(中級(jí)) 審計(jì)理論與實(shí)務(wù)測(cè)試卷(共六卷)

（中級(jí)）審計(jì)理論與實(shí)務(wù)測(cè)試卷（一）

考試方式：【閉卷】考試時(shí)間：【90分鐘】總分：【100分】

一、單項(xiàng)選擇題（共50題，每小題2分，共100分）

1、與文字說(shuō)明法和調(diào)查表法相比，審計(jì)人員利用流程圖法記錄對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)

部控制的調(diào)查了解情況的優(yōu)點(diǎn)是（）o

A、形象直觀，突出現(xiàn)甫的控制點(diǎn)

B、可以對(duì)調(diào)查對(duì)象做出比較深入和具體的描述

C、適合記錄控制環(huán)境

D、操作簡(jiǎn)便，繪制難度不大

【答案】A

【解析】流程圖法的優(yōu)點(diǎn)包括：①可以將各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)

和復(fù)核驗(yàn)證等項(xiàng)的控制措施與功能完整地顯示出來(lái)，并且形象直觀，能夠突出

現(xiàn)有的控制點(diǎn)，有助于審計(jì)人員全面了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行情況，及時(shí)識(shí)別

系統(tǒng)中的不足之處；②便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)流程圖做出修改。B

項(xiàng)屬于文字說(shuō)明法的優(yōu)點(diǎn)；D項(xiàng)，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復(fù)雜

的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。

2、審計(jì)機(jī)關(guān)按年度對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排，稱為

（）o

A、審計(jì)策劃

B、審計(jì)方案

C、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

D、定期審計(jì)項(xiàng)目

【答案］（,

【解析】審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計(jì)任務(wù)的安排，需要實(shí)施的所有

審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)的主要工作計(jì)劃，其中規(guī)定了審計(jì)

機(jī)關(guān)年內(nèi)具體的基本工作任務(wù)、時(shí)間和審計(jì)人員安排，所以該計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)

指導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要依據(jù)，也是檢查、評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)關(guān)工作任務(wù)完成情況的

依據(jù)。

3、為判斷應(yīng)收賬款回收的可能性，確定應(yīng)收賬款的可回收金額，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)

取得或編制（）o［2011年中級(jí)真題］

A、應(yīng)收賬款對(duì)賬單

B、應(yīng)收賬款明細(xì)表

C、應(yīng)收賬款賬齡分析表

D、主要客戶平均應(yīng)收賬款余額表

［答案］C

【解析】除了查明應(yīng)收賬款占用的資金數(shù)額以外，還要審查應(yīng)收賬款可能收回

和不能收回的情況。賬齡越長(zhǎng)，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小，據(jù)此

確定應(yīng)收賬款可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。因此，審計(jì)人員應(yīng)向財(cái)會(huì)部門索取或自己編制應(yīng)收

賬款賬齡分析表

4、在判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣時(shí)應(yīng)以審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)適用的法規(guī)、制度等作為

衡量標(biāo)準(zhǔn)，這是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)埼點(diǎn)的()。

A、行業(yè)性

B、時(shí)效性

C、層次性

D、地域性

【答案】B

【解析】時(shí)效性是指在判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣時(shí)應(yīng)以審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)適用的

法規(guī)、制度等作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，而不能以審計(jì)時(shí)現(xiàn)行的法規(guī)、制度等作為衡量標(biāo)

準(zhǔn)。

5、下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是()

A、它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任

B、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

C、它的法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人

員

D、他是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相

關(guān)的法律責(zé)任

【答案】B

【解析】它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，不包括民

事責(zé)任。

6、下列各項(xiàng)中，關(guān)于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律賁任的表述，不正確的是

()o

A、審計(jì)法律責(zé)任是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督

職能密切相關(guān)的法律責(zé)任

B、審計(jì)法律責(zé)任包括內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)以及國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任

C、相關(guān)當(dāng)事人包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員

D、以行政責(zé)任為主，包括相應(yīng)的刑事賁任但不包括民事責(zé)任

【答案】B

【解析】B項(xiàng)，《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任，是在

國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)

