金融企業(yè)會計（第3版）課件：所有者權益與損益的核算

金融企業(yè)會計第一節(jié)所有者權益的核算第二節(jié)損益的核算第三節(jié)利潤及利潤分配的核算所有者權益與損益的核算商業(yè)銀行業(yè)務核算一、所有者權益的概念與內容金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第一節(jié)所有者權益的核算所有者權益概念實收資本（股本）資本公積盈余公積一般風險準備內容商業(yè)銀行資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。其來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。未分配利潤可彌補虧損，不得分紅、轉增資本。二、所有者權益的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第一節(jié)所有者權益的核算（一）實收資本的核算1．非股份制商業(yè)銀行實收資本的核算（1）投資者以現金投入資本的核算投資者以人民幣現金或銀行存款投資時，應當以投資者在注冊資本或股本中所占份額作為實收資本入賬。超過部分，計入資本公積。借：庫存現金（吸收存款、存放中央銀行款項等科目）貸：實收資本資本公積——資本溢價二、所有者權益的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第一節(jié)所有者權益的核算（2）投資者以外幣投入資本的核算投資者以外幣投資時，應當按照當日外匯牌價折合成人民幣金額記賬，不再采用合同約定匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額。借：庫存現金等科目貸：實收資本二、所有者權益的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第一節(jié)所有者權益的核算（3）投資者以非現金資產投入資本的核算投資者以非現金資產投資時，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認非現金資產的價值（合同或協(xié)議約定價值不公允的除外），按其在注冊資本中占有的份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價”科目。借：有關資產科目貸：實收資本資本公積——資本溢價二、所有者權益的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第一節(jié)所有者權益的核算2．股份制商業(yè)銀行股本的核算商業(yè)銀行發(fā)行股票時，應將相當于股票面值的部分確認為股本，發(fā)生的發(fā)行手續(xù)費、傭金等發(fā)行費用，在溢價發(fā)行時自溢價收入中扣除（溢價收入扣減發(fā)行費用后還有余額的確認為資本公積），在溢價不足扣減或按面值發(fā)行時，應沖減盈余公積和未分配利潤。借：存放中央銀行款項（實際收到的金額）貸：股本（股票面值×核定的股份總數）資本公積——股本溢價（借貸方差額）商業(yè)銀行溢價發(fā)行股票，且發(fā)生的發(fā)行費用可從溢價金額中足額扣減的，銀行于收到現金等資產時，會計分錄：二、所有者權益的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第一節(jié)所有者權益的核算借：存放中央銀行款項（實際收到的金額）盈余公積（借貸方差額，先沖減盈余公積，不足部分再沖減未分配利潤）利潤分配——未分配利潤（盈余公積不足沖減部分）貸：股本（股票面值×核定的股份總數）3．實收資本（或股本）增加的核算（1）經股東大會或類似機構決議，用資本公積轉增資本，借記資本公積（資本溢價或股本溢價）科目，貸記“實收資本”或“股本”科目。商業(yè)銀行按面值發(fā)行股票或溢價金額不足扣減發(fā)行費用的，銀行于收到現金等資產時，會計分錄：二、所有者權益的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第一節(jié)所有者權益的核算（2）盈余公積轉為實收資本，借記“盈余公積”科目，貸記“實收資本（或股本）”科目。（3）新增所有者投入資金，借記“吸收存款”等有關資產科目，貸記“實收資本（或股本）”和“資本公積（資本溢價或股本溢價）”科目。二、所有者權益的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第一節(jié)所有者權益的核算（4）商業(yè)銀行發(fā)行的可轉換公司債券轉為股票時，按可轉換公司債券的余額，借記“應付債券——可轉換公司債券（面值、利息調整）”科目，按其權益成份的金額，借記“其他權益工具”科目，按股票面值和轉換的股數計算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。如用現金支付不可轉換股票，還應貸記“庫存現金”等相關科目。