《瑞幸咖啡企業(yè)財(cái)務(wù)造假問(wèn)題研究》4500字（論文）

瑞幸咖啡企業(yè)財(cái)務(wù)造假問(wèn)題研究目錄TOC\o"1-2"\h\u24414瑞幸咖啡企業(yè)財(cái)務(wù)造假問(wèn)題研究 16291一、引言 118123二、瑞幸咖啡公司財(cái)務(wù)造假事件回顧 217101（一）瑞幸咖啡公司概述 215929（二）瑞幸財(cái)務(wù)舞弊來(lái)龍去脈 313136三、瑞幸咖啡公司財(cái)務(wù)造假動(dòng)因分析 415592（一）內(nèi)部原因 418611（二）外部原因 516906四、解決瑞幸咖啡公司財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象的對(duì)策及建議 631889（一）整治公司內(nèi)部控制 69038（二）加大對(duì)上市公司的監(jiān)管力 83660五、總結(jié) 818715參考文獻(xiàn) 10摘要：由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，市場(chǎng)不斷擴(kuò)大，企業(yè)財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象也屢禁不止。以品質(zhì)生活為標(biāo)志的咖啡行業(yè)更得到迅猛發(fā)展，以星巴克、瑞幸咖啡等為代表的咖啡行業(yè)備受社會(huì)矚目。2020年瑞幸咖啡財(cái)務(wù)造假事件被曝光，在市場(chǎng)上掀起軒然大波，對(duì)瑞幸咖啡的財(cái)務(wù)造假事件進(jìn)行剖析，有著深刻的現(xiàn)實(shí)參考意義。文章對(duì)其財(cái)務(wù)造假手段及流程進(jìn)行了簡(jiǎn)單介紹。本文通過(guò)研究分析瑞幸公司財(cái)務(wù)造假的原因，并針對(duì)這一現(xiàn)象提出了對(duì)策。關(guān)鍵詞：瑞幸咖啡；財(cái)務(wù)造假；經(jīng)營(yíng)模式；公司監(jiān)管一、引言隨著經(jīng)濟(jì)改革的推進(jìn)，像康美這樣的金融詐騙案件不計(jì)其數(shù)。金融造假對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響嚴(yán)重，擾亂市場(chǎng)規(guī)則。金融信息提供不當(dāng)，影響事業(yè)單位對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀管理，導(dǎo)致決策失誤，國(guó)家經(jīng)濟(jì)資源配置將會(huì)嚴(yán)重失衡。同時(shí)，虛假的財(cái)務(wù)信息也會(huì)誘導(dǎo)錯(cuò)誤的投資，使得投資承受巨大的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重者可能會(huì)導(dǎo)致他們損失慘重，嚴(yán)重?fù)p害了投資者的投資信心，對(duì)市場(chǎng)的發(fā)展極其不利。所以整治內(nèi)部控制和加強(qiáng)外部控制是公司健康發(fā)展，只有這樣，才能將公司的利益最大化，使得公司長(zhǎng)期高速發(fā)展。但在促進(jìn)公司的發(fā)展過(guò)程中，公司為了引入大量的投資資本，便開(kāi)始謊報(bào)財(cái)務(wù)表。由于在這方面的監(jiān)管力度不強(qiáng)，所以大量公司開(kāi)始采用這種投機(jī)取巧的方式來(lái)吸引投資，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。二、瑞幸咖啡公司財(cái)務(wù)造假事件回顧（一）瑞幸咖啡公司概述瑞幸咖啡是我國(guó)最大的專業(yè)咖啡連鎖公司，成立于2017年，總部位于廈門。瑞幸咖啡在2018年就在北京、上海等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的城市開(kāi)設(shè)了多家店鋪，在2019年，其門店總數(shù)已經(jīng)超過(guò)星巴克，一直保持著高速發(fā)展的勢(shì)頭。自成立以來(lái)，LuckinCoffee的表現(xiàn)令人印象深刻。2018年4月18日LuckinCoffeeAPP已經(jīng)上升到appstore的餐飲排行榜首位。2019年，其門店總數(shù)幾乎超過(guò)4500家。同年年底，LuckinCoffee的直營(yíng)店達(dá)到了4507家的目標(biāo)。自成立以來(lái)，LuckinCoffee在三年內(nèi)成功上市，并以6.95億美元的總?cè)谫Y額成為全球最快的上市公司。然而，瑞幸咖啡繁華的欣欣向榮之象不過(guò)是一層泡沫。2020年，渾水公司曝光瑞幸財(cái)務(wù)作假，虛增銷售額22億元，消息一經(jīng)公布，該公司的股票就暴跌85%，甚至多次停牌。事件起因是因?yàn)樽隹展举|(zhì)疑瑞幸咖啡的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和銷售額有虛假成分存在，所以就發(fā)布了做空?qǐng)?bào)告。事件發(fā)生后，Luckin的負(fù)責(zé)人被迫自愿承認(rèn)信息欺詐，至此，瑞幸咖啡正式停牌。（二）瑞幸財(cái)務(wù)舞弊來(lái)龍去脈2022年1月31號(hào)晚上，渾水發(fā)表了一份匿名報(bào)告，其中指出瑞幸有會(huì)計(jì)問(wèn)題，其業(yè)務(wù)模式不可持續(xù)，并且說(shuō)明該報(bào)告“可靠”。