2024年稅法科目注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題與參考答案

2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法科目自測(cè)試題（答案在后

面）

、單項(xiàng)選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）

1、下列關(guān)于“所得稅法征稅主體”的表述，正確的是（）

A.依法成立的企業(yè)為所得稅法征稅主體

B.自然人、營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資經(jīng)營者、合伙等為所得稅法征稅主體

C.所有中國境內(nèi)居民企業(yè)均為所得稅法征稅主體

D.事業(yè)單位、非經(jīng)營性組織為所得稅法征稅主體

2、下列不屬于禁止進(jìn)出境的物品的是（）

A.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的走私物品

B.違反我國法律法規(guī)的物品

C.體育彩票

D.帶有違禁標(biāo)識(shí)的物品

3、根據(jù)中國稅法，下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率說法正確的是：

A、適用于年收入超過12萬元的納稅人

B、適用于所有收入類型

C、適用于工資、薪金所得和其他所得

D、適用于所有個(gè)人所得稅納稅人

4、簡單附加稅是指對(duì)某個(gè)稅種的稅款本身或其凈所得加征的一種附加稅，不包括

以下哪項(xiàng)：

A、城市維護(hù)建設(shè)稅

B、教育費(fèi)附加

C、地方教育附加

D、資源稅

5、下列關(guān)于個(gè)稅的敘述，錯(cuò)誤的是（）

A.企業(yè)職工可以享受工資所得的免稅額

B.居民個(gè)人所得稅納稅的所得項(xiàng)目包括工資所得、經(jīng)營所得、租金所得等

C.個(gè)稅的稅負(fù)取決于個(gè)人的月度收入

D.個(gè)稅實(shí)行累進(jìn)稅率制度

6、以下關(guān)于增值稅的表述，錯(cuò)誤的是（）

A.增值稅是營業(yè)收入的一種稅種

B.增值稅實(shí)行“生產(chǎn)銷售鏈”的稅賦原則

C.增值稅包含增值稅專用賬戶和增值稅實(shí)際核算兩種方式

D.增值稅稅率在貨物零售環(huán)節(jié)和服務(wù)環(huán)節(jié)的稅率都相同的

7、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，納稅人的下列所得中，不屬于應(yīng)稅所得

的有（）

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.稿酬所得

D.偶然所得

8、企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的收入，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的稅種是（）

A,增值稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅

C.城市土地使用稅

D.企業(yè)所得稅

9、下列各項(xiàng)中，屬于權(quán)益類所得的是：

A.經(jīng)營所得

B.營業(yè)稅

C.財(cái)政捐贈(zèng)所得

D.—t'v>一>>所得

10、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的描述，錯(cuò)誤的是：

E.房產(chǎn)稅是對(duì)企業(yè)隱性固定資產(chǎn)的行為征收。

F.房產(chǎn)稅的納稅主體是房產(chǎn)的所有人或者共有，未完成建設(shè)的房屋除外。

G.個(gè)人房產(chǎn)稅是按房屋位于不同用途等級(jí)征收的。

H.房產(chǎn)稅實(shí)行地方稅收自主權(quán)。

1K關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，下列哪項(xiàng)是正確的？

A.企業(yè)所有的投資收益都需要繳納企業(yè)所得稅

B.企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除

C.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D.企業(yè)通過不合理的方式降低稅務(wù)支出是一種合法行為

12、關(guān)于增值稅的征收范圍，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的應(yīng)稅服務(wù)？

A.貨物運(yùn)輸服務(wù)

B.金融服務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)（如房地產(chǎn)）

D.個(gè)人之間的財(cái)產(chǎn)繼承行為

13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。

A.財(cái)政撥款

B.國債利息收入

C.稅收滯納金

D.接受他人的捐贈(zèng)

14.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得的是（）。

A.勞動(dòng)報(bào)酬

B.工資、薪金所得

C.偶然所得

D.股息紅利所得

15、根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)不符合個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)規(guī)定？

A.每月5000元人民幣

B.每季度15000元人民幣

C.每月1000兀人民幣

D.每季度30000元人民幣

16、下列哪種情形下，企業(yè)必須按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)注銷？

A.企業(yè)破產(chǎn)清算完畢

B.企業(yè)即將搬遷至其他國家或地區(qū)

C.企業(yè)停止?fàn)I業(yè)或解散

D.企業(yè)臨時(shí)歇業(yè)等待新項(xiàng)目啟動(dòng)

17.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于無形資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是:

A.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)應(yīng)以開發(fā)期間資本化的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

B.通過捐贈(zèng)等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的社會(huì)評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅

基礎(chǔ)。

C.無形資產(chǎn)在持有期間沒有任何攤銷費(fèi)用。

D.無形資產(chǎn)的計(jì)稅壽命通常與其預(yù)計(jì)可使用年限相同，但不得低于10年。

18.經(jīng)授權(quán)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，免征企業(yè)所得稅的前提條件至少應(yīng)該包括：

A.設(shè)立5年以上、研發(fā)費(fèi)支出占應(yīng)稅收入5%以上、高新技術(shù)產(chǎn)品占總收入60%以

上等條件。

B.企業(yè)申請(qǐng)成為高新技術(shù)企業(yè)前一年?duì)I利過百萬。

C.每年必須進(jìn)行年度稅務(wù)鑒證報(bào)告，并符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

D.企業(yè)被稱為高新技術(shù)企業(yè)后，必須按照高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)政策來執(zhí)行。

19、下列關(guān)于資源稅征稅范圍的表述中，不正確的是（）。

A.原油

B.天然氣

C.煤炭

D.增值稅應(yīng)稅服務(wù)

20、關(guān)于土地增值稅的計(jì)算，下列說法不正確的是（）。

A.增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本后的余額

B.納稅人可以采取查賬征收或核定征收的方式計(jì)算土地增值稅

C.土地增值稅的稅率采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率

D.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入以及其他收入

21.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。

A.財(cái)政撥款

B.國債利息收入

C.企業(yè)取得的財(cái)政性資金

D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

22.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資薪金所得的是（）。

A.個(gè)人因任職受雇而取得的工資、薪金所得

B.個(gè)人因任職受雇而取得的獎(jiǎng)金所得

C.個(gè)人因任職受雇而取得的加班費(fèi)所得

D.個(gè)人因任職受雇而取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得

23、下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A、國有企業(yè)

B、私營企業(yè)

C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D、合伙企業(yè)

24、企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入，其所得稅納稅義務(wù)的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是

（）o

A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓日

B、實(shí)際收到轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)日

C、轉(zhuǎn)讓股權(quán)合同簽訂日

D、轉(zhuǎn)讓股權(quán)后首個(gè)申報(bào)期內(nèi)

