食品、飲料、煙、酒類產(chǎn)品的賬務(wù)處理實(shí)例-記賬實(shí)操

會計實(shí)操文庫食品、飲料、煙、酒類產(chǎn)品的賬務(wù)處理實(shí)例-記賬實(shí)操一、采購階段1.假設(shè)食品生產(chǎn)企業(yè)采購原材料，如面粉、糖等用于生產(chǎn)食品。采購面粉1000千克，單價3元/千克，貨款未付。賬務(wù)處理為：借：原材料——面粉3000貸：應(yīng)付賬款30002.采購飲料生產(chǎn)所需的濃縮果汁，支付現(xiàn)金5000元。賬務(wù)處理為：借：原材料——濃縮果汁5000貸：庫存現(xiàn)金5000二、生產(chǎn)階段1.食品生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料進(jìn)行生產(chǎn)。領(lǐng)用面粉500千克用于生產(chǎn)面包。賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本——面包1500（500×3）貸：原材料——面粉15002.飲料生產(chǎn)車間發(fā)生直接人工費(fèi)用3000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本——飲料3000貸：銀行存款30003.分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用，假設(shè)本月制造費(fèi)用總額為2000元，按照生產(chǎn)工時在食品和飲料產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。若食品生產(chǎn)工時占總工時的40%，飲料生產(chǎn)工時占60%。食品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=2000×40%=800元；飲料應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=2000×60%=1200元。賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本——面包800生產(chǎn)成本——飲料1200貸：制造費(fèi)用2000三、產(chǎn)品入庫階段1.食品生產(chǎn)完成，面包入庫，總成本為2500元（原材料1500元+人工3000元分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用800元）。賬務(wù)處理為：借：庫存商品——面包2500貸：生產(chǎn)成本——面包25002.飲料生產(chǎn)完成，飲料入庫，總成本為6200元（原材料5000元+人工3000元分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用1200元）。賬務(wù)處理為：借：庫存商品——飲料6200貸：生產(chǎn)成本——飲料6200四、銷售階段1.銷售面包100個，單價5元/個，貨款未收。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款500貸：主營業(yè)務(wù)收入——面包5002.同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)每個面包成本為2.5元。銷售成本=100×2.5=250元。賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本——面包250貸：庫存商品——面包2503.銷售飲料50瓶，單價8元/瓶，收到現(xiàn)金。賬務(wù)處理為：借：庫存現(xiàn)金400貸：主營業(yè)務(wù)收入——飲料4004.結(jié)轉(zhuǎn)飲料銷售成本，假設(shè)每瓶飲料成本為4元。銷售成本=50×4=200元。賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本——飲料200貸：庫存商品——飲料200五、煙酒類特殊處理（假設(shè)企業(yè)有煙酒銷售業(yè)務(wù)）1.采購香煙，支付貨款10000元。由于香煙屬于特殊商品，可能需要單獨(dú)核算。賬務(wù)處理為：借：庫存商品——香煙10000貸：銀行存款100002.銷售香煙，單價20元/包，銷售100包，貨款未收。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款2000貸：主營業(yè)務(wù)收入——香煙20003.結(jié)轉(zhuǎn)香煙銷售成本，假設(shè)每包香煙成本為15元。銷售成本=100×15=1500元。賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本——香煙1500貸：庫存商品——香煙1500公司財務(wù)的管理制度一、基本原則為加強(qiáng)對企業(yè)的財務(wù)管理，堵塞漏洞，增收節(jié)支，提高效益，特制度本制度。1、財會人員要認(rèn)真履行職責(zé)，根據(jù)《會計法》、《會計準(zhǔn)則》及《財務(wù)通則》等法律法規(guī)的規(guī)定，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映典當(dāng)行經(jīng)營狀況。2、財會人員要始終堅持“帳表相符、帳帳相符、帳證相符、帳實(shí)相符”的“四相符”原則，做到憑證要素齊全、往來帳目清楚，資金日清月結(jié)。3、財會人員要按照商務(wù)、工商、稅務(wù)等部門的要求及時準(zhǔn)確地上報財務(wù)報表及相關(guān)資料;要定期向總經(jīng)理上報業(yè)務(wù)經(jīng)營情況和損益情況。二、收支管理1、典當(dāng)行的一切收入統(tǒng)一由財務(wù)部管理，財務(wù)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的原則，典當(dāng)收入款任何人無權(quán)以收抵支和挪作它用。2、出納員收款，必須使用財務(wù)部指定認(rèn)可的收款單。3、凡因公需借用公款者，必須按照規(guī)定的借款審批程序，報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。所借公款均要在辦理公務(wù)結(jié)束后三天內(nèi)，到財務(wù)部辦理報帳手續(xù)。