納稅實(shí)務(wù)教案

第一章企業(yè)納稅概述學(xué)習(xí)指導(dǎo)同步習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、根據(jù)征稅對(duì)象的性質(zhì)和特點(diǎn)不同，可以將稅收分為（）。A.流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、資源稅B.直接稅、間接稅C.中央稅、地方稅、中央地方共享稅D.從價(jià)稅、從量稅隨課稅課題數(shù)額增大而提高的稅率是（）。累進(jìn)稅率B.定額稅率C.比例稅率D.固定稅率3、對(duì)已經(jīng)核發(fā)稅務(wù)登記證件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)（）。A.1年驗(yàn)證1次，3年換證1次B.辦理注銷稅務(wù)登記C.辦理變更稅務(wù)登記D.申請(qǐng)辦理減免稅4、納稅人按稅法規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料的一項(xiàng)征管制度是指（）。A.納稅申報(bào)制度B.稅務(wù)登記制度C.賬簿、憑證管理制度D.稅務(wù)登記變更制度5、增值稅專用發(fā)票應(yīng)由（）。A.國(guó)家稅務(wù)總局確定B.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定C.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)是定D.省政府指定6、延期繳納稅款的時(shí)間最長(zhǎng)不得超過（）。A.3個(gè)月B.6個(gè)月C.1個(gè)月D.2個(gè)月7、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自應(yīng)納稅款或結(jié)算之日起（）內(nèi)要求補(bǔ)繳稅款。A.1年B.2年C.3年D.10年8、因納稅人、扣繳義務(wù)人失誤未繳或少繳稅款在10萬元以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征期在（）。A.1年B.2年C.3年D.10年9、按法律規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查違法稅案時(shí)，對(duì)案件有關(guān)的情況和資料可以（）。A.記錄、錄音錄像、照相和復(fù)制B.扣押C.查封D.取走二、多項(xiàng)選擇題1、稅法構(gòu)成要素主要主要有（）。A.稅法主體B.課稅客體C.稅率D.納稅環(huán)節(jié)、期限、地點(diǎn)2、中央政府與地方政府共享的稅收收入主要有（）。A.國(guó)內(nèi)增值稅B.營(yíng)業(yè)稅C.企業(yè)所得說D.資源稅3、中央政府固定稅收收入有（）。A.國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅B.關(guān)稅C.海關(guān)代征增值稅D.海關(guān)代征消費(fèi)稅4、稅收征收管理法的使用范圍由（）。A.增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅B.所得稅城市維護(hù)建設(shè)稅、成征土地使用稅、房產(chǎn)稅C.農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅D.關(guān)稅、船舶噸稅5、納稅人在填報(bào)稅務(wù)登記表時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交的材料有（）。A.營(yíng)業(yè)執(zhí)照、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書B.銀行帳戶證明C.居民身份證、護(hù)照或其他合法證件D.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件6、外省來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的應(yīng)當(dāng)（）。A.應(yīng)取得原所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明B.提供領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的擔(dān)保C.提供發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)D.提供接受服務(wù)或其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)書面證明7、根據(jù)法律規(guī)定開具發(fā)票的區(qū)域范圍，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人均不得（）。A.違反規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票B.攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票出入我國(guó)國(guó)境C.跨省開具發(fā)票D.擴(kuò)大專業(yè)范圍開具發(fā)票8、稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中可以行使以下權(quán)力（）。A.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)權(quán)B.查閱復(fù)制權(quán)C.詢問權(quán)D.使用記錄、錄像、照相和復(fù)制等手段權(quán)9、私印、偽造變?cè)臁⒌官I倒賣發(fā)票、私制發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的（）。A.可以并處1萬以上5萬以下的罰款B.可以并處1萬以下的罰款C.查封扣押或銷毀沒收非法所得和作案工具D.情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任10、稅款征收方式主要有（）。A.查帳征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.定期定額征收11、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的情況有（）。A.依法可以不設(shè)置賬簿的B.應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的C.雖設(shè)置了賬簿但賬簿混亂或憑證殘缺不全的D.未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的12、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法有（）。A.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人收入額和利潤(rùn)率核定B.按成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)核定C.按耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定D.按其他合理方法核定13、我國(guó)減免稅的內(nèi)容主要包括（）。A.鼓勵(lì)生產(chǎn)的減免稅B.社會(huì)保障的減免稅C.自燃災(zāi)害性減免稅D.法定減免稅14、我國(guó)納稅擔(dān)保形式有（）。A.貨幣擔(dān)保B.財(cái)產(chǎn)擔(dān)保C.納稅擔(dān)保人擔(dān)保D.權(quán)利擔(dān)保15、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中可以采取的強(qiáng)制措施有（）?？垩築.稅收保全措施C.強(qiáng)制執(zhí)行措施D.離境清稅三、案例分析（一）某縣國(guó)稅局在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)某縣糖煙酒B9食公司第一副食商場(chǎng)自1998年初開業(yè)至1999年11月共申報(bào)銷售額297．4萬元，銷項(xiàng)稅金50．22萬元，進(jìn)項(xiàng)稅金49．71萬元，已繳稅金5040元，稅負(fù)為0．34％。如此低的稅負(fù)引起了稅務(wù)人員的懷疑。稅務(wù)人員便對(duì)該商場(chǎng)所有原始憑證特別是對(duì)自開收據(jù)的存根聯(lián)進(jìn)行重點(diǎn)核查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)該商場(chǎng)銷售商品收取現(xiàn)金設(shè)兩套帳，2年間少繳增值稅46．86萬元。1、根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，該商場(chǎng)行為屬于什么行為?()A．偷稅B．欠稅C．騙稅D．抗稅2、某縣國(guó)稅局對(duì)該商場(chǎng)應(yīng)該如何處理?()A．追繳該商場(chǎng)少繳稅款和滯納金，并就此案向人民法院提起訴訟。B．迫繳該商場(chǎng)少繳稅款和滯納金C．申請(qǐng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理D．將該案件上交政府部門處理3、人民法院對(duì)此案應(yīng)該如何處理?()A．由于該商場(chǎng)的認(rèn)錯(cuò)態(tài)度較好，所以不給予任何處罰B．對(duì)該商場(chǎng)的負(fù)責(zé)人判處3年有期徒刑C．處少繳稅款5倍以下的罰金D.對(duì)該商場(chǎng)的負(fù)責(zé)人判處3年以下的有期徒刑，并處少繳稅款5倍以下的罰金(二)某納稅人欠稅9000元。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳多次，該納稅人不僅置之不理，反而將其所欠稅款悄悄地轉(zhuǎn)移，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳。4、請(qǐng)問該納稅人的做法屬于什么行為?()A．欠稅B．逃避追繳欠稅C．偷稅D．抗稅5、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對(duì)其如何處理?()A．追繳該納稅人少繳稅款和滯納金，并就此案向人民法院提起訴訟。B．追繳該納稅人少繳稅款和滯納金，并對(duì)其處以5倍以下的罰款C．申請(qǐng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理D．將該案件上交政府部門處理(三)某一食品企業(yè)去年7月份出售了一批蛋糕和饅頭，均按13％的稅率進(jìn)行了納稅申報(bào)。后縣國(guó)稅局稽查分局在增值稅的檢查中，認(rèn)為他們對(duì)蛋糕和饅頭適用的稅率是錯(cuò)誤的，應(yīng)按17％的稅率申報(bào)納稅?；槿藛T對(duì)該食品企業(yè)下發(fā)了補(bǔ)繳稅款通知。但該企業(yè)會(huì)計(jì)仍堅(jiān)持他們納稅無誤，并因此與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生了爭(zhēng)議。6、該企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所發(fā)生的爭(zhēng)議屬于什么性質(zhì)的爭(zhēng)議?()A．納稅上的爭(zhēng)議B．處罰上的爭(zhēng)議C.保全措施上的爭(zhēng)議D．強(qiáng)制執(zhí)行措施上的爭(zhēng)議7、對(duì)這類爭(zhēng)議納稅人應(yīng)該通過什么樣的法律程序解決?()A．向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議B．向同級(jí)政府部門反映，并申請(qǐng)解決C.向人民法院直接起訴，D．先向原稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，然后向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。對(duì)復(fù)議不服的，可向人民法院起訴(四)某企業(yè)為一般納稅人，1999年6月份取得了兩張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，客戶名稱與該企業(yè)名稱不一致，當(dāng)時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加蓋了“已審核準(zhǔn)予抵扣”的審核章，企業(yè)于當(dāng)月抵扣了稅款。8、稽查局在當(dāng)年的發(fā)票大檢查中發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該如何處理?()A．不予理睬B．應(yīng)作出不予抵扣并要求其補(bǔ)稅的決定C.應(yīng)作出不予抵扣并要求其補(bǔ)稅和滯納金的決定D．應(yīng)作出不予抵扣并要求其補(bǔ)稅、滯納金和罰款的決定9、如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不是在當(dāng)年發(fā)現(xiàn)該如何處理?()A．可要求納稅人在2年內(nèi)補(bǔ)繳稅款和滯納金B(yǎng)．可要求納稅人在5年內(nèi)補(bǔ)繳稅款和滯納金C．可要求納稅人在3年內(nèi)補(bǔ)繳稅款和滯納金D．可要求納稅人在3年內(nèi)補(bǔ)繳稅款(五)某物資經(jīng)銷公司去年用500，000元現(xiàn)金從小規(guī)模納稅人手里購(gòu)進(jìn)一批原材料。由于購(gòu)進(jìn)原材料沒有取得增值稅專用發(fā)票，在銷售商品時(shí)該批原材料的已納增值稅就無法得到抵扣。該物資經(jīng)銷公司負(fù)責(zé)人于某找到自己好友王某。王某現(xiàn)為某煙草公司的會(huì)計(jì)。于某要求王某給兩張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，并答應(yīng)給王某5％好處費(fèi)。王某礙于朋友面子，加上5％好處費(fèi)，就給了于某兩張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。于某讓其會(huì)計(jì)分別按價(jià)250，000元、稅42，500元的內(nèi)容填寫。兩張發(fā)票的增值稅合計(jì)為85，000元。事成之后于某兌現(xiàn)了對(duì)王某的許諾，給付王某25，000元。在今年發(fā)票檢查中，物資經(jīng)銷公司及其負(fù)責(zé)人于某和煙草公司的會(huì)計(jì)王某均受到了刑法處罰。10、該案中物資經(jīng)銷公司的行為屬于什么行為?()A．虛開增值稅專用發(fā)票罪B．非法出售增值稅專用發(fā)票罪C．非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票罪D．非法偽造增值稅專用發(fā)票罪11、該案中煙草公司的會(huì)計(jì)王某的行為屬于什么行為?()A．虛開增值稅專用發(fā)票罪B．非法出售增值稅專用發(fā)票罪C．非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票罪D，非法偽造增值稅專用發(fā)票罪(六)某服裝廠從去年7月份開張，前幾個(gè)月生意不錯(cuò)，資金周轉(zhuǎn)順利，按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了納稅申報(bào)。10月份，因一些衣服積壓，加上有的客戶資金沒有及時(shí)返回，資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了困難，沒有及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。縣國(guó)稅局催繳兩次，該服裝廠都沒有理會(huì)?？h國(guó)稅局經(jīng)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，派稅務(wù)人員扣押、查封、拍賣了該服裝廠一批服裝，以拍賣所得抵繳10月份所欠稅款。該服裝廠對(duì)國(guó)稅局的做法無法接受，認(rèn)為自己并非不主動(dòng)納稅，而是確實(shí)存在著困難，因此與國(guó)稅局發(fā)生了爭(zhēng)議。12、該服裝廠與國(guó)稅局所發(fā)生的爭(zhēng)議屬于什么性質(zhì)的爭(zhēng)議?()A．納稅上的爭(zhēng)議B．處罰上的爭(zhēng)議C．保全措施上的爭(zhēng)議D，強(qiáng)制執(zhí)行措施上的爭(zhēng)議13、對(duì)這類爭(zhēng)議納稅人應(yīng)該選擇什么樣的法律程序解決?()A．向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議B．向同級(jí)政府部門反映，并申請(qǐng)解決C.可直接向人民法院起訴D．可先向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。對(duì)復(fù)議不服的，再向人民法院起訴(七)某家具廠為小規(guī)模納稅人。1998年3月1日下午，該廠廠長(zhǎng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了一份當(dāng)天上午丟失一本普通發(fā)票的報(bào)告，并在該市報(bào)紙上公開聲明作廢。同年5月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)另一納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一張發(fā)票是該廠開出的，對(duì)照號(hào)碼，正是該廠聲明作廢的發(fā)票，引起主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該廠的特別注意。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織專人對(duì)該廠的納稅情況進(jìn)行了反復(fù)核查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)該廠1999年3月至5月所做的多筆交易都是用“丟失”發(fā)票開出的，開出的總金額為100，000元，大約少繳5660的稅款。14、根據(jù)稅收征管法規(guī)定，該廠的行為屬于什么行為?()A．騙稅B．偷稅C．欠稅D．抗稅15、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對(duì)其作何處理?()A．追繳該廠少繳稅款和滯納金，并就此案向人民法院提起訴訟、，B．追繳該廠少繳稅款和滯納金C．申請(qǐng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理D．追繳該廠少繳稅款和滯納金，并處以少繳稅款5倍以下的罰款(八)某商品流通企業(yè)1998年收取的一筆商場(chǎng)內(nèi)柜組和各零售網(wǎng)點(diǎn)承包費(fèi)收入，已經(jīng)按照稅收征管法和營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅。由于會(huì)計(jì)操作有誤／1998年年底稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，認(rèn)為該商場(chǎng)對(duì)這筆收人沒有納稅，向該商場(chǎng)下達(dá)了催繳稅款、滯納金的通知書。該商場(chǎng)會(huì)計(jì)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的催繳稅款通知書后，對(duì)商場(chǎng)該筆業(yè)務(wù)的納稅情況又進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)納稅無誤。16、如果因此該商場(chǎng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生了爭(zhēng)議，應(yīng)如何解決?()A．向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議B．向同級(jí)政府部門反映，并申請(qǐng)解決C.可直接向人民法院起訴D．應(yīng)該先向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，然后向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。對(duì)復(fù)議不服的，再向人民法院起訴17、如果該商場(chǎng)要通過復(fù)議解決，在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)不提出申請(qǐng)，等于放棄法律保護(hù)權(quán)?()A．在其接到稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳稅款書之日起60天內(nèi)B．在其接到稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳稅款書之日起15天內(nèi)C．在其接到稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳稅款書之日起30天內(nèi)D．在其接到稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳稅款書之日起45天內(nèi)18、如果該商場(chǎng)要向人民法院起訴，應(yīng)該在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)提起訴訟?()A．在其接到復(fù)議決定之日起30天內(nèi)B．在其接到復(fù)議決定之日起60天內(nèi)C．在其接到復(fù)議決定之日起15天內(nèi)D．在其接到復(fù)議決定之日起45天內(nèi)第二章增值稅學(xué)習(xí)指導(dǎo)一、增值稅的概念和特點(diǎn)