二、多項(xiàng)選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）

1、下列關(guān)于稅法要素的說法中，正確的有（）。

A、稅法的三個(gè)特征是稅收法定性、稅收公平性和無償性

B、稅法的構(gòu)成要素包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和

減免、違章處理等

C、稅法的目的是為了保證國家的稅收收入，規(guī)范國家與納稅人之間的稅收關(guān)系

D、稅法是國家法律，由全國人大常委會(huì)制定和修改

2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的是（）

A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企

業(yè)所得稅。

B.居民企業(yè)對(duì)外國企業(yè)支付的股息，只要中國與外國有避免雙重征稅協(xié)定，就不

再征收企業(yè)所得稅。

C.符合條件的小型微利企業(yè)，對(duì)其所得按照20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

D.企業(yè)進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，其在彌補(bǔ)虧損期間不得免稅或者減稅。

3.下列關(guān)于稅法要素的說法中，正確的有o

A.稅法的目的是規(guī)范稅收關(guān)系，保證國家稅收政策的實(shí)施

B.稅法的構(gòu)成要素包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處

理等

C.稅法的分類主要包括稅收實(shí)體法和稅收程序法

D.我國稅法體系中，中央稅、地方稅、中央與地方共享稅都有明確劃分

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的說法中，正確的是（）

A.中央企業(yè)所得稅稅率為25%

B.外資企業(yè)所得稅稅率為20%

C.小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，其所得稅率為20%

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅，適用個(gè)人所得稅

5、下列有關(guān)企業(yè)所得稅的表述，哪些是正確的？（）

A、企業(yè)所得稅由企業(yè)依法及時(shí)納稅。（）

B、企業(yè)所得稅預(yù)繳是用企業(yè)預(yù)計(jì)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得。（）

C、企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)年度結(jié)算時(shí)進(jìn)行的。（）

D、企業(yè)所得稅的申報(bào)期為每個(gè)會(huì)計(jì)年度的最后一個(gè)月。（）

6.下列各項(xiàng)中，屬于我國增值稅法定的征稅范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.進(jìn)口貨物

D.銷售無形資產(chǎn)

7、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是：

A、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生在企業(yè)所在地

B、企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在所在地計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

C、企業(yè)在中國境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅

D、企業(yè)的永久性非居住機(jī)構(gòu)無需繳納企業(yè)所得稅

8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得說的表述中，正確的有（）。

A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，

符合規(guī)定條件的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企

業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，且沒有年限限制。

B.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100舞加計(jì)扣除。

C.企業(yè)使用鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策的規(guī)定，如重點(diǎn)行業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、科技

型中小企業(yè)等，可以享受減免稅的優(yōu)惠政策。

D.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部

門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。

9、企業(yè)所得稅中，企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)如

何處理？

A.以確認(rèn)投資收回的日期為投資收回年度

B.投資收回年度不得扣除相當(dāng)于投資成本的部分

C.投資收回年度應(yīng)確認(rèn)為投資收回的年度

D.應(yīng)確認(rèn)為投資收回年度，并且應(yīng)扣除投資成本

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。

A.企業(yè)取得的財(cái)政撥款

B.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的免征、減征企業(yè)所得稅的所

得限于規(guī)定范圍內(nèi)的所得。

C.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20舞的稅率征收企業(yè)所得稅。

D.國債利息收入

11、根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是

（）o

A.企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)

B.企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出

C.企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D.企業(yè)用于環(huán)境保護(hù)的設(shè)備支出

12、下列關(guān)于“房產(chǎn)稅”的說法，哪些是正確的？

A.房產(chǎn)稅是個(gè)人所得稅的一種

B.房產(chǎn)稅的稅率根據(jù)房產(chǎn)的性質(zhì)和用途有所不同

C.房產(chǎn)稅的納稅主體是房產(chǎn)的所有者

D.房產(chǎn)稅實(shí)行按實(shí)收按揭

13、多項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)，下列說法正確的是：

A.扣繳義務(wù)人只需對(duì)自己負(fù)責(zé)任的工作進(jìn)行扣稅，無需對(duì)其他扣繳義務(wù)人負(fù)責(zé)的

工作扣稅。

B.扣繳義務(wù)人扣稅后應(yīng)向納稅人開具稅務(wù)收費(fèi)收據(jù)。

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)定期對(duì)扣繳義務(wù)人的扣稅情況進(jìn)行檢查。

D.對(duì)于扣稅過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，扣繳義務(wù)人有義務(wù)及時(shí)更正并報(bào)告給稅務(wù)局。

14、關(guān)于我國現(xiàn)行增值稅總結(jié)如下：

①利用外購、委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，統(tǒng)稱為增值稅的扣

稅。下列關(guān)于增值稅的規(guī)定正確的是？

A.納稅人在將購進(jìn)的貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目的同時(shí)，將購進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)

人消費(fèi)以及在建工程符合視同銷售，但可以按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

B.用于餐具制品和山茶油等用于生產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，可以在收購環(huán)節(jié)抵扣已征消費(fèi)

稅。

C.購進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)以及在建工程，其中的貨物如果是農(nóng)產(chǎn)品,

對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能再抵扣。

D.納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，如用于教學(xué)、科研、ipingDING

SHI、提供交通服務(wù)等，免征增值稅，但進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

三、計(jì)算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）

第一題

題目描述：某企業(yè)2022年度的應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用的所得稅率為25%O

假設(shè)不考慮其他稅種的影響，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅。

第二題

問：某公司A在2023年1月1日以1000萬元購入一塊土地，預(yù)計(jì)使用壽命為50

年，會(huì)計(jì)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定可以采用加速折舊法，且加速折舊比例為稅法

規(guī)定的折舊額的20%,公司對(duì)于該土地的會(huì)計(jì)折舊方法和稅法折舊方法均遵循謹(jǐn)慎性原

則。2023年該公司實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，此外在5月份公司進(jìn)行了部分資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，

涉及增值稅部分實(shí)現(xiàn)了150萬元的應(yīng)稅收入。

請(qǐng)計(jì)算并說明：

1.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，每年應(yīng)計(jì)入攤銷費(fèi)用并影響利潤總額的土地使用權(quán)的金額是多

少？

2.按照稅法規(guī)定，應(yīng)計(jì)入攤銷費(fèi)用并影響應(yīng)納稅所得額的土地使用權(quán)的金額是多

少？若按會(huì)計(jì)適用稅率25%計(jì)算公司應(yīng)交所得稅金額。

3.如果公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)的賬面價(jià)值為700萬元,而市場(chǎng)評(píng)估價(jià)值為800萬元,

請(qǐng)計(jì)算轉(zhuǎn)讓土地的當(dāng)期所得稅非應(yīng)稅收入，并說明如何計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

第三題

根據(jù)某國稅法規(guī)定，企業(yè)所得額中的研發(fā)費(fèi)用可以享受一定比例的稅前扣除政策O

假設(shè)A企業(yè)2023年度的研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出為200萬元,預(yù)計(jì)能夠帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益為1000

萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，針對(duì)研發(fā)費(fèi)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的100%進(jìn)行稅前扣除。請(qǐng)計(jì)