任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任。

7、下列項(xiàng)目中，應(yīng)在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)中進(jìn)行審查的是()。［2009年初級(jí)

真題］

A、管理費(fèi)用

B、營(yíng)業(yè)外支出

C、制造費(fèi)用

D、企業(yè)所得稅

【答案】C

【解析】C項(xiàng)」對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審杳的主要內(nèi)容包括：①運(yùn)用分析方法

進(jìn)行總體判斷；②抽查成本計(jì)算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人

工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配正確性；③推查復(fù)核產(chǎn)品成本計(jì)算正

確性。對(duì)產(chǎn)品成本的審查屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的內(nèi)容。

8、誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)可能影響()0

A、審計(jì)效率

B、審計(jì)效果

C、樣本的選擇

D、審計(jì)質(zhì)量控制

【答案】A

【解析】信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，

降低審計(jì)效率；信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致審計(jì)人員形成不正確的審

計(jì)結(jié)論，影響審計(jì)效果，是審計(jì)人員應(yīng)著重控制的風(fēng)險(xiǎn)。

9、以下針對(duì)函證應(yīng)付款項(xiàng)，說(shuō)法不正確的是（）o

A、主要用于確定應(yīng)付款項(xiàng)的完整性

B、存在低估應(yīng)付賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通?？梢圆缓C

C、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)付賬款，有必要實(shí)施函證

D、為了證實(shí)應(yīng)付賬款的真實(shí)性，對(duì)于往來(lái)頻繁，但余額為零的賬戶也有必要

實(shí)施函證

【答案】A

【解析】向債權(quán)人函證應(yīng)對(duì)賬款，主要用于確定應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性。

10、下列各項(xiàng)中既是審計(jì)工作底稿，又是審計(jì)證據(jù)的是（）o

A、被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)報(bào)表

氏被審計(jì)單位的規(guī)章制度

C、審計(jì)工作方案

D、審計(jì)人員的計(jì)算分析資料

【答案】D

【解析】審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有

關(guān)的工作記錄。審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使

用的全部信息，包括審計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況和對(duì)確定的審

計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查所獲取的信息。ABCD四項(xiàng)均為審計(jì)證據(jù)，只有D項(xiàng)是審計(jì)工作

底稿。

11、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員參加國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)遵循的審

計(jì)準(zhǔn)則是（）<>[2011年初級(jí)真題]

A、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

B、國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則

C、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

【答案】A

【解析】我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署制定的規(guī)范全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)的部門

規(guī)章，適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)

務(wù)。其他審計(jì)組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)

務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。

12、審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用分析程序，分析應(yīng)收賬款的變動(dòng)并驗(yàn)證其是否合理的比率

是

（）.

A、毛利率

B、本期期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比例

C、銷售退回及折讓占銷售的比例

D、各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況

【答案】B

【解析】ACD選項(xiàng)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的分析指標(biāo)。

13、適用于內(nèi)部控制系統(tǒng)簡(jiǎn)單且易于描述的小型企業(yè)的內(nèi)部控制描述方法是

（）o

A、流程圖法

B、調(diào)查表法

C、文字說(shuō)明法

D、邏輯模型法

【答案】C

【解析】文字說(shuō)明法作為調(diào)查表法和流程圖法的補(bǔ)充加以利用時(shí)效果較好。如

果單獨(dú)采用這種方法，則只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡(jiǎn)單且易于描述的小型企

業(yè)。

14、下列審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款函證結(jié)果的處理方式中，正確的是（）。［2008年

初級(jí)真題］

A、由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，建議被審計(jì)單位全額計(jì)提壞賬

準(zhǔn)備

B、函證回函認(rèn)可函證金額的，將函證回函作為審計(jì)證據(jù)

C、函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，建議被審計(jì)單位根據(jù)回函金額

調(diào)整賬面記錄

D、肯定式詢證函若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

【答案】B

【解析】函證回函認(rèn)可函證金額，說(shuō)明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真

實(shí)、正確的。將函證回函編入工作底稿，作為審計(jì)證據(jù)。A項(xiàng)，對(duì)于有些債務(wù)