三、票證及印章管理財務(wù)部要建立重要空白憑證領(lǐng)用登記制度，對質(zhì)押當(dāng)票、轉(zhuǎn)帳支票、現(xiàn)金支票、繳款單等重要憑證，財務(wù)部門要統(tǒng)一購置，按照數(shù)量、種類造冊登記。重要憑證領(lǐng)用必須按以下規(guī)定執(zhí)行，用完后的存根不需留存的要及時上交財務(wù)部門。1、支票管理(1)支票的購買、簽發(fā)均由出納人員管理，出納員應(yīng)建立“支票使用登記簿”，按支票號順序登記支票的發(fā)出日期、用途、金額、經(jīng)辦人等。(2)支票上使用的印鑒共2枚，其中個人印章由出納員保管，財務(wù)專用章由財務(wù)部經(jīng)理保管，會計人員對支票的簽發(fā)要實(shí)行監(jiān)督。(3)出納員在填寫支票時，要按照銀行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)出租或出借支票。(4)作廢的支票，出納員要在支票存根上蓋“作廢”章，并在“支票使用登記簿”上注明“作廢”，并將該支票交給財務(wù)經(jīng)理存檔備查。(5)領(lǐng)用支票時，領(lǐng)用人須填寫支票申領(lǐng)單，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)、財務(wù)部經(jīng)理簽字、領(lǐng)用人在“支票使用登記簿”上簽字后，方可領(lǐng)用。(6)領(lǐng)用支票的業(yè)務(wù)部門，應(yīng)妥善保管已領(lǐng)用的'支票，并應(yīng)在領(lǐng)用支票之日起七天內(nèi)向財務(wù)部門結(jié)算，否則不予辦理新的業(yè)務(wù)。2、當(dāng)票管理(1)當(dāng)票是當(dāng)戶與典當(dāng)行發(fā)生質(zhì)押、抵押融資關(guān)系的重要原始憑據(jù)，財務(wù)部門購進(jìn)印制的當(dāng)票要統(tǒng)一登記，營業(yè)部、業(yè)務(wù)部在領(lǐng)用空白當(dāng)票時，要按印刷號碼的先后順序;領(lǐng)用人領(lǐng)用當(dāng)票時應(yīng)填寫“當(dāng)票申領(lǐng)單”，注明本數(shù)及號碼數(shù)，由業(yè)務(wù)經(jīng)理簽字，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，在當(dāng)票使用登記簿上簽字。(2)財務(wù)部要監(jiān)督當(dāng)票使用，實(shí)行定期或不定期的檢查制度。每月底要對當(dāng)月當(dāng)票使用情況及庫存當(dāng)票的實(shí)物情況進(jìn)行盤點(diǎn)核對，檢查保管是否有誤。四、現(xiàn)金管理根據(jù)中國人民銀行頒布的現(xiàn)金管理?xiàng)l例，結(jié)合本典當(dāng)行的實(shí)際情況特作如下規(guī)定:1、公司的現(xiàn)金只能由財務(wù)部的出納員負(fù)責(zé)收支和保管，其他任何人無權(quán)辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。2、現(xiàn)金只能在規(guī)定的范圍內(nèi)使用，包括:支付職工工資、津貼;支付個人勞務(wù)報酬;支付各種勞保福利費(fèi)用;出差人員的差旅費(fèi);結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出;中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出等。3、營業(yè)部備用現(xiàn)金初步核定為5千元，根據(jù)業(yè)務(wù)情況，備用金超過5千元需上繳財務(wù)部;備用金不足時，可向財務(wù)部重新申領(lǐng)以補(bǔ)足備用金。4、現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，一般情況下，不得坐支現(xiàn)金。營業(yè)部備用金使用應(yīng)一日一結(jié)，定期與財務(wù)部出納對帳;財務(wù)部可定時或不定時抽查柜臺備用金使用情況。5、現(xiàn)金收付的各種原始憑證，必須經(jīng)過會計人員嚴(yán)格審查，并編制記帳憑證，出納人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)過審核的記帳憑證，辦理收款和付款業(yè)務(wù)。6、出納人員在收付現(xiàn)金后，必須在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”的戳記，以表示原始憑證上所列款項(xiàng)收到或已經(jīng)支付，以防止重收或重付。7、建立現(xiàn)金日記帳，由出納人員根據(jù)審核無誤的記帳憑證逐筆記載現(xiàn)金的收、付，并在記帳憑證上簽章，作為已經(jīng)記帳的依據(jù)。每日營業(yè)終了，應(yīng)計算出當(dāng)日現(xiàn)金的收入，付出及結(jié)余，做到帳款、帳帳相符。8、出納人員必須嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，不準(zhǔn)私自挪用現(xiàn)金;不準(zhǔn)以“白條”抵庫;不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)將私人現(xiàn)金與公款混合;不準(zhǔn)將私人財物放入公家保險柜內(nèi)。9、現(xiàn)金存折由會計保管，密碼由出納員保留，取款時，由出納辦理，取款完畢，存折退歸會計保管。為了保證現(xiàn)金的安全，每天的庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的2萬元限額。10、為加強(qiáng)對出納工作的監(jiān)督，財務(wù)主管應(yīng)對出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金進(jìn)行定期、不定期的清查，發(fā)現(xiàn)帳款不符或者有其他不符合規(guī)定的行為，應(yīng)及時查明原因，報領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門處理。五、費(fèi)用管理1、費(fèi)用支出應(yīng)按照增收節(jié)支、降低成本的原則嚴(yán)格控制，逐步建立各項(xiàng)費(fèi)用的定額控制辦法，以達(dá)到節(jié)約成本，提高效益的目的。2、辦公用品采購:辦公用品的購買，先由各部門提出書面計劃表，包括