2024年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題及答案

年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題及答案一、單項(xiàng)選擇題1．甲公司2023年經(jīng)營杠桿系數(shù)為5，固定性經(jīng)營成本為16萬元，利息費(fèi)用2萬元，不考慮其他因素，甲公司2023年財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為（）。A．2B．3C．4D．5【職考答案】A【本題解析】經(jīng)營杠桿系數(shù)＝邊際貢獻(xiàn)/息稅前利潤＝邊際貢獻(xiàn)/（邊際貢獻(xiàn)－固定性經(jīng)營成本16）＝5，因此邊際貢獻(xiàn)＝20萬元；息稅前利潤＝邊際貢獻(xiàn)－固定性經(jīng)營成本＝20－16＝4（萬元）；財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)＝息稅前利潤/（息稅前利潤－利息）＝4/（4－2）＝2。2．甲公司采用存貨模式計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量，假設(shè)全年總需求量不變的情況下，將有價(jià)證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，交易費(fèi)用由每次200元降至100元，持有現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本率由5％提高至10％，全年按360天計(jì)算，則最佳現(xiàn)金持有量的變化情況是（）。A．提高100％B．提高50％C．保持不變D．降低50％【職考答案】D

【本題解析】原來的最佳現(xiàn)金持有量/修改后的最佳現(xiàn)金持有量＝[（2x全年現(xiàn)金需求總量x200/5％）1/2]/[（2X全年現(xiàn)金需求總量x100/10％）1/2]＝[（200/5％）/（100/10％）]1/2＝2；最佳現(xiàn)金持有量的變化情況＝（原來的最佳現(xiàn)金持有量－修改后的最佳現(xiàn)金持有量）/原來的最佳現(xiàn)金持有量＝0.5，即降低50％。3．甲公司2023年11月對(duì)乙公司提起訴訟，認(rèn)為乙公司侵犯其知識(shí)產(chǎn)權(quán)，要求乙公司賠償損失，至2023年12月31日法院尚未對(duì)案件進(jìn)行審理。乙公司經(jīng)咨詢律師意見，認(rèn)為勝訴的可能性為40％，敗訴的可能性為60％。如果敗訴需要賠償?shù)慕痤~為50萬元至60萬元，這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，且需要承擔(dān)對(duì)方已經(jīng)支付的訴訟費(fèi)用5萬元。不考慮其他因素，則2023年12月31日乙公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是（）萬元。A．50B．60C．0D．55【職考答案】B【本題解析】乙公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額＝（50＋60）/2＋5＝60（萬元）。4．甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，單價(jià)為1000元，單位變動(dòng)成本為500元，固定成本為100000元，年正常銷售量為500件。不考慮其他因素，下列表述錯(cuò)誤的是（）。A．安全邊際為200000元B．年利潤總額為150000元C．盈虧平衡點(diǎn)銷售量為200件D．盈虧平衡點(diǎn)作業(yè)率為40％【職考答案】A【本題解析】利潤總額＝（1000－500）x500－100000＝150000（元），選項(xiàng)B正確；盈虧臨界點(diǎn)銷售量一100000/（1000－500）＝200（件），選項(xiàng)C正確；

盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率＝200/500＝40％，選項(xiàng)D正確。安全邊際＝（500－200）x1000＝300000（元）選項(xiàng)A錯(cuò)誤。5．甲公司2023年末資產(chǎn)總額為600萬元（比年初增加200萬元），其中速動(dòng)資產(chǎn)150萬元，負(fù)債總額280萬元，其中流動(dòng)負(fù)債120萬元，2023年的財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息）為30萬元，凈利潤為180萬元，所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，則下列選項(xiàng)中正確的是（）。A．速動(dòng)比率為53.57％B．已獲利息倍數(shù)是7C．總資產(chǎn)收益率30％D．產(chǎn)權(quán)比率為87.5％【職考答案】D【本題解析】選項(xiàng)A，速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債＝150/120＝1.25；選項(xiàng)B，已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤/利息費(fèi)用益率＝凈利潤/平均資產(chǎn)總額＝180/[（600－200＋600）/2]＝36％；選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額＝280/（600－280）＝87.5％。6．企業(yè)在經(jīng)濟(jì)周期的不同階段實(shí)施不同的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，下列表述正確的是（）。A．經(jīng)濟(jì)衰退階段，應(yīng)開發(fā)新產(chǎn)品和停產(chǎn)不利產(chǎn)品B．經(jīng)濟(jì)繁榮階段，應(yīng)實(shí)行長期租賃和提高產(chǎn)品價(jià)格C．經(jīng)濟(jì)蕭條階段，應(yīng)開展?fàn)I銷規(guī)劃和壓縮管理費(fèi)用D．經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇階段，應(yīng)建立存貨儲(chǔ)備和增加廠房設(shè)備【職考答案】D【本題解析】選項(xiàng)A，開發(fā)新產(chǎn)品屬于經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇階段；選項(xiàng)B，實(shí)行長期租賃屬于經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇階段；選項(xiàng)C，開展?fàn)I銷規(guī)劃屬于經(jīng)濟(jì)繁榮階段。