算A企業(yè)2023年度因研發(fā)費(fèi)用在應(yīng)納稅所得額中扣除的金額。

第四題

題目：

假設(shè)位于經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（0ECD）成員國的居民公司甲在海外擁有一個(gè)位于低

稅率國家乙的子公司丙，2019年度丙子公司在乙國實(shí)現(xiàn)的稅后凈利潤為500,000元。

甲公司在2019年度沒有其他境外所得，且適用25%的企業(yè)所得稅稅率。根據(jù)國際稅收

協(xié)定和相關(guān)規(guī)定，乙國的公司稅率為10九甲公司預(yù)計(jì)丙子公司在2020年度將在乙國

虧損50,000元，且甲公司無其他年度虧損。甲公司決定將丙子公司未來可以抵減的虧

損，即2020年度能夠抵減的虧損50,000元進(jìn)行稅收抵免。

請(qǐng)計(jì)算甲公司在2019年度的下列相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)：

a）甲公司在2019年度應(yīng)支付的直接稅總額（忽略可能的稅收抵免限額問題）；

b）甲公司在2019年度應(yīng)申請(qǐng)的稅收抵免額以及用于計(jì)算稅收抵免額的已納外國稅

額；

c）若2019年度的抵免限額不足，且甲公司沒有其他可以抵免的虧損，甲公司2020

年度應(yīng)支付的抵消稅額。

四、綜合題（2題，共31分）

第一題

甲公司位于A市，主要從事計(jì)算機(jī)軟件的研發(fā)和銷售。2022年，甲公司取得軟件

銷售收入800萬元，其中，對(duì)本國客戶銷售軟件的收入500萬元，對(duì)外國客戶銷售軟件

的收入300萬元。根據(jù)當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定，對(duì)本國客戶的軟件銷售收入適用25%的稅率，對(duì)

外國客戶的軟件銷售收入適用15%的稅率。甲公司當(dāng)年度發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用包括研發(fā)費(fèi)用

400萬元、宣傳推廣費(fèi)用50萬元、管理費(fèi)用100萬元。甲公司預(yù)計(jì)在未來期限內(nèi)能夠

收回的應(yīng)收賬款為500萬元，預(yù)計(jì)無法收回的應(yīng)收賬款為50萬元。

要求：

1.根據(jù)以上信息，計(jì)算甲公司在2022年應(yīng)繳納的所得稅。

2.假設(shè)甲公司的所得稅稅率為20%,計(jì)算甲公司在2022年應(yīng)繳所得稅額。

3.考慮甲公司購進(jìn)了價(jià)值5萬元的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)

計(jì)凈殘值為0元。計(jì)算甲公司在2022年應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的無形資產(chǎn)攤銷額。

4.甲公司本年度的利潤總額為多少？

5.甲公司本年度應(yīng)納稅所得額為多少？

6.甲公司本年度應(yīng)繳納的所得稅金額為多少？

7.請(qǐng)簡要說明計(jì)算所得稅額時(shí)應(yīng)考慮的其他相關(guān)稅費(fèi)。

第二題

甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，于2023年1月和2023年6月分別從供應(yīng)商處購買了機(jī)

器設(shè)備，交易價(jià)格分別為100萬元和80萬元。

?2023年1月購買的機(jī)器設(shè)備于同年4月投入使用。

?2023年6月購買的機(jī)器設(shè)備于同年9月投入使用。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，上述機(jī)器設(shè)備可適用哪種折舊方法？試算該類型機(jī)器設(shè)備

的2023年度折舊費(fèi)用？

2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法科目自測(cè)試題與參考答案

一、單項(xiàng)選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）

1、下列關(guān)于“所得稅法征稅主體”的表述，正確的是（）

A.依法成立的企業(yè)為所得稅法征稅主體

B.自然人、營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資經(jīng)營者、合伙等為所得稅法征稅主體

C.所有中國境內(nèi)居民企業(yè)均為所得稅法征稅主體

D.事業(yè)單位、非經(jīng)營性組織為所得稅法征稅主體

答案：A

解析：所得稅法中明確規(guī)定，所得稅法征稅主體包括：國有企業(yè)、市屬企業(yè)、民

營企業(yè)、外資企業(yè)、控股企業(yè)及合作企業(yè)等依法成立的企業(yè)。

2、下列不屬于禁止進(jìn)出境的物品的是（）

A.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的走私物品

B.違反我國法律法規(guī)的物品

C.體育彩票

D.帶有違禁標(biāo)識(shí)的物品

答案：C

解析：體育彩票屬于允許進(jìn)出境的物品，其他選項(xiàng)均屬于禁止進(jìn)出境。

3、根據(jù)中國稅法，下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率說法正確的是：

A、適用于年收入超過12萬元的納稅人

B、適用于所有收入類型

C、適用于工資、薪金所得和其他所得

D、適用于所有個(gè)人所得稅納稅人

答案：C

解析：個(gè)人所得稅是針對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各類所得征收的一種稅，包括工資、

薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等。年收入超過12萬元的納

稅人屬于自行申報(bào)納稅的范圍，并非所有收入類型都需要繳納個(gè)人所得稅。因此，C選

項(xiàng)正確。

4、簡單附加稅是指對(duì)某個(gè)稅種的稅款本身或其凈所得加征的一種附加稅，不包括

以下哪項(xiàng)：

A、城市維護(hù)建設(shè)稅

B、教育費(fèi)附加

C、地方教育附加

D、資源稅

答案：D

解析：簡單附加稅是對(duì)原有地方稅種或中央稅種擴(kuò)張形成的新的稅種，是對(duì)某個(gè)稅

種的稅款本身或其凈所得加征的一種附加稅。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育

附加都是屬于簡單附加稅。資源稅是一種對(duì)礦產(chǎn)品、能源產(chǎn)品等資源開發(fā)過程中應(yīng)稅資

源課征的稅，不屬于簡單附加稅。因此，D選項(xiàng)正確。

5、下列關(guān)于個(gè)稅的敘述，錯(cuò)誤的是（）

A.企業(yè)職工可以享受工資所得的免稅額

B.居民個(gè)人所得稅納稅的所得項(xiàng)目包括工資所得、經(jīng)營所得、租金所得等

C.個(gè)稅的稅負(fù)取決于個(gè)人的月度收入

D.個(gè)稅實(shí)行累進(jìn)稅率制度

答案：c

解析：個(gè)稅的稅負(fù)取決于個(gè)人的年收入，而不是月度收入。個(gè)稅的計(jì)算是以年度

總收入為基礎(chǔ)，按不同的納稅階梯不同，因此與月度收入相關(guān)性較小。

6、以下關(guān)于增值稅的表述，錯(cuò)誤的是（）

A.增值稅是營業(yè)收入的一種稅種

B.增值稅實(shí)行“生產(chǎn)銷售鏈”的稅賦原則

C.增值稅包含增值稅專用賬戶和增值稅實(shí)際核算兩種方式

D.增值稅稅率在貨物零售環(huán)節(jié)和服務(wù)環(huán)節(jié)的稅率都相同的

答案：D

解析：增值稅的稅率在貨物零售環(huán)節(jié)和服務(wù)環(huán)節(jié)可能不同，有些城市甚至對(duì)服務(wù)

