2022年稅務(wù)師《稅法（二）》考試題庫及答案（核心題版）

2022年稅務(wù)師《稅法（二）》考試題庫及答案（核心

題版）

一、單選題

1.某工業(yè)企業(yè)2019年全年會計利潤為1000萬元，當(dāng)年共發(fā)生三筆捐贈支出，分別

為：通過公益性社會組織向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈10萬元用于扶貧項目、通過當(dāng)?shù)?/p>

市政府向災(zāi)區(qū)捐贈100萬元用于災(zāi)后重建、直接向希望小學(xué)捐贈30萬元。假設(shè)

當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項目，該企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A、1000

B、1010

G1030

D、1040

答案：C

解析：（1）企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含）以上人民政府及其組成部門

和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅

所得額時據(jù)實(shí)扣除,10萬元無須納稅調(diào)整；（2）企業(yè)其他公益性捐贈支出，稅

前扣除限額=1000X12%=120（萬元）＞實(shí)際發(fā)生額100萬元，無須納稅調(diào)整；（3）

企業(yè)的直接捐贈不得在稅前扣除，30萬元需要納稅調(diào)增。該企業(yè)2019年的應(yīng)納

稅所得額=1000+30=1030（萬元）。

2.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)確定所得來源地的表述中，不正確的是

0O

A、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定

B、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定

答案：A

解析：選項A：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投奧企業(yè)所在地確定

3.個人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是()o

A、在境外維修機(jī)械取得的所得

B、擁有的專利在境外使用而取得的所得

C、從境外上市公司取得的股息所得

D、將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得

答案：D

解析：轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得,

不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。

4.企業(yè)發(fā)生的下列保險費(fèi)中，不得在稅前扣除的是()o

A、企業(yè)參加雇主責(zé)任險按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)

B、企業(yè)參加公眾責(zé)任險按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)

C、企業(yè)參加財產(chǎn)保險按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)

D、企業(yè)為高管人員按規(guī)定繳納的商業(yè)保險費(fèi)

答案：D

解析：除另有規(guī)定外，商業(yè)保險費(fèi)不得在稅前扣除。

5.2019年年初我國A居民企業(yè)通過投資，擁有境內(nèi)B上市公司20%的股權(quán)，201

9年10月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格4元，股款

已全部收到并存入銀行，2019年12月B公司將股票溢價形成的資本公積全部轉(zhuǎn)

增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投費(fèi)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，說法正確的是（）o

A、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入600萬元

B、A居民企業(yè)應(yīng)調(diào)增該項投資的計稅基礎(chǔ)600萬元

C、A居民企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)時，不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的600萬元

D、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入600萬元

答案:C

解析：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資

方企業(yè)的股息、紅利收入，投斐方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

6.（2018年）根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，計算合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得時準(zhǔn)予扣

除的是（）o

A、合伙企業(yè)留存的利潤

B、分配給合伙人的利潤

C、合伙個人繳納的個人所得稅

D、支付的工商業(yè)聯(lián)合會會費(fèi)

答案：D

解析：合伙企業(yè)投資者個人所得稅的扣除項目比照個體工商戶的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會會費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額

扣除。

7.某商場采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定以1500元（不含增值稅，下同）

購買手機(jī)的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋；2019年該商場一共銷售了10

0部手機(jī)，取得收入150000元。則該商場在計算2019年企業(yè)所得稅時，應(yīng)確認(rèn)

手機(jī)的銷售收入為（）元。

A、132352.94

B、150000

C、170000

D、17647.06

答案:A

解析：企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項商

品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入；商場應(yīng)確認(rèn)手機(jī)的銷售收入=150000

X1500/（1500+200）=132352.94（元）。

8.（2019年）國際公認(rèn)的常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤范圍的確定方法是（）o

A、歸屬法

B、分配法

C、核定法

D、控股法

答案：A

解析：國際公認(rèn)的常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法。

9.2020年2月，自A國港口進(jìn)入我國港口船舶兩艘，一艘凈噸位為8000噸的貨

輪，一艘為發(fā)動機(jī)功率為3000千瓦的拖船，這兩艘船舶的執(zhí)照期限均為1年，A

國已與我國簽訂了相互給予船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款的協(xié)議。根據(jù)船舶噸稅的相

關(guān)規(guī)定，應(yīng)繳納船舶噸稅為（）元。（超過2000凈噸位，但不超過10000凈噸

位的，稅率為17.4元/凈噸位）

A、156687

B、174174

C、165300

D、165687

答案:A

解析：拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸。拖船按相同凈噸位船

舶稅率的50%計征稅款。應(yīng)繳納船舶噸稅=17.4X8000+3000X0.67X17.4X50%

=156687（元）

10.（2010年）6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生

產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元，進(jìn)項稅額68萬

元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可），稅法規(guī)

定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。企業(yè)當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時，安全設(shè)備折

舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整金額（）o

A、18.40萬元

B、33.25萬元

C、36.80萬元

D、43.01萬元

答案：A

解析：會計折舊=400X（1-8%）+5+12X6=36.8（萬元）；稅法允許扣除的折

舊=400X（1-8%）+10+12X6=18.4（萬元）；安全設(shè)備折舊費(fèi)影響所得額調(diào)增

=36.8-18.4=18.4（萬元）。

11.2019年1月，甲公司將閑置倉庫出租給乙公司，合同約定每月租金2000元，

租期未定。簽訂合同時，預(yù)收租金1000元，雙方已按定額貼花。7月底合同解

除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金13000元。甲公司7月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（）o

A、9元

B、8元

C、9.5元

D、12.5元

答案：A

解析：合同在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)

算時再按實(shí)際金額計稅，應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=（1000+13000）X1%°-5=9（元）。

12.下列符合企業(yè)所得稅傭金扣除規(guī)定，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的傭金

是（）。

A、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)1000萬元貨物，簽訂合同并收取款項后，甲企業(yè)支付乙

企業(yè)采購科長40萬元

B、甲生產(chǎn)企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶交易300萬元，甲

企業(yè)以18萬元轉(zhuǎn)賬支票支付丁中介公司傭金

C、丙生產(chǎn)企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶交易500萬元，丙

企業(yè)以20萬元現(xiàn)金支付丁中介公司傭金

D、乙企業(yè)支付某中介個人0.5萬元傭金，以酬勞其介紹成功10萬元的交易（簽

訂合同）

答案：D

解析：A選項不屬于傭金支出；B選項超過了5%傭金支出的標(biāo)準(zhǔn)；C選項采用現(xiàn)

金方式支付給非個人傭金，不符合傭金支付方式，不得在稅前扣除；D選項符合

稅法扣除規(guī)定。

13.甲企業(yè)2020年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商

甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評

估現(xiàn)值9000萬元，乙企業(yè)支付差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則

乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是（）萬元。

A、5000

B、6000

C、9000

D、2000

答案：C

解析：以房產(chǎn)抵償債務(wù)，按照房屋的折價款作為計稅依據(jù)繳納契稅，本題中的折

價款為9000萬元。

14.（2018年）下列關(guān)于所得來源地的說法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。

A、租金所得按照收取租金的企業(yè)所在地確定

B、股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

C、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定

D、特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)的企業(yè)所在地確定

答案：B

解析：本題的考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅所得來源地的確定。Q）銷售貨物所得，按

照交易活動發(fā)生地確定。（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。（3）轉(zhuǎn)讓

財產(chǎn)所得：①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓

動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。③權(quán)益性投費(fèi)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資

企業(yè)所在地確定。（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所

在地確定。（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所

得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)'場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地

確定

15.個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以（）稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

A、個人股東居住所在地

B、個人股東戶口所在地

C、購買方機(jī)構(gòu)所在地

D、被投斐企業(yè)所在地

答案：D

解析：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)

關(guān).

16.2020年退休的公民韓某因戶口遷出，一次性全額領(lǐng)取企業(yè)年金7200元，202

0年韓某領(lǐng)取的全部企業(yè)年金應(yīng)繳納個人所得稅（）o

A、0

B、180

C、216

D、510

答案:D

解析：當(dāng)年應(yīng)納稅額=7200X10%—210=510（元）

17.（2018年）某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特

殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理正確的是（）o

A、以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)

B、以房產(chǎn)對外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所

得額

C、以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報時間

D、對房產(chǎn)進(jìn)行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的

轉(zhuǎn)讓所得

答案：D

解析：選項A：以房產(chǎn)的公允價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)。選項B：以房產(chǎn)對

外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所

得額。選項C：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)

讓收入的實(shí)現(xiàn)。

18.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的是（）。

A、納稅人因建設(shè)項目施工臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批

準(zhǔn)臨時占用耕地1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，不得退還已經(jīng)繳納的耕地占

用稅

B、占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門的通知之日起15

日內(nèi)繳納耕地占用稅

C、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減

征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

D、農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用稅

答案：C

解析：選項A：納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨

時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可全部退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項B：

占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門的通知之日起30日內(nèi)

繳納耕地占用稅。選項D：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅,

按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

19.2019年5月，甲企業(yè)簽訂了兩份加工承攬合同：受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，

合同注明甲企業(yè)提供原材料20萬元，并向乙企業(yè)收取加工費(fèi)10萬元；受托為丙

企業(yè)加工一批料件，合同注明丙企業(yè)提供原材料16萬元，甲企業(yè)提供輔料4萬

元、收取加工費(fèi)6萬元。已知購銷合同印花稅稅率為0.3%。，加工承攬合同印花

稅稅率為0.5%。。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。

A、93

B、152

C、160

D、200

答案：C

解析：加工承攬合同：（1）對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在

合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”“購銷

合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)

就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。（2）對于由委托方提供主要材料或原

料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記

載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花。對委托

方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=(20X10000

X0.3%o+10x10000X0.5%0)+(4+6)X10000X0.5%。=110+50=160(元)。

20.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)A從中國境內(nèi)B企業(yè)取得租金所

得50萬元、利息所得20萬元、特許權(quán)使用費(fèi)所得30萬元，并向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓位