增值稅是對(duì)銷售貨物或提供加工、修配以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額征稅，以及進(jìn)口貨物金額，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的特點(diǎn)：1．按增值額征稅，稅不重征增值稅是一個(gè)多環(huán)節(jié)連續(xù)課征的稅種。一件商品從生產(chǎn)到消費(fèi)，每經(jīng)過一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，只要有增值額就對(duì)其征稅，即道道征稅。但是，增值稅僅對(duì)增值額征稅，也就是說，只對(duì)商品銷售額中由某個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的納稅人自己創(chuàng)造的、尚未征過稅的那部分增值額征稅，而對(duì)銷售額中由其他納稅人創(chuàng)造的并已納過稅的部分，則不再征稅。2．稅收負(fù)擔(dān)穩(wěn)定增值稅避免了重復(fù)征稅問題，其稅收負(fù)擔(dān)不受生產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)多少的影響。就一項(xiàng)貨物或勞務(wù)而言，只要最后銷售價(jià)相同，不論它經(jīng)過多少道生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，也不論是一個(gè)或是多個(gè)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，該貨物或勞務(wù)負(fù)擔(dān)的增值稅額是相同的。3．商品的整體稅負(fù)率與增值稅稅率一致商品的整體稅負(fù)率是指一件商品在其各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)所承擔(dān)的稅款之和與該商品的最終售價(jià)之間的比率。二、增值稅的類型（一）消費(fèi)型增值稅消費(fèi)型增值稅，允許納稅人從本期銷售商品的收入中扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的全部?jī)r(jià)值。就整個(gè)社會(huì)而言，實(shí)際相當(dāng)于只對(duì)消費(fèi)資料征稅，生產(chǎn)資料不征稅，所以稱為消費(fèi)型增值稅。（二）收入型增值稅收人型增值稅，允許納稅人從本期銷售商品的收入中扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值和固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊價(jià)值。就整個(gè)社會(huì)而言，其增值部分實(shí)際相當(dāng)于國(guó)民收入，所以稱為收入型增值稅。（三）生產(chǎn)型增值稅生產(chǎn)型增值稅，允許納稅人從本期銷售商品的收入中扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值，不允許扣除固定資產(chǎn)的價(jià)值。增值稅允許抵扣的范圍，只限于原材料、燃料等勞動(dòng)對(duì)象的價(jià)值。就整個(gè)社會(huì)而言，其增值部分實(shí)際相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，故稱生產(chǎn)型增值稅。我國(guó)現(xiàn)行的增值稅是生產(chǎn)型增值稅，在東北地區(qū)試行消費(fèi)型增值稅。三、增值稅的納稅人增值稅的納稅人為我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。小規(guī)模納稅人指：1.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及從事以貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)和零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的納稅人；2.從事應(yīng)稅貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的；3.年應(yīng)稅銷售額超過上述標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。自1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，均應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。生產(chǎn)型的小規(guī)模納稅人年銷售額在100萬元以下30萬元以上的制造業(yè)的小規(guī)模納稅人，能準(zhǔn)確計(jì)算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的有機(jī)會(huì)被認(rèn)定為一般納稅人?，F(xiàn)在的政策中新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起1年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬以上方可申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，20XX年8月1日國(guó)家頒布了小型商貿(mào)企業(yè)的管理規(guī)定，這是從稅法上規(guī)定的。而在此之前是按照小規(guī)模納稅人來管理的，達(dá)標(biāo)以后正式認(rèn)定為一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。四、增值稅征稅范圍增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)。此外，加工和修理修配也屬于增值稅的征稅范圍，加工和修理修以外的勞務(wù)服務(wù)征營(yíng)業(yè)稅。注意區(qū)別銷售和視同銷售區(qū)別混合銷售、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營(yíng)不同稅率貨物和勞務(wù)五、增值稅稅率增值稅適用17%和13%兩檔稅率另有6%和4%兩檔征收率六、增值稅的計(jì)算1．增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額是正數(shù)為應(yīng)交稅金；是負(fù)數(shù)，留待下期抵扣。2．小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率。小規(guī)模納稅人不能用增值稅專用發(fā)票，簡(jiǎn)易計(jì)算不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，如果稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但只能按6％或4％的征收率來抵扣，不能因?yàn)橛昧藢Ｓ冒l(fā)票就抵扣17％。3．進(jìn)口貨物海關(guān)代征增值稅應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率。組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅。七、增值稅專業(yè)發(fā)票的使用八、東北地區(qū)試點(diǎn)消費(fèi)型增值稅東北老工業(yè)基地試行消費(fèi)型增值稅，其購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金是可以抵扣的，但不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅金都可以抵扣。屬于貨物類的固定資產(chǎn)，是為生產(chǎn)服務(wù)的固定資產(chǎn)才可抵扣。1、東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)規(guī)定20XX年7月1日起，對(duì)黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值機(jī)一般納稅人擴(kuò)大增值稅抵扣范圍。2、符合規(guī)定條件的納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣：（1）購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資）固定資產(chǎn)；（2）用于自制（含改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；（3）通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)；凡出租方按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》的規(guī)定繳納增值稅的；（4）為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。應(yīng)該注意的是納稅人外購(gòu)和自制的不動(dòng)產(chǎn)不屬于扣除范圍之內(nèi)。3、非貨物類的固定資產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)，如房屋與建筑物不包括在內(nèi)，不屬于扣除范圍，貨物類的固定資產(chǎn)中只有為生產(chǎn)服務(wù)的固定資產(chǎn)才能夠抵扣。納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得按照上述規(guī)定抵扣：（1）將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（不含規(guī)定固定資產(chǎn)的在建工程）；（2）將固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目；（3）將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（4）固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車；（5）將固定資產(chǎn)供未納入規(guī)定適用范圍的機(jī)構(gòu)使用。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可先抵減待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額余額，無余額的，再?gòu)漠?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。（掌握計(jì)算公式）納稅人的下列行為，視同銷售貨物：（1）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（2）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目；（3）將自制、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；（4）將自制、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者；（5）將自制、委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（6）將自制、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)無償贈(zèng)送他人。同步習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、增值稅的征稅對(duì)象()。A.法定增值額B.商品銷售余額C.法定商品銷售余額D.商品價(jià)值余額2、我國(guó)采用的增值稅的類型是()。A.消費(fèi)型B.收入型C.生產(chǎn)型D.經(jīng)營(yíng)型3、2000年5月中旬，某商店屬小規(guī)模納稅人，以60元的單價(jià)購(gòu)進(jìn)童裝150套，六一兒童節(jié)之前以每套98元的含稅價(jià)格全部零售出去。該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅為（）。A.565.38元B.588元C.832.08元D.882元4、下列哪些銷售貨物的行為不屬于增值稅的征稅范圍（）。A.貨物期貨B.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)C.融資租賃業(yè)務(wù)D.郵政部門銷售郵票5、下列哪些銷售貨物的行為屬于增值稅的征稅范圍（）。A.融資租賃業(yè)務(wù)B.供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水C.因轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片的業(yè)務(wù)D.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)6、我國(guó)采用國(guó)際上普遍采用的扣除法，在計(jì)算納稅人的應(yīng)納增值稅稅額的公式是（）。A.應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額B.應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＋當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額C.應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額×適用稅率D.應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額÷適用稅率7、一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)額合并定價(jià)的計(jì)算銷售額的公式（）。A.銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）B.銷售額＝含稅銷售額÷（1－稅率）C.銷售額＝含稅銷售額×（1＋稅率）D.銷售額＝含稅銷售額×（1－稅率）8、確定銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的公式分別是（）。A.銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×扣除率B.銷項(xiàng)稅額＝銷售額÷稅率進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×扣除率C.銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)÷扣除率D.銷項(xiàng)稅額＝銷售額÷稅率進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)÷扣除率9、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品出口退稅率為（）。A.17％B.13％C.9％D.5％10、專業(yè)外貿(mào)進(jìn)出口公司出口貨物的計(jì)算退稅公式為（）。A.應(yīng)退稅額＝出口貨物購(gòu)進(jìn)金額×退稅率B.應(yīng)退稅額＝出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額＋出口貨物不予退稅的稅額C.應(yīng)退稅額＝出口貨物購(gòu)進(jìn)金額÷退稅率D.應(yīng)退稅額＝出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額×退稅率二、多項(xiàng)選擇題1、增值稅的類型有()。A.消費(fèi)型B.收入型C.生產(chǎn)型D.經(jīng)營(yíng)型2、增值稅的特點(diǎn)（）。A.只對(duì)商品在生產(chǎn)流通過程中的增殖額征收，具有稅不重征的特點(diǎn)B.具有普遍征收的特點(diǎn)C.計(jì)算采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，出口環(huán)節(jié)實(shí)行零稅率D.具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性3、我國(guó)增值稅的征收范圍為銷售貨物、進(jìn)口貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)，具體有（）。A.銷售貨物，不包括不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)B.有償提供加工、修理修配勞務(wù)C.進(jìn)口貨物D.混合銷售行為－銷售行為既涉及貨物又涉及應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)4、視同增值稅的銷售行為的情況有（）。A.將貨物交付他人代銷，銷售代銷貨物B.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同－縣（市）的除外C.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)D.將自產(chǎn)或委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資分配給股東或投資者，或無償贈(zèng)送他人5、應(yīng)征收增值稅的業(yè)務(wù)有（）。A.貨物期貨，銀行銷售金銀業(yè)務(wù)B.郵政部門銷售郵票，郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品C.單純銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，不提供電信勞務(wù)服務(wù)的D.縫紉業(yè)務(wù)，基建單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的6、下列項(xiàng)目按規(guī)定不征收增值稅（）。A.基建單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件B.因轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母片、錄音磁帶母帶業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)，融資租賃業(yè)務(wù)C.供應(yīng)和開采未經(jīng)加工的天然水D.郵政部門發(fā)行報(bào)刊、銷售集郵商品，郵政部門自己銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供電信勞務(wù)服務(wù)的混合銷售行為7、增值稅實(shí)行低稅率13％的貨物有（）。A.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)B.經(jīng)簡(jiǎn)單加工的糧食制品C.金屬礦采選產(chǎn)品和非金屬礦采選產(chǎn)品D.圖書、報(bào)紙、雜志8、對(duì)與一般納稅人生產(chǎn)、銷售下列貨物以增值稅稅率6％征收（）。A.縣以下小型水電單位生產(chǎn)的電力B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料C.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物血液或組織制成的生物制品D.銷售自來水9、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分三種情況（）。A.一般納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)公式為：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額B.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅貨物的，公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅C.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)的，公式為：應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率D.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)的，公式為：應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1－征收率）10、增值稅的起征點(diǎn)（）。A.銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額600－2000元B.銷售應(yīng)稅了無的起征點(diǎn)為月銷售額200－800元C.按次納稅的起征點(diǎn)為每次50－80元D.按次納稅的起征點(diǎn)為每次500－8000元11、按有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個(gè)人銷售有的資產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B.來料加工復(fù)出口的貨物C.國(guó)家鼓勵(lì)支持發(fā)展的外商投資項(xiàng)目和國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備D.利用外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的設(shè)備12、有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票（）。A.會(huì)計(jì)核算不健全B.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者C.私自印制專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而人仍未改正者D.向他人提供專用發(fā)票者13、有下列情形的一般納稅人不得開具專用發(fā)票（）。A.向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目B.銷售免稅項(xiàng)目C.將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目D.將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)14、關(guān)于混合銷售，正確的處理方法是（）。一切單位的混合銷售行為均應(yīng)交增值稅一切單位的混合銷售行為均應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主的企業(yè)的混合銷售行為應(yīng)交增值稅飲食副服務(wù)業(yè)的混合銷售行為應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅三、業(yè)務(wù)模擬題1、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)20XX年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明銷售額60000元，原材料已入庫(kù)。(2)外購(gòu)農(nóng)機(jī)零配件已入庫(kù)，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元。本月生產(chǎn)領(lǐng)用80000元。(3)生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購(gòu)的鋼材一批，成本為45000元，本企業(yè)工程領(lǐng)用4月外購(gòu)的鋼材一批，成本為60000元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用1395元)。(4)銷售農(nóng)用拖拉機(jī).收割機(jī)一批，貨已發(fā)售，不含稅銷售額為280000元(其中有60000元上月的預(yù)收款)，另收取包裝費(fèi)5000元。(5)銷售一批農(nóng)機(jī)配件，取得含稅銷售額20000元。(6)為農(nóng)民提供農(nóng)業(yè)機(jī)械維修業(yè)務(wù)，開具普通發(fā)票上注明銷售額30000元。要求：=1\*GB3①計(jì)算該農(nóng)機(jī)廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額②進(jìn)行涉稅有關(guān)賬務(wù)處理2、某縣城電器商場(chǎng)為一般納稅人，20XX年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得貨款200萬元（不含稅價(jià)），銷售傳真機(jī)取得銷售收入14萬元（含稅）。（2）銷售電暖器200臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)468元，并實(shí)行買一贈(zèng)一，贈(zèng)送的小家電每臺(tái)零售價(jià)50元。（3）以舊換新銷售洗衣機(jī)80臺(tái)，每臺(tái)零售2000元，舊洗衣機(jī)折價(jià)200元。（4）購(gòu)進(jìn)貨物價(jià)值120萬，取得稅控增值稅專用發(fā)票注明稅額20.4萬，貨款已付，企業(yè)將其中價(jià)值10萬元的空調(diào)用作辦公用品。（5）商場(chǎng)用分期付款方式購(gòu)進(jìn)電冰箱100臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6.8萬，本期支付貨款60%。（6）上月銷售的5臺(tái)小貨物因質(zhì)量問題，顧客要求退貨，每臺(tái)退款2700元。商場(chǎng)退貨給廠家，提供稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的退貨證明單，商場(chǎng)收到廠家開具的增值稅紅字專用發(fā)票注明退貨款10000元和稅款1700元。上述發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證。商場(chǎng)計(jì)算當(dāng)月的增值稅稅額如下：銷項(xiàng)稅額=200×17%+0.0486×200×17%/(1+17%)+14×17%/(1+17%)+0.18×80×17%/(1+17%)-0.27×5×17%/(1+17%)=39.28萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=20.4+6.8×60%=24.48萬元應(yīng)納增值稅稅額=39.28-24.48=14.8萬元根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，分析上述計(jì)算是否正確，并計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅。3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，20XX年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額100萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入11.7萬元；(2)銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元；(3)將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為20萬元，成本利潤(rùn)率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格；(4)銷售使用過的進(jìn)口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.04萬元；該摩托車原值每輛0.9萬元；(5)購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬元，貨物驗(yàn)收入庫(kù)；另外，支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通貨運(yùn)發(fā)票，上述發(fā)票均通過認(rèn)證；(6)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)40萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的40%用于本企業(yè)職工福利。