行業(yè)有一些特定的增值稅稅率優(yōu)惠政策。

祝您考試順利！

7、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，納稅人的下列所得中，不屬于應(yīng)稅所得

的有（）

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.稿酬所得

D.偶然所得

答案：D

解析：偶然所得是指非經(jīng)常性的偶然所得，如中獎(jiǎng)、打賞等，按照規(guī)定不作為個(gè)人

所得稅的應(yīng)稅收入。而工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得都是個(gè)人所得稅法規(guī)

定的應(yīng)稅所得。

8、企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的收入，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的稅種是（）

A.增值稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅

C.城市土地使用稅

D.企業(yè)所得稅

答案：D

解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅，但不

征收城市維護(hù)建設(shè)稅和城市土地使用稅。城市維護(hù)建設(shè)稅和企業(yè)所得稅是根據(jù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)

的利潤進(jìn)行計(jì)稅，而不是直接針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為。

9、下列各項(xiàng)中，屬于權(quán)益類所得的是：

A.經(jīng)營所得

B.營業(yè)稅

C.財(cái)政捐贈(zèng)所得

D.—t'Xv>一>>所得

答案：C解析：財(cái)政捐贈(zèng)所得屬于企業(yè)權(quán)益類所得。

10、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的描述，錯(cuò)誤的是：

A.房產(chǎn)稅是對(duì)企業(yè)隱性固定資產(chǎn)的行為征收。

B.房產(chǎn)稅的納稅主體是房產(chǎn)的所有人或者共有，未完成建設(shè)的房屋除外。

C.個(gè)人房產(chǎn)稅是按房屋位于不同用途等級(jí)征收的。

D.房產(chǎn)稅實(shí)行地方稅收自主權(quán)。

答案：A批改：房產(chǎn)稅是對(duì)房地產(chǎn)征收的稅費(fèi)，并非對(duì)企業(yè)隱性固定資產(chǎn)的行為征

收。

11、關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，下列哪項(xiàng)是正確的？

A.企業(yè)所有的投資收益都需要繳納企業(yè)所得稅

B.企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除

C.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D.企業(yè)通過不合理的方式降低稅務(wù)支出是一種合法行為

答案：C

解析：本題考查企業(yè)所得稅相關(guān)知識(shí)。選項(xiàng)A中投資收益需要繳納企業(yè)所得稅的說

法不全面，需要具體區(qū)分不同種類的投資收益；選項(xiàng)B中的公益性捐贈(zèng)支出需要符合一

定條件才能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；選項(xiàng)D中的降低稅務(wù)支出應(yīng)遵守稅法規(guī)定，不

合理的方式是不合法的。只有選項(xiàng)C正確描述了企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出在計(jì)算

應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除情況。

12、關(guān)于增值稅的征收范圍，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的應(yīng)稅服務(wù)？

A.貨物運(yùn)輸服務(wù)

B.金融服務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)（如房地產(chǎn)）

D.個(gè)人之間的財(cái)產(chǎn)繼承行為

答案：D

解析：本題考查增值稅的征收范圍。增值稅是對(duì)商品和服務(wù)的增值部分進(jìn)行征稅。

選項(xiàng)A的貨物運(yùn)輸服務(wù)、選項(xiàng)B的金融服務(wù)以及選項(xiàng)C的銷售不動(dòng)產(chǎn)都屬于應(yīng)稅服務(wù)范

疇。而個(gè)人之間的財(cái)產(chǎn)繼承行為不涉及商品和服務(wù)的增值，不屬于增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范

圍，因此選項(xiàng)D是正確的。

13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。

A.財(cái)政撥款

B.國債利息收入

C.稅收滯納金

D.接受他人的捐贈(zèng)

答案：B

解析：國債利息收入屬于企業(yè)的免稅收入。財(cái)政撥款、稅收滯納金和接受他人的捐

贈(zèng)不屬于免稅收入。

14.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得的是（）。

A.勞動(dòng)報(bào)酬

B.工資、薪金所得

C.偶然所得

D.股息紅利所得

答案：B

解析：工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終

加薪、勞動(dòng)報(bào)酬等所得。

15、根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)不符合個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)規(guī)定？

A.每月5000元人民幣

B.每季度15000元人民幣

C.每月1000兀人民幣

D.每季度30000元人民幣

答案：C

解析：根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為每月5000元人民幣，每年

60000元人民幣。因此，C選項(xiàng)中每月1000元人民幣不符合個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)規(guī)定。

16、下列哪種情形下，企業(yè)必須按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)注銷？

A.企業(yè)破產(chǎn)清算完畢

B.企業(yè)即將搬遷至其他國家或地區(qū)

C.企業(yè)停止?fàn)I業(yè)或解散

D.企業(yè)臨時(shí)歇業(yè)等待新項(xiàng)目啟動(dòng)

答案：C

解析：稅務(wù)注銷是指企業(yè)因停止?fàn)I業(yè)或解散等原因，依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的終止稅

務(wù)登記手續(xù)。根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)一旦停止?fàn)I業(yè)或解散，無論破產(chǎn)清算、搬遷還是

其他原因，都必須依法進(jìn)行稅務(wù)注銷。因此，C選項(xiàng)最符合題意。

17.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于無形資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是:

A.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)應(yīng)以開發(fā)期間資本化的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

B.通過捐贈(zèng)等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的社會(huì)評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅

基礎(chǔ)。

C.無形資產(chǎn)在持有期間沒有任何攤銷費(fèi)用。

D.無形資產(chǎn)的計(jì)稅壽命通常與其預(yù)計(jì)可使用年限相同，但不得低于10年。

答案：C

解析：選項(xiàng)C,燈監(jiān)督管理局錯(cuò)誤。無形資產(chǎn)在持有期間需要按照直線法或者雙倍

余額遞減法等規(guī)定的方法進(jìn)行攤銷，并計(jì)算相應(yīng)的攤銷費(fèi)用。

18.經(jīng)授權(quán)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，免征企業(yè)所得稅的前提條件至少應(yīng)該包括：

A.設(shè)立5年以上、研發(fā)費(fèi)支出占應(yīng)稅收入5%以上、高新技術(shù)產(chǎn)品占總收入60%以

上等條件。

B.企業(yè)申請(qǐng)成為高新技術(shù)企業(yè)前一年?duì)I利過百萬。

C.每年必須進(jìn)行年度稅務(wù)鑒證報(bào)告，并符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

D.企業(yè)被稱為高新技術(shù)企業(yè)后，必須按照高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)政策來執(zhí)行。

答案：A

解析：選取的答案是A。根據(jù)稅收法律法規(guī)及稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)被認(rèn)定為高新技