于我國境內(nèi)的一處房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該房產(chǎn)凈值為420萬元。假設(shè)

不考慮其他稅費(fèi)，B企業(yè)應(yīng)代扣代繳A企業(yè)的預(yù)提所得稅為()萬元。

A、17.1

B、18

C、26

D、36

答案：B

解析：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得來源于境內(nèi)的利息、租

金和特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以

收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。B企業(yè)應(yīng)代扣代繳A企業(yè)的預(yù)

提所得稅=(50+20+30+500-420)X10%=18(萬元)。

21.(2019年)依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)企業(yè)分立事項采取一般性稅務(wù)處

理方法時，分立企業(yè)接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是被分立資產(chǎn)的()o

A、公允價值

B、賬面價值

C、賬面凈值

D、評估價值

答案：A

解析：當(dāng)企業(yè)分立事項采取一般性稅務(wù)處理方法時，分立企業(yè)接受斐產(chǎn)的計稅基

礎(chǔ)是被分立資產(chǎn)的公允價值。

22.甲建筑公司與乙企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同上注明承包金額

為1000萬元,施工期間，甲公司將其中400萬元的安裝工程分包給丙安裝公司，

并簽訂了分包合同。已知建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為0.3%。。甲建筑公

司應(yīng)繳納印花稅()元。

A、1800

B、3000

G4200

D、7500

答案：C

解析：建筑安裝工程總承包合同和分包合同都要按照“建筑安裝工程承包合同”

貼花，甲建筑公司應(yīng)繳納印花稅=(1000+400)X0.3%。X10000=4200(元)。

23.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，個人持有限售股中存在部分限售股成本原值不

明確，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確計算全部限售股成本原值的，證券登記結(jié)算公司一律以實(shí)際

轉(zhuǎn)讓收入的()作為限售股成本原值和合理稅費(fèi)。

A、5%

B、10%

C、15%

D、20%

答案：C

解析：因個人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確計算

全部限售股成本原值的，證券登記結(jié)算公司一律以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入的15%作為限售

股成本原值和合理稅費(fèi)。

24.（2012年）2019年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2020

年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款

已全部收到并存入銀行。2020年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部

轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是O。

A、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬元

B、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元

C、A居民企業(yè)應(yīng)增加該項投資的計稅基礎(chǔ)225萬元

D、A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

答案：D

解析：根據(jù)稅法的規(guī)定被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本

的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資

的計稅基礎(chǔ)。

25.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說法中，不正確的是（）。

A、已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工

程成本確認(rèn)

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同

規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)'保養(yǎng)、修

理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，

未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的,

可作為代收代繳款項進(jìn)行管理，不計入應(yīng)稅收入中

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時間累計未超過12個月

又銷售的，其自用期間計提的折舊費(fèi)用可以在稅前扣除

答案：D

解析：選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時間累計未超

過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。

26.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，不正確的是（）。

A、境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

B、一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補(bǔ)

C、一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)

D、虧損彌補(bǔ)的年限一般最長不得超過5年

答案：B

解析：選項B不正確，一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)

彌補(bǔ)。

27.下列各項中，符合車船稅征收管理規(guī)定的是（）。

A、車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月

B、納稅人自行申報繳納的，應(yīng)在納稅人所在地繳納

C、車船稅的具體申報納稅期限由省.自治區(qū).直轄市稅務(wù)局規(guī)定

D、車船稅按年申報，分月計算，分期繳納

答案：A

解析：選項B,納稅人自行申報繳納的，應(yīng)在車船的登記地繳納車船稅；選項C,

車船稅的具體申報納稅期限由省'自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；選項D,車船

稅按年申報，分月計算，一次性繳納。

28.下列關(guān)于個人取得拍賣收入的所得稅政策，說法正確的是()o

A、作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“偶然所得”

計算繳納個人所得稅

B、拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

C、拍賣單位不用代扣代繳個人財產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅

D、拍賣通過拍賣行拍得的物品，財產(chǎn)原值為拍得該物品實(shí)際支付的價款及繳納

的相關(guān)稅費(fèi)

答案：D

解析：選項A,作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照

“特許權(quán)使用費(fèi)”項目計算繳納個人所得稅；選項B,通過贈送取得的，為其受

贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；選項C,拍賣單位應(yīng)代扣代繳個人財產(chǎn)拍賣所得

應(yīng)納的個人所得稅。

29.某國家機(jī)關(guān)擁有A、B兩棟辦公樓，A棟占地2000平方米，B棟占地1000平

方米。2019年7月1日至12月31日將B棟辦公樓無償提供給某工業(yè)企業(yè)使用。

當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米9元。下列表述正確的是()o

A、國家機(jī)關(guān)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅27000元

B、國家機(jī)關(guān)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅4500元

C、工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅5250元

D、工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅4500元

答案：D

解析：國家機(jī)關(guān)本身的辦公用地和公務(wù)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對納稅單位無

償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，工業(yè)企業(yè)