7．甲公司計(jì)劃投資一項(xiàng)項(xiàng)目，一次性總投資為100萬元，建設(shè)期為0，經(jīng)營期為5年。該投資項(xiàng)目的年金凈流量為10萬元。若當(dāng)前市場利率為8％，則該項(xiàng)投資項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)為（）。[已知（P/A，8％，5）＝3.9927，（F/A，8％，5）＝5.8666]A1.59B．0.40C．0.59D．1.40【職考答案】D【本題解析】年金凈流量＝凈現(xiàn)值/（P/A，8％，5），因此凈現(xiàn)值＝10x3.9927＝39.927（萬元）；現(xiàn)值指數(shù)（39.927＋100）/100＝1.39927～1.40。8．甲公司發(fā)行普通股的股價(jià)為15元股，預(yù)計(jì)下年度每股股利1元，籌資費(fèi)用率3％，預(yù)計(jì)股利每年增長2％。甲公司普通股資本成本為（）。A．6.87％B．8.67％C．8.87％D．6.67％【職考答案】C【本題解析】普通股資本成本＝1/[15x（1－3％）]十2％～8.87％。9．甲公司2023年度發(fā)生下列事項(xiàng)：（1）出租無形資產(chǎn)確認(rèn)租金收入200萬元：（2）出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益50萬元（3）處置以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)獲得收益50萬元；

（4）固定資產(chǎn)改良支出30萬元。假設(shè)不考慮增值稅等其他因素，甲公司2023年發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)直接影響當(dāng)期利潤的金額是（）萬元。A．300B．170C．190D．220【職考答案】A10．甲公司系增值稅一般納稅人，2023年5月1日外購原材料，價(jià)款5000萬元，增值稅稅額650萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)100萬元，增值稅稅額6萬元，運(yùn)輸費(fèi)10萬元，增值稅稅額0.9萬元，材料整理費(fèi)20萬元，材料入庫后發(fā)生倉儲(chǔ)管理費(fèi)4萬元，入庫后因非可抗力因素產(chǎn)生損失，損失金額占存貨成本的10％，保險(xiǎn)公司同意就上述全部損失賠償。上述增值稅均取得增值稅專用發(fā)票，則該批存貨的成本為（）萬元A．5134B．4617C．5130D．4621【職考答案】B【本題解析】該批存貨成本＝（5000＋100＋10＋20）x（1－10％）＝4617（萬元）。11．2024年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，適用的增值稅稅率為13％。合同約定的不含稅售價(jià)為200萬元，商品成本為150萬元。當(dāng)天收取價(jià)款23.4萬元，剩余款項(xiàng)分三年于每年年末收取。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下不含稅售價(jià)為170萬元。假定甲公司在合同簽訂當(dāng)日開出增值稅專用發(fā)票，不考慮其他因素。甲公司2024年1月1日向乙公司銷售商品的會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A．貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目22.1萬元B．借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目30萬元C．借記“未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用”科目30萬元D．貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目170萬元【職考答案】D【本題解析】甲公司的賬務(wù)處理如下借：長期應(yīng)收款202.6銀行存款23.4貸：主營業(yè)務(wù)收入170未實(shí)現(xiàn)融資收益30應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品15012．下列關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)清算財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A．所得稅費(fèi)用應(yīng)在清算損益表中單獨(dú)列示B．債務(wù)應(yīng)在債務(wù)清償表中按有擔(dān)保的債務(wù)和普通債務(wù)分類設(shè)項(xiàng)分別列示C．借款在清算資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)按有無擔(dān)保分類列示，但不再區(qū)分長短期D．支付所得稅費(fèi)用的現(xiàn)金應(yīng)在清算現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示【職考答案】C【本題解析】選項(xiàng)C，在清算資產(chǎn)負(fù)債表中“借款”項(xiàng)目不用分類列示。13．甲公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法核算發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)際成本。2023年12月初產(chǎn)成品賬面150件，賬面余額6000元，本月10日、20日分別完工入庫產(chǎn)成品250件和500件，單位成本分別為45元和42元，本月15日、26日分別銷售300件和400件。不考慮其他因素，甲公司2023年12月末該產(chǎn)成品的賬面余額是（）元。