(7)期初“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目反映為借方余額0.5萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)20XX年10月應(yīng)繳納的增值稅代該企業(yè)進(jìn)行有關(guān)涉稅賬務(wù)處理代該企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)4、某機(jī)床廠（一般納稅人）20XX年1月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月6日，向本市某鑄造廠購(gòu)進(jìn)鑄鐵一批，稅控增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款1880000元，稅額319600元，上述款項(xiàng)已通過銀行匯款付訖，材料已經(jīng)入庫(kù)。（2）1月9日，因鑄鐵質(zhì)量問題，發(fā)生進(jìn)貨退出，根據(jù)鑄鐵廠開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價(jià)款210000元，稅款35700元。（3）1月11日，按照合同規(guī)定，該機(jī)床廠接受金屬工業(yè)公司以12個(gè)圓鋼作為投資入股，經(jīng)財(cái)產(chǎn)評(píng)估，取得稅控專用發(fā)票，價(jià)款360000元，稅額61200元，材料已經(jīng)入庫(kù)。（4）1月12日，撥付鋼材一批，委托輕工機(jī)械廠加工齒輪，已撥付鋼材價(jià)款168000元。（5）1月22日收到輕工機(jī)械廠開來的稅控增值稅專用發(fā)票，支付齒輪加工費(fèi)18000元，稅率17%，稅額3060元，以銀行存款支付，材料已經(jīng)入庫(kù)。（6）1月23日，企業(yè)被盜，丟失鋼材10噸，價(jià)款11000元，該鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額1870元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)損失。（7）1月29日銷售機(jī)床10臺(tái)，實(shí)現(xiàn)銷售收入2760000元，向?qū)Ψ介_出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅469200元，收回貨款存入銀行存款戶。（8）1月30日，企業(yè)發(fā)生銷售退回兩筆，共計(jì)價(jià)款19800元，應(yīng)退還增值稅3366元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項(xiàng)。（9）為擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，根據(jù)合同規(guī)定，以機(jī)床2臺(tái)對(duì)建材機(jī)械廠進(jìn)行聯(lián)營(yíng)投資，投出機(jī)床2臺(tái)的賬面價(jià)值234000元，雙方作價(jià)（公允價(jià)值）為260000元。要求：計(jì)算該機(jī)床廠20XX年1月份應(yīng)納增值稅代企業(yè)進(jìn)行涉稅有關(guān)賬務(wù)處理5、某電器公司20XX年2月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：取得的稅控專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為8000元；向當(dāng)?shù)嘏e辦的田徑運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送5套音響設(shè)備，每套市場(chǎng)零售價(jià)格為5000元；公司促銷開辦以舊換新業(yè)務(wù)，回收舊電視機(jī)50臺(tái)，原價(jià)每臺(tái)4000元，換出的新電視機(jī)也是50臺(tái)，市場(chǎng)零售價(jià)格2500元；公司欠某單位貨款3萬元，當(dāng)月該單位向公司購(gòu)買50臺(tái)錄音機(jī)，每臺(tái)不含稅價(jià)款為800元，該公司將3萬元欠款從貨款里扣除。請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。四、案例分析（一）20XX年1月至12月，姚某為達(dá)到其承包經(jīng)營(yíng)的加工廠非法抵扣稅款的目的，向徐某提出購(gòu)買增值稅發(fā)票，徐某先后共向姚某提供了10份空白的增值稅專用發(fā)票，前6張?jiān)鲋刀惏l(fā)票徐某向姚某按照開票金額的5%收取開票費(fèi)，后4張?jiān)鲋刀惏l(fā)票徐某按照每張2000元的價(jià)格出售給姚某。姚某取得增值稅發(fā)票后自己虛開9份，稅款合計(jì)101597.41元，均在收票當(dāng)期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。另1份增值稅專用發(fā)票由姚某提供給姜某，姜某虛開稅款8518.93元，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。分析：該案中姚某、徐某和姜某的行為有無不當(dāng)之處？應(yīng)如何認(rèn)定其行為？（二）華日公司是于1994年6月成立的一家以生產(chǎn)日化產(chǎn)品為主的生產(chǎn)廠家，屬增值稅的小規(guī)模納稅人。因其產(chǎn)品符合市場(chǎng)要求，銷售收入逐年增加。20XX年華日公司全年產(chǎn)品銷售收入突破百萬元，達(dá)到118.65萬元。同時(shí)該公司還下設(shè)一個(gè)非獨(dú)立核算的食品經(jīng)營(yíng)部，零售各種食品，在20XX年取得收入10.27萬元。但是公司一直沒有建立健全會(huì)計(jì)核算制度，不能及時(shí)準(zhǔn)確的向稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)資料。20XX年1月華日公司向其所在的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人手續(xù)。問：（1）華日公司是否可以作增值稅法的一般納稅義務(wù)人？（2）確定增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的法律根據(jù)是什么？（三）某商業(yè)企業(yè)是一家國(guó)有企業(yè)，擁有獨(dú)立的法人資格，主要從事糧食及副食品的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，屬增值稅的一般納稅人。該企業(yè)在20XX年共取得銷售收入565萬元，其中：(1)小麥銷售收入192.5萬元；(2)面粉銷售收人134．8萬元；(3)餅干及糖果銷售收入237.7萬元；取得有增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額共68．9萬元。另外，該企業(yè)還通過提供農(nóng)產(chǎn)晶保鮮知識(shí)培訓(xùn)獲得收入12.48萬元。該企業(yè)在作收入賬時(shí)，沒有分別核算以上幾部分收入，而將其全年收入577.48萬元，全部按13％的稅率進(jìn)行納稅申報(bào)，繳納增值稅6.1724萬元。問題：1．該商業(yè)企業(yè)按13％的稅率計(jì)繳增值稅的行為合法嗎?2.我國(guó)增值稅稅率的種類有哪些以及該如何適用?（四）精益食品廠是一家食品加工企業(yè)，為增值稅的一般納稅人。20XX年11月，該廠發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)進(jìn)口生產(chǎn)用原材料—批，到岸價(jià)格為24萬元，關(guān)稅稅率為100％；(2)從本國(guó)農(nóng)民手中收購(gòu)一批供加工食品所用的農(nóng)產(chǎn)品，支付收購(gòu)價(jià)12萬元；(3)向當(dāng)?shù)啬辰?jīng)銷商銷售一批價(jià)值120萬元的食品，經(jīng)銷商當(dāng)月付清貸款后，廠家給予80.6的折扣，開具紅字發(fā)票人賬；(4)向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售價(jià)值380萬元的食品，并支付運(yùn)輸費(fèi)金額8．7萬元，收到的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)7．1萬元，裝卸費(fèi)1．6萬元；(5)銷售本廠自用2年的小轎車，售價(jià)10萬元(含稅)；(6)逾期仍未收回的出租包裝物押金6萬元，計(jì)人銷售收入中。月底，該廠的辦稅員對(duì)當(dāng)月應(yīng)納稅額作了如下計(jì)算：應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額＝(24+24x1000,6)X17％＝8．16(萬元)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝[120x(1-8％)+380＋10＋6)X17％=86．088(萬元)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝8.7X10％＋12X10％＋8．16＝10．23(萬元)應(yīng)納銷售環(huán)節(jié)增值稅額=86．088—10．23=75．858(萬元)稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過審查，認(rèn)為精益食品廠的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的計(jì)算均有誤，并給予了糾正。問題：1．精益食品廠辦稅員對(duì)當(dāng)月應(yīng)納稅額所做的計(jì)算有哪些錯(cuò)誤?2．如何計(jì)算我國(guó)增值稅的應(yīng)納稅額?第三章消費(fèi)稅學(xué)習(xí)指導(dǎo)一、消費(fèi)稅的概念消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量征收的一種稅。二、消費(fèi)稅的特點(diǎn)1、征稅范圍具有選擇性消費(fèi)稅并非對(duì)所有的貨物實(shí)行普遍征收，而是僅僅對(duì)一些特定的消費(fèi)品征收，即只對(duì)稅法規(guī)定的少數(shù)消費(fèi)品，如煙、酒、化妝品。護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等11類商品征收。2、征稅環(huán)節(jié)具有單一性消費(fèi)稅采用的是一次課征制，即在生產(chǎn)（進(jìn)口）、流通或消費(fèi)的某一個(gè)環(huán)節(jié)一次征收，而不是在消費(fèi)品生產(chǎn)、流通或消費(fèi)的每個(gè)環(huán)節(jié)多次征收。也就是說，應(yīng)稅消費(fèi)品只要在生產(chǎn)（進(jìn)口）、流通或消費(fèi)的某一個(gè)環(huán)節(jié)征稅之后，其他環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅，這樣，既可以縮減納稅人的數(shù)量，降低稅收成本，減少稅源流失的風(fēng)險(xiǎn)，又可以避免重復(fù)征稅。3、征收方法具有多樣性為了適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的情況，更好的體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策，消費(fèi)稅采用了從價(jià)定率、從量定額、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收的多種計(jì)稅方法。在具體操作上，對(duì)一部分供求矛盾突出，價(jià)格差異較大，便于按價(jià)格核算的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行從價(jià)定率征收；對(duì)一部分供求基本平衡，價(jià)格差異較小，品種、規(guī)格比較單一的大宗應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行從量定額征收。另外，對(duì)卷煙和白酒實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收。三、開征消費(fèi)稅的意義1、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善流轉(zhuǎn)課稅體系2、配合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控3、籌集資金，增加財(cái)政收入4、削弱和緩解貧富懸殊以及分配不公的矛盾四、消費(fèi)稅的立法精神1、與增值稅、營(yíng)業(yè)稅相互配合，形成以增值稅的普遍調(diào)節(jié)為主，消費(fèi)稅特殊調(diào)節(jié)為輔的新的流轉(zhuǎn)稅制體系2、稅負(fù)的高低要體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策，既根據(jù)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策的要求，通過制定高低不同的稅率合理調(diào)節(jié)消費(fèi)行為。3、籌集資金，保證財(cái)政收入五、消費(fèi)稅的調(diào)整財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局20XX年3月21日聯(lián)合下發(fā)通知，從4月1日起，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整。此次政策調(diào)整是1994年稅制改革以來消費(fèi)稅最大規(guī)模的一次調(diào)整。附：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知財(cái)稅[2006]33號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的客觀發(fā)展需要，進(jìn)一步完善消費(fèi)稅制，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),對(duì)消費(fèi)稅稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整。現(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容通知如下：