應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000X9X6/12=4500（元）。

30.個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是（）o

A、個體工商戶出租店鋪取得的所得

B、將設(shè)備對外出租取得的租金所得

C、購買境內(nèi)上市公司股票取得的股息所得

D、居民個人取得的綜合所得

答案：D

解析：AB選項的財產(chǎn)租賃所得和C選項的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是按次計征個人所得稅

的。

31.（2014年）2019年甲公司銷售一批產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款

40萬元、金額欄注明折扣價款3萬元。適用增值稅稅率為13%,甲公司應(yīng)確認(rèn)的

產(chǎn)品銷售收入為（）萬元。

A、37

B、40

C、43.29

D、46.8

答案：A

解析：企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除，屬于商業(yè)折扣，應(yīng)

當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

32.（2009年）居民甲2008年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的

兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元；另一套市場價格80

萬元的住房與居民丙進(jìn)行等價交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%,則

居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為（）萬元。

A、4

B、6

C、7.2

D、9.2

答案：A

解析：甲只對自己購買的新房繳納契稅，應(yīng)納稅額=100X4%=4（萬元）；等價交

換房產(chǎn)，免征契稅；出售房屋給乙，由承受方乙繳納契稅。

33.某小型微利企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為180萬元，則該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得

稅（）萬元。

A、9

B、13

C、18

D、36

答案：B

解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得

額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)

所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計

入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100

X25%X20%+（180-100）X50%X20%=13（萬元）。

34.（2019年）依法需要辦理登記的應(yīng)稅車輛，納稅人自行申報繳納車船稅的地

點(diǎn)是（）。

A、車輛登記地

B、車輛購置地

C、單位的機(jī)構(gòu)所在地

D、個人的經(jīng)常居住地

答案：A

解析：車船稅的納稅地點(diǎn)為車船登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。

35.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列屬于居民企業(yè)的是（）o

A、依法在天津成立的個體工商戶

B、依照美國法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)的企業(yè)

C、境外企業(yè)在北京設(shè)立的辦事機(jī)構(gòu)

D、依照香港法律成立，且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在香港的企業(yè)

答案：B

解析：選項A,企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，個體工商戶不

屬于企業(yè)所得稅納稅人，因此不屬于居民企業(yè)；選項C、D,居民企業(yè)是指依法

在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的

企業(yè)。

36.如果一份印花稅應(yīng)稅憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大，超過（）元，貼用印花稅票

不方便的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證

上或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

A、200

B、250

C、500

D、1000

答案：C

解析：如果一份印花稅應(yīng)稅憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅

票不方便的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑

證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

37.（2016年）2012年10月某房地產(chǎn)公司委托房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司銷售房產(chǎn)，采取基

價并實(shí)行超基價雙方分成方式，約定由房地產(chǎn)公司、經(jīng)紀(jì)公司與購買方三方簽訂

銷售合同，12月31日收到經(jīng)紀(jì)公司的代銷清單顯示銷售總金額8000萬元，其

中基價為6000萬元，超基價部分應(yīng)分給經(jīng)紀(jì)公司400萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相

關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入（）萬元。

Av6000

B、6400

C、7600

D、8000

答案：D

解析：采取基價并實(shí)行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與

購買方簽訂購銷合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或

協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中

約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企

業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中扣減。房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)

銷售收入為8000萬元。

38.2019年某居民企業(yè)收入總額為3000萬元（其中不征稅收入400萬元，符合

條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元），各項成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計1800

萬元（其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元）。2019年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)

所得稅（）萬元。

A、25

B、50

C、75

D、100

答案:B

解析：符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得

稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=[3000-400-900-（1

800-200）+（900-200-500）4-2]X25%=50（萬元）

39.（2019年）在2021年12月31日前，居民個人取得股票期權(quán)、股權(quán)激勵的

個人所得稅處理正確的是Oo

A、并入當(dāng)年結(jié)合所得計算納稅

B、不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅

C、不并入當(dāng)年所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率計算納稅

D、不并入當(dāng)年所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率按月份數(shù)分?jǐn)傆嬎慵{稅

答案：C

解析：居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，

符合規(guī)定條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適

用綜合所得稅率表，計算納稅。

40,2020年2月，自A國港口進(jìn)入我國港口船舶兩艘，一艘凈噸位為8000噸的

貨輪,一艘為發(fā)動機(jī)功率為3000千瓦的拖船,這兩艘船舶的執(zhí)照期限均為1年，

A國已與我國簽訂了相互給予船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款的協(xié)議。根據(jù)船舶噸稅的

相關(guān)規(guī)定，應(yīng)繳納船舶噸稅為（）元。（超過2000凈噸位，但不超過10000凈

噸位的，稅率為17.4元/凈噸位）

A、156687

B、174174

C、165300

D、165687

答案：A

解析：拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸。拖船按相同凈噸位船

舶稅率的50%計征稅款。應(yīng)繳納船舶噸稅=17.4X8000+3000X0.67X17.4X50%

=156687（元）

41.下列關(guān)于職工取得量化資產(chǎn)的個人所得稅稅務(wù)處理的表述中，說法不正確的

是（）。

A、職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),

不征收個人所得稅

B、職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“工資、薪金

所得”項目征收個人所得稅

C、職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時取得的所得，

按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅

D、職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利

所得，按照“利息'股息、紅利所得”項目征收個人所得稅

答案：B

解析：選項B：職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征

收個人所得稅。

42.甲擁有一土地使用權(quán)，其中的40%自用，另60%出租給乙生產(chǎn)經(jīng)營使用，則（）。

A、應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅

B、應(yīng)當(dāng)由乙繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅

C、應(yīng)當(dāng)按比例計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D、按雙方協(xié)商比例繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：A