單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗(yàn)證方

式，如審查合同、定貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬

款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生；C項(xiàng)，函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審

計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析，并查明產(chǎn)生差異的原因；D項(xiàng)，在采用肯定式函證方

法時(shí)，如未能收到對(duì)方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。

15、按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)

組主審工作職責(zé)的是（）。

A、起草審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)文書和審計(jì)信息

B、對(duì)主要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)

C、審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)

D、配置和管理審計(jì)組的資源

【答案】D

【解析】主審根據(jù)審計(jì)分工和審計(jì)組組長(zhǎng)的委托，主要履行下列職責(zé)：①起草

審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)文書和審計(jì)信息；②對(duì)主要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)查證；③協(xié)

助組織實(shí)施審計(jì)；④監(jiān)督審計(jì)組成員的工作；⑤審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證

據(jù)：⑥組織審計(jì)項(xiàng)目歸檔工作：⑦完成審計(jì)絹組長(zhǎng)委托的其他工作.D項(xiàng)」配

置和管理審計(jì)組的資源屬于審計(jì)組組長(zhǎng)的職責(zé)。

16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，體現(xiàn)的審計(jì)職能是（）o

A、經(jīng)濟(jì)鑒證職能

B、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

C、經(jīng)濟(jì)核算職能

D、經(jīng)濟(jì)抵御職能

【答案】A

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，體現(xiàn)的就是審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證

職能。

17、下列屬于承運(yùn)人責(zé)任保險(xiǎn)的是（）o

A、運(yùn)動(dòng)責(zé)任保險(xiǎn)

B、旅客責(zé)任保險(xiǎn)

C、機(jī)場(chǎng)責(zé)任保險(xiǎn)

D、電影院責(zé)任保險(xiǎn)

【答案】B

【解析】承運(yùn)人責(zé)任保險(xiǎn)負(fù)責(zé)賠償被保險(xiǎn)人在承擔(dān)各種客、貨運(yùn)輸任務(wù)過(guò)程中

造成旅客或者貨物的損害，依法需要承擔(dān)賠償責(zé)任而遭受的損失。常見的承運(yùn)

人責(zé)任保險(xiǎn)有旅客承運(yùn)人責(zé)任保險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸承運(yùn)人責(zé)任保險(xiǎn)、物流責(zé)任保險(xiǎn)

等。

18、下列有關(guān)審計(jì)管理的表述中，錯(cuò)誤的是：

A、審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)

B、審計(jì)管理要注重對(duì)審計(jì)人員的管理

C、審計(jì)管理主要在審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告階段執(zhí)行

D、審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率

【答案】C

【解析】審計(jì)管理的特征：審計(jì)管理要貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終。

19、成果的功能與成本的比值來(lái)衡量所得到的價(jià)值（價(jià)值=功能/成本），目的

在于用最低的成本實(shí)現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能的績(jī)效審計(jì)分析方法是（）。

A、內(nèi)容分析法

B、描述性統(tǒng)計(jì)分析法

C、價(jià)值分析法

D、成本效果法

［答案］C

【解析】?jī)r(jià)值分析法是用成果的功能與成本的比值來(lái)衡量所得到的價(jià)值（價(jià)值=

功能/成本），目的在于用最低的成本實(shí)現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。

20、按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為：

A、國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

B、全部審計(jì)、局部審計(jì)

C、定期審計(jì)、不定期審計(jì)

D、授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)

【答案】B

【解析】按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為全部審計(jì)和局部審計(jì)，所以選

項(xiàng)B正確。

21、下列選項(xiàng)中，不屬于國(guó)家審計(jì)中審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部捽制及其

執(zhí)行情況需要了解的內(nèi)容的是（）。

A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C、控制活動(dòng)

D、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

【答案】D

【解析】國(guó)家審計(jì)中審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況需要了

解：相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；（控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；信息與溝

通；對(duì)控制的監(jiān)督）

22、下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作是（）。［2011年初級(jí)