一、關(guān)于新增稅目

（一）新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板稅目。適用稅率分別為：

1.高爾夫球及球具稅率為10%；

2.高檔手表稅率為20%；

3.游艇稅率為10%；

4.木制一次性筷子稅率為5%；

5.實(shí)木地板稅率為5%。

（二）取消汽油、柴油稅目，增列成品油稅目。汽油、柴油改為成品油稅目下的子目（稅率不變）。另外新增石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油、航空煤油五個(gè)子目。

1.上述新增子目的適用稅率（單位稅額）分別為：

（1）石腦油，單位稅額為0.2元/升；

（2）溶劑油，單位稅額為0.2元/升；

（3）潤(rùn)滑油，單位稅額為0.2元/升；

（4）燃料油，單位稅額為0.1元/升；

（5）航空煤油，單位稅額為0.1元/升。

2.上述新增子目的計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn)分別為：

（1）石腦油1噸=1385升；

（2）溶劑油1噸=1282升；

（3）潤(rùn)滑油1噸=1126升；

（4）燃料油1噸=1015升；

（5）航空煤油1噸=1246升。

計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。

二、關(guān)于納稅人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口上述新增應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，均應(yīng)按《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例）和本通知的規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

三、關(guān)于取消稅目

取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目，將原屬于護(hù)膚護(hù)發(fā)品征稅范圍的高檔護(hù)膚類化妝品列入化妝品稅目。