解析：土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅，即幾個人或幾個單位共同擁有

一塊土地使用權(quán)的，各方應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占整個土地總面積的比例，

分別計算繳納土地使用稅。但本題中的土地使用權(quán)是甲所有的，所以應(yīng)當(dāng)由甲繳

納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅。

43.甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，將本企業(yè)價值100萬元的辦公樓向銀行抵押，從銀行

取得抵押貸款90萬元，簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，到期無力償

還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，雙方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移

書據(jù)，按照市場公平交易原則注明辦公樓價值為100萬元，銀行另支付給甲企業(yè)

10萬元差價款。已知借款合同印花稅稅率為0.05%。，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率

為0.5%。。針對上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A、500

B、550

G605

D、545

答案：D

解析：對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借

款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙

方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印

花稅=90X0.05%。X10000+100X0.5%0X10000=45+500=545（元）。

44.下列各項中，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅的是（）o

A、個人獨(dú)斐企業(yè)投資者為兒子購買轎車

B、個人取得勞動分紅

C、個人代銷彩票取得的收入

D、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得

答案：D

解析：選項A,按經(jīng)營所得計征個人所得稅。選項B,按工資薪金所得計征個人

所得稅。選項C,個人代銷彩票取得的收入按經(jīng)營所得計征個人所得稅。

45.（2019年）關(guān)于契稅征收管理，下列說法正確的是（）。

A、契稅在納稅人所在地的征收機(jī)關(guān)繳納

B、辦理契稅納稅申報時，必須提供銷售不動產(chǎn)發(fā)票

C、契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天

D、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報

答案：D

解析：選項A：契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。選項B：購買新建商

品房的納稅人在辦理契稅納稅申報時，由于銷售新建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已

辦理注銷稅務(wù)登記或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷

售不動產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理。選項C：契稅的納稅義

務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他

具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

46.（2019年）甲企業(yè)以本公司價值1350萬元的股權(quán)和150萬元貨幣資金為對

價，收購乙企業(yè)80%的經(jīng)營性資產(chǎn)，該斐產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為1000萬元。假設(shè)各方選

擇特殊性稅務(wù)處理（不考慮其他稅費(fèi)），則乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是（）

萬?！?/p>

A、0

B、50

C、400

D、500

答案：B

解析：對于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理：交易中股權(quán)支付的部分，暫不確認(rèn)有關(guān)資

產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；交易中非股權(quán)支付部分仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)

讓所得或損失,并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=[(1

350+150)-1000]X[1504-(1350+150)]=50(萬元)。

47.下列選項中，屬于國際稅收合作新形式的是()。

A、征管互助

B、稅收情報交換

C、共同反避稅

D、稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)行動計劃

答案：D

解析：稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)行動計劃是國際稅收合作的新形式。

48.(2013年)某企業(yè)2012年3月1日以協(xié)議方式取得一地塊的土地使用權(quán)，

支付土地出讓金3000萬元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)1000萬元，5月20日繳納市政配套費(fèi)5

00萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅()萬元。

A、120

B、140

C、160

D、180

答案：D

解析：以協(xié)議方式出讓的，契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、

土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配

套設(shè)施費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣'實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。應(yīng)繳納的契

稅=(3000+1000+500)X4%=180(萬元)

49.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，不屬于可采用加速折舊方法的是

0O

A、常年處于強(qiáng)震動狀態(tài)的固定資產(chǎn)

B、常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

C、單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D、由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

答案：C

50.根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，耕地占用稅的適

用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的()o

A、10%

B、50%

C、30%

D、20%

答案：B

解析：在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)

展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過規(guī)定確定的適

用稅額的50%。

51.某公司占用林地3萬平方米用于辦公樓的建設(shè)，另占用經(jīng)濟(jì)林地4萬平方米

用于建設(shè)鐵路線路，所占耕地適用的稅額為15元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占

用稅()萬元。

A、20

B、28

C、105

D、53

答案：D

解析：占用園地'林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其

他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。

鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地,

減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=3X15+4X2=5

3（萬元）

52.（2016年）某船舶制造企業(yè)2018年初承接大型船舶制造業(yè)務(wù)，2018年全年

按照完成工作量確認(rèn)的收入是5800萬元，船東確認(rèn)的工作量為5000萬元，合同

約定船東按照確認(rèn)工作量的90%支付進(jìn)度款，實(shí)際收到價款4000萬元。企業(yè)就

該制造業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)所得稅收入（）萬元。

A、4500

B、5000

G4000

D、5800

答案：D

解析：企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備等，以及從事建筑、安裝勞務(wù)等，持續(xù)時

