云尚開發(fā)股份有限公司隱瞞利潤的防范與治理制度設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計 目錄TOC\o"1-3"\h\u116141.云尚開發(fā)股份有限公司簡介 云尚開發(fā)股份有限公司隱瞞利潤的防范與治理制度設計1.云尚開發(fā)股份有限公司簡介云尚開發(fā)有限公司2006年12月1日在云南注冊成功，隸屬于某有限責任公司，主要負責于房地產(chǎn)開發(fā)與銷售。云尚房地產(chǎn)開發(fā)有限公司從成立到現(xiàn)在，隨著經(jīng)營范圍不斷擴大發(fā)展，涉及到多個行業(yè)領域，例如旅游業(yè)、房地產(chǎn)、飲食文化等,其規(guī)模發(fā)展快。該公司先后開發(fā)了陽光大酒店、陽光花園小區(qū)、中華牡丹園、百樂生態(tài)園項目。公司依然積極踐行“用企業(yè)的核心價值觀，共同發(fā)展美好生活的核心理念”積極完成每項工作任命，努力成為“客戶首選的綜合開發(fā)商”，并在項目積極開發(fā)建設過程中，努力踐行社會可持續(xù)性發(fā)展的核心理念，從項目各方面未雨綢繆，為企業(yè)建立了基本穩(wěn)定的基礎。云尚房地產(chǎn)開發(fā)有限公司做到每一個項目和產(chǎn)品的每一個細節(jié)認真鉆研,本著努力踐行對社會、客戶和企業(yè)負責的精神，提升優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務一體化，積極努力創(chuàng)建一個最溫馨舒適的美好家園。2.云尚開發(fā)有限公司管理工作中隱瞞利潤的主要手段2.1推遲確認收入2.1.1存貨余額造假云尚開發(fā)有限公司2018年底公司預收賬款為5.97億，而2016年底為2.13億,與此同時2017年三季度報表顯示其預收賬款僅為2.14億。對比分析可以認為2017年第四季度公司新增預收賬款3.83億。2017年底公司存貨為16.08億，比2016年底存貨10.19億增加了5.89億，其中發(fā)出商品增加5.63億。在2017年公司又計提資產(chǎn)減值損失1.27億,而2016年計提僅為0.36億。也就是說2017年公司在行業(yè)景氣度情況下,使預收賬款增長的同時毛利率也迅速增長，依然大幅度計提存貨及應收賬款減值準備9100萬元.綜上所述,2017年四季度新增的預收賬款實際為少確認營業(yè)收入3.84億元，4季度毛利率為33.28%，也就是少計毛利12600萬，而與之相對應的銷售費用，以及管理費用已經(jīng)發(fā)生了，因此可以認為公司至少隱瞞凈利潤4000萬以上。2.1.2預收賬款造假企業(yè)銷售收入的確認與利潤的核算是有相應的依據(jù)和條件的。企業(yè)在銷售商品時，需要確認收入下應該同時滿足這些條件:1.首先企業(yè)應該把商品所有權的主要風險和報酬進行轉(zhuǎn)移給購貨方。2.其次企業(yè)沒有保留對已經(jīng)銷售出去的商品擁有相應的管理權力和實施控制。企業(yè)將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方后,依然保留相應的權力,則不能確認相應的銷售收入。3.通過銷售商品產(chǎn)生的交易出現(xiàn)的經(jīng)濟利益能夠進入企業(yè)。才能確認相應的銷售收入。如估計價款很難收回,則不能確認。4.企業(yè)銷售商品相關收入的金額能夠可靠的計量。5.相關的銷售商品產(chǎn)生已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。預收賬款屬負債類賬戶它是買賣雙方根據(jù)協(xié)議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發(fā)生的一項負債。通過審計內(nèi)部管理監(jiān)督查明，云尚開發(fā)有限公司存在預收賬款和其他應付款金額數(shù)據(jù)造假的行為,且長期不產(chǎn)生變化。