真題］

A、檢查重大違法行為

B、選派審計(jì)人員組成審計(jì)組

C、編制審計(jì)工作方案

D、按照審計(jì)實(shí)施方案獲取審計(jì)證據(jù)

【答案】C

【解析】審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作是編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案。

ABD三項(xiàng)均屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作內(nèi)容。

23、電子數(shù)據(jù)的審計(jì)對(duì)象是（）＜,

A、信息系統(tǒng)

B、應(yīng)用程序

C、電子數(shù)據(jù)

D、計(jì)算機(jī)硬件

【答案】C

【解析】電子數(shù)據(jù)審計(jì)是以被審計(jì)單位信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)為審計(jì)對(duì)象的

審計(jì)，審計(jì)對(duì)象包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

24、采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號(hào)的是（）。

A、請(qǐng)購(gòu)單

B、訂購(gòu)單

C、驗(yàn)收單

D、付款憑單

【答案】A

【解析】必須連續(xù)編號(hào)的關(guān)鍵性憑證包括：①訂購(gòu)單；②驗(yàn)收單；③付款憑

單。

25：下列關(guān)于匯兌損益的表述中，不正確的是（）o

A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

B、清算期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)該計(jì)入清算收益

C、與購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值

D、籌建期間發(fā)生的，直接計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起，

一次計(jì)入開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的質(zhì)益

【答案】C

【解析】與購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀

態(tài)之前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值。

26、下列工作中，屬于國(guó)家審計(jì)在實(shí)施階段的工作的是：

A、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

B、編制審計(jì)工作方案

C、重新確定重要性水平

D、組成審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書

【答案】D

【解析】考點(diǎn)為審計(jì)實(shí)施階段的工作。選項(xiàng)AB屬于國(guó)家審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃階段內(nèi)

容；選項(xiàng)C屬于社會(huì)審計(jì)的審計(jì)實(shí)施階段工作；選項(xiàng)D屬于國(guó)家審計(jì)審計(jì)實(shí)施

階段的工作。

27、下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用表述不正確的是（）

A、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的

整改機(jī)制，被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人

B、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、工作總結(jié)、審計(jì)報(bào)告、整改情況以及發(fā)現(xiàn)的

重大違法違紀(jì)問(wèn)題線索進(jìn)行分析，并作為編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的參考依據(jù)

C、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重

要依據(jù)

D、單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索，應(yīng)按照管轄權(quán)限及時(shí)移送

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)處理

【答案】D

【解析】D.單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索，應(yīng)按照管轄權(quán)限依

法依規(guī)及時(shí)移送紀(jì)檢察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)。

28、應(yīng)用調(diào)查表法描述被審計(jì)單位內(nèi)部控制，其優(yōu)點(diǎn)不包括（）o[2008年

初級(jí)真題]

A、調(diào)查范圍明確、重點(diǎn)突出

B、形象直觀

C、可廣泛應(yīng)用于同類型單位

D、可以多人同時(shí)回答

【答案】B

【解析】調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)包括：①調(diào)查范圍明確，問(wèn)題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì)

單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)；②設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣

泛適用于同類型單位，從而減少審計(jì)工作量；③調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回

答，有助于保證調(diào)查效果。B項(xiàng)，形象直觀屬于流程圖法的優(yōu)點(diǎn)。

29、在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，績(jī)效審計(jì)最能體現(xiàn)的審計(jì)職能是（）

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

B、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

C、經(jīng)濟(jì)控制

D、經(jīng)濟(jì)鑒證

【答案】B

【解析】在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，績(jī)效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。考點(diǎn)五

審計(jì)的地位

無(wú)論國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，還是社會(huì)審計(jì)，都處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的監(jiān)督控制地

位。國(guó)家審計(jì)是憲法確立的一項(xiàng)政治制度安排，具有穩(wěn)固性、強(qiáng)制性和權(quán)威

性。內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部實(shí)施的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目的在于通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、

規(guī)范的方法，

審杳和評(píng)價(jià)綱織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部棒制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)