間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入，所以

2018年度該企業(yè)按完成的工作量應(yīng)確認(rèn)所得稅收入5800萬元。

53.甲企業(yè)2019年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商

甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評

估現(xiàn)值9000萬元，乙企業(yè)支付差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則

乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是（）萬元。

A、5000

B、6000

C、9000

D、2000

答案：C

解析：乙企業(yè)按照房屋的現(xiàn)值計算繳納契稅，即按照9000萬元計算繳納契稅。

54.2020年5月，A國某運(yùn)輸公司一艘游艇駛?cè)胛覈旖蚋郏撚瓮o法提供凈

噸位證明文件，游艇發(fā)動機(jī)功率為3000千瓦，游艇負(fù)責(zé)人已向我國該海關(guān)領(lǐng)取

了《噸稅執(zhí)照》，在港口停留期限為30天，A國已與我國簽訂有相互給予船舶

稅費(fèi)最惠國待遇條款。該游艇負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國海關(guān)繳納船舶噸稅（）元。（不超

過2000凈噸位的船舶噸稅適用優(yōu)惠稅額為1.5）

A、255

B、450

C、396

D、225

答案：D

解析：根據(jù)規(guī)定，無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動機(jī)功率每千瓦折合

凈噸位0.05噸。該游艇應(yīng)享受優(yōu)惠稅率，每凈噸位為1.5元。應(yīng)繳納船舶噸稅

=3000X0.05X1.5=225（元）

55.下列屬于稿酬所得項目的是（）o

A、報社編輯白展堂在本單位刊物發(fā)表文章取得的報酬

B、報社保安莫小貝在本單位刊物發(fā)表文章取得的報酬

C、李小白翻譯外文書籍但未署名出版取得的報酬

D、書法家慶余年為某企業(yè)開張牌匾題字取得的潤筆費(fèi)收入

答案：B

解析：A選項屬于工資、薪金所得；CD選項屬于勞務(wù)報酬所得。

56.某船運(yùn)公司2019年年初擁有機(jī)動船2艘，每艘凈噸位為1800噸；擁有拖船

1艘，每艘發(fā)動機(jī)功率3000千瓦。2019年7月購置新機(jī)動船3艘，每艘凈噸位

4000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201~2000噸的，每噸4元；

凈噸位200110000噸的，每噸5元。該公司2019年度應(yīng)繳納的車船稅為（）元。

A、47000

B、49425

G55100

D、52300

答案：B

解析：拖船按發(fā)動機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。購置的新

車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。應(yīng)納車船稅二18

00X4X2+3000X0.67X5X50%+4000X5X3X64-12=49425（元）。

57.2019年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元,

接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)

生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2019年度該企

業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)'廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計（）萬元。

A、294.5

B、310

C、325.5

D、330

答案：B

解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收

入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2000X5%o=10（萬元），30X60%=18（萬元），按10

萬元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：2000X15%=300（萬元），小于實(shí)際發(fā)生額3

20萬元（240+80）,按300萬元扣除。合計=10+300=310（萬元）。

58.2019年9月，甲企業(yè)作為受托方與乙企業(yè)簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定

技術(shù)開發(fā)金額共計200萬元，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)與報酬金額之比為3：1。已知技術(shù)

合同印花稅稅率為。3%。，甲企業(yè)2019年9月應(yīng)繳納印花稅（）元。

A、150

B、300

C、450

D、600

答案:A

解析：技術(shù)合同的印花稅計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費(fèi)，研究開發(fā)

經(jīng)費(fèi)不作為計稅依據(jù)。甲企業(yè)2019年9月應(yīng)繳納印花稅=200X10000X1/4X0.

3%o=150(元)。

59.五林公司于2019年3月1日出租給大風(fēng)廠一間倉庫，租期三年，月不含增值

稅租金1萬元，合同約定每月5日支付租金。大風(fēng)廠于2019年3月25日，一次

性支付全部租金36萬元。下列選項中，說法正確的是()o

A、五林公司應(yīng)于2019年3月1日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B、五林公司應(yīng)于2019年3月25日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C、2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的收入為10萬元

D、2019年企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的收入為10萬元

答案：D

解析：租金收入，按照合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，因此應(yīng)

以每月5日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度且租

金提前一次性支付，根據(jù)規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的

收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入，所以2019年可確認(rèn)企業(yè)所得稅

收入10萬元。增值稅中，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)

發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計稅收入為36萬元。

60.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確判斷居民身份的應(yīng)當(dāng)及時報告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。需要報

告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理申請之日起()個工作日內(nèi)辦結(jié)。

A、20

B、10

C、15

D、30

答案：A

解析：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確判斷居民身份的應(yīng)當(dāng)及時報告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。需要

報告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理申請之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

61.（2017年）甲企業(yè)持有乙企業(yè)93%的股權(quán)，共計3000萬股。2017年8月丙

企業(yè)決定收購甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權(quán)，該股權(quán)每股計稅基礎(chǔ)為10元、

收購日每股公允價值為12元。在收購中丙企業(yè)以公允價值為32400萬元的股權(quán)