A．8500.0B．8437.5C．8625.5D．8400.0【職考答案】B【本題解析】12月10日存貨的移動(dòng)平均單位成本＝（6000＋250x45）/（150＋250）＝43.125（元）；12月15日發(fā)出存貨的成本＝300x43.125＝12937.5（元），剩余存貨數(shù)量－150＋250－300－100（件）；12月20日存貨的移動(dòng)平均單位成本一（100x43.125＋500x42）/（100＋500）＝42.1875（元）；12月26日發(fā)出存貨的成本＝400x42.1875＝16875（元）；甲公司2023年12月末該產(chǎn)成品的賬面余額＝（100＋500－400）x42.1875＝8437.5（元）。14．甲公司于2022年1月1日以每股20元的價(jià)格發(fā)行1000萬股普通股股票（每股面值1元），2024年9月30日以每股12元的價(jià)格回購其中300萬股并注銷，假設(shè)2022年1月1至2024年9月30日之間，甲公司沒有發(fā)生其他權(quán)益性交易，則該回購并注銷股票對(duì)甲公司2024年年末所有者權(quán)益項(xiàng)目的影響是（）。A．未分配利潤減少B．盈余公積減少C．其他綜合收益減少D．資本公積－－股本溢價(jià)減少【職考答案】D【本題解析】股票回購價(jià)低于發(fā)行價(jià)，所以注銷回購的股票時(shí)，“資本公積－一股本溢價(jià)”的余額足夠沖減，不會(huì)沖減盈余公積和未分配利潤。

2024年9月30日的會(huì)計(jì)分錄如下借：庫存股（12×300）3600貸：銀行存款3600借：股本300資本公積－－股本溢價(jià)3300貸：庫存股360015．下列資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備可以在以后會(huì)計(jì)期間轉(zhuǎn)回的是（）。A．分類為持有待售類別前的非流動(dòng)資產(chǎn)B．因企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)C．以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D．對(duì)聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資【職考答案】C【本題解析】選項(xiàng)A、B、D，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。16．甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，約定2x24年1月20日向乙公司銷售W產(chǎn)品20000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)3.2萬元。2x23年年末，W產(chǎn)品存貨23000臺(tái)，單位成本3萬元，當(dāng)日市場售價(jià)每臺(tái)3.1萬元。預(yù)計(jì)每臺(tái)W產(chǎn)品銷售稅費(fèi)0.2萬元。已知2x23年11月甲公司對(duì)W產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備160萬元。甲公司2x23年年末應(yīng)對(duì)W產(chǎn)品補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）萬元。A．740B．0C．140D．300【職考答案】C

【本題解析】有合同部分W產(chǎn)品成本＝20000x3＝60000（萬元），可變現(xiàn)凈值＝20000x（3.2－0.2）＝60000（萬元），未發(fā)生減值；無合同部分W產(chǎn)品成本＝（3.1－0.2）＝8700（萬元），存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額為300萬元（9000－8700），因此甲公司2x23年年末應(yīng)對(duì)W產(chǎn)品補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝300－160＝140（萬元）。17．甲公司2015年向政府有關(guān)部門提交800萬元補(bǔ)助申請(qǐng)，甲公司2016年3月1日收到800萬元政府補(bǔ)助，2016年4月16日，甲公司購入一項(xiàng)不需要安裝的設(shè)備用作產(chǎn)品生產(chǎn)，實(shí)際成本1200萬元。預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年4月30日將設(shè)備出售取得價(jià)款180萬元。甲公司取得政府補(bǔ)助，按年限平均法分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益（采用總額法核算）。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司因出售設(shè)備對(duì)當(dāng)期損益的影響是（）萬元。A．60B．0C．100D．160【職考答案】C【本題解析】因設(shè)備出售影響當(dāng)期損益的金額＝180－[1200－（1200/10x8）－（800－800/10x8）]＝100（萬元）。2x24年4月30日設(shè)備出售時(shí)借：固定資產(chǎn)清理240累計(jì)折舊[1200/10x8]960貸：固定資產(chǎn)1200借：遞延收益[800－800/10x8]160貸：固定資產(chǎn)清理160借：銀行存款180