根據(jù)報(bào)告，2019年第三季度，每家商店LuckCoffee的日銷售額至少增長(zhǎng)了69%，2019年第四季度增長(zhǎng)了88%。他們?nèi)蚊?2名全職研究人員和1400名兼職研究人員。每天有981家商店的乘客流動(dòng)，覆蓋620家門店100%的工作時(shí)間，收集小票超25000張，店內(nèi)視頻錄制10000小時(shí)，收集大量微信內(nèi)部聊天記錄。消息公布后，瑞幸咖啡的股價(jià)迅速下跌，瑞幸咖啡的原始股價(jià)為每股31.09美元，消息爆出后下跌率急劇反彈，下降了14%以上。瑞幸財(cái)務(wù)造假事件的重要時(shí)間節(jié)點(diǎn)見(jiàn)表1-1：表1-1瑞幸財(cái)務(wù)舞弊來(lái)龍去脈三、瑞幸咖啡公司財(cái)務(wù)造假動(dòng)因分析（一）內(nèi)部原因1.財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的缺失瑞幸咖啡嚴(yán)重濫用資金、偽造文件、發(fā)票等，是公司財(cái)務(wù)舞弊的關(guān)鍵問(wèn)題，三權(quán)分立、相互控制，對(duì)公司股本的數(shù)十億舞弊行為來(lái)看，并沒(méi)有得到有效實(shí)現(xiàn)。這嚴(yán)重違反了內(nèi)部控制程序的要求，程序之間缺乏規(guī)劃，包括審批和協(xié)調(diào)、交易處理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資產(chǎn)保留等的職責(zé)不明。除此之外，董事長(zhǎng)錢治亞大量持股破壞了企業(yè)的相互監(jiān)管和相互制衡的原則，導(dǎo)致了公司決斷的專斷性和片面性。錢治亞在會(huì)計(jì)信息管理和經(jīng)營(yíng)權(quán)方面掌握巨大的權(quán)利，由于缺乏內(nèi)部監(jiān)管，他的行為不受束縛，將會(huì)導(dǎo)致他進(jìn)行財(cái)務(wù)作假，以權(quán)謀私。2.管理層缺乏內(nèi)控意識(shí)，使內(nèi)控流于形式瑞幸咖啡的會(huì)計(jì)管理體系并不理想，需要改進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)和管理流程?？茖W(xué)綜合體系建設(shè)有待加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)能力、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)制度均未得到實(shí)際落實(shí)。從組織的角度來(lái)看，沒(méi)有審查委員會(huì)或其他專門委員會(huì)，使其直接管理在資金、招聘和解雇方面受到限制，并且很難通過(guò)允許現(xiàn)任管理人員規(guī)避內(nèi)部控制來(lái)確保獨(dú)立性。公司獨(dú)立董事由公司董事會(huì)任命和選舉產(chǎn)生，但董事會(huì)缺乏獨(dú)立決定董事的權(quán)力，效仿瑞幸咖啡，由現(xiàn)任董事進(jìn)行管理。缺乏必要的監(jiān)督權(quán)并不能保證獨(dú)立董事對(duì)中小股東的任命和剔除，獨(dú)立董事受其現(xiàn)任董事馬興田控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)所有人都必須聽(tīng)從馬興田的吩咐。從三名監(jiān)事的簡(jiǎn)歷來(lái)看，還有一位是該公司的前任經(jīng)理，一位是工會(huì)主席，兩位監(jiān)事都有財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。理論上，他們應(yīng)該具備監(jiān)督公司治理和管理的專業(yè)素質(zhì)，但三名員工的任免，讓他們難以發(fā)表獨(dú)立、客觀的意見(jiàn)，事實(shí)上，并沒(méi)有發(fā)揮出監(jiān)管部門的作用。實(shí)際上最重要的問(wèn)題是，上市公司的公司審計(jì)委員會(huì)普遍失靈，這是因?yàn)楸O(jiān)事的任免，包括對(duì)正式職工大會(huì)選舉產(chǎn)生的職工代表的監(jiān)督，完全受控股股東的控制和當(dāng)前的控制，所以他們覺(jué)得很難起到應(yīng)該發(fā)揮的作用，管理層在控股股東和現(xiàn)有擔(dān)保人手中的主導(dǎo)地位，難以維持中小股東的影響力。（二）外部原因外部因素是財(cái)政管理制度有缺陷。根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，財(cái)政部和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法對(duì)特許審計(jì)師和審計(jì)公司進(jìn)行監(jiān)督和控制。但是，市監(jiān)察辦還負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)黨的關(guān)于全市財(cái)務(wù)績(jī)效和債務(wù)管理的方針政策和決策制度，難以集中精力做好管理工作。