術(shù)企業(yè)后，需滿足一定的條件方能繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。核心條件包括設(shè)立期滿、研發(fā)支

出占比、高新技術(shù)產(chǎn)品占比等。其他選項(xiàng)如營利額、鑒證報(bào)告頻率等并非硬性認(rèn)定條件,

或只是輔助條件。因此，A項(xiàng)是涉及免征企業(yè)所得稅的必要前提條件。

19、下列關(guān)于資源稅征稅范圍的表述中，不正確的是（）。

A.原油

B.天然氣

C.煤炭

D.增值稅應(yīng)稅服務(wù)

答案：D.增值稅應(yīng)稅服務(wù)

解析：資源稅的征稅范圍主要包括礦產(chǎn)品、資源性產(chǎn)品等，如原油、天然氣、煤炭

等。增值稅應(yīng)稅服務(wù)不屬于資源稅的征稅范圍。因此，選項(xiàng)D不正確。

20、關(guān)于土地增值稅的計(jì)算，下列說法不正確的是（）。

A.增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本后的余額

B.納稅人可以采取查賬征收或核定征收的方式計(jì)算土地增值稅

C.土地增值稅的稅率采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率

D.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入以及其他收入

答案：A.增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本后的余額

解析：土地增值稅的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用

等規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，而不僅僅是減除房地產(chǎn)開發(fā)成本。因此，選項(xiàng)A的表述

不正確。

21.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。

A.財(cái)政撥款

B.國債利息收入

C.企業(yè)取得的財(cái)政性資金

D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

答案：B

解析：國債利息收入屬于免稅收入。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的免稅收入包括

國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。

22.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資薪金所得的是（）。

A.個(gè)人因任職受雇而取得的工資、薪金所得

B.個(gè)人因任職受雇而取得的獎(jiǎng)金所得

C.個(gè)人因任職受雇而取得的加班費(fèi)所得

D.個(gè)人因任職受雇而取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得

答案：ABC

解析：工資薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、

勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職受雇有關(guān)的其他所得。

23、下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A、國有企業(yè)

B、私營企業(yè)

C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D、合伙企業(yè)

答案：C

解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是個(gè)人投資，不視為企業(yè)所得稅的納稅人，其投資人也無需繳

納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的納稅人通常包括國有企業(yè)、私營企業(yè)、合伙企業(yè)和外商投

資企業(yè)等。

24、企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入，其所得稅納稅義務(wù)的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是

（）o

A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓日

B、實(shí)際收到轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)日

C、轉(zhuǎn)讓股權(quán)合同簽訂日

D、轉(zhuǎn)讓股權(quán)后首個(gè)申報(bào)期內(nèi)

答案：D

解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)當(dāng)在股權(quán)變更登記之日起的5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申

報(bào)納稅。因此，正確的選項(xiàng)是D,即在轉(zhuǎn)讓股權(quán)后首個(gè)申報(bào)期內(nèi)確認(rèn)所得稅納稅義務(wù)。

二、多項(xiàng)選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）

1、下列關(guān)于稅法要素的說法中，正確的有（）。

A、稅法的三個(gè)特征是稅收法定性、稅收公平性和無償性

B、稅法的構(gòu)成要素包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和

減免、違章處理等

C、稅法的目的是為了保證國家的稅收收入，規(guī)范國家與納稅人之間的稅收關(guān)系

D、稅法是國家法律，由全國人大常委會(huì)制定和修改

答案：BCA

解析：

選項(xiàng)A,稅法的三個(gè)特征是稅收法定性、稅收公平性和非歧視性，而非無償性。

選項(xiàng)B,稅法的構(gòu)成要素包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加

成和減免、違章處理等，這個(gè)說法是正確的。

選項(xiàng)C,稅法的目的是為了保證國家的稅收收入，規(guī)范國家與納稅人之間的稅收關(guān)

系，這個(gè)說法也是正確的。

選項(xiàng)D,稅法是國家法律，但并不是由全國人大常委會(huì)制定和修改，而是由全國人

大及其常委會(huì)制定和修改。

2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的是（）

A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企

業(yè)所得稅。

B.居民企業(yè)對(duì)外國企業(yè)支付的股息，只要中國與外國有避免雙重征稅協(xié)定，就不

再征收企業(yè)所得稅。

C.符合條件的小型微利企業(yè)，對(duì)其所得按照20燦勺稅率征收企業(yè)所得稅。

D.企業(yè)進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，其在彌補(bǔ)虧損期間不得免稅或者減稅。

答案：C

解析：A項(xiàng)中，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來源于中國境內(nèi)的

所得免征企業(yè)所得稅。B項(xiàng)中，即使有避免雙重征稅協(xié)定，根據(jù)協(xié)定條款，可能仍需征

收企業(yè)所得稅或繳納預(yù)提稅。D項(xiàng)中，企業(yè)按規(guī)定彌補(bǔ)虧損期間可以免稅或者減稅。只

有C項(xiàng)正確，小型微利企業(yè)符合條件時(shí)，其所得按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3.下列關(guān)于稅法要素的說法中，正確的有o

A.稅法的目的是規(guī)范稅收關(guān)系，保證國家稅收政策的實(shí)施

B.稅法的構(gòu)成要素包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處

理等

C.稅法的分類主要包括稅收實(shí)體法和稅收程序法

D.我國稅法體系中，中央稅、地方稅、中央與地方共享稅都有明確劃分

答案：ABCD

解析：

?A項(xiàng)：稅法的目的是規(guī)范稅收關(guān)系，確保國家稅收政策的正確實(shí)施，這是稅法的

基本功能之一。

?B項(xiàng)：稅法的構(gòu)成要素確實(shí)包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、

違章處理等，這些要素共同構(gòu)成了稅法的主體內(nèi)容。

?C項(xiàng)：稅法按照功能可以分為稅收實(shí)體法和稅收程序法，前者主要規(guī)定稅收的種

類和稅收條件，后者主要規(guī)定稅收的征收程序和稅收爭議的解決途徑。

?D項(xiàng)：我國稅法體系中，中央稅、地方稅、中央與地方共享稅都有明確的劃分，

以確保中央和地方的財(cái)政利益平衡。

提示：對(duì)于多項(xiàng)選擇題，考生應(yīng)仔細(xì)閱讀題干，理解每個(gè)選項(xiàng)的含義，并結(jié)合稅

法知識(shí)進(jìn)行判斷。如有不確定之處，建議查閱相關(guān)教材或資料。

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的說法中，正確的是（）

A.中央企業(yè)所得稅稅率為25%

B.外資企業(yè)所得稅稅率為20%

C.小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，其所得稅率為20%

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅，適用個(gè)人所得稅

答案：D

解析：

A選項(xiàng)錯(cuò)誤，中央企業(yè)所得稅稅率也是25%,但并不是單獨(dú)低于一般企業(yè)所得稅稅

率。

B選項(xiàng)錯(cuò)誤，外資企業(yè)所得稅稅率為25隨與一般企業(yè)所得稅稅率相同。

C選項(xiàng)錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，但其稅率并非20%,而是根據(jù)不同