貸：固定資產(chǎn)清理80資產(chǎn)處置損益10018．在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)不需要單獨(dú)列示的項(xiàng)目是（）。A．股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額B．直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失項(xiàng)目及其總額C．會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)D．其他權(quán)益工具持有者投入資本【職考答案】B【本題解析】選項(xiàng)B，在利潤表項(xiàng)目中列示，不在所有者權(quán)益變動(dòng)表中單獨(dú)列示。19．甲公司2023年度發(fā)生部分現(xiàn)金流量情況：經(jīng)營租賃收到租金50萬元，收到購入設(shè)備的留抵退稅款100萬元，支付離退休人員薪酬80萬元，支付融資租入生產(chǎn)設(shè)備租賃費(fèi)20萬元，收到長期債權(quán)投資利息500萬元，因水災(zāi)造成設(shè)備損失收到保險(xiǎn)賠款10萬元，則甲公司2023年投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是（）萬元。A．580B．600C．630D．510【職考答案】D【本題解析】經(jīng)營租賃收到租金、收到購入設(shè)備的留抵退稅款、支新歐定全只活功。備租賃費(fèi)是籌資活動(dòng)。甲公司2023年投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量凈額＝收到長期債權(quán)投資利息500十因水災(zāi)造成設(shè)備損失收到保險(xiǎn)賠款10＝510（萬元）20．甲公司主營軟件開發(fā)業(yè)務(wù)，2023年10月初與客戶簽訂一項(xiàng)定制軟件開發(fā)合同，合同標(biāo)的金額400萬元，工期約5個(gè)月，至2023年12月31日已發(fā)生成本220萬元，已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)280萬元，經(jīng)測算軟件開發(fā)進(jìn)度為60％，完成軟件開發(fā)尚需成本80萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司下列處理錯(cuò)誤的是（）。

A．影響“預(yù)收賬款”賬戶240萬元B．影響“合同負(fù)債”賬戶40萬元C．影響2023年年末存貨項(xiàng)目金額40萬元D．影響2023年損益的金額為60萬元【職考答案】A【本題解析】預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入合同負(fù)債，根據(jù)完工程度確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)沖減合同負(fù)債＝400x60％＝240（萬元），而不是“預(yù)收賬款”賬戶。借：銀行存款280貸：合同負(fù)債280借：合同履約成本220貸：銀行存款等220借：合同負(fù)債240貸：主營業(yè)務(wù)收入240借：主營業(yè)務(wù)成本180貸：合同履約成本180合同負(fù)債的期末余額＝280－240＝40（萬元），因此選項(xiàng)B正確；期末“合同履約成本”的余額＝220－180＝40（萬元），計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目，選項(xiàng)C正確；影響2023年損益的金額＝240－180＝60（萬元），選項(xiàng)D正確。21．下列各項(xiàng)交易中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A．以銀行存款購入不需要安裝的固定資產(chǎn)B．資本公積轉(zhuǎn)增股本

C．企業(yè)以發(fā)行權(quán)益性證券購買長期股權(quán)投資D．企業(yè)收到中央財(cái)政按規(guī)定預(yù)撥的工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金【職考答案】C【本題解析】選項(xiàng)A，屬于資產(chǎn)內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益項(xiàng)目。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款選項(xiàng)B，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響資產(chǎn)項(xiàng)目。會(huì)計(jì)分錄為：借：資本公積貸：股本選項(xiàng)C，導(dǎo)致資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加。會(huì)計(jì)分錄為：借：長期股權(quán)投資貸：股本資本公積－－股本溢價(jià)選項(xiàng)D，導(dǎo)致資產(chǎn)增加，負(fù)債增加，不影響所有者權(quán)益項(xiàng)目。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款22．下列關(guān)于金融負(fù)債的表述錯(cuò)誤的是（）。A．金融負(fù)債處置時(shí)之前按規(guī)定計(jì)入其他綜合收益的利得或損失，從其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益B．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，其初始確認(rèn)金額為其公允價(jià)值C．金融負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款及長期借款D．所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類【職考答案】C【本題解析】金融負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付債券、長期借款等；預(yù)收賬款屬于非金融負(fù)債。

二、多項(xiàng)選擇題1．下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A．資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債按流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債分別列報(bào)B．企業(yè)對(duì)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C．進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，只有存在確定包括未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異，才確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)D．融資性售后回購銷售商品取得的價(jià)款不確認(rèn)收入E．企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)增股本，對(duì)各列報(bào)期間的每股收益重新計(jì)算【職考答案】BC【本題解析】選項(xiàng)A，體現(xiàn)了相關(guān)性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求；選項(xiàng)D，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，選項(xiàng)E，體現(xiàn)了可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。2．下列各項(xiàng)稅費(fèi)支出中，計(jì)入存貨成本的有（）。A．非正常消耗的直接材料B．確認(rèn)為存貨的數(shù)據(jù)資源在其加工過程中發(fā)生的數(shù)據(jù)脫敏、整合等支出C．委托外單位加工完成物資支付的由受托單位代收代繳的消費(fèi)稅D．在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用E．為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)用【職考答案】BDE【本題解析】選項(xiàng)A，計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅。3．下列關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A．企業(yè)發(fā)生的符合資本化條件的開發(fā)階段支出，借記“研發(fā)支出－－資本化支出”期末結(jié)轉(zhuǎn)至無形資產(chǎn)