通過對原始憑證的核實,核算確認后,通過發(fā)現(xiàn)銷售收入尚未入賬的金額達680萬元。造成預收賬款金額增大,以此達到隱瞞利潤的目的。2.2關聯(lián)交易造假關聯(lián)交易造假方式復雜多樣，云尚開發(fā)有限公司為了能夠?qū)崿F(xiàn)隱瞞利潤的目的，以關聯(lián)交易的模式來造假。一是通過提供擔保方式來取得資產(chǎn)并集資;二是通過把資產(chǎn)進行變賣,銷售產(chǎn)生的經(jīng)濟收入轉(zhuǎn)化為業(yè)務收入，使利潤達到造假的效果，而在關聯(lián)交易企業(yè)中變賣的資產(chǎn)價格比市場價格普遍高一些;三是經(jīng)常不斷編造概念，使投資者相信公司經(jīng)濟利益處于利潤良好的情況下;四是云尚開發(fā)有限公司是在關聯(lián)企業(yè)中通過“對倒”來創(chuàng)造銷售量，以此達到隱瞞利潤的目的。3.云尚開發(fā)有限公司管理工作中出現(xiàn)問題的原因3.1內(nèi)部動因3.1.1企業(yè)內(nèi)部財務制度不健全云尚開發(fā)有限公司出現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部財務制度管理不明，權責不清的問題。首先企業(yè)及生產(chǎn)、供應一體化的原始資料記錄、確認在管理上被弱化,而原始資料的基礎工作是企業(yè)在管理最重要的信息依據(jù)。其次由于企業(yè)在內(nèi)部管理上的不重視，使得會計信息核算及確認缺少了依據(jù)和可讓人相信的條件，然而企業(yè)內(nèi)部財務管理人員意識不清晰，基礎細節(jié)缺少，計算確認不真實，崗位責任不明確，造成了云尚開發(fā)有限公司內(nèi)部財務管理制度不完善。3.1.2會計人員素質(zhì)問題公司財務造假數(shù)額較大,通過調(diào)查顯示,云尚開發(fā)有限公司是具有組織、計劃的財務造假行為,然而會計人員是會計工作的重要直接聯(lián)系人，涉及到財務人員造假利潤,出現(xiàn)對單位經(jīng)濟業(yè)務的確認、核算不明。會計人員業(yè)務素質(zhì)對企業(yè)內(nèi)部管理有重要的影響，及企業(yè)財務會計工作同樣的發(fā)揮著重要的作用。然而企業(yè)一部分會計人員過于遵守死板，專業(yè)知識不深，不能夠按照新政策做會計業(yè)務工作拓展，對自身職業(yè)理想信念不明確,缺乏仔細研究會計工作業(yè)務、認真做實事的職業(yè)理想精神。同時缺乏法律認知,對政策法規(guī)的不能夠及時應用，導致失去了會計工作質(zhì)量和會計信息的真實性。3.1.3公司治理結(jié)構(gòu)存在不完善云尚開發(fā)有限公司的會計制度體系有些方面并沒有完善好,產(chǎn)權制度改革工作還沒有到位，股份和產(chǎn)權結(jié)構(gòu)不合理，沒有充分體現(xiàn),在公司治理結(jié)構(gòu)上大股東作主現(xiàn)象比較普遍。公司能夠有效流通的股份比較少，股東不能夠集中在一起，造成普通股東對公司的產(chǎn)權約束發(fā)揮的作用比較小，容易形成了公司的管理權被公司的高層所管控，普通股東為了利益幫助大股東占用資金、變?yōu)樽陨碡敭a(chǎn),因為公司治理結(jié)構(gòu)上不完善,造成這種現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。3.2外部動因3.2.1中介機構(gòu)監(jiān)管薄弱隨著社會的進步,我國會計信息質(zhì)量方面有了很大的提高,但中介機構(gòu)監(jiān)管監(jiān)督機制不健全,受社會經(jīng)濟環(huán)境方面的各種制約和市場競爭的影響，少數(shù)會計師事務所沒有能夠完善自身為社會監(jiān)督作出一份力量，一些中介機構(gòu)在利益的驅(qū)動下，忽視企業(yè)內(nèi)部管理因素，追求短期利益，不遵守職業(yè)信念，隱瞞利潤，幫助企業(yè)的造假。