四、關(guān)于調(diào)整稅目稅率

（一）調(diào)整小汽車稅目稅率。

取消小汽車稅目下的小轎車、越野車、小客車子目。在小汽車稅目下分設(shè)乘用車、中輕型商用客車子目。適用稅率分別為：

1.乘用車。

（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.5升（含）以下的，稅率為3%；

（2）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的，稅率為5%；

（3）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的，稅率為9%；

（4）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的，稅率為12%；

（5）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的，稅率為15%；

（6）氣缸容量在4.0升以上的，稅率為20%。

2.中輕型商用客車，稅率為5%。

（二）調(diào)整摩托車稅率。

將摩托車稅率改為按排量分檔設(shè)置：

1.氣缸容量在250毫升（含）以下的，稅率為3%；

2.氣缸容量在250毫升以上的，稅率為10%。（三）調(diào)整汽車輪胎稅率。將汽車輪胎10%的稅率下調(diào)到3%。（四）調(diào)整白酒稅率。糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%。定額稅率為0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。從量定額稅的計(jì)量單位按實(shí)際銷售商品重量確定,如果實(shí)際銷售商品是按體積標(biāo)注計(jì)量單位的,應(yīng)按500毫升為1斤換算,不得按酒度折算。五、關(guān)于組成套裝銷售的計(jì)稅依據(jù)納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額（不含增值稅）為計(jì)稅依據(jù)。六、關(guān)于以自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的納稅問題生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費(fèi)品或其他方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。七、關(guān)于已納稅款的扣除下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款：（一）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。（二）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。（三）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。（四）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。（五）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。已納消費(fèi)稅稅款抵扣的管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。八、關(guān)于新增和調(diào)整稅目的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率新增和調(diào)整稅目全國(guó)平均成本利潤(rùn)率暫定如下：（一）高爾夫球及球具為10%；（二）高檔手表為20%；（三）游艇為10%；（四）木制一次性筷子為5%；（五）實(shí)木地板為5%；（六）乘用車為8%；（七）中輕型商用客車為5%。九、關(guān)于出口出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退（免）稅政策，按調(diào)整后的稅目稅率以及條例和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。十、關(guān)于減稅免稅（一）石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費(fèi)稅；航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。（二）子午線輪胎免征消費(fèi)稅。十一、其他相關(guān)問題（一）本通知實(shí)施以后，屬于新增稅目、取消稅目和調(diào)整稅目稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量原因發(fā)生銷貨退回的，依照條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。具體操作辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。（二）商業(yè)企業(yè)20XX年3月31日前庫(kù)存的屬于本通知規(guī)定征稅范圍的應(yīng)稅消費(fèi)品，不需申報(bào)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。（三）對(duì)單位和個(gè)人欠繳的消費(fèi)稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定及時(shí)清繳。（四）出口企業(yè)收購(gòu)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)退稅額的計(jì)算，以消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書注明的稅額為準(zhǔn)。（五）出口企業(yè)在20XX年3月31日前收購(gòu)的出口應(yīng)稅消費(fèi)品，并取得消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書的，在20XX年4月1日以后出口的，仍可按原稅目稅率辦理退稅。具體執(zhí)行時(shí)間以消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書開具日期為準(zhǔn)。十二、關(guān)于執(zhí)行時(shí)間本通知自20XX年4月1日起執(zhí)行。同步習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是（）。A.特定消費(fèi)品B.消費(fèi)行為C.特定消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額D.特定消費(fèi)品或消費(fèi)行為2、消費(fèi)稅的征稅范圍是（）。A.在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品B.在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品C.生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品D.生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品3、消費(fèi)稅的納稅人（）。A.在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口征稅范圍內(nèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人B.在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口征稅范圍內(nèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位，包括外商投資企業(yè)C.在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口征稅范圍內(nèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位，不包括外商投資企業(yè)D.在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口征稅范圍內(nèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品的個(gè)人，包括外國(guó)公民4、消費(fèi)稅的一般計(jì)稅公式（）。A.從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)品的應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率B.從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)品的應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額÷適用稅率C.從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)品的應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅率D.從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)品的應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量÷適用稅率5、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅公式（）。A.應(yīng)納稅額＝［（成本＋利潤(rùn)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）］×稅率B.應(yīng)納稅額＝［（成本＋利潤(rùn)）×（1－消費(fèi)稅稅率）］×稅率C.應(yīng)納稅額＝［（成本＋利潤(rùn)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）］÷稅率D.應(yīng)納稅額＝［（成本＋利潤(rùn)）×（1－消費(fèi)稅稅率）］÷稅率6、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅公式（）。A.應(yīng)納稅額＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×稅率B.應(yīng)納稅額＝（材料成本－加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×稅率C.應(yīng)納稅額＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）×稅率D.應(yīng)納稅額＝（材料成本－加工費(fèi)）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）×稅率7、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅公式（）。A.應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×稅率B.應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價(jià)格－關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×稅率C.應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）×稅率D.應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價(jià)格－關(guān)稅）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）×稅率二、多項(xiàng)選擇題1、列入消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品有（）。A.過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品B.奢侈品和非生活必需品C.高濃耗及高檔消費(fèi)品D.不能再生和替代的石油類消費(fèi)品2、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)具體規(guī)定如下（）。A.納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于銷售時(shí)繳納B.納稅人自產(chǎn)自用的，除用于連續(xù)生產(chǎn)外，用于其他方面的應(yīng)稅消費(fèi)品C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納三、業(yè)務(wù)模擬題1.某市卷煙廠20XX年6月業(yè)務(wù)如下：（1）當(dāng)月銷售卷煙3000標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)1.5萬元，由本廠運(yùn)輸隊(duì)代為運(yùn)輸，取得含稅運(yùn)輸收入14.04萬元；（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉，收購(gòu)價(jià)900萬元，并由煙廠支付了煙葉運(yùn)費(fèi)3.2，運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票（符合抵扣條件）注明運(yùn)費(fèi)3萬元.裝卸費(fèi)0.2萬元（3）進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明增值稅5.2萬元，并由煙廠支付了國(guó)內(nèi)段運(yùn)費(fèi)，運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票（符合抵扣條件）注明運(yùn)費(fèi)0.3萬元。（4）當(dāng)月采購(gòu)機(jī)器維修用材料，取得防偽稅控專用發(fā)票注明的增值稅額3萬元，專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證。（5）為裝飾會(huì)議廳，從原材料庫(kù)領(lǐng)用外購(gòu)原材料的實(shí)際成本0.8萬元。（6）以前月份購(gòu)入的采購(gòu)成本0.6萬元的貨物（17%）本月將其中0.1萬元作為福利發(fā)放給職工0.5萬元贈(zèng)送給客戶。（7）將本月生產(chǎn)的某一型號(hào)的自產(chǎn)卷煙發(fā)給職工8箱，無同類售價(jià)，每箱的生產(chǎn)成本0.6萬元，成本利潤(rùn)率10%。（8）委托某煙廠加工一批煙絲，加工合同中注明煙廠提供的煙葉成本6萬元，當(dāng)月加工完成，煙絲廠按組成計(jì)稅價(jià)代扣代繳了消費(fèi)稅，煙廠提貨時(shí)取得了偽稅控專用發(fā)票注明的加工費(fèi)0.37萬元，專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證。煙廠收回加工的煙絲，70%于當(dāng)月用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。（9）本月將位于郊區(qū)的一個(gè)倉(cāng)庫(kù)出售，售價(jià)27萬元，倉(cāng)庫(kù)的購(gòu)置成本20萬元，已提折舊5萬元。（10）出售一臺(tái)舊的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備購(gòu)置成本22萬元，已提折舊8萬元，出售當(dāng)月對(duì)機(jī)器進(jìn)行了維修，并另行外購(gòu)維修用材料成本0.2萬元，機(jī)器含稅售價(jià)22.8萬元。（11）將所屬的勞動(dòng)服務(wù)公司出包給職工李某，煙廠當(dāng)月收取6月份的承包費(fèi)1萬元。要求：計(jì)算上述業(yè)務(wù)相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅代企業(yè)進(jìn)行涉稅賬務(wù)處理代企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)四、案例分析美雅化妝品公司是一家新成立的公司，經(jīng)營(yíng)各種化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品及花露水、痱于粉和爽身粉等用品。