B．企業(yè)期末將研發(fā)支出科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目C．研發(fā)支出－－資本化支出”科目的期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)D．企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用化研發(fā)支出，應(yīng)在利潤表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目列報(bào)E．企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的借款利息支出，借記“研發(fā)支出－－資本化支出”科目【職考答案】BD【本題解析】選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)階段支出時(shí)借記“研發(fā)支出－－資本化支出研發(fā)完成轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)；選項(xiàng)C，“研發(fā)支出－－資本化支出”科目的期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項(xiàng)目列報(bào)；選項(xiàng)E，企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的借款利息支出，符合資本化條件的記入“研發(fā)支出－－資本化支出”科目4．下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)核算處理的表述中，正確的有（）。A．對(duì)于綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助，應(yīng)整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助B．與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，其金額直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減成本費(fèi)用C．政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，收到時(shí)其公允價(jià)值不能可靠取得，應(yīng)按其賬面價(jià)值計(jì)量D．屬于前期差錯(cuò)的政府補(bǔ)助退回，應(yīng)按規(guī)定作為前期差錯(cuò)更正進(jìn)行會(huì)計(jì)處理E．來自政府補(bǔ)助的遞延收益按規(guī)定分?jǐn)傆?jì)入損益，可記入“其他收益”科目【職考答案】BDE【本題解析】選項(xiàng)A，對(duì)于綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)將其進(jìn)行分解，區(qū)分不同部分分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；難以區(qū)分的，應(yīng)將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。選項(xiàng)C，政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計(jì)量。5．企業(yè)破產(chǎn)清算的會(huì)計(jì)處理中，不通過“其他收益”科目核算的有（）。A．出售投資性房地產(chǎn)收到的款項(xiàng)

B．以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)產(chǎn)生的凈收益C．破產(chǎn)清算期間通過債權(quán)人申報(bào)發(fā)現(xiàn)的未入賬債務(wù)D．處置破產(chǎn)資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的評(píng)估、拍賣費(fèi)用E．劃撥土地使用權(quán)被國家收回而取得的補(bǔ)償款【職考答案】ABCD【本題解析】選項(xiàng)A，收到的款項(xiàng)計(jì)入銀行存款；選項(xiàng)B，差額計(jì)入債務(wù)清償凈損益；選項(xiàng)C，計(jì)入其他費(fèi)用；選項(xiàng)D，計(jì)入破產(chǎn)費(fèi)用；選項(xiàng)E，計(jì)入其他收益。6．下列關(guān)于各種股利政策的表述，正確的有（）。A．固定股利支付率政策股利的支付與企業(yè)的盈利相脫節(jié)，可導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化B．固定股利支付率政策有利于維持股利的穩(wěn)定C．低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發(fā)放上留有余地，并且有較大的財(cái)務(wù)彈性D．剩余股利支付政策，能降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長期最大化E．低正常股利加額外股利政策適用于企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段【職考答案】BCD【本題解析】選項(xiàng)A，固定或穩(wěn)定增長股利政策股利的支付與企業(yè)的盈利相脫節(jié)，可導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化；選項(xiàng)E，低正常股利加額外股利政策適用于企業(yè)發(fā)展的高速增長階段。7．與滾動(dòng)預(yù)算法相比，下列關(guān)于定期預(yù)算法特點(diǎn)的表述，正確的有（）。A．使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比B．有利于建立跨期綜合平衡，強(qiáng)化預(yù)算的決策控制職能C．有利于前后各個(gè)期間的預(yù)算銜接，進(jìn)而反映連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過程

D．預(yù)算編制工作量較大，成本較高E．有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)【職考答案】AE【本題解析】選項(xiàng)B，是滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)；選項(xiàng)C，定期預(yù)算法不利于前后各個(gè)期間的預(yù)算銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過程；選項(xiàng)D，是零基預(yù)算法的缺點(diǎn)；選項(xiàng)A和E，是定期預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)。8．下列各項(xiàng)中，影響上市公司計(jì)算報(bào)告年度基本每股收益的有（）。A．因債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具而增加的普通股B．當(dāng)期發(fā)行的普通股C．已發(fā)行的股份期權(quán)D．當(dāng)期回購的普通股E．已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券【職考答案】ABD9．下列關(guān)于甲公司短期借款信用條件及成本的表述中，正確的有（）。A．向銀行短期借款200萬元，名義利率為5％，期限為一年，若采用貼現(xiàn)法支付利息，則該借款的實(shí)際利率為5.26％B．向銀行短期借款200萬元，名義利率為5％，若采用收款法支付利息，則該借款的實(shí)際利率為5.12％C．向銀行短期借款200萬元，名義利率為5％，若分12個(gè)月等額償還本息，則該借款的實(shí)際利率為7.5％D．向銀行短期借款200萬元，名義利率為5％，若銀行要求保留5％的補(bǔ)償性余額，則該借款的實(shí)際利率為5.26％E．與銀行簽訂的周轉(zhuǎn)信貸額度為8000萬元，若年度內(nèi)實(shí)際使用5000萬元，承諾費(fèi)率0.5％，則甲公司應(yīng)向銀行支付承諾費(fèi)15萬元