根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所至少每三年填寫一次該機(jī)構(gòu)的年度質(zhì)量控制表并接受審查，其他項(xiàng)目每5年審查一次。但是，CICPA不允許根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行罰款，并且不能保證測(cè)試的有效性。一是中國(guó)證監(jiān)會(huì)監(jiān)管不嚴(yán)，二是可能會(huì)對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)造假行為進(jìn)行處罰，但也可能會(huì)起訴審計(jì)師。但是，它通常只發(fā)出警報(bào)，罰款和限制進(jìn)入股市。制裁通常很容易調(diào)查和懲罰，因?yàn)閷徲?jì)師并不是關(guān)鍵主導(dǎo)人員。理論上，在國(guó)家審計(jì)員的監(jiān)督下“齊管共治”，似乎會(huì)增加問(wèn)題被查處和解決的可能性，但實(shí)際上這就是審查的公告。在從前的10年內(nèi)，將顯示虛假資本或虛假利潤(rùn)會(huì)計(jì)公司，比例仍然偏高，公司和機(jī)構(gòu)的紀(jì)律處分程度，審計(jì)公司的負(fù)面問(wèn)題較多，并且其內(nèi)部控制薄弱，競(jìng)爭(zhēng)加劇。基于風(fēng)險(xiǎn)的審查只是形式，審查數(shù)據(jù)不足等，沒(méi)有明顯的趨勢(shì)改善會(huì)計(jì)信息。四、解決瑞幸咖啡公司財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象的對(duì)策及建議（一）整治公司內(nèi)部控制1.提高財(cái)務(wù)人員自身職業(yè)道德，并監(jiān)督其行為可以完善財(cái)務(wù)人員的信用檔案來(lái)約束他們的行為，一旦他們出現(xiàn)了違反信用的行為將終身記錄在案，這將影響到他們今后的職業(yè)生涯，這樣就能有效防止財(cái)務(wù)作假。同時(shí)，還可以追加信譽(yù)評(píng)判等級(jí)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的行為規(guī)范進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，如果有發(fā)生嚴(yán)重違規(guī)的應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。但是由于信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)具有隱蔽性，難以實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管，所以還需要實(shí)行權(quán)限管理，以保證輸入數(shù)據(jù)和輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，規(guī)范數(shù)據(jù)的審查流程。除了加強(qiáng)上述檢查和監(jiān)督外，還要加強(qiáng)對(duì)貪污行為的制裁和行政處罰，它提高了審計(jì)人員的質(zhì)量，并讓每個(gè)人都承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。為實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)師的培訓(xùn)，提高審計(jì)師的整體素質(zhì)，這種教育包括法律和職業(yè)道德培訓(xùn)以及政治思想教育，以此來(lái)加強(qiáng)每個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任感。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的每一位管理人員都應(yīng)將責(zé)任落實(shí)到位，認(rèn)真審核票證和賬目，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部的監(jiān)督管理。各會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人要與主管相配合，負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)工作，解決一些會(huì)計(jì)重點(diǎn)問(wèn)題，推進(jìn)會(huì)計(jì)工作能力水平的升級(jí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。對(duì)弄虛作假的公司加大處罰力度。財(cái)務(wù)造假發(fā)生的原因往往是因?yàn)橛欣蓤D，可以從造假的低成本中取得可觀的高額利潤(rùn)，所以很多公司愿意冒這個(gè)險(xiǎn)。但是如果增加了財(cái)務(wù)作假的成本以及處罰力度，使得造假成本遠(yuǎn)高最終利益，那么很多公司就不會(huì)愿意選擇造假，承擔(dān)不必要的風(fēng)險(xiǎn)，這樣就能很好地控制住財(cái)務(wù)造假的發(fā)生。2.健全管理層職能，加強(qiáng)內(nèi)部控制公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東大會(huì)三者之間有著相互制衡的作用。