績效指標的設(shè)計方法和績效評價方法

績效指標的設(shè)計方法和績效評價方法績效指標設(shè)計和績效評價是管理中的重要環(huán)節(jié)，它們可以幫助組織衡量員工、團隊或項目的表現(xiàn)。在設(shè)計和實施績效評價體系時，應(yīng)確保方法與組織的戰(zhàn)略目標和文化相符，并且要公平、透明，以便激勵員工提升績效，促進個人和組織的發(fā)展。一、績效評價指標的基本概念和基本原則1．績效評價指標的基本概念績效評價指標是指衡量績效目標實現(xiàn)程度的考核工具?？冃е笜耸强冃繕说募毣土炕枋?。2．確定績效評價指標應(yīng)遵循的基本原則（1）相關(guān)性原則?？冃е笜藨?yīng)當與評價對象密切相關(guān)，與績效目標有直接的聯(lián)系，能夠恰當反映目標的實現(xiàn)程度。（2）重要性原則。應(yīng)當優(yōu)先使用最具評價對象代表性、最能直接反映產(chǎn)出和效益、最能反映評價要求的核心指標。?（3）可比性原則。對同類評價對象要設(shè)定共性的績效評價指標和標準，便于評價結(jié)果相互比較。指標盡可能選取相對比值，而不是絕對數(shù)；指標內(nèi)涵應(yīng)當明確、具體、可衡量；指標的取數(shù)或計算口徑必須清晰一致；數(shù)據(jù)及佐證資料應(yīng)當可采集、可獲得。（4）系統(tǒng)性原則。應(yīng)當將定量指標與定性指標相結(jié)合，全面系統(tǒng)反映財政支出所產(chǎn)生的社會效益、經(jīng)濟效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等。（5）經(jīng)濟性原則（可得性、非重復(fù)性）。需考慮獲得指標數(shù)據(jù)的現(xiàn)實條件和可操作性，避免反映同一方面業(yè)績的指標被重復(fù)估算。指標應(yīng)當通俗易懂、簡便易行、精簡實用，符合成本效益原則。（6）穩(wěn)定性與前瞻性相結(jié)合原則。為保持指標的縱向可比，指標體系要保持一定的穩(wěn)定性，但也要逐步融入前瞻性指標，體現(xiàn)績效導向。二、績效評價指標分類1．共性指標和個性指標（1）共性指標。共性指標是適用于所有評價對象的指標，主要包括：預(yù)算編制和執(zhí)行情況，財務(wù)管理狀況，資產(chǎn)配置、使用、處置及其收益管理情況，以及社會效益、經(jīng)濟效益等。（2）個性指標。個性指標是針對預(yù)算部門或項目特點設(shè)定的，適用于不同預(yù)算部門或項目的業(yè)績評價指標，主要包括產(chǎn)出、效果類指標等。2.“4E”指標（1）經(jīng)濟性（Economy）。經(jīng)濟性指標主要關(guān)注支出是否具有節(jié)約性，支出是否產(chǎn)生經(jīng)濟效益，經(jīng)濟效益是否能夠可靠計量。（2）效率性（Efficiency）。效率性指標主要關(guān)注預(yù)算資金投入和產(chǎn)出的關(guān)系。（3）效益性（Effectiveness）。效益性指標主要關(guān)注預(yù)算支出產(chǎn)生的經(jīng)濟效益、環(huán)境效益、社會和政治效益等預(yù)期目標。（4）公平性（Equality）。公平性指標主要關(guān)注預(yù)算申報、審批和支出程序、標準和內(nèi)容上的公平性，重點掌握預(yù)算支出是否屬于公共財政保障的范圍。3．過程性指標和結(jié)果性指標（1）過程性指標。指以行為過程為導向，具有手段和效率含義的指標。（2）結(jié)果性指標。指以行為后果為導向，具有目的和效果含義的指標。三、績效評價指標設(shè)計框架評價指標體系中一系列相互關(guān)聯(lián)的評價指標，構(gòu)成了一種多級遞階層次結(jié)構(gòu)。（1）一級指標，也稱指標維度。維度是對評價對象、類型的區(qū)分，規(guī)定了評價的基本面向。通過維度區(qū)分，可使評價層面條理化，評價具有可比性。（2）二級指標，也稱基本指標，或指標內(nèi)容、中間段指標。