【職考答案】ADE【本題解析】選項(xiàng)A，借款的實(shí)際利率＝5％/（1－5％）＝5.26％；選項(xiàng)B，采用收款法時(shí)，短期借款的實(shí)際利率就是名義利率；選項(xiàng)C，加息法下，實(shí)際利率＝（200x5％）/（200/2）＝10％；選項(xiàng)D，借款的實(shí)際利率＝5％（1－5％）＝5.26％；選項(xiàng)E，甲公司應(yīng)向銀行支付承諾費(fèi)·（8000－5000）x0.5％＝15（萬元）10．下列關(guān)于衡量資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（）。A．期望值不同的兩個(gè)項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，標(biāo)準(zhǔn)離差率越大B．期望值相同的兩個(gè)項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，風(fēng)險(xiǎn)越大C．離散程度是指資產(chǎn)收益率的各種可能結(jié)果與預(yù)期收益率的偏差D．一般來說，言離散程度越大，風(fēng)險(xiǎn)越大E．資產(chǎn)的期望收益率越高，風(fēng)險(xiǎn)越大【職考答案】BCDE【本題解析】選項(xiàng)A，標(biāo)準(zhǔn)離差作為絕對(duì)數(shù)，只適用于期望值相同的決策方案風(fēng)險(xiǎn)程序的比較，不適用于期望值不同的兩個(gè)項(xiàng)目比較。11．下列各項(xiàng)金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)中，會(huì)使得企業(yè)產(chǎn)生直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失的有（）。A．指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股票投資公允價(jià)值變更B．指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的境外股票投資的匯兌差額C．分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的境外債券投資的匯兌差額D．分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的債券投資的公允價(jià)值變更E．指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股票投資持有期間獲得的股利收入【職考答案】AB【本題解析】選項(xiàng)A，計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)B，計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)C，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)D，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)E，計(jì)入投資收益。

12．下列按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，記入“稅金及附加”科目的有（）。A．已收取1年以上的包裝物押金B(yǎng)．逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金C．隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物D．收取的除啤酒、黃酒以外酒類產(chǎn)品的包裝物押金E．因委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）【職考答案】ABC【本題解析】選項(xiàng)A、B，企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金和已收取1年以上的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。選項(xiàng)C，隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)產(chǎn)品的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記其他應(yīng)付款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目；選項(xiàng)E，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。三、計(jì)算題1．黃河公司現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)如下：股本400萬元（股票面值為1元），長期債券500萬元（票面年利率為6％）。計(jì)劃購入一臺(tái)價(jià)值為1200萬元的設(shè)備，用于生產(chǎn)w產(chǎn)品，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4％，按照年限平均法計(jì)提折舊（折舊計(jì)算均與稅法相同）。假設(shè)使用期限屆滿，實(shí)際取得殘值凈收入為40萬元。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第1年年初流動(dòng)資產(chǎn)需用額為25萬，流動(dòng)負(fù)債需用額為15萬。投產(chǎn)后第2年年初流動(dòng)資產(chǎn)需用額為55萬，流動(dòng)負(fù)債需用額為25萬，以后各年保持不變。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年增加銷售收入600萬元，每年增加付現(xiàn)成本150萬元。黃河公司為購置該設(shè)備籌集資金，現(xiàn)有兩個(gè)方案可供選擇。甲方案：按每股3元增發(fā)普通股股票400萬股。乙方案按面值增發(fā)1200萬元長期債券，票面年利率為8％。

黃河公司適用的所得稅稅率為25％，假定要求的最低報(bào)酬率為10％，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。已知（P/F，10％，1）＝0.9091，（P/F，10％，6）＝05645，（P/A，10％，6）＝4.3553。（1）采用每股收益無差別點(diǎn)分析法，黃河公司甲、乙兩個(gè)方案每股收益相等的息稅前利潤是（）萬元。A．184B．222C．174D．232【職考答案】B【本題解析】如果兩個(gè)方案的每股收益相等，則：[（EBIT－500X6％）x（1－25％）]/（400＋400）＝[（EBIT－500x6％－1200x8％）x（1－25％）]/400，解得EBIT＝222（萬元）。（2）新設(shè)備投產(chǎn)后，黃河公司第2年年初需增加的流動(dòng)資金投資額是（）萬元。A．30B．40C．20D．10【職考答案】C【本題解析】第1年的流動(dòng)資金投資額＝25－15＝10（萬元）；第2年的流動(dòng)資金需用額＝55－25＝30（萬元），因此第二年的流動(dòng)資金投資額＝30－10＝20（萬元）。