二、所有者權益的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第一節(jié)所有者權益的核算（5）股東大會批準的利潤分配方案中應當分配的股票股利，辦理增資手續(xù)后，應分別按其折股方式的不同進行賬務處理：①如按股票面值折股，股票股利的數額與折股的股票面值總額是一致的，不涉及股票溢價問題。會計分錄為：借：利潤分配貸：股本二、所有者權益的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第一節(jié)所有者權益的核算②如按股票現行市價折股，股票股利的數額與折股的股票面值總額會發(fā)生差額。該差額作為資本公積處理。會計分錄為： 借：利潤分配 貸：股本 資本公積——股本溢價4．實收資本(或股本)減少的核算商業(yè)銀行按法定程序報經批準減少注冊資本的，借記“實收資本（或股本）”科目，貸記“庫存現金”、“吸收存款”等科目。二、所有者權益的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第一節(jié)所有者權益的核算商業(yè)銀行為減少注冊資本而收購的本行股份，應當自收購之日起10日內注銷。銀行注銷收購的本行股份，會計分錄為：上述分錄中借貸方差額，即收購股票的實際成本大于股票面值的差額，應先沖減該股票發(fā)行時形成的股本溢價（以股本溢價與股本總額的比例為限）；若股本溢價不足沖減或該股票原按面值發(fā)行的，則依次沖減盈余公積和未分配利潤。若收購股票的實際成本小于股票面值，則其差額計入資本公積，增加股本溢價。股份制商業(yè)銀行采用收購本銀行股票方式減資的，應按實際支付的金額，增加庫存股。會計分錄為： 借：庫存股貸：庫存現金或吸收存款等借：股本（股票面值×注銷股數）資本公積——股本溢價（借貸方差額）貸：庫存股（注銷庫存股的賬面余額）二、所有者權益的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第一節(jié)所有者權益的核算（二）資本公積的核算設置“資本公積”科目，并按形成原因設置“資本溢價”或“股本溢價”、“其他資本公積”明細科目進行明細核算。1．資本溢價（股本溢價）的核算2．其他資本公積的核算（1）以權益結算的股份支付以權益結算的股份支付是指商業(yè)銀行為獲取服務以股份或其他權益工具作為對價進行結算的交易。商業(yè)銀行以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務的，應按照確定的金額，記入“業(yè)務及管理費”科目，同時增加資本公積（其他資本公積）。二、所有者權益的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第一節(jié)所有者權益的核算在行權日，商業(yè)銀行應按實際行權的權益工具數量計算確定的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按計入股本的金額，貸記“股本”科目，并將其差額記入“資本公積——股本溢價”科目。（2）采用權益法核算的長期股權投資長期股權投資采用權益法核算的，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權益的其他變動，投資企業(yè)按持股比例計算應享有的份額，應增加或減少長期股權投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積（其他資本公積）。當處置采用權益法核算的長期股權投資時，應將原計入資本公積（其他資本公積）的相關金額轉入投資收益（除不能轉入損益的項目外）二、所有者權益的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第一節(jié)所有者權益的核算（三）留存收益的核算1．盈余公積的核算商業(yè)銀行按規(guī)定從稅后凈利潤中提取盈余公積時，會計分錄為：借：利潤分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積

——任意盈余公積留存收益包括盈余公積、一般風險準備和未分配利潤。（1）提取盈余公積的核算二、所有者權益的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第一節(jié)所有者權益的核算商業(yè)銀行經股東大會或類似機構決議，以盈余公積彌補虧損時，會計分錄為：借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補虧（2）盈余公積彌補虧損的核算（3）盈余公積轉增資本的核算商業(yè)銀行經股東大會或類似機構決議，用盈余公積轉增資本時，會計分錄為：借：盈余公積貸：實收資本或股本二、所有者權益的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第一節(jié)所有者權益的核算（4）盈余公積派送新股的核算股份制商業(yè)銀行經股東大會決議，用盈余公積派送新股時，會計分錄為：借：盈余公積（按派送新股計算的金額）貸：股本（股票面值×派送新股總數）資本公積——股本溢價（借貸方差額）商業(yè)銀行實現的年度凈利潤在彌補虧損和計提盈余公積之后，還應按其承擔風險和損失的資產余額的一定比例計提一般風險準備。