為提高公司的知名度，該公司將20XX年3月作為廣告宣傳月，開展了如下活動(dòng)：（1）將化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品包裝在一起做成禮品盒贈(zèng)給某日化廠，價(jià)值5萬元；（2）贊助當(dāng)?shù)嘏e辦民歌節(jié)用化妝品，價(jià)值4萬元；（3）為慶?！叭恕眿D女節(jié)，發(fā)給本公司女職工化妝晶和護(hù)膚護(hù)發(fā)品，為分別核算，共計(jì)價(jià)值2萬元；（4）廣告樣品用化妝品，價(jià)值0．2萬元。當(dāng)月，銷售化妝品11萬元，護(hù)膚護(hù)發(fā)品4萬元，花露水、痱子粉、爽身粉等用品1萬元。月末進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，公司財(cái)務(wù)人員計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅如下：11x30％十(4十1)X17％=4．15萬元問題：（1）消費(fèi)稅的納稅人及征稅范圍。（2）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，是否屬于銷售行為及應(yīng)繳納消費(fèi)稅?第四章營(yíng)業(yè)稅學(xué)習(xí)指導(dǎo)一、營(yíng)業(yè)稅的納稅范圍營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，均為營(yíng)業(yè)稅的納稅范圍。二、營(yíng)業(yè)稅的納稅人營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。三、營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率營(yíng)業(yè)稅按照不同的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，分行業(yè)劃分納稅項(xiàng)目。營(yíng)業(yè)稅共設(shè)置9個(gè)納稅項(xiàng)目，即交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵政通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。（一）交通運(yùn)輸業(yè)下設(shè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)5個(gè)子稅目。凡與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)。（二）建筑業(yè)下設(shè)建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)5個(gè)子稅目。（三）金融保險(xiǎn)業(yè)（四）郵電通信業(yè)下設(shè)郵政、電信2個(gè)子稅目。（五）文化體育業(yè)下設(shè)文化、體育業(yè)2個(gè)子稅目。（六）娛樂業(yè)下設(shè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝等以及娛樂場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)等6個(gè)子稅目。（七）服務(wù)業(yè)下設(shè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)等8個(gè)子稅目。（八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)下設(shè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)等6個(gè)子稅目。（九）銷售不動(dòng)產(chǎn)下設(shè)銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物2個(gè)子稅目。單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)。連同銷售不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅。轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)股權(quán)按本稅目征稅。營(yíng)業(yè)稅稅率是中性比例稅率，基本上按稅目行業(yè)的利潤(rùn)水平和消費(fèi)水平設(shè)置。一個(gè)稅目一般設(shè)置一個(gè)稅率。娛樂業(yè)稅率則根據(jù)全國(guó)各地消費(fèi)水平以及收費(fèi)、收益水平的不同，制定5～20％的彈性比例稅率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況，在規(guī)定幅度內(nèi)確定具體適用稅率。同步習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的（）為課稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。A.營(yíng)業(yè)額(銷售額)B.銷售增值額C.消費(fèi)額D.消費(fèi)行為2、營(yíng)業(yè)稅的納稅人有()。A.在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，不包括外商投資企業(yè)B.在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，不包括外國(guó)企業(yè)C.在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人D在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，不包括外國(guó)企業(yè)在中國(guó)的機(jī)構(gòu)3、確定營(yíng)業(yè)額的一般規(guī)定是（）。A.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用B.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款C.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用D.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)全部?jī)r(jià)款4、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式（）。A.應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額÷稅率B.應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率C.應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)余額×稅率D.應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)余額÷稅率5、下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有()A.加工修理、修配B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)C.商業(yè)零售D.法院根據(jù)國(guó)家規(guī)定直接收取的訴訟費(fèi)6、在音樂茶座銷售的飲料按()。A.按銷售貨物繳納增值稅B.按服務(wù)業(yè)中飲食業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅C.按娛樂業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅D.按文化體育業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅7、下列混合銷售行為中，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的是()。A.鋼窗廠生產(chǎn)鋼窗并負(fù)責(zé)安裝B.從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的C.電信局銷售手機(jī)并提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)D.商場(chǎng)銷售鹵制品8、納稅人兼有不同稅目應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅行為的，須分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算的()。A.從高適用稅率B.從低適用稅率C.適用平均稅率D.適用增值稅稅率9、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定組成計(jì)稅價(jià)格為()。A.營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤(rùn)率)/(1－營(yíng)業(yè)稅稅率)B.營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤(rùn)率)/(1＋營(yíng)業(yè)稅稅率)C.營(yíng)業(yè)成本或工程成本/(1－營(yíng)業(yè)稅稅率)D.營(yíng)業(yè)成本或工程成本/(1＋營(yíng)業(yè)稅稅率)10、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的規(guī)定適用于()。A.內(nèi)資企業(yè)B.外資企業(yè)C.事業(yè)單位D.個(gè)人二、多項(xiàng)選擇題1、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是在中國(guó)境內(nèi)（）。A.有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為B.屬于交通運(yùn)輸、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)C.加工修理修配勞務(wù)D.單位或個(gè)人自即新建建筑物后出售，其自建行為2、娛樂業(yè)稅稅目征收范圍有（）。A.經(jīng)營(yíng)歌廳舞廳B.卡拉OK舞廳C.音樂茶座、游藝場(chǎng)D.臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)3、營(yíng)業(yè)稅稅率實(shí)行比例稅率是（）。A.娛樂業(yè)實(shí)行5％－20％稅率B.金融保險(xiǎn)業(yè)稅率8％C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和服務(wù)業(yè)稅率5％D.交通運(yùn)輸、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)稅率3％4、下列情況下以營(yíng)業(yè)額余額為計(jì)稅依據(jù)（）。A.運(yùn)輸業(yè)自中國(guó)經(jīng)你運(yùn)輸旅客或貨物出境，在境外改為其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)之后余額B.銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨買賣業(yè)務(wù)、以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額C.單位或個(gè)人舉行演出，以全部票價(jià)收入或包場(chǎng)收入減去付給有關(guān)單位、經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用值后的余額D.國(guó)內(nèi)旅游業(yè)以全部收費(fèi)減去為旅游者支付給其他單位的食、宿、交通、門票等費(fèi)用之后的余額5、營(yíng)業(yè)稅的免稅項(xiàng)目有()。A.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)B.殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)C.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入6、營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人有（）。A.委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人B.建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人C.單位或個(gè)人演出由他人售票點(diǎn)，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人D.分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人7、下列價(jià)外費(fèi)用中，應(yīng)并人營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅的有()。A.手續(xù)費(fèi)B.基金C.集資費(fèi)D.代收款項(xiàng)E.代墊款項(xiàng)8、下列項(xiàng)目中，屬于免征營(yíng)業(yè)稅的有()。A.殘疾人本人為社會(huì)提供的勞務(wù)B.醫(yī)院為患者提供的醫(yī)療服務(wù)C.公園的第一道門票收入D.農(nóng)業(yè)機(jī)耕服務(wù)E.博物館第一道門票收入9、娛樂業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額包括向顧客收取的下列費(fèi)用()。A.門票收費(fèi)B.臺(tái)位費(fèi)C.點(diǎn)歌費(fèi)D.煙酒、飲料收費(fèi)E.經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)10、下列項(xiàng)目中，按文化體育業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的有()。A.戲曲、歌舞B.民間藝術(shù)C.電視臺(tái)播映業(yè)務(wù)D.電視臺(tái)播映廣告E.出租體育場(chǎng)館三、計(jì)算題1、某建筑安裝公司6月份取得全部工程結(jié)算收入850萬元，其中應(yīng)支付給其他分包單位分包工程款150萬元，請(qǐng)計(jì)算該建筑安裝公司6月份應(yīng)納稅額。2、某運(yùn)輸公司本月取得客運(yùn)收入80萬元，貨運(yùn)收入120萬元，聯(lián)營(yíng)收入40萬元(其中支付給其他聯(lián)運(yùn)企業(yè)15萬元)，零星對(duì)外修理收入3.18萬元，請(qǐng)計(jì)算該運(yùn)輸公司本月應(yīng)納稅額。3、某旅行社本月收取十日游旅客旅游費(fèi)4萬元，旅游期間為旅客支付旅館費(fèi)8,000元，餐費(fèi)5,000元，交通費(fèi)10,000元，門票費(fèi)2,000元，本月20日旅游團(tuán)返回,請(qǐng)計(jì)算該旅行社本月應(yīng)納稅額。某郵局本月取得以下經(jīng)營(yíng)收入：①郵寄函件包裹收入20,000元；②取得郵匯收入6,000元；③報(bào)刊發(fā)行收入200,000元，其中應(yīng)支付給出版單位150,000元；④郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，取得銀行利息收入80,000元，其中支付給儲(chǔ)戶利息70,000元；=5\*GB3⑤集郵商品銷售收入12,000元；⑥郵件包裝物、信封、信紙銷售收入5,000元,郵件包裝物、信封、信紙成本3,000元；請(qǐng)計(jì)算該郵局本月應(yīng)納稅額。