3．黃河公司該投資項(xiàng)目第6年年末的現(xiàn)金凈流量為（）萬元。A．455.5

B．447.5C．427.5D．457.5【職考答案】D【本題解析】固定資產(chǎn)年折日額＝1200x（1－4％）/6＝192（萬元）；經(jīng)營期年現(xiàn)金凈流量＝（600－150）x（1－25％）＋192x25％＝385.5（萬元）終結(jié)期現(xiàn)金凈流量＝40＋（1200x4％－40）x25％＋（10＋20）－72（萬元）；因此第6年年末的現(xiàn)金凈流量＝385.5＋72－457.5（萬元）。4．黃河公司該投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（）萬元A．490.3B．489.61C．474.5D．491.43【職考答案】D【本題解析】凈現(xiàn)值＝385.5x（P/A，10％，6）＋72x（P/F，10％，6）－（1200＋10）－20x（P/F，10％，1）385.5x4.3553＋72x0:5645－1210－20x0:9091＝491.43015～491.43（萬元）。四、綜合題1．長江公司與黃河公司為非關(guān)聯(lián)公司，2020－2023年度長江公司對(duì)黃河公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：（1）2020年1月1日，長江公司支付4800萬元取得黃河公司60％的股權(quán)，能夠?qū)S河公司實(shí)施控制。購買日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為9000萬元（等于其賬面價(jià)值）。2020年1月1日至2021年12月31日，黃河公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為500萬元，分配現(xiàn)金股利40萬元，持有的其他債權(quán)投資因公允價(jià)值上升而計(jì)入其他綜合收益的金額為200萬元。

（2）2022年1月1日，長江公司轉(zhuǎn)讓所持有的黃河公司40％股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款4000萬元；長江公司持有黃河公司剩余20％股權(quán)的公允價(jià)值為2000萬元。轉(zhuǎn)讓后長江公司不能夠?qū)S河公司實(shí)施控制，但能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽＃?）2022年10月20日，長江公司以520萬元的價(jià)格向黃河公司銷售其生產(chǎn)的一臺(tái)成本為400萬元的設(shè)備。當(dāng)日，黃河公司將該設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)核算并投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。黃河公司2022年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元，其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益）增加100萬元，因權(quán)益性交易增加其他資本公積200萬元。（4）2023年1月1日，長江公司以1200萬元的價(jià)格將所持黃河公司10％股權(quán)對(duì)外出售，款項(xiàng)已存入銀行。長江公司所持黃河公司剩余10％的股權(quán)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為1200萬元。（5）2023年12月31日，長江公司所持黃河公司剩余股權(quán)的公允價(jià)值為1400萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，長江公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間均相同，且均按年度凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）長江公司2022年1月1日處置黃河公司40％股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。A．400B．800C．1000D．0【職考答案】B【本題解析】處置黃河公司40％股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝4000－4800/60％x40％＝800（萬元）借：銀行存款4000

貸：長期股權(quán)投資（4800/60％x40％）3200投資收益800（2）長江公司2022年1月1日持有的黃河公司20％股權(quán)，應(yīng)確認(rèn)的“長期股權(quán)投資一－損益調(diào)整”科目金額是（）萬元。A．132A．92C．0D．100【職考答案】B【本題解析】2022年1月1日持有的黃河公司20％股權(quán)應(yīng)確認(rèn)“長期股權(quán)投資－－損益調(diào)整”科目金額＝（500－40）x20％＝92（萬元）。出售40％股權(quán)后，改按權(quán)益法后續(xù)計(jì)量。對(duì)初始投資成本的調(diào)整：初始投資成本＝4800/60％x20％＝1600（萬元），可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝9000x20％＝1800（萬元），前者小，應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。借：長期股權(quán)投資－－投資成本200貸：盈余公積20利潤分配－一未分配利潤180對(duì)凈利潤和分配現(xiàn)金股利的追溯調(diào)整：借：長期股權(quán)投資－－損益調(diào)整[（500－40）x20％192貸：盈余公積9.2利潤分配－一未分配利潤82.8對(duì)其他綜合收益的調(diào)整：借：長期股權(quán)投資－－其他綜合收益（200x20％）40

