注冊(cè)會(huì)計(jì)師-《審計(jì)》鞏固練習(xí)(2020年1月)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》鞏固練習(xí)題（2020年1月1日-2020年1月31日）一、單項(xiàng)選擇題1、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的說法中，正確的是（）。A.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項(xiàng)目組成員，受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的約束B.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域的專家C.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見并生成書面協(xié)議D.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)詢問對(duì)專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系正確答案：B答案解析選項(xiàng)A，外部專家不屬于審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序約束；選項(xiàng)C，無論是對(duì)外部專家還是內(nèi)部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議，但是不是必須生成書面協(xié)議；選項(xiàng)D，在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系?？疾熘R(shí)點(diǎn)與專家達(dá)成一致意見2、下列各項(xiàng)中，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的是（）。A.對(duì)專家勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的評(píng)價(jià)B.對(duì)專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域的熟悉程度C.專家所執(zhí)行工作的性質(zhì)D.對(duì)專家遵守保密規(guī)定的要求正確答案：D答案解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與專家對(duì)其遵守保密規(guī)定的要求達(dá)成一致意見，但其不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍?？疾熘R(shí)點(diǎn)評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性——總體要求3、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受W公司委托審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在接受委托前與審計(jì)其2011年財(cái)務(wù)報(bào)表的E會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以下有關(guān)說法中不正確的是（）。A.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與E會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間是否溝通應(yīng)當(dāng)視具體情況而定B.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與E會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通可以抑制W公司購(gòu)買審計(jì)意見的企圖，保護(hù)E會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益C.溝通的目的是確定是否接受委托D.在進(jìn)行必要溝通后，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)正確答案：A答案解析接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，因此選項(xiàng)A不正確。考察知識(shí)點(diǎn)接受委托前的溝通4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù)，或者董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不僅抵制注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時(shí)以解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師相威脅。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與其進(jìn)行溝通的人員是（）。A.委托人B.股東大會(huì)(股東會(huì))C.董事會(huì)D.監(jiān)事會(huì)正確答案：B答案解析一般涉及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的解聘時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通?？疾熘R(shí)點(diǎn)與治理層溝通對(duì)象的確定5、下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以口頭形式與治理層溝通的是（）。A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所為被審計(jì)單位執(zhí)行了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中識(shí)別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延正確答案：D答案解析選項(xiàng)A，屬于影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，以書面形式與治理層溝通；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷?？疾熘R(shí)點(diǎn)與治理層溝通的形式

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)向治理層和適當(dāng)層級(jí)的管理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，其中，在向治理層和管理層提供信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別說明的事項(xiàng)不包括的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見B.審計(jì)工作包括考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序，并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見（如果結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，應(yīng)當(dāng)刪除“并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的措辭）C.報(bào)告的事項(xiàng)僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的缺陷D.對(duì)缺陷的描述以及對(duì)其潛在影響的解釋正確答案：D答案解析選項(xiàng)D，屬于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的書面溝通文件應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容?？疾熘R(shí)點(diǎn)與治理層溝通的事項(xiàng)—值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷7、甲公司2014年的中期財(cái)務(wù)報(bào)表由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，2014年度報(bào)表由B注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，但由于甲公司與B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上存在意見分歧，決定解聘B注冊(cè)會(huì)計(jì)師，聘用C注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新進(jìn)行審計(jì)。D和E注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與競(jìng)標(biāo)甲公司2015年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法中，正確的是（）。A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.D和E注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確答案：D答案解析前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指已對(duì)被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。接受委托但未完成工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，也視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。所以ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師都屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師；選項(xiàng)B，正在參與競(jìng)標(biāo)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師?？疾熘R(shí)點(diǎn)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義8、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受W公司委托審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在接受委托前與審計(jì)其2011年財(cái)務(wù)報(bào)表的E會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以下有關(guān)說法中不正確的是（）。A.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與E會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間是否溝通應(yīng)當(dāng)視具體情況而定B.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與E會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通可以抑制W公司購(gòu)買審計(jì)意見的企圖，保護(hù)E會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益C.