所以，一個(gè)公司的發(fā)展與股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)這三者之間息息相關(guān)，要想公司發(fā)展壯大，就必須加強(qiáng)對(duì)他們的監(jiān)管，這三者的建設(shè)是公司前進(jìn)的基石。所以，必須要為他們提供培訓(xùn)和教育材料，提高他們的法律意識(shí)，促進(jìn)良好的合作實(shí)踐，定期檢查他們行使的權(quán)利和義務(wù)是否符合標(biāo)準(zhǔn)，明確責(zé)任制度，禁止非法活動(dòng)。在制度設(shè)計(jì)上，允許上市公司按照地方性法規(guī)審查財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。一是要逐步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，加強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督，管理跨部門活動(dòng)，防止內(nèi)部審計(jì)人員依賴關(guān)鍵管理人員和利益相關(guān)者處理讓步和欺詐行為，確保內(nèi)部審查的完整性，確?？陀^性，充分發(fā)揮監(jiān)督內(nèi)部審查的作用。第二，監(jiān)督評(píng)價(jià)體系也需要逐步完善?？梢酝ㄟ^(guò)不定期抽查內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)他們的工作情況和績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。并在此基礎(chǔ)上制定激勵(lì)機(jī)制，對(duì)認(rèn)真負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)人員實(shí)行表?yè)P(yáng)、獎(jiǎng)勵(lì)，努力防范上他們?cè)诠矩?cái)務(wù)上作假。第三，資金的流動(dòng)必須嚴(yán)格管控。任何資金的流入或流出都必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍伺鷾?zhǔn)，督察人員必須與執(zhí)行人員分權(quán)而治，嚴(yán)格監(jiān)管執(zhí)行人員的操作流程，堅(jiān)決杜絕密謀合作現(xiàn)象的發(fā)生。（二）加大對(duì)上市公司的監(jiān)管力監(jiān)管機(jī)構(gòu)要不斷豐富他們的監(jiān)管形式，采取多樣化的監(jiān)管方法，利用政府和市場(chǎng)的雙重監(jiān)督來(lái)阻斷財(cái)務(wù)造假的發(fā)生。其中證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)監(jiān)管，讓公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管以及控股股東們的行為透明化，讓會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確化、真實(shí)化。同時(shí)，政府也需要加大管控，必須對(duì)上司公司提交的文件進(jìn)行詳細(xì)核實(shí)，監(jiān)督其日常運(yùn)營(yíng)和管理，以防止其具有欺詐行為。還需要對(duì)監(jiān)督行為作出評(píng)價(jià)，以防止監(jiān)管人員的失職行為。五、總結(jié)上市公司財(cái)務(wù)造假是一個(gè)復(fù)雜的問(wèn)題，近年來(lái)也引發(fā)了不少的研究討論。通過(guò)對(duì)各種各樣的金融作假案件的持續(xù)研究，為保持經(jīng)濟(jì)的持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，得出了幾點(diǎn)預(yù)防財(cái)務(wù)造假的方法：（1）健全內(nèi)部監(jiān)管制度。內(nèi)部監(jiān)管制度是公司的運(yùn)作的核心，它是公司經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵措施，決定了公司的發(fā)展走向。（2）完善治理結(jié)構(gòu)。良好的治理結(jié)構(gòu)可以加強(qiáng)公司的效率，提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，減少結(jié)黨營(yíng)私。（3）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的健全與否重點(diǎn)在于其內(nèi)部監(jiān)督的效力是否足夠，這是保障誠(chéng)信公平的重要法寶。（4）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)教育。財(cái)務(wù)作假的主要是由于財(cái)務(wù)人員沒(méi)有良好的道德品質(zhì)，缺乏誠(chéng)信建設(shè)，所以，需要加強(qiáng)對(duì)他們思想道德的教育?？傊?，需要通過(guò)完善相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)管理，加大對(duì)財(cái)務(wù)造假的處罰力度，防止弄虛作假，切實(shí)保障投資者和利益相關(guān)者的利益。

參考文獻(xiàn)[1]孫輝,章輝.瑞幸咖啡財(cái)務(wù)舞弊事件分析——基于CRI