（3）針對(duì)事項(xiàng)（3），長江公司下列會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A．長期股權(quán)投資賬面余額增加196.4萬元B．2022年年末合計(jì)確認(rèn)盈余公積和未分配利潤20萬元C．2022年年末確認(rèn)資本公積－－其他資本公積40萬元D．2022年年末確認(rèn)投資收益176.4萬元E．長江公司計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有黃河公司的凈損益時(shí)，不需要考慮與黃河公司發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益【職考答案】CD【本題解析】選項(xiàng)A，2022年度黃河公司調(diào)整后的凈利潤＝1000－（520－400）＋（520－400）/10x2/12＝882（萬元），長江公司按持股比例確認(rèn)的金額＝882x20％＝176.4（萬元），長期股權(quán)投資賬面余額增加＝176.4＋100x20％＋200x20％＝236.4（萬元）；選項(xiàng)B，2022年年末合計(jì)確認(rèn)盈余公積和未分配利潤＝當(dāng)年確認(rèn)的投資收益金額＝176.4（萬元）；選項(xiàng)E，需要考慮未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益。借：長期股權(quán)投資－－損益調(diào)整176.4貸：投資收益176.4借：長期股權(quán)投資－－其他綜合收益（100x20％）20貸：其他綜合收益20借：長期股權(quán)投資－－其他權(quán)益變動(dòng)（200x20％）40貸：資本公積－－其他資本公積40（4）長江公司2022年12月31日持有的黃河公司20％股權(quán)的賬面價(jià)值是（）萬元。A．2176.4B．2168.4C．1976.4

D．1969.4【職考答案】B【本題解析】長江公司2022年12月31日持有的黃河公司20％股權(quán)的賬面價(jià)值＝1800＋92＋40＋236.4＝2168.4（萬元）事項(xiàng)（4）的分錄為：借：銀行存款1200其他權(quán)益工具投資1200貸：長期股權(quán)投資2168.4投資收益231.6借：其他綜合收益（40＋20）60貸：投資收益60借：資本公積－－其他資本公積40貸：投資收益40（6）截至2023年12月31日，上述股權(quán)投資業(yè)務(wù)對(duì)長江公司所有者權(quán)益的累計(jì)影響金額是（）萬元。A．1800B．1392C．1824D．1600【職考答案】C【本題解析】對(duì)長江公司所有者權(quán)益的累計(jì)影響金額＝40X60％[事項(xiàng)1]＋（800＋200＋92＋40）[事項(xiàng)2]＋（176.4＋2040）[事項(xiàng)3]＋231.6[事項(xiàng)4]＋200[事項(xiàng)5]＝1824（萬元）。事項(xiàng)（5）分錄為：

借：其他權(quán)益工具投資200貸：其他綜合收益200綜合第二題提示：該題目共有6問二、長城公司系上市司，適用企業(yè)所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2023年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債科目余額均為零。2023年度會(huì)計(jì)利潤總額為610萬元，相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2022年12月30日，長城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用，該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；稅法規(guī)定：該固定資產(chǎn)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按年限平均法計(jì)提折舊。2023年年末，長城公司估計(jì)該固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2023年6月10日，長城公司支付銀行存款145萬元購入一臺(tái)設(shè)備，作為固定資產(chǎn)核算，并于當(dāng)月投入使用。公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為15萬元。按稅法規(guī)定，公司將該臺(tái)設(shè)備在投入使用年度一次性全額企業(yè)所得稅稅前扣除。（3）2023年6月1日，長城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回2022年度的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（4）2023年11月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定，光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可立即退貨，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該批產(chǎn)品的退貨率為10％。截至2023年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。（5）2023年度計(jì)提職工工資薪金700萬元，實(shí)際發(fā)放660萬元，其余部分?jǐn)M績效考核完成后于2024年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

（6）2022年4月20日，長城公司購入一項(xiàng)股權(quán)并通過其他權(quán)益工具投資”科目核算。該項(xiàng)股權(quán)2022年末的公允價(jià)值為500萬元（與其計(jì)稅基礎(chǔ)一致）。2023年6月20日，收到該股權(quán)的現(xiàn)金股利10萬元。2023年末，該股權(quán)的公允價(jià)值為520萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，居民企業(yè)之間直接持有股權(quán)收到的現(xiàn)金股利，免征企業(yè)所得稅。長城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素，不考慮所得稅以外的其他稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列問題。1．對(duì)事項(xiàng)（1），該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2023年年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是（）。A．可抵扣暫時(shí)性差異140萬元B．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元C．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬元D．可抵扣暫時(shí)性差異60萬元【職考答案】A【本題解析】2023年年末，固定資產(chǎn)計(jì)提減值前的賬面價(jià)值＝800－800x2/10＝640（萬元），大于可收回金額580萬元，所以固定資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值為580萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)－800－800/10＝720（萬元），固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異＝720－580＝140（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝140x25％