以及3600萬元銀行存款作為支付對價，假定該收購行為符合且企業(yè)選擇特殊性

稅務(wù)處理，則甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A、300

B、600

G5400

D、6000

答案：B

解析：對于被收購企業(yè)的股東取得的收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的

原有計稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認(rèn)所得和損失，對于非股權(quán)支付的

部分，要按照規(guī)定確認(rèn)所得和損失，依法計算繳納企業(yè)所得稅。

62.2019年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額600萬元，發(fā)生公益性捐贈支出62萬元。上年

度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈支出12萬元。計算甲企業(yè)2019年度

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出是（）。

A、74萬元

B、60萬元

C、84萬元

D、72萬元

答案：D

解析：公益性捐贈支出稅前扣除限額=600X12%=72（萬元）；實(shí)際捐贈支出62

萬元+上年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出12萬元=74萬元，超過該限額，所以只能按照限額

扣除，在計算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的公益性

捐贈支出是72萬元。

63.根據(jù)印花稅的規(guī)定，下列關(guān)于印花稅的減免稅政策，說法不正確的是（）。

A、經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移

書據(jù)，要照章繳納印花稅

B、省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，

對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅

C、對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購

買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征

D、對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅

答案：A

解析：選項A：經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂

的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免予貼花。

64.甲公司與乙公司簽訂購銷合同，合同約定丙為擔(dān)保人，丁為鑒定人。下列關(guān)

于該合同印花稅納稅人的表述中，正確的是（）o

A、甲、乙、丙和丁為納稅人

B、甲、乙和丁為納稅人

C、甲、乙為納稅人

D、甲'乙和丙為納稅人

答案：C

解析：印花稅的納稅人，立合同人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。

65.（2017年）國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)是（）o

A、跨境貿(mào)易和投資等活動的出現(xiàn)

B、不同國家之間稅收合作的需要

C、兩個和兩個以上國家都對跨境交易征稅的結(jié)果

D、國家間對商品服務(wù)'所得和財產(chǎn)課稅的制度差異

答案：D

解析：國家間對商品服務(wù)、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。

66.（2013年）位于某縣城的一化工廠，2012年1月企業(yè)土地使用證書記載占用

土地的面積為80000平方米,8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，

適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米。該化工廠2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使

用稅是（）元。

A、720000

B、800000

G820000

D、900000

答案：B

解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用

稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=80000X10=800000（元）

67.某電廠與某水運(yùn)公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明的費(fèi)用為500000元

（運(yùn)輸費(fèi)和保管費(fèi)未分別記載）。貨物運(yùn)輸合同的印花稅稅率為0.5%。，倉儲保

管合同的印花稅稅率為1%。，該項合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）元。

A、0

B、250

C、500

D、750

答案：C

解析：同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅率，分別載有金額

的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率

高的計稅貼花。該項合同雙方各自應(yīng)繳納印花稅=500000X1%。=500（元）。

68.某企業(yè)與甲公司簽訂委托加工合同，約定由甲公司提供原材料100萬元，甲

公司另收取加工費(fèi)10萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。

A、50

B、330

C、350

D、550

答案：C

解析：應(yīng)納稅額=1000000X0.3%。+100000X0.5%。=350（元）

69.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的說法中，不正確的是（）o

A、耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

B、占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按150%征收

C、納稅人因建設(shè)項目施工臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅

D、納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，

退還50%已繳納的耕地占用稅

答案：D

解析：選項D,納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種

植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

70.2019年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5200萬元、其他業(yè)務(wù)收入200萬，投資收

益-30萬，營業(yè)外收入120萬元，與收入配比的成本4300萬元，全年發(fā)生管理

費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用共計800萬元，營業(yè)外支出90萬元（其中直接捐贈

10萬給希望小學(xué)，通過縣政府公益性捐贈支出40萬元），2018年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)

的虧損額30萬元。2019年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、57.5

B、69.4

C、71

D、64.3

答案：C

解析：會計利潤=5200+200-30+120-4300-800-90=300（萬元）公益性捐贈扣除限

額=300X12%=36（萬元），稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈支出是36萬元。應(yīng)納稅調(diào)增4

萬元（40-36）另有直接捐贈10萬不得稅前扣除，合計調(diào)增14萬元（10+4）應(yīng)

納企業(yè)所得稅=（300+14-30）X25%=71（萬元）。

71.（2019年）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的時間，正確的

是（）。

A、接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B、特許權(quán)使用費(fèi)收入，以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D、股息、紅利等權(quán)益性投斐收益，以被投資方實(shí)際分紅的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

答案：C

解析：選項A：接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

選項B：特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的

日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項D：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外,

按照被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的

實(shí)現(xiàn)。

72.某來自與我國締結(jié)境內(nèi)受雇所得協(xié)定待遇國家的外籍個人，在國內(nèi)一外資企

業(yè)任職（非高管）。2019年4月5日來華，2019年9月25日離開中國；9月份

工資為80000元人民幣，其中30000元為境內(nèi)外資企業(yè)支付，50000元為境外雇

主支付；9月份該外籍人員取得探親費(fèi)2000元。該外籍個人9月份應(yīng)納的個人

所得稅額為（）元。

A、2490.00

B、8108.16

G6232.81

D、5846.31

答案：A

解析：按照稅收協(xié)定境內(nèi)受雇所得條款規(guī)定，在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留