同時會計監(jiān)督的政府部門沒有工作到位,使整體監(jiān)督體制被弱化。3.2.2法律監(jiān)督體制不完備近幾年來，我國雖然制定了很多法規(guī)，但法律監(jiān)督機制不完備。但從實際情況來看，我國的不少新需的新法律、法規(guī)方面完全沒有普及開來,而一些舊的法律法規(guī)和體制依然普遍存在，出現(xiàn)了法律存在不同的規(guī)章里，法律之間不能夠完全協(xié)調(diào)普遍應用。雖然我國法律監(jiān)督機構(gòu)以及相關的程序規(guī)則健全,但法律彼此之間缺乏協(xié)調(diào)，尚未形成有序的聯(lián)系，達到整合的作用。有些法規(guī)和法律條文不能有效結(jié)合，缺少相應的執(zhí)行依據(jù)、缺乏實踐性。導致一部分和會計相關聯(lián)的法規(guī)不能有效的執(zhí)行，造成在日常工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究的現(xiàn)象。法律監(jiān)督體制的不嚴謹,造成違紀違規(guī)行為現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。4.公司隱瞞利潤的防范與治理制度設計4.1加強公司內(nèi)部治理制度(1)云尚開發(fā)有限公司應該要完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，做到內(nèi)部控制制度資源的合理利用，通過建立科學有效的財務內(nèi)部控制規(guī)章制度，使從上級管理部門到下級普通員工按照規(guī)章制度建立嚴謹?shù)娜藛T體系,公司人員共同合作、責任分明,依法處理經(jīng)濟業(yè)務。同時完善相關規(guī)章制度實施細則，加強內(nèi)部財務管理人員的意識,使規(guī)章制度合理執(zhí)行,相關經(jīng)濟業(yè)務工作核算真實有效。通過合法有效監(jiān)督做到財務內(nèi)部管理工作細則有效利用，保障財務內(nèi)部控制工作真實性和合理性。(2)公司為了會計人員道德素質(zhì)的提升，內(nèi)部主管部門應該要建立有效的措施，制定有關會計人員的規(guī)章標準，開展積極有效的活動,努力加強專業(yè)化素質(zhì)建設。使會計人員做到以按照法律規(guī)章制度下處理經(jīng)濟業(yè)務，努力提高個人思想素質(zhì)及時了解并熟悉國家制定的各項財務方面有關政策并能夠及時應用。以高度的責任感和使命感來認真、客觀、公正地對待每一項經(jīng)濟業(yè)務,使會計信息真實合理。積極遵守并認真執(zhí)行相關法律制度，擁有法律意識觀念,做到不違法相關法律,合理有效的認真對待會計工作,言于律己。(3)公司應該擁有完善的內(nèi)部會計制度體系，做到權力和監(jiān)督彼此相互制約,實現(xiàn)股權結(jié)構(gòu)合理。加強決策機制，完善公司股份和產(chǎn)權結(jié)構(gòu)，強化普通股東對公司的產(chǎn)權約束。公司可以加強監(jiān)事會的管理監(jiān)督權利，按照法律合理賦予監(jiān)事會相關權力,可以依法為了公司的經(jīng)濟利益不被侵犯,積極采取相應的措施,來有效預防企業(yè)隱瞞利潤等會計方面造假的情況。圖SEQ圖\*ARABIC1加強內(nèi)部治理的關系圖健全公司內(nèi)部治理制度健全公司內(nèi)部治理制度優(yōu)化股份和產(chǎn)權結(jié)構(gòu)建設職業(yè)道德素質(zhì)培養(yǎng)體系加強財務內(nèi)部控制優(yōu)化股份和產(chǎn)權結(jié)構(gòu)建設職業(yè)道德素質(zhì)培養(yǎng)體系加強財務內(nèi)部控制4.2加強公司外部監(jiān)管制度(1)政府有監(jiān)督職能，所以必須更好的發(fā)揮自身的職能，應該嚴控監(jiān)管制度，加大監(jiān)管力度，完善相關監(jiān)管監(jiān)督機制,使會計監(jiān)督制度合理有效執(zhí)行。