的銷售或服務(wù)性質(zhì)，適用不同的征收率或適用的稅率并非20%。

D選項(xiàng)正確，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅，適用個(gè)人所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是

指依照中國法律、法規(guī)規(guī)定，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其

個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實(shí)體。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是

按照其收入計(jì)算個(gè)人所得稅。

5、下列有關(guān)企業(yè)所得稅的表述，哪些是正確的？（）

A、企業(yè)所得稅由企業(yè)依法及時(shí)納稅。（）

B、企業(yè)所得稅預(yù)繳是用企業(yè)預(yù)計(jì)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得。（）

C、企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)年度結(jié)算時(shí)進(jìn)行的。（）

D、企業(yè)所得稅的申報(bào)期為每個(gè)會(huì)計(jì)年度的最后一個(gè)月。（）

答案：AB

解析：

?A、企業(yè)所得稅由企業(yè)依法及時(shí)納稅。正確。企業(yè)所得稅是企業(yè)依法應(yīng)繳納的

稅種，需按規(guī)定時(shí)間和方式繳納。

?B、企業(yè)所得稅預(yù)繳是用企業(yè)預(yù)計(jì)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得。正確。企業(yè)所得

稅預(yù)繳是對(duì)應(yīng)納稅所得額的預(yù)估，按預(yù)估所得額繳納預(yù)繳稅款。

?C、企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)年度結(jié)算時(shí)進(jìn)行的。正確。企業(yè)所得稅匯算清

繳是企業(yè)根據(jù)全年的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，對(duì)年初預(yù)繳的稅款進(jìn)行調(diào)整的手續(xù)。

?D、企業(yè)所得稅的申報(bào)期為每個(gè)會(huì)計(jì)年度的最后一個(gè)月。錯(cuò)誤。企業(yè)所得稅的

申報(bào)期要具體取決于企業(yè)所在地的稅務(wù)局公告，一般而言不是最后一個(gè)月的，應(yīng)

根據(jù)相關(guān)規(guī)定確定。

6.下列各項(xiàng)中，屬于我國增值稅法定的征稅范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.進(jìn)口貨物

D.銷售無形資產(chǎn)

答案：ABCD

解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷

售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和

個(gè)人征收的一種稅。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均屬于我國增值稅法定的征稅范圍。

7、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是：

A、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生在企業(yè)所在地

B、企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在所在地計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

C、企業(yè)在中國境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅

D、企業(yè)的永久性非居住機(jī)構(gòu)無需繳納企業(yè)所得稅

答案：C

解析：選項(xiàng)A不正確，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生在源泉扣繳的國家或地區(qū),

而不是企業(yè)所在地。選項(xiàng)B不正確，因?yàn)槠髽I(yè)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在中國境內(nèi)法定申報(bào)繳納企

業(yè)所得稅，而不是所在地。選項(xiàng)D不正確，因?yàn)榉蔷用衿髽I(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

的，應(yīng)當(dāng)就其所得依法繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)C正確，根據(jù)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在中國

境外取得的所得也需要依法繳納企業(yè)所得稅。

8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得說的表述中，正確的有（）。

A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，

符合規(guī)定條件的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企

業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，且沒有年限限制。

B.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

C.企業(yè)使用鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策的規(guī)定，如重點(diǎn)行業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、科技

型中小企業(yè)等，可以享受減免稅的優(yōu)惠政策。

D.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部

門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。

答案：ABCD

解析：

A選項(xiàng)：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以

上，符合規(guī)定條件的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投

資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，且沒有年限

限制。

B選項(xiàng)：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可

以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

c選項(xiàng)：企業(yè)使用鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策的規(guī)定，如重點(diǎn)行業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、

科技型中小企業(yè)等，可以享受減免稅的優(yōu)惠政策。

D選項(xiàng)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主

管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。

9、企業(yè)所得稅中，企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)如

何處理？

A.以確認(rèn)投資收回的日期為投資收回年度

B.投資收回年度不得扣除相當(dāng)于投資成本的部分

C.投資收回年度應(yīng)確認(rèn)為投資收回的年度

D.應(yīng)確認(rèn)為投資收回年度，并且應(yīng)扣除投資成本

答案：Bo

解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)外投資期間，不論被投資企業(yè)采取分配利潤的方

式是現(xiàn)金分紅還是利潤轉(zhuǎn)增資本，投資企業(yè)的收益都應(yīng)當(dāng)按分配比例納稅。對(duì)于納稅年

度內(nèi)進(jìn)行投資收回的情況，企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資成本允許扣

除。因此，選項(xiàng)B是正確的。其他選項(xiàng)要么與法律規(guī)定不符，要么不構(gòu)成直接的答案。

因此，本題的正確答案是B。

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。

A.企業(yè)取得的財(cái)政撥款

B.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的免征、減征企業(yè)所得稅的所

得限于規(guī)定范圍內(nèi)的所得。

C.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

D.國債利息收入

正確答案：D

解析：選項(xiàng)A,企業(yè)取得的財(cái)政撥款，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還的外,

均屬于不征稅收入；選項(xiàng)B,享受免稅、減稅優(yōu)惠的所得，是指《中華人民共和國企業(yè)

所得稅法》規(guī)定的小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)從事特定行業(yè)、特定

區(qū)域、特定類型活動(dòng)取得的所得。國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他享受減免稅優(yōu)惠的所得。選

項(xiàng)C,符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

11、根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是

()o

A.企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)

B.企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出

C.企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D.企業(yè)用于環(huán)境保護(hù)的設(shè)備支出

答案：B

解析：根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出不得超過年度利潤總額的12%的

部分在稅前扣除，超過部分不得扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、用于環(huán)境

保護(hù)的設(shè)備支出在一定范圍內(nèi)可以按規(guī)定扣除。因此，正確選項(xiàng)為B。

12、下列關(guān)于“房產(chǎn)稅”的說法，哪些是正確的？

A.房產(chǎn)稅是個(gè)人所得稅的一種

B.房產(chǎn)稅的稅率根據(jù)房產(chǎn)的性質(zhì)和用途有所不同

C.房產(chǎn)稅的納稅主體是房產(chǎn)的所有者

D.房產(chǎn)稅實(shí)行按實(shí)收按揭

答案：BC

解析：

?A錯(cuò)誤，房產(chǎn)稅不是個(gè)人所得稅的一種，而是獨(dú)立的稅種。

?B正確，房產(chǎn)稅的稅率根據(jù)房產(chǎn)的性質(zhì)和用途有所不同，例如住宅、商住、工業(yè)

用地等不同類型的房產(chǎn)稅率也不相同。

?C正確，房產(chǎn)稅的納稅主體是房產(chǎn)的所有者，無論其是否實(shí)際使用房產(chǎn)，都要繳

納房產(chǎn)稅。

?D錯(cuò)誤，“按實(shí)收按揭”指的是房屋抵押貸款的利息收入，與房產(chǎn)稅沒有直接關(guān)