溝通的目的是確定是否接受委托D.在進(jìn)行必要溝通后，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)正確答案：A答案解析接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，因此選項(xiàng)A不正確?？疾熘R(shí)點(diǎn)接受委托前的溝通9、在接受委托后的前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法不正確的是（）。A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲得被審計(jì)單位的書面同意后，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄B.在獲得被審計(jì)單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見C.如果期初余額利用了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說明這一事實(shí)，以明確責(zé)任D.在承接委托后，雖然已征得被審計(jì)單位的書面同意，可以查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項(xiàng)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿正確答案：C答案解析獨(dú)立的對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并承擔(dān)責(zé)任是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，如果在審計(jì)報(bào)告中說明，則會(huì)使得預(yù)期使用者認(rèn)為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有向外推脫責(zé)任的嫌疑?？疾熘R(shí)點(diǎn)接受委托后的溝通10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的被審計(jì)單位下列行為中，屬于違反法規(guī)行為的是（）。A.被審計(jì)單位未將重要的子公司納入合并范圍B.被審計(jì)單位建造生產(chǎn)線領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品未計(jì)算其銷項(xiàng)稅額C.被審計(jì)單位生產(chǎn)排放的廢氣沒有達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)D.被審計(jì)單位對(duì)已經(jīng)跌價(jià)的存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備正確答案：C答案解析選項(xiàng)C，明顯沒有達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)卻排放廢氣是違反法規(guī)的?？疾熘R(shí)點(diǎn)注意到違反法規(guī)行為的相關(guān)信息時(shí)的審計(jì)程序11、在判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中是否保持了職業(yè)懷疑C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否識(shí)別出舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告正確答案：C答案解析由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，其本身并不表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作?？疾熘R(shí)點(diǎn)治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊的責(zé)任12、下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.因被審計(jì)單位工作失誤導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于因注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作過失導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞，故舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)C.由于管理層在被審計(jì)單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在D.如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則正確答案：A答案解析選項(xiàng)A，因被審計(jì)單位工作失誤導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作過失導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)屬于檢查風(fēng)險(xiǎn)，兩者之間沒有固定的大小對(duì)比關(guān)系。考察知識(shí)點(diǎn)針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施。下列各項(xiàng)措施中，錯(cuò)誤的是（）。A.改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用C.指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、技能和能力的項(xiàng)目組成員D.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性正確答案：A答案解析選項(xiàng)A屬于針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序。在針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；（2）評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告；（3）在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性?？疾熘R(shí)點(diǎn)應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施14、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的表述，不正確的是（）。A.在實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)或電子表格可以顯著提高會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的效率和效果B.進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告流程C.進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí)不僅需要確定待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體，還需要測(cè)試總體的完整性D.進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí)，針對(duì)會(huì)計(jì)分錄已經(jīng)實(shí)施的控制，不需要測(cè)試其運(yùn)行的有效性正確答案：D答案解析會(huì)計(jì)分錄測(cè)試通常需要了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告流程，以及針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制，必要時(shí)，測(cè)試相關(guān)控制的運(yùn)行有效性?？疾熘R(shí)點(diǎn)會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的步驟

15、針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是（）。A.發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)的行為B.就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為D.僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為正確答案：B答案解析針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第一類法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?？疾熘R(shí)點(diǎn)管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)違反法律法規(guī)的責(zé)任16、下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，不屬于動(dòng)機(jī)或壓力因素的是（）。A.財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)情況的威脅B.管理層為滿足第三方要求或預(yù)期而承受過度的壓力C.管理層或治理層的個(gè)人財(cái)務(wù)狀況受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的影響D.組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定正確答案：D答案解析選項(xiàng)D，屬于機(jī)會(huì)因素?？疾熘R(shí)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)——評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