計提比例由商業(yè)銀行綜合考慮其所面臨的風險狀況等因素確定。2．一般風險準備的核算二、所有者權益的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第一節(jié)所有者權益的核算借：利潤分配——提取一般風險準備貸：一般風險準備（1）商業(yè)銀行按規(guī)定從稅后凈利潤中提取一般風險準備時：（2）商業(yè)銀行用一般風險準備彌補虧損時：借：一般風險準備貸：利潤分配——一般風險準備補虧3．未分配利潤的核算商業(yè)銀行應于年度終了，將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，會計分錄為：二、所有者權益的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第一節(jié)所有者權益的核算同時，將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉入“利潤分配”科目下“未分配利潤”明細科目，會計分錄為：借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——其他明細科目結轉后，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”科目的其他明細科目應無余額。“未分配利潤”明細科目期末貸方余額，反映歷年積累的未分配利潤；期末借方余額，反映歷年未彌補的虧損。借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤如為虧損，作相反會計分錄。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第二節(jié)損益的核算損益核算的范疇收入費用直接計入當期利潤的利得直接計入當期利潤的損失金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第二節(jié)損益的核算一、收入的核算收入概念利息收入手續(xù)費及傭金收入投資收益公允價值變動損益經濟利益的流入額能夠可靠計量內容確認條件經濟利益很可能流入從而導致銀行資產增加或者負債減少商業(yè)銀行在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。匯兌損益其他業(yè)務收入金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第二節(jié)損益的核算（一）利息收入的核算利息收入是指商業(yè)銀行發(fā)放各類貸款、與其他金融機構（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務、買入返售金融資產等所取得的利息收入。商業(yè)銀行所取得的利息收入，應通過“利息收入”科目核算。該科目為損益類科目，可按業(yè)務類別進行明細核算。一、收入的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第二節(jié)損益的核算（二）手續(xù)費及傭金收入的核算一、收入的核算手續(xù)費及傭金收入是指商業(yè)銀行在辦理代理業(yè)務中收取的手續(xù)費及傭金，包括辦理結算業(yè)務、咨詢業(yè)務、擔保業(yè)務、代保管等代理業(yè)務以及辦理受托貸款及投資業(yè)務等收取的手續(xù)費及傭金。手續(xù)費及傭金收入包括結算與清算手續(xù)費收入、代理業(yè)務手續(xù)費收入、信用承諾手續(xù)費及傭金收入、銀行卡手續(xù)費收入、顧問和咨詢服務收入、托管及其他受托業(yè)務傭金收入等。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第二節(jié)損益的核算一、收入的核算手續(xù)費及傭金收入應當在向客戶提供相關服務時確認，并通過“手續(xù)費及傭金收入”科目進行核算。（三）投資收益的核算投資收益是商業(yè)銀行通過購買有價證券或以現金、無形資產、實物等對外投資所取得的收益。商業(yè)銀行通過各種形式的對外投資所取得的收益，應設置“投資收益”科目進行核算。其中，債券投資在持有期間所取得的利息收入，也可以通過“利息收入”科目進行核算。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第二節(jié)損益的核算（四）公允價值變動損益的核算公允價值變動損益是商業(yè)銀行持有的金融資產或金融負債，由于公允價值變動形成的損益。商業(yè)銀行應設置“公允價值變動損益”科目進行核算。（五）匯兌損益的核算匯兌損益是商業(yè)銀行在經營外匯買賣、外幣兌換以及結售匯業(yè)務過程中，有效利用利率、匯率變動而發(fā)生的損益。一、收入的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第二節(jié)損益的核算（六）其他業(yè)務收入的核算其他業(yè)務收入是指商業(yè)銀行經營的除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務所取得的收入。