是評價手段的體現(xiàn)，作為維度的載體和外在表現(xiàn)，需要根據(jù)項目的種類、特點、相關(guān)度和隸屬性進行編制。（3）三級指標，也稱指標要素。即具體指標，是評價內(nèi)容的實質(zhì)性和具體表現(xiàn)，需要進行量化考量。財政支出績效評價指標體系結(jié)構(gòu)如圖1所示。圖1財政支出績效評價指標體系結(jié)構(gòu)績效評價指標的要素構(gòu)成如表1所示。表1績效評價指標的要素構(gòu)成四、績效評價指標體系設(shè)計原理1．PART法PART設(shè)計理念和假設(shè)在于：所有的財政預(yù)算項目的績效都是可測度的，也是可以改善的。PART主要通過一套標準化調(diào)查問卷完成，由4個部分組成：（1）項目的設(shè)計和目標（programpurpose＆design）。用于評估項目設(shè)計和目的是否清晰與合理。（2）戰(zhàn)略規(guī)劃（strategicplanning）。用于評估項目是否制定了長期／年度措施與目標。（3）項目管理情況（programmanagement）。用于評估項目的財務(wù)管理狀況與改進措施。（4）項目結(jié)果與績效（programresults＆accountability）。根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和其他評估情況，評估項目的績效。針對每個項目的績效和管理情況，PART設(shè)計了大約30個問題，對每個問題都要求有簡短的回答和有證據(jù)支撐的詳細解釋，以反映目標的實現(xiàn)程度和相關(guān)證據(jù)的充分適當性。?通過問題回答并且結(jié)合權(quán)重，為各項目績效及管理狀況進行評分，從而為改進管理服務(wù)。2．平衡計分卡法平衡計分卡起源于20世紀90年代美國關(guān)于評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績財務(wù)與非財務(wù)指標體系的課題研究。平衡計分卡提供了一種全面的評價體系，分別從財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學習增長這4個維度視角向組織內(nèi)各層次的人員傳遞組織的戰(zhàn)略目標及每一步驟中他們各自的使命，并最終幫助組織達成其目標。其內(nèi)在的邏輯是組織的使命決定了組織的戰(zhàn)略和愿景，而組織的戰(zhàn)略則可以區(qū)分為財務(wù)、客戶、學習與成長及內(nèi)部流程4個維度的目標。這4個維度不是孤立的，都源于組織的戰(zhàn)略和愿景，相互聯(lián)系構(gòu)成一個平衡系統(tǒng)。不僅包含4個維度即長遠發(fā)展（戰(zhàn)略管理）和近期目標（經(jīng)營管理）、外部壓力（外部人員）和內(nèi)部需求（內(nèi)部人員）之間的平衡，而且關(guān)注組織發(fā)展的財務(wù)指標和非財務(wù)指標、動因（前置）指標和結(jié)果（滯后）指標、定量指標與定性指標之間的平衡。3．邏輯分析法邏輯分析法也稱邏輯模型或邏輯推理法，它通過分析，借助邏輯推理思維，尋求投入（inputs）、活動（activities）、產(chǎn)出（outputs）、結(jié)果（outcomes）和影響（impacts）等要件之間的關(guān)系，找出投入資金與產(chǎn)出效果之間的內(nèi)在聯(lián)系。采用“if...then...”（如果······那么······）的邏輯思路來辨析事件之間的邏輯關(guān)系，從分析一個組織、一項政策或項目的背景開始，接著分析他們正常運作的假設(shè)條件，然后再確定所要達到的目標或目的，通過對投入、產(chǎn)出、期望的結(jié)果（desiredoutcomes）、影響和變化（changes）的邏輯分析，來揭示事件之間的因果關(guān)系和動態(tài)聯(lián)系，以此為基礎(chǔ)確定利益相關(guān)者的權(quán)利、責任和義務(wù)。這為建立績效預(yù)算、改進績效等活動奠定了基礎(chǔ)。五、如何確定指標權(quán)重1．