企業(yè)會計監(jiān)督制度的建立為了能夠依法合理有效使用,單位內(nèi)外部會計監(jiān)督制度需要形成一個整體，建立內(nèi)外部會計監(jiān)督制度，使企業(yè)管理充分具有合法性、全面性及有效性，才能有效完善企業(yè)會計監(jiān)督制度。并認真貫徹執(zhí)行,使企業(yè)合法穩(wěn)定、健康地發(fā)展。(2)加強法制道德培養(yǎng)體系，提高企業(yè)人員的法律風險意識培養(yǎng)。普及相關的法律法規(guī),會計相關法律之間有效執(zhí)行并能夠彼此協(xié)調(diào)普遍應用。加強法律監(jiān)督機構(gòu)以及相關的程序規(guī)則健全,形成有序的聯(lián)系，達到整合的作用。保持審計的獨立性、提高審計的質(zhì)量很重要，關系到社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，對財務信息造假的各個單位以及個體處罰必須要嚴格，充分完善相關法律、法規(guī)體系,做到監(jiān)管合理有效進行。(3)在外部監(jiān)管制度下,我國對公司的信息披露方面存在不足,應該加強完善公司在信息披露方面存在的相關制度,因為現(xiàn)在對公司要求公開外部信息不夠完善。信息真實性缺乏，不能夠及時應用到近期經(jīng)營情況并及時有效推斷未來相關信息，應該加大外部機構(gòu)監(jiān)管力度，使外部的監(jiān)管合理有效運行,有利于加強防范和揭露公司財務方面存在的問題，提高公司會計信息的質(zhì)量和真實性。圖2加強外部治理的關系圖加強公司外部監(jiān)管制度加強公司外部監(jiān)管制度完善重要信息公示制定完善的外部監(jiān)管法律法規(guī)建立完善的監(jiān)管體系完善重要信息公示制定完善的外部監(jiān)管法律法規(guī)建立完善的監(jiān)管體系5.信息制度流程設計(1)法定的信息流程設計是需要企業(yè)建立健全的內(nèi)部財務制度,通過財務會計的分析依據(jù),使會計基礎工作達到合理規(guī)范化,各部門積極協(xié)助提供基本資料及數(shù)據(jù)，提高內(nèi)部制度獨立性,建設與現(xiàn)代企業(yè)相適應的內(nèi)部管理體制。如圖所示。各部門提交需審核的業(yè)務事項各部門提交需審核的業(yè)務事項風險點財務審批(根據(jù)財經(jīng)法律法規(guī)及文件規(guī)定)風險點財務審批(根據(jù)財經(jīng)法律法規(guī)及文件規(guī)定)風險點各部門負責人審核總經(jīng)理辦公室審批部分事項風險點各部門負責人審核總經(jīng)理辦公室審批部分事項董事會審批財務部門審核監(jiān)事會授權監(jiān)督董事會審批財務部門審核監(jiān)事會授權監(jiān)督圖3信息制度一般流程示意圖6.總結(jié)通過對云尚開發(fā)股份有限公司隱瞞利潤的防范與治理制度設計進行研究，出現(xiàn)了隱瞞利潤的現(xiàn)象，不僅制約企業(yè)發(fā)展，同時也擾亂社會經(jīng)濟秩序。通過分析企業(yè)隱瞞利潤的手段，比較突出的是、關聯(lián)交易造假、推遲確認收入。而導致企業(yè)隱瞞利潤的原因盡管多種多樣，但防范與治理制度不足也是重要因素。這就需要應當將構(gòu)建更加科學和完善的企業(yè)隱瞞利潤防范與治理制度作為重中之重，加強公司內(nèi)外部治理制度，全面提高會計人員業(yè)務素質(zhì)，完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，建立和完善中介機構(gòu)監(jiān)管和法律監(jiān)督體制。為實現(xiàn)推動企業(yè)隱瞞利潤防范與治理制度發(fā)揮積極作