包括出租固定資產、轉讓無形資產等取得的收入。一、收入的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第二節(jié)損益的核算費用概念利息支出手續(xù)費及傭金支出稅金及附加業(yè)務及管理費內容商業(yè)銀行在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。資產減值損失其他業(yè)務成本二、費用的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第二節(jié)損益的核算二、費用的核算（一）利息支出的核算利息支出是指商業(yè)銀行吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金等）、與其他金融機構之間發(fā)生資金往來業(yè)務、賣出回購金融資產等產生的利息支出。商業(yè)銀行發(fā)生的利息支出，應設置“利息支出”科目核算。該科目為損益類科目，可按利息支出項目進行明細核算。（二）手續(xù)費及傭金支出的核算手續(xù)費及傭金支出是指商業(yè)銀行發(fā)生的與其經營活動相關的各項手續(xù)費、傭金等支出，如儲蓄代辦手續(xù)費支出、結算手續(xù)費支出以及其他手續(xù)費支出。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第二節(jié)損益的核算二、費用的核算（三）稅金及附加的核算稅金及附加是指商業(yè)銀行從事經營活動發(fā)生的城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。商業(yè)銀行設置“稅金及附加”科目，核算稅金及附加的增減變動情況。商業(yè)銀行確認稅金及附加時，會計分錄為：

借：稅金及附加貸：應交稅費——應交城市維護建設稅——應交教育費附加——應交房產稅——應交土地使用稅——應交車船使用稅庫存現金、存放中央銀行款項金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第二節(jié)損益的核算二、費用的核算（四）業(yè)務及管理費的核算業(yè)務及管理費屬于期間費用，是指商業(yè)銀行在業(yè)務經營和管理過程中所發(fā)生的各項費用，主要包括折舊費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、電子設備運轉費、鈔幣運送費、安全防范費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、低值易耗品攤銷、職工工資及福利費、差旅費、水電費、職工教育經費、工會經費、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、取暖降溫費、聘請中介機構費、技術轉讓費、綠化費、董事會費、財產保險費、勞動保險費、待業(yè)保險費、住房公積金、物業(yè)管理費、研究費用等。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第二節(jié)損益的核算二、費用的核算商業(yè)銀行應設置“業(yè)務及管理費”科目進行核算，該科目下按費用項目進行明細核算。商業(yè)銀行發(fā)生各項業(yè)務及管理費時，會計分錄為：借：業(yè)務及管理費貸：庫存現金、存放中央銀行款項、應付職工薪酬等（五）資產減值損失的核算商業(yè)銀行應當在資產負債表日判斷各項資產是否存在可能發(fā)生減值的跡象，對存在減值跡象的，按照資產減值等準則計提各項資產減值準備。為了反映商業(yè)銀行計提的各項資產減值準備所形成的損失，專門設置“資產減值損失”科目進行核算。該科目屬于損益類科目，可按資產減值損失的項目進行明細核算。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第二節(jié)損益的核算二、費用的核算（六）其他業(yè)務成本的核算其他業(yè)務成本是指商業(yè)銀行為獲取其他業(yè)務收入而發(fā)生的支出。包括貴金屬買賣支出、出租固定資產的折舊費、出租無形資產的攤銷費等。商業(yè)銀行發(fā)生其他業(yè)務成本時，會計分錄為：借：其他業(yè)務成本貸：存放中央銀行款項、存放同業(yè)、貴金屬、累計折舊或累計攤銷等金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第二節(jié)損益的核算三、營業(yè)外收入的核算營業(yè)外收入是商業(yè)銀行發(fā)生的與其業(yè)務經營活動無直接關系的各項經濟利益的流入。營業(yè)外收入由商業(yè)銀行的非日常活動形成，屬于應直接計入當期利潤的利得。主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。