指標權(quán)重的概念指標權(quán)重是一個相對的概念，某一指標的權(quán)重是指該指標在整體評價中的相對重要程度，指標權(quán)重的確定既是績效好壞的量化過程，也是績效指標的選擇過程。2．確定指標權(quán)重的原則確定指標權(quán)重應(yīng)依據(jù)重要性原則，權(quán)重要突出評價的關(guān)鍵，堅持“結(jié)果導向”，原則上產(chǎn)出、效益指標權(quán)重不低于60％。重要性原則一般情況下主要以各項支出金額占全部項目資金的比重作為參考進行確定。一、二級指標權(quán)重不予修訂，三級指標應(yīng)當根據(jù)指標重要程度、項目實施階段等因素綜合確定。根據(jù)項目實施的實際情況，可以調(diào)整三級指標權(quán)重并設(shè)置四級或五級明細指標。3．確定指標權(quán)重的常用方法（1）專家調(diào)查法，也稱德爾菲法（Delphi）。指20世紀60年代初，美國蘭德公司的專家們?yōu)楸苊饧w討論存在的屈從于權(quán)威或盲目服從多數(shù)的缺陷而提出的一種定性預(yù)測方法（德爾菲法）。具體如下：①選定專家，給出賦權(quán)要求，且保證權(quán)數(shù)歸一化；②由各位專家對各項指標進行打分，即給指標賦權(quán)；③匯總各專家的賦權(quán)結(jié)果，并將結(jié)果反饋給各位專家；④專家參考反饋意見修改其初次賦權(quán)結(jié)果；⑤重復(fù)“反饋”與“修改”，直到達到符合要求的精度；⑥以各位專家最終賦權(quán)值的平均值作為組合權(quán)重結(jié)果。（2）層次分析法（AHP）。具體如下：①建構(gòu)指標體系的遞階層次結(jié)構(gòu)；②建立總目標層元素A與下層元素B1，B2，···，Bn的兩兩判斷矩陣，由專家給判斷矩陣賦值（一般采用1～9比率標度法）；③計算層次因素單排序值；④一致性檢驗；⑤建立B層各元素與其下層元素C之間的兩兩判斷矩陣，并完成上述③、④步驟（如果C還有下層元素，則按照上述方法繼續(xù)）；⑥層次總排序，計算各層指標的組合權(quán)重；⑦層次總排序的一致性檢驗。（3）經(jīng)驗分配法。在實際操作中，權(quán)重比例分配是根據(jù)工作經(jīng)驗和對評價指標所代表的價值進行判斷的，即使經(jīng)專家論證，也存在一定程度上的主觀隨意性。財政部門提出權(quán)重分配的經(jīng)驗性方案，以統(tǒng)一不同財政支出項目（對象）指標體系間的權(quán)重比例結(jié)構(gòu)。六、如何制定評價標準評價標準是確定評價結(jié)論的基本標尺，是判斷績效水平的客觀依據(jù)。評價標準包括標桿值和評分規(guī)則兩部分內(nèi)容。?1．標桿值（1）計劃標準。以組織在未來一定時期內(nèi)要達到的目標及實現(xiàn)目標為標桿值的設(shè)計標準。資金是保障組織目標的財力保障。由于財政支出是受到預(yù)算約束的，組織的計劃和目標與預(yù)算必須相互匹配，在制訂計劃時需要充分考慮預(yù)算條件，目標既不能過高，也不能過低，要在預(yù)算約束的情況下實現(xiàn)效益最大化。（2）行業(yè)標準。即該行業(yè)所通過的一些建設(shè)或水平要求。例如運維費用占比指標，10％～20％即是軟件開發(fā)行業(yè)較為通行的標準值。（3）歷史標準。選取過去年份（可根據(jù)數(shù)據(jù)擁有量和指標性質(zhì)選擇多個不同的過去年份）的指標水平和變化規(guī)律設(shè)置標準。（4）通用標準。取值在0到100％之間，該類標準適用于一些管理類和部分產(chǎn)出類指標。例如?？顚Ｓ寐始匆?00％，財務(wù)違規(guī)操作事件發(fā)生標桿值為0。2．評分規(guī)則評分規(guī)則指主要采取與標桿值比較的方式，對每一指標進行個性化考慮，選擇適合指標屬性的合理得分區(qū)間和扣分區(qū)間。（1）以極值為滿分的指標。如“預(yù)算執(zhí)行率”“配套資金到位率”“滿意度”等，可以用線性函數(shù)評分。（2）合規(guī)性指標。