(fù)的初步設(shè)計(jì)建設(shè)，進(jìn)行了鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村間調(diào)劑。（三）、部分工程設(shè)計(jì)單位履行合同義務(wù)不到位如永豐縣建筑工程均無(wú)地勘報(bào)告，施工圖未見(jiàn)設(shè)計(jì)單位和圖審單位印章。對(duì)以上(一)～（三）項(xiàng)存在的問(wèn)題，審計(jì)提出了應(yīng)完善有關(guān)手續(xù)的處理意見(jiàn)。（四）、部分工程未按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)如青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)改造工程和興橋開(kāi)閉所工程除設(shè)備由省電力公司統(tǒng)一招標(biāo)外，其余線(xiàn)路施工及興橋開(kāi)閉所土建、簡(jiǎn)易道路建安工程等都沒(méi)有按照規(guī)定招投標(biāo)，由郊區(qū)供電公司直接指定明月公司和明珠電力工程有限公司承包，共計(jì)金額元。遂川縣10kv以下工程未進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)，而是通過(guò)議標(biāo)方式確定由湖南省湘潭水利水電開(kāi)發(fā)有限公司和湖南省新湘送變電建設(shè)有限公司施工。這兩公司均未實(shí)際施工，而是遂川縣供電有限公司所屬三產(chǎn)企業(yè)遂川縣川龍公司借用其資質(zhì)承攬業(yè)務(wù)組織施工。泰和、永豐、萬(wàn)安縣農(nóng)網(wǎng)改善工程10kv及以下工程項(xiàng)目未按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，而是由公司自行組織議標(biāo)或邀標(biāo)。井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程中的10千伏及以下工程未經(jīng)招標(biāo)由井岡山市新農(nóng)村電力服務(wù)公司施工。對(duì)以上未招投標(biāo)問(wèn)題，審計(jì)根據(jù)《招投標(biāo)法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了處罰。（五）、工程物資采購(gòu)及出入庫(kù)手續(xù)不規(guī)范如萬(wàn)安縣供電公司底前實(shí)施的農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目，在資金采購(gòu)、材料入庫(kù)沒(méi)有實(shí)時(shí)按各工程分類(lèi)核算，而是在工程竣工結(jié)算時(shí)對(duì)工程物資的領(lǐng)用進(jìn)行項(xiàng)目分類(lèi)核算。使用的部分鐵塔尚未辦理入庫(kù)就投入使用，倉(cāng)庫(kù)材料賬、公司財(cái)務(wù)賬均未反映。（六）、工程決算不實(shí)部分工程項(xiàng)目決算高套定額、多計(jì)工程量、未計(jì)價(jià)材料重計(jì)、部分其他費(fèi)用未按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)取等原因核減工程造價(jià)萬(wàn)元。（1）遂川縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程存在高套定額、多計(jì)工程量的現(xiàn)象，核減工程造價(jià)355055。91元。（2）泰和縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程因未計(jì)價(jià)材重計(jì)、簽證數(shù)量多計(jì)等原因，核減造價(jià)187422。81元。（3）井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程因部分其他費(fèi)用未按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)取及其他原因，核減造價(jià)566530。03元。（4）永豐縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量、單價(jià)偏高、多計(jì)利息、多計(jì)安全措施費(fèi)等原因，核減造價(jià)376601。39元。（5）青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量等原因，核減造價(jià)21。87萬(wàn)元。（6）萬(wàn)安縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量等原因，核減造價(jià)182385元。對(duì)工程決算不實(shí)問(wèn)題，審計(jì)提出了建設(shè)單位應(yīng)按審計(jì)審定的工程決算造價(jià)與施工單位辦理結(jié)算的處理意見(jiàn)。（七）、工程投資中多計(jì)貸款利息泰和縣“在建工程”已列支貸款利息元，按市供電公司開(kāi)工批復(fù)的“建設(shè)期貸款利息按五個(gè)月計(jì)取”的規(guī)定，“在建工程”應(yīng)列支利息元，多列支利息元。（八）、部分工程項(xiàng)目未繳工程稅費(fèi)1、甲供材料未繳稅費(fèi)及應(yīng)繳稅材料計(jì)入設(shè)備款，漏繳稅費(fèi)共計(jì)元。（1）永豐縣工程材料款未申報(bào)納稅和應(yīng)繳稅材料計(jì)入設(shè)備款，漏繳稅費(fèi)元。（2）泰和縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程甲供材料元，未計(jì)入施工方工程營(yíng)業(yè)額，造成漏交營(yíng)業(yè)稅費(fèi)元。（3）遂川縣漏交稅費(fèi)元。（4）萬(wàn)安縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程漏交稅費(fèi)元。2、永豐縣少代扣代交防洪保安資金7924元，遂川縣少代扣代交防洪保安資金元，青原區(qū)漏繳防洪保安資金元，泰和縣漏繳防洪保安資金元，萬(wàn)安縣漏繳交防洪保安資金元，共計(jì)漏繳防洪保安資金元。對(duì)以上漏繳稅費(fèi)問(wèn)題，審計(jì)作出了收繳財(cái)政并由稅務(wù)部門(mén)組織入庫(kù)的處理決定。（九）、回收的廢舊物資未作處理井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程回收了部門(mén)廢舊物資未變價(jià)處理，包括鋼芯鋁絞線(xiàn)5397公斤、接地樁20根、變壓計(jì)量箱1臺(tái)、變壓器2臺(tái)（已上報(bào)省市公司，未作處理）。青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程廢舊物資專(zhuān)賬管理（備查賬），但沒(méi)有作價(jià)入賬。對(duì)該問(wèn)題審計(jì)提出了應(yīng)盡快變現(xiàn)并用于農(nóng)網(wǎng)改造的處理意見(jiàn)。（十）、部分縣（市）農(nóng)網(wǎng)改造資金未進(jìn)行專(zhuān)戶(hù)管理核算如泰和縣未對(duì)完善工程進(jìn)行分戶(hù)明細(xì)核算，撥入的國(guó)債資金及貸入的資金存入農(nóng)行、建行農(nóng)網(wǎng)帳戶(hù)；購(gòu)入的工程物資會(huì)計(jì)、倉(cāng)庫(kù)上未按完善工程單獨(dú)核算、保管，而是與三期農(nóng)網(wǎng)改造的物資一起核算，工程領(lǐng)用物資單未注明具體使用項(xiàng)目，致使會(huì)計(jì)上無(wú)法進(jìn)一步進(jìn)行相關(guān)的明細(xì)核算；“在建工程”科目在10月以前（主要是工程物資的耗用）都是與農(nóng)網(wǎng)第三期改造一起核算，未進(jìn)行分戶(hù)明細(xì)核算，直至10月才把完善工程從農(nóng)