商業(yè)銀行發(fā)生的各項營業(yè)外收入，應設置“營業(yè)外收入”科目進行核算。該科目屬于損益類科目，可以根據營業(yè)外收入項目分別設置明細科目進行核算。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第二節(jié)損益的核算四、營業(yè)外支出的核算營業(yè)外支出是商業(yè)銀行發(fā)生的與其業(yè)務經營活動無直接關系的各項經濟利益的流出。營業(yè)外支出由商業(yè)銀行的非日?；顒赢a生，屬于應直接計入當期利潤的損失，主要包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。商業(yè)銀行發(fā)生的各項營業(yè)外支出，設置“營業(yè)外支出”科目進行核算。該科目屬于損益類科目，可按營業(yè)外支出項目分別設置明細科目進行核算。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第三節(jié)利潤及利潤分配的核算一、利潤的概念與構成利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。商業(yè)銀行利潤的計算公式為：（1）營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)支出其中：營業(yè)收入＝利息凈收入＋手續(xù)費及傭金凈收入＋投資收益＋公允價值變動收益＋匯兌收益＋其他業(yè)務收入金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第三節(jié)利潤及利潤分配的核算營業(yè)支出＝營業(yè)稅金及附加＋業(yè)務及管理費＋資產減值損失＋其他業(yè)務成本（2）利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出（3）凈利潤＝利潤總額－所得稅費用一、利潤的概念與構成金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第三節(jié)利潤及利潤分配的核算二、利潤及利潤分配的核算（一）利潤的核算為了反映商業(yè)銀行利潤的形成及構成，商業(yè)銀行應設置“本年利潤”科目進行核算。該科目屬于所有者權益類科目。期末，將各損益類科目余額轉入“本年利潤”科目，會計分錄為：金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第三節(jié)利潤及利潤分配的核算二、利潤及利潤分配的核算借：利息收入手續(xù)費及傭金收入投資收益（若為投資凈收益）公允價值變動損益（若為公允價值變動凈收益）匯兌損益（若為匯兌凈收益）其他業(yè)務收入營業(yè)外收入貸：本年利潤金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第三節(jié)利潤及利潤分配的核算借：本年利潤貸：利息支出手續(xù)費及傭金支出投資收益（若為投資凈損失）公允價值變動損益（若為公允價值變動凈損失）匯兌損益（若為匯兌凈損失）稅金及附加業(yè)務及管理費資產減值損失其他業(yè)務成本營業(yè)外支出所得稅費用二、利潤及利潤分配的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第三節(jié)利潤及利潤分配的核算期末，將“本年利潤”轉入“利潤分配”的未分配利潤明細科目，若為盈利，則會計分錄為：借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤若為虧損，則以相反的方向記賬。二、利潤及利潤分配的核算（二）綜合收益總額凈利潤加上其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額為綜合收益總額。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第三節(jié)利潤及利潤分配的核算（三）利潤分配的核算商業(yè)銀行以前年度發(fā)生的虧損，可以用虧損年度后連續(xù)5年的稅前利潤彌補。5年內未能彌補的虧損，從第6年起只能用稅后利潤彌補。商業(yè)銀行當年實現的利潤總額按規(guī)定稅前補虧后若有剩余，扣除相應的所得稅費用后，即為當年實現的凈利潤。商業(yè)銀行當年實現的凈利潤，一般按照如下順序分配：1．利潤分配的順序二、利潤及利潤分配的核算提取法定盈余公積提取一般風險準備提取任意盈余公積向投資者分配利潤金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算所有者權益與損益的核算第三節(jié)利潤及利潤分配的核算2．利潤分配的賬務處理借：盈余公積——任意盈余公積——法定盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補虧二、利潤及利潤分配的核算設置“利潤分配”科目，其下分別設置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“提取一般風險準備”、“應