天數(shù)不超過183天的對方稅收居民個人，在境內(nèi)從事受雇活動取得受雇所得，不

是由境內(nèi)居民雇主支付或者代其支付的，也不是由雇主在境內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的,

可不繳納個人所得稅。外籍個人取得的探親費(fèi)免征個人所得稅。收入額=當(dāng)月境

內(nèi)外工資薪金總額X當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)4■當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額X當(dāng)

月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)+當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)

=80000X300004-80000X24.54-30=24500（元）外籍個人應(yīng)納個人所得稅稅額

=（24500-5000）X20%—1410=2490（元）。

73.（2015年）縣級人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè),

企業(yè)應(yīng)作為國家資本金處理，該非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）o

A、市場公允價值

B、雙方協(xié)商價值

C、該資產(chǎn)投入前的賬面余值

D、政府確定的接收價值

答案：D

解析：縣級以上人民政府（包括政府有關(guān)部門）將國有斐產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式

投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣

性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。

74.單位和個人發(fā)生下列行為，應(yīng)該繳納契稅的是（）。

A、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

B、承受不動產(chǎn)所有權(quán)

C、贈與不動產(chǎn)所有權(quán)

D、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)

答案：B

解析：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種

財產(chǎn)稅。

75.某雜志社專職記者2019年1月取得工資8000元，同時由于在本單位雜志上

發(fā)表多篇文章，取得所得2000元，則該記者本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅額()

兀°

A、85

B、150

C、105

D、125

答案：B

解析：任職'受雇于報刊'雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的

報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職'受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)

月工資收入合并，按“工費(fèi)'薪金所得”計算繳納個人所得稅。該記者本月應(yīng)預(yù)

扣預(yù)繳個人所得稅=(8000+2000-5000)X3%=150(元)。

76.納稅人發(fā)生下列行為，免征契稅的是O。

A、以實(shí)物交換房屋

B、以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

C、同一公司所屬全資子公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)

D、買房用來翻建新房

答案：C

解析：同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其

全費(fèi)子公司之間，同一公司所屬全費(fèi)子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨(dú)

資企業(yè)'一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

77.()是海關(guān)對自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶所征收的一種

稅。

A、關(guān)稅

B、船舶噸稅

C、車船稅

D、進(jìn)口增值稅

答案：B

解析:船舶噸稅是海關(guān)對自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶所征收

的一種稅。

78.依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項應(yīng)征收契稅的是()o

A、以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

B、將自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)

C、房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，交換價值相等

D、承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

答案：A

解析：選項BCD,免征契稅。

79.車船稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄市()依照

法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。

A、地方人民代表大會

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)

C、地方人民政府

D、財政局

答案：B

解析：選項B,車船稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄

市稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。

80.（2013年）某企業(yè)2012年3月1日以協(xié)議方式取得一地塊的土地使用權(quán)，

支付土地出讓金3000萬元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)1000萬元，5月20日繳納市政配套費(fèi)5

00萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。

A、120

B、140

C、160

D、180

答案：D

解析：以協(xié)議方式出讓的，契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、

土地補(bǔ)償費(fèi)'安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)'拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配

套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣'實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。應(yīng)繳納的契稅=

（3000+1000+500）X4%=180（萬元）。

81.（2019年）下列用地行為，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A、宗教寺廟自用土地

B、市政休閑廣場用地

C、農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地

D、直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地

答案：C

解析：選項ABD,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地不在免稅的范圍內(nèi)。

82.宋仲基為外籍個人，在中國境內(nèi)無住所，同時在中國境內(nèi)、境外HK公司擔(dān)任

高管，2019年4月3日來華，8月20日離開。期間宋仲基因工作原因，曾于5

月1日離境，5月2日返回。在計算個人所得稅時，他在中國境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)

為（）天。

A、138

B、139

C、137

D、140

答案：A

解析：4月3日、5月1日、5月2日和8月20日，均按半天計算在華實(shí)際工作

天數(shù)。中國境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)=27.5+30（5月份兩個半天合為一天）+30+31+19.

5=138（天）。

83.某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬元；設(shè)立在甲國的分公司就

其境外所得在甲國已納企業(yè)所得稅40萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為20%。該居

民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（）o

A、760萬元

B、800萬元

C、1000萬元

D、840萬元

答案：C

解析：在甲國的應(yīng)納稅所得額=40020%=200（萬元），該居民企業(yè)2018年度企

業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)納稅所得額=800+200=1000

（萬元）。（2）所得稅稅率一般題中會提供。（3）接以上案例：實(shí)繳稅額=30

0（萬元）。

84.某工業(yè)企業(yè)2018年銷售（營業(yè)）收入為1800萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支

出350萬元；2019年取得銷售收入1900萬元（不含稅，