17、下列關(guān)于對(duì)銀行存款實(shí)施的分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.分析被審計(jì)單位銀行存款應(yīng)收利息與實(shí)收利息的差異是否恰當(dāng)B.分析程序不能為銀行存款的存在認(rèn)定提供證據(jù)C.檢查被審計(jì)單位是否存在高息拆借D.檢查企業(yè)外幣現(xiàn)金的匯率折算方法前后是否一致正確答案：B答案解析對(duì)銀行存款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序能夠?yàn)殂y行存款的存在認(rèn)定提供一定的審計(jì)證據(jù)。考察知識(shí)點(diǎn)銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序（綜合）18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)登記入賬的現(xiàn)金收入確實(shí)為企業(yè)已經(jīng)實(shí)際收到的現(xiàn)金這一控制目標(biāo)，實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序正確的是（）。A.檢查是否存在未入賬的現(xiàn)金收入B.檢查是否定期盤點(diǎn)C.檢查是否存在銀行對(duì)賬單D.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，分析與賬面數(shù)額差異原因正確答案：D答案解析選項(xiàng)A，證實(shí)收到的現(xiàn)金收入已全部登記入賬，并且為控制測(cè)試；選項(xiàng)B，為常用的控制測(cè)試；選項(xiàng)C，證實(shí)金額準(zhǔn)確性，并且為控制測(cè)試?？疾熘R(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序（綜合）19、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2013年3月25日對(duì)B企業(yè)現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤審計(jì)程序，實(shí)際的現(xiàn)金盤點(diǎn)金額為1325元，已知被審計(jì)單位賬面顯示2012年資產(chǎn)負(fù)債表日至現(xiàn)金盤點(diǎn)日企業(yè)共收到現(xiàn)金266500元，付出現(xiàn)金271109元，假設(shè)上面的數(shù)據(jù)都正確，B企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)金余額為（）元。A.5582B.5627C.5870D.5934正確答案：D答案解析資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)金余額＝1325＋271109－266500＝5934（元）考察知識(shí)點(diǎn)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

20、被審計(jì)單位的下述做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的是（）。A.出納兼任應(yīng)收賬款賬目的登記工作B.出納負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記C.出納定期核對(duì)銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.為提高支付效率，由出納一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章正確答案：B答案解析選項(xiàng)A，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)當(dāng)由專人（不可以是出納）定期核對(duì)銀行賬戶（每月至少核對(duì)一次），編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；選項(xiàng)D，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。考察知識(shí)點(diǎn)貨幣資金內(nèi)部控制——監(jiān)督檢查21、下列關(guān)于貨幣資金審計(jì)的說法中錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的目的主要是證實(shí)其完整性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)結(jié)賬日前后一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，主要的目的是為了確定現(xiàn)金收支的正確截止C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）實(shí)施函證，除非有充分證據(jù)表明其不重要且相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中，應(yīng)該關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)，如果存在，要考慮是否已做必要的調(diào)整和披露正確答案：A答案解析監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的主要目的是證實(shí)其存在。考察知識(shí)點(diǎn)函證銀行存款余額22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤的過程中，下列做法錯(cuò)誤的是（）。A.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)B.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，因此直接建議被審計(jì)單位對(duì)存貨重新盤點(diǎn)C.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，考慮增加檢查的范圍D.如果需要重新盤點(diǎn)，其范圍可以限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點(diǎn)小組正確答案：B答案解析如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一方面應(yīng)當(dāng)查明原因，另一方面應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴(kuò)大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。題目中所描述的情況，還不足以使其要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)?？疾熘R(shí)點(diǎn)存貨監(jiān)盤程序——檢查存貨和執(zhí)行抽盤二、多項(xiàng)選擇題1、當(dāng)專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)這些假設(shè)和方法時(shí)需要考慮的有（）。A.這些假設(shè)和方法在專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域是否得到普遍認(rèn)可B.這些假設(shè)和方法是否與使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求相一致C.這些假設(shè)和方法是否依賴某些專用模型的應(yīng)用D.這些假設(shè)和方法是否與管理層的假設(shè)、方法相一致，如果不一致，不需要分析差異正確答案：ABC答案解析這些假設(shè)和方法是否與管理層的假設(shè)、方法相一致，如果不一致，需要考慮差異的原因及影響。所以選項(xiàng)D說法不正確?？疾熘R(shí)點(diǎn)評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性——重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性2、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人工作的說法中，正確的有（）。A.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束B.外部專家應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德要求中的保密條款C.如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作并實(shí)施審計(jì)程序，以確定該項(xiàng)工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的D.利用專家的工作，可以在一定程度上減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任正確答案：ABC答案解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕。考察知識(shí)點(diǎn)利用專家工作中審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍3、在與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí)，下列表述中正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不專門為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序正確答案：ACD答案解析選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責(zé)任?？疾熘R(shí)點(diǎn)與治理層溝通的事項(xiàng)—注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任4、下列審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的有（）。A.為了證實(shí)銀行存款的完整性認(rèn)定，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對(duì)賬單B.為了證實(shí)銀行存款的存在認(rèn)定，從銀行對(duì)賬單中選取交易的樣本追查至銀行存款日記賬C.為了查出虛構(gòu)的貨幣資金交易，瀏覽銀行對(duì)賬單，選取大額異常交易實(shí)施程序D.為了證實(shí)銀行存款的完整性認(rèn)定，從被審計(jì)單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對(duì)至銀行對(duì)賬單正確答案：AC答案解析選項(xiàng)B，從銀行對(duì)賬單中選取交易的樣本追查至銀行存款日記賬屬于順查，實(shí)現(xiàn)的是完整性認(rèn)定，而非存在認(rèn)定。選項(xiàng)D，從被審計(jì)單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對(duì)至銀行對(duì)賬單屬于逆查，實(shí)現(xiàn)的是存在認(rèn)定。考察知識(shí)點(diǎn)檢查銀行存款賬戶發(fā)生額5、下列各項(xiàng)中，可以用于了解與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制的有（）。A.詢問參與貨幣資金業(yè)務(wù)活動(dòng)的人員B.觀察被審計(jì)單位的出納人員如何進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)C.檢查相關(guān)文件和報(bào)告D.追蹤貨幣資金業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程正確答案：ABCD答案解析詢問、觀察、檢查、穿行測(cè)試都可以用于了解內(nèi)部控制。考察知識(shí)點(diǎn)貨幣資金審計(jì)涉及的主要單據(jù)及主要業(yè)務(wù)活動(dòng)6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般需要復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)程序。在復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)其能否合理地確定存貨的數(shù)量和狀況，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A.盤點(diǎn)的時(shí)間安排B.存貨盤點(diǎn)范圍和場(chǎng)所的確定C.盤點(diǎn)人員的分工及勝任能力D.盤點(diǎn)前的會(huì)議及任務(wù)布置正確答案：ABCD答案解析除此之外，考慮的因素還包括：