系。

13、多項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)，下列說法正確的是：

A.扣繳義務(wù)人只需對(duì)自己負(fù)責(zé)任的工作進(jìn)行扣稅，無需對(duì)其他扣繳義務(wù)人負(fù)責(zé)的

工作扣稅。

B.扣繳義務(wù)人扣稅后應(yīng)向納稅人開具稅務(wù)收費(fèi)收據(jù)。

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)定期對(duì)扣繳義務(wù)人的扣稅情況進(jìn)行檢查。

D.對(duì)于扣稅過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，扣繳義務(wù)人有義務(wù)及時(shí)更正并報(bào)告給稅務(wù)局。

答案：BCD

解析：

A選項(xiàng)錯(cuò)誤，因?yàn)榭劾U義務(wù)人的責(zé)任不僅僅是自己的工作，還需要保證履行對(duì)其他

人工作相關(guān)的扣稅義務(wù)。而B、C、D均指出了扣繳義務(wù)人的正確職責(zé)和義務(wù)。因此選

BCDo

14、關(guān)于我國現(xiàn)行增值稅總結(jié)如下：

①利用外購、委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，統(tǒng)稱為增值稅的扣

稅。下列關(guān)于增值稅的規(guī)定正確的是？

A.納稅人在將購進(jìn)的貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目的同時(shí)，將購進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)

人消費(fèi)以及在建工程符合視同銷售，但可以按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

B.用于餐具制品和山茶油等用于生產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，可以在收購環(huán)節(jié)抵扣已征消費(fèi)

稅。

C.購進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)以及在建工程，其中的貨物如果是農(nóng)產(chǎn)品，

對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能再抵扣。

D.納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，如用于教學(xué)、科研、ipingDING

SHI、提供交通服務(wù)等，免征增值稅，但進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

答案：C

解析：增值稅的扣稅適用于購進(jìn)貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)以及在

建工程等視同銷售的情境。在這些情況下，對(duì)于購進(jìn)貨物，如果涉及消費(fèi)稅的貨物，進(jìn)

項(xiàng)稅額不能抵扣，但對(duì)于非消費(fèi)稅征收的貨物，在符合一定條件下可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。以

上選項(xiàng)的詳細(xì)解析如下：

?A項(xiàng)中提到購進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)以及在建工程，這些情況下，購

進(jìn)的貨物如果涉及已稅消費(fèi)品，可以視同已銷售予以處理，但適用稅收法規(guī)的專

業(yè)性較強(qiáng)，選項(xiàng)中概括性表述不夠準(zhǔn)確。因此，A項(xiàng)不確切。

?B項(xiàng)提到用于餐具制品和山茶油等用于生產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，可以在收購環(huán)節(jié)抵扣已

征消費(fèi)稅。這部分表述是正確的。但是，這里應(yīng)該是指農(nóng)產(chǎn)品在增值稅視角下的

特殊情況，而非消費(fèi)稅的抵扣。如果理解為消費(fèi)稅的抵扣，則表述存在偏差，故

參考答案沒有選擇B項(xiàng)。

?C項(xiàng)指出購入貨物用于個(gè)人消費(fèi)、集體福利或在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。這

是符合增值稅抵扣原則的，即不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)用于抵消銷貨環(huán)節(jié)的應(yīng)稅銷

售額；因此，C項(xiàng)是正確的。

?D項(xiàng)提及納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇等茬教學(xué)、科研、vigili

ance、提供交通服務(wù)等情況免征增值稅但進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。根據(jù)目前增值稅

政策，對(duì)于用于教學(xué)、科研或者是級(jí)別的山西急救服務(wù)等用途，并不免征增值稅,

因此環(huán)境設(shè)置不正確。但是，針對(duì)自用不動(dòng)產(chǎn)用于非生產(chǎn)性用途的情況，進(jìn)項(xiàng)稅

可以抵扣，選項(xiàng)表述概念上有誤導(dǎo)性，不過考慮到表述的本質(zhì)意圖，如選進(jìn)項(xiàng)稅

可抵扣的簡要前提，則D項(xiàng)其實(shí)隱含說明了可以進(jìn)行這一操作。但參考答案剔除

此項(xiàng)可能在于更為直接和準(zhǔn)確的表述需求。

因此，結(jié)合題干信息和增值稅的規(guī)定，答案是C項(xiàng)。

注意：實(shí)際教學(xué)內(nèi)容或參考稅法時(shí)需要有更新的嚴(yán)謹(jǐn)性，上述解析可能應(yīng)以當(dāng)時(shí)的

稅收法律為準(zhǔn)，如果您擁有最新的稅法依據(jù)或需要最新的政策法規(guī)細(xì)節(jié)分析，請(qǐng)參考專

業(yè)的財(cái)稅法規(guī)資料。在實(shí)際考試中，請(qǐng)以官方發(fā)布的最新解釋和指南為準(zhǔn)。

三、計(jì)算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）

第一題

題目描述：某企業(yè)2022年度的應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用的所得稅率為25%o

假設(shè)不考慮其他稅種的影響，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅。

答案：

應(yīng)繳納所得稅=應(yīng)納稅所得額X所得稅率

應(yīng)繳納所得稅=1000萬元X25%

應(yīng)繳納所得稅=250萬元

解析:

根據(jù)題目中的信息，我們首先需要確定應(yīng)納稅所得額，已經(jīng)給出為1000萬元。接

著，我們根據(jù)企業(yè)所得稅的稅率計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅。所得稅率已經(jīng)給出為25%,即0.25o

應(yīng)繳納所得稅的計(jì)算公式為應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率，即：

應(yīng)繳納所得稅=1000萬元X0.25=250萬元。

因此，該企業(yè)2022年應(yīng)繳納的所得稅為250萬元。

第二題

問：某公司A在2023年1月1日以1000萬元購入一塊土地，預(yù)計(jì)使用壽命為50

年，會(huì)計(jì)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定可以采用加速折舊法，且加速折舊比例為稅法

規(guī)定的折舊額的20%,公司對(duì)于該土地的會(huì)計(jì)折舊方法和稅法折舊方法均遵循謹(jǐn)慎性原

則。2023年該公司實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，此外在5月份公司進(jìn)行了部分資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，

涉及增值稅部分實(shí)現(xiàn)了150萬元的應(yīng)稅收入。

請(qǐng)計(jì)算并說明：

1.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，每年應(yīng)計(jì)入攤銷費(fèi)用并影響利潤總額的土地使用權(quán)的金額是多

少？

2.按照稅法規(guī)定，應(yīng)計(jì)入攤銷費(fèi)用并影響應(yīng)納稅所得額的土地使用權(quán)的金額是多

少？若按會(huì)計(jì)適用稅率25%計(jì)算公司應(yīng)交所得稅金額。

3.如果公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)的賬面價(jià)值為700萬元,而市場(chǎng)評(píng)估價(jià)值為800萬元，