遵從［0,1］規(guī)制評分，如“資金使用合規(guī)性”“重大安全事故發(fā)生起數(shù)”等。（3）合理性、制度健全性、規(guī)范性等定性指標。例如，要素加權(quán)評分［按照應(yīng)該有的制度規(guī)范或者關(guān)鍵條款（要素）數(shù)量，全部具備得滿分，缺少幾項扣除相應(yīng)權(quán)重分］；區(qū)間評分［根據(jù)指標完成情況分為三檔，分別按照該指標對應(yīng)分值區(qū)間100％～80％（含）、80％～60％（含）、60％～0合理確定分值］。（4）產(chǎn)出指標。鑒于公共資源的有限性，完成目標超過很多的也要分析原因，應(yīng)予以扣分。數(shù)量指標以完成計劃得滿分，每低1單位或超過一定區(qū)間范圍扣減相應(yīng)權(quán)重分；質(zhì)量指標以計劃要求實現(xiàn)得滿分，每低1單位扣除相應(yīng)權(quán)重分。（5）效果類指標。有清晰行業(yè)標準的指標，可按照正態(tài)分布原理設(shè)計評分規(guī)則。對于增長（降低）類發(fā)展型指標，還可采用二部評分法，即先與歷史水平或橫向參照對象相比，若持平給予一定基礎(chǔ)分，再按變化幅度分配剩余權(quán)重分。不同評分類型對應(yīng)的評分規(guī)則如表2所示。?七、項目績效后評價指標體系確定的財政和部門績效評價指標應(yīng)當符合以下要求：與評價對象密切相關(guān)，全面反映項目決策、項目和資金管理、產(chǎn)出和效益；優(yōu)先選取最具代表性、最能直接反映產(chǎn)出和效益的核心指標，精簡實用；指標內(nèi)涵應(yīng)當明確、具體、可衡量，數(shù)據(jù)及佐證資料應(yīng)當可采集、可獲得；同類項目績效評價指標和標準應(yīng)具有一致性，便于評價結(jié)果相互比較。財政部門評價指標的權(quán)重根據(jù)各項指標在評價體系中的重要程度確定，應(yīng)當突出結(jié)果導向，原則上產(chǎn)出、效益指標權(quán)重不低于60％。同一評價對象處于不同實施階段時，指標權(quán)重應(yīng)體現(xiàn)差異性，其中，實施期間的評價更加注重決策、過程和產(chǎn)出，實施期結(jié)束后的評價更加注重產(chǎn)出和效益。項目支出績效評價指標體系框架請見下面的參考模板。來源《項目支出績效評價管理辦法》（財預(yù)〔2020〕10號）附2.項目支出績效評價指標體系框架八、績效評價方法財政和部門績效評價的方法主要包括成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評判法、標桿管理法等。根據(jù)評價對象的具體情況，可采用一種或多種方法。（1）成本效益分析法。成本效益分析是通過比較項目的全部成本和效益來評估項目價值的一種方法，成本效益分析作為一種經(jīng)濟決策方法，可運用于政府部門的計劃決策之中，以尋求在投資決策上如何以最小的成本獲得最大的收益。常用于評估需要量化社會效益的公共事業(yè)項目的價值。（2）比較法。比較法是指將實施情況與績效目標、歷史情況、不同部門和地區(qū)同類支出情況進行比較的方法。（3）因素分析法。因素分析法是依據(jù)分析指標與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法。因素分析法既可以全面分析各因素對某一經(jīng)濟指標的影響，又可以單獨分析某個因素對經(jīng)濟指標的影響，在財務(wù)分析和績效管理中應(yīng)用頗為廣泛。（4）最低成本法。最低成本法是指在績效目標確定的前提下，以投入預(yù)算資金最小者為優(yōu)的方法。（5）公眾評判法。公眾評價法是通過公眾意見調(diào)查來間接推斷公共關(guān)系活動的效果。比如，借助民意測驗的形式可以了解公眾的態(tài)度是否發(fā)生變化，組織在公眾心目中的形象如何，組織公共關(guān)系活動中存在的問題和公眾的意思等，從而為下一步改善公共關(guān)系工作奠定基礎(chǔ)?？冃Ч芾碇饕ㄟ^專家評估、公眾問卷及抽樣調(diào)查等方式進行評判。（6）標