5、某賓館經(jīng)營(yíng)客房、舞廳、代辦長(zhǎng)途電話、洗衣服務(wù)、餐廳等業(yè)務(wù),本月取得以下業(yè)務(wù)收入：①客房收入12萬元；②餐廳收入8萬元;③舞廳門票收入3,000元,飲料收入5,000元，點(diǎn)歌收入2,000元，④代辦長(zhǎng)途電話收費(fèi)6,000元，支付給電信局長(zhǎng)途電話費(fèi)4,000元；⑤洗衣收入2,000元；請(qǐng)計(jì)算該賓館本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。6、某公園本月取得以下收入，門票收入3,000元，游樂場(chǎng)收入12,000元（砰砰車、游戲機(jī)、彈子房等），向進(jìn)公園營(yíng)業(yè)攤點(diǎn)收攤位費(fèi)收入5,000元，請(qǐng)計(jì)算本月已納稅額。7、某商業(yè)銀行二季度取得自有資金貸款利息收入320萬元；取得結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入29萬元；受托發(fā)放貸款取得利息收入5萬元，委托方付手續(xù)費(fèi)1萬元，請(qǐng)計(jì)算二季度該銀行應(yīng)分別向當(dāng)?shù)貒?guó)稅局、地稅局申報(bào)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。8、某房地產(chǎn)開發(fā)公司5月份銷售自建寫字樓一幢，取得銷售收入1,800萬元，該寫字樓工程總成本為1,000萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的成本利潤(rùn)率為10％，請(qǐng)計(jì)算本月該公司5月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。9、某工廠7月份取得以下其他業(yè)務(wù)收入：①附屬招待所對(duì)外營(yíng)業(yè)收入6,000元；②出租禮堂收入3,000元；③與個(gè)體錄像廳聯(lián)營(yíng)取得聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)5,000元(工廠以房屋投資入股，每月取得固定利潤(rùn))；④轉(zhuǎn)讓技術(shù)權(quán)益收入33,000元；請(qǐng)計(jì)算該廠本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。10、某電信局6月份取得以下收入：①長(zhǎng)途電信收入104萬元；②市內(nèi)電話收入306萬元；③電話初裝費(fèi)收入55萬元；④電話簿銷售收入10萬元，電話簿成本6萬元；⑤電話機(jī)銷售收入25萬元，電話機(jī)成本15萬元；請(qǐng)計(jì)算該電信局應(yīng)納稅額。11、某保險(xiǎn)公司4月份取得以下收入①財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保費(fèi)收入56萬元；②機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)保費(fèi)收入80萬元，已扣除支付給投保人的無賠款優(yōu)待4萬元；③取得農(nóng)作物保險(xiǎn)保費(fèi)收入11萬元；請(qǐng)計(jì)算該保險(xiǎn)公司本月應(yīng)納稅額。12、某廣告公司8月份取得以下收入①代理廣告收入120萬元，支付給媒體廣告發(fā)布費(fèi)用100萬元；②自營(yíng)廣告收入30萬元；支付外聘人員設(shè)計(jì)費(fèi)5萬元；③路牌廣告收入80萬元，支付路牌制作費(fèi)用30萬元；請(qǐng)計(jì)算該公司本月應(yīng)納稅額。13、某房地產(chǎn)開發(fā)公司本月取得銷售現(xiàn)房收入3,600萬元；以預(yù)收款方式售房收入500萬元；請(qǐng)計(jì)算該公司本月應(yīng)納稅款。14、某劇場(chǎng)1月份營(yíng)業(yè)收入分別為：放映電影收入320萬元,其中廣告播映收入40萬元；場(chǎng)地出租收入30萬元；請(qǐng)計(jì)算該劇場(chǎng)本月應(yīng)納稅額。15、某電視臺(tái)2月份取得以下收入：廣告播映收入60萬元，公告、通知、啟事播映收入16萬元，有線電視收視費(fèi)收入120萬元，請(qǐng)計(jì)算該電視臺(tái)本月應(yīng)納稅額。四、業(yè)務(wù)模擬題1、某建筑公司承包一幢商業(yè)大廈，取得工程結(jié)算收入1,100萬元；該大廈施工期間，由建設(shè)單位提供建筑材料價(jià)值500萬元，支付水電費(fèi)用50萬元；該建筑公司就取得的收入申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅33萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅2.31萬元，教育費(fèi)附加0.99萬元；請(qǐng)分析該建筑公司承包商業(yè)大廈繳納稅款是否正確，如不正確，請(qǐng)指出錯(cuò)誤所在并正確計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款；寫出補(bǔ)稅(退稅)會(huì)計(jì)分錄。2、某飯店本月取得以下收入：①客房收入200萬元；②餐飲收入150萬元；③車隊(duì)送顧客去機(jī)場(chǎng)收入20萬元；④洗衣房收入30萬元⑤與他人聯(lián)營(yíng)經(jīng)營(yíng)舞廳取得利潤(rùn)30萬元，飯店與經(jīng)營(yíng)者簽訂聯(lián)營(yíng)協(xié)議規(guī)定：飯店以場(chǎng)地、設(shè)備投資入股，每月取得固定利潤(rùn)，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)虧損；⑥代辦長(zhǎng)途市內(nèi)電話費(fèi)總收入18萬元，支付電話費(fèi)支出8萬元；上述收入飯店能夠分別核算，申報(bào)稅款情況如下：⑴服務(wù)業(yè)收入營(yíng)業(yè)稅＝(200+150+20+30+18)×5％＝20.9萬元；⑵舞廳收入營(yíng)業(yè)稅＝30×15％＝4.5萬元；⑶城市維護(hù)建設(shè)稅=(20.9+4.5)×7％＝1.778萬元；⑷教育費(fèi)附加＝(20.9+4.5)×3％＝0.762萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加279,400.00貸：應(yīng)交稅金━應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅254,000.00━應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅17,780.00其他應(yīng)交款━應(yīng)交教育費(fèi)附加7,620.00請(qǐng)分析該飯店申報(bào)稅款是否正確，如不正確，請(qǐng)指出錯(cuò)誤所在并正確計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款，寫出調(diào)帳分錄。五、案例分析（一）某建筑公司主營(yíng)修筑公路、橋梁，兼營(yíng)汽車修理、房屋建筑等，同時(shí)該單位還成立了一個(gè)汽車運(yùn)輸隊(duì)，并擁有一個(gè)餐廳和一個(gè)招待所，餐廳和招待所承包給別人，收取承包費(fèi)。該公司1998年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)該公司之前承包一項(xiàng)修筑過扛大橋的工程，工程竣工獲得實(shí)際收入200萬元；(2)其汽車運(yùn)輸大隊(duì)，取得運(yùn)輸收入10萬元；(3)修理部門取得收入35萬元，其中專門從事汽車修配收入15萬元，另完成零配件銷售取得收入10萬元；(4)該公司將一部分閑散資金用于二級(jí)市場(chǎng)的股票買賣，獲利20萬元；(5)將90萬元資金借給其下屬企業(yè)使用，收取資金占用費(fèi)9萬元；(6)賬面上反映收到餐廳的承包費(fèi)為7萬元，招待所的承包費(fèi)為5萬元。根據(jù)收入的來源情況，該公司的辦稅員將建筑工程收入按照“建筑業(yè)”稅目3％的稅率納稅，將運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目3％的稅率納稅，將修理部門取得的汽車修配服務(wù)收入、資金占用費(fèi)收入以及餐廳、招待所承包費(fèi)收入按照“服務(wù)業(yè)”稅目5％的稅率納稅，零配件銷售收入按增值稅納稅，而股票收入沒有納稅。在辦理申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)告知其申報(bào)中有錯(cuò)誤，汽車修配收入也應(yīng)按增值稅納稅，而資金占用費(fèi)收入應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目納稅，并在對(duì)其會(huì)計(jì)憑證、成本列支以及其他相關(guān)材料的查核中，發(fā)現(xiàn)該公司自己在餐廳和招待所發(fā)生的招待費(fèi)用并未計(jì)入餐廳和招待所的營(yíng)業(yè)額中，而且在賬目上未作任何處理，直接沖抵了承包費(fèi)用，造成偷漏營(yíng)業(yè)稅。問題:(1)本案中由那些違反營(yíng)業(yè)稅法的行為？營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定。(2)增值稅與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的區(qū)分以及兼營(yíng)行為的稅率適用。第五章關(guān)稅學(xué)習(xí)指導(dǎo)一、納稅人關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出國(guó)境的貨物、物品征收的一種稅收，包括進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅。按照《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》的規(guī)定，進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人為關(guān)稅的納稅人。進(jìn)口貨物或進(jìn)境物品應(yīng)當(dāng)繳納進(jìn)口關(guān)稅，出口貨物或出境物品應(yīng)當(dāng)繳納出口關(guān)稅。從我國(guó)境外采購(gòu)進(jìn)口的原產(chǎn)于我國(guó)境內(nèi)的貨物，也應(yīng)當(dāng)繳納進(jìn)口關(guān)稅。具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)直接進(jìn)出口貨物，沒有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)委托有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)代理進(jìn)出口貨物，都必須按規(guī)定繳納進(jìn)出口關(guān)稅，成為關(guān)稅的納稅人。二、征稅對(duì)象和征稅范圍關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出口的各種貨物、物品，其征稅對(duì)象包括《中華人民共和國(guó)關(guān)稅稅則》規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的各種貨物。三、納稅期限按照規(guī)定，關(guān)稅應(yīng)當(dāng)在按照進(jìn)出口貨物通關(guān)規(guī)定向海關(guān)申報(bào)之后、海關(guān)放行之前一次性繳納。進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或者他們的代理人，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日之內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，然后由海關(guān)辦理結(jié)關(guān)放行手續(xù)。逾期繳納的，海關(guān)除了追繳應(yīng)納稅款之外，按規(guī)定征收滯納金。在某些特殊情況下（如易腐、急需、有關(guān)手續(xù)無法立即辦結(jié)等），海關(guān)可以在提取貨樣、收取保證金或者接受納稅人提供的其他擔(dān)保之后，先辦理放行貨物的手續(xù)，后辦理征納關(guān)稅的手續(xù)。進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅人補(bǔ)征。因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征。進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或者他們的代理人，發(fā)現(xiàn)海關(guān)多征稅款，可以從繳納稅款之日起1年之內(nèi)，要求海關(guān)退還，逾期海關(guān)不予受理。四、免稅、減稅規(guī)定按照規(guī)定，下列貨物，經(jīng)過海關(guān)審查無誤，可以免稅：1.無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；2.外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資；3.在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物；4.規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品；5.法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品；6.我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的進(jìn)出口貨物，可以減征或者免征關(guān)稅。特定減稅或者免稅的范圍和辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。依照此規(guī)定減征或者免征關(guān)稅進(jìn)口的貨物，只能用于特定地區(qū)、特定企業(yè)和特定用途，未經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)并補(bǔ)繳稅款，不得移作他用。除上述規(guī)定以外的臨時(shí)減征或者免征關(guān)稅，由國(guó)務(wù)院決定。同步習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、以通過關(guān)境的貨物和物品的流向?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅分為（）。A.進(jìn)口稅、出口稅B.財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅C.從價(jià)關(guān)稅、從量關(guān)稅D.復(fù)合關(guān)稅2、關(guān)稅的征稅對(duì)象（）。A.進(jìn)出境貿(mào)易性貨物、物品的流轉(zhuǎn)額B.進(jìn)出境非貿(mào)易性貨物、物品的流轉(zhuǎn)額C.進(jìn)出境貿(mào)易性貨物、物品D.進(jìn)出境非貿(mào)易性貨物、物品3、關(guān)稅從價(jià)稅的計(jì)算公式是（）。A.應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)出口貨物（或物品）數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率B.應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)出口貨物（或物品）數(shù)量×單位完稅價(jià)格÷適用稅率C.應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物（或物品）數(shù)量×關(guān)稅單位稅