請(qǐng)計(jì)算轉(zhuǎn)讓土地的當(dāng)期所得稅非應(yīng)稅收入，并說明如何計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

答案與解析：

1.會(huì)計(jì)折舊與攤銷

?每年土地使用權(quán)的攤銷計(jì)入成本費(fèi)用的金額:

?購入土地成本為1000萬元。

?會(huì)計(jì)折舊年限為50年，會(huì)計(jì)上每年折舊為1000/50=20萬元。

因此，每年會(huì)計(jì)上會(huì)增加20萬元的成本費(fèi)用，并在2023年的利潤表中減少20萬

元的利潤。

2.稅法折舊與攤銷

?稅法允許的每年土地使用權(quán)的入賬折舊額的20%作為土地的攤銷計(jì)入稅前利潤

的項(xiàng)目：

?根據(jù)稅法，每年允許的折舊額為按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額的20%。

?對(duì)于1000萬元的土地成本，如果按直線法計(jì)算，每年的折舊額為1000/50=20

萬元。因此，稅法允許作為納稅調(diào)整的每年攤銷額為20x20%=4萬元。

在2023年的應(yīng)納稅所得額中，應(yīng)當(dāng)加上未根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的額外4萬元的攤銷

額來計(jì)算應(yīng)納稅額。

計(jì)算應(yīng)交所得稅：

2023年的納稅所得額為銷售收入5000萬元加上額外攤銷額4萬元，因此應(yīng)納稅所

得額為5004萬元。

應(yīng)交所得稅為5004萬元x25%=1251萬元。

3.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

?土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)與稅務(wù)差異：

?會(huì)計(jì)上轉(zhuǎn)讓土地的收入800萬元與賬面價(jià)值700萬元的差為100萬元的利得，需

要確認(rèn)。

?稅法上土地的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)值為800萬元，會(huì)計(jì)賬面價(jià)值為700萬元，稅收上認(rèn)為

有100萬元的增值導(dǎo)致資本增值，這部分增值需要計(jì)入應(yīng)繳稅所得，但稅法先將

增值確認(rèn)為遞延所得。

因此,非應(yīng)稅收入為市場(chǎng)評(píng)估價(jià)800萬元與賬面價(jià)值700萬元之間的差額100萬元。

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算：

?假設(shè)加權(quán)平均所得稅率為25%,遞延所得稅資產(chǎn)的金額為100萬元x25%=25萬

y/UO

這說明公司從當(dāng)前的角度應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元，在未來處置資產(chǎn)時(shí)可

以抵減相應(yīng)的應(yīng)繳所得稅款。

綜合以上分析，本翻譯根據(jù)您的要求已經(jīng)給出了第二題的答案與解析。

第三題

根據(jù)某國稅法規(guī)定，企業(yè)所得額中的研發(fā)費(fèi)用可以享受一定比例的稅前扣除政策。

假設(shè)A企業(yè)2023年度的研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出為200萬元,預(yù)計(jì)能夠帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益為1000

萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，針對(duì)研發(fā)費(fèi)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的100%進(jìn)行稅前扣除。請(qǐng)計(jì)

算A企業(yè)2023年度因研發(fā)費(fèi)用在應(yīng)納稅所得額中扣除的金額。

答案：

A企業(yè)2023年度因研發(fā)費(fèi)用在應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為200萬元。

解析：

根據(jù)題目所述，A企業(yè)2023年度的研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出為200萬元，且按照稅法規(guī)定，

研發(fā)費(fèi)可以按照實(shí)際發(fā)生額的100%進(jìn)行稅前扣除。因此，A企業(yè)可以將這200萬元直接

在應(yīng)納稅所得額中扣除，從而減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。所以，A企業(yè)在應(yīng)納稅所得額

中扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為200萬元。

第四題

題目:

假設(shè)位于經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）成員國的居民公司甲在海外擁有一個(gè)位于低

稅率國家乙的子公司丙，2019年度丙子公司在乙國實(shí)現(xiàn)的稅后凈利潤為500,000元。

甲公司在2019年度沒有其他境外所得，且適用25%的企業(yè)所得稅稅率。根據(jù)國際稅收

協(xié)定和相關(guān)規(guī)定，乙國的公司稅率為10%。甲公司預(yù)計(jì)丙子公司在2020年度將在乙國

虧損50,000元，且甲公司無其他年度虧損。甲公司決定將丙子公司未來可以抵減的虧

損，即2020年度能夠抵減的虧損50,000元進(jìn)行稅收抵免。

請(qǐng)計(jì)算甲公司在2019年度的下列相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)：

a）甲公司在2019年度應(yīng)支付的直接稅總額（忽略可能的稅收抵免限額問題）；

b）甲公司在2019年度應(yīng)申請(qǐng)的稅收抵免額以及用于計(jì)算稅收抵免額的已納外國稅

額；

c）若2019年度的抵免限額不足，且甲公司沒有其他可以抵免的虧損，甲公司2020

年度應(yīng)支付的抵消稅額。

答案與解析：

a）甲公司2019年度的稅前凈利潤需首先扣除在低稅率國家獲得的稅后利潤：

稅前利潤=稅后利潤+在低稅國繳納的稅款

稅前利潤=500,000元4-（1-10%）

稅前利潤=555,555.56元

按25%的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算甲公司2019年度的應(yīng)支付的直接稅總額：

應(yīng)支付的直接稅=稅前利潤X稅率

應(yīng)支付的直接稅=555,555.56元X25%

應(yīng)支付的直接稅=138,888.89元

因此，甲公司在2019年度的應(yīng)支付的直接稅總額為138,888.89元。（答案保留兩

位小數(shù)）

b）稅率不同的情況下，甲公司依據(jù)國際稅收協(xié)定計(jì)算可以抵免的已納外國稅：

已納外國稅額=在低稅國的稅后利潤+（1-母公司所在國稅率）

已納外國稅額=500,000元4-（1-10%）

已納外國稅額=555,555.56元

稅收抵免額等于已納外國稅額減去抵免限額。由于此題未提及甲公司是否使用綜合

限額等稅務(wù)策略以及是否存在全額抵免而是直接的前提是50,000元虧損可以抵免，且

考慮到2020年的預(yù)期虧損，可以進(jìn)行全額抵免。計(jì)算抵免限額：

抵免限額=甲公司2019年度的綜合應(yīng)納稅所得額（母國所得）X本國稅率

由于沒有給他提供甲公司2019年度的綜合應(yīng)納稅所得額（母國所得），我們無法直

接計(jì)算抵免限額，但由于題目假設(shè)抵免屏障不足，即全額抵免，所以在此計(jì)算過程中：

抵免限額=555,555.56元X25%

抵免限額=138,888.89元

我們發(fā)現(xiàn)應(yīng)該支付的直接