組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

社會(huì)審計(jì)的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

30、以下針對(duì)審計(jì)抽樣，說(shuō)法不正確的是（）□

A、審計(jì)抽樣需要用樣本結(jié)果推斷總體特征

B、審計(jì)計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性審查中的所有程序

C、審計(jì)抽樣包括統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

D、非統(tǒng)計(jì)抽樣只要設(shè)計(jì)得當(dāng)，也可以達(dá)到同統(tǒng)計(jì)抽樣一樣的效果

【答案】B

【解析】審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢問(wèn)、觀察和分

析等不留有書面記錄的審計(jì)程序中。

31、針對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法正確的是（）。

A、抽樣結(jié)果使審計(jì)人員沒(méi)有信賴實(shí)際上應(yīng)予以信賴的內(nèi)部控制，由此產(chǎn)生信

賴不足風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)效果

氏抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤，由此產(chǎn)生

誤受風(fēng)險(xiǎn)

C、審計(jì)人員在運(yùn)用抽樣技術(shù)對(duì)存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行測(cè)試過(guò)程中，由于執(zhí)行額外審計(jì)

程序而降低了審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是誤受風(fēng)險(xiǎn)

D、可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A,信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響的審計(jì)效果；選項(xiàng)B,抽樣結(jié)果表明總體金

額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性是誤拒風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C,在實(shí)

質(zhì)性程序中，降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)是誤拒風(fēng)險(xiǎn)。

32、銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由（）來(lái)調(diào)節(jié)，以保證資產(chǎn)安全、記錄準(zhǔn)確。

A、采購(gòu)員

B、出納員

C、出納員以外人員

D、出納員或記錄員

【答案】C

【解析】應(yīng)由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防

止差錯(cuò)和舞弊，以保證資產(chǎn)安全、記錄準(zhǔn)確。

33、下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于察覺式控制的是（）o

A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會(huì)計(jì)人員保管

B、每月的最后一天對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)

C、財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

D、只有經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管復(fù)核之后的會(huì)計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過(guò)賬

【答案】B

【解析】察覺式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制，例如實(shí)物

盤點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對(duì)等。ACD三項(xiàng)均屬于預(yù)防式控制。

34、內(nèi)部控制存在固有局限對(duì)審計(jì)的影響是（）o

A、審計(jì)不能依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

B、控制風(fēng)險(xiǎn)可能為零

C、審計(jì)必須實(shí)施或多或少的內(nèi)部控制測(cè)試

D、審計(jì)必須實(shí)施或多或少的實(shí)質(zhì)性程序

【答案】D

【解析】由于內(nèi)部控制具有一些固有局限，因此，審計(jì)中總是存在一定的控制

風(fēng)險(xiǎn)，即在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零。這就要求審計(jì)人員注意，

不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重

要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測(cè)試不能代替實(shí)質(zhì)

性程序。

35、甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值600萬(wàn)

元，已提折舊120萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為400萬(wàn)元，甲企業(yè)以480萬(wàn)

元作為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)做出的判斷是（）。

A、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確

B、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，應(yīng)為400萬(wàn)元

C、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，應(yīng)為600萬(wàn)元

D、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，應(yīng)為280萬(wàn)元

【答案】B

【解析】對(duì)于其他單位投費(fèi)轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員應(yīng)審查其入賬的價(jià)值是

否按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格記賬，合同、協(xié)議約定價(jià)值有無(wú)不公

允的情況，有無(wú)影響固定資產(chǎn)價(jià)值正確性以及投入資本真實(shí)性的情況。本題

中，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的固定資產(chǎn)價(jià)值為400萬(wàn)元，所以甲企業(yè)應(yīng)以400萬(wàn)元作

為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

36、在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是

為了防止（）。［2009年中級(jí)真題］

A、盜竊商品并通過(guò)篡改記錄加以掩飾

B、貪污客戶所付款項(xiàng)并通過(guò)篡改記錄加以掩飾

C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

D、放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增加

【答案】A

【解析】B項(xiàng)，收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立，是為了防止客

戶所付款項(xiàng)被貪污并篡改加以掩飾；C項(xiàng)，批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相

互獨(dú)立，是為了防止不符合規(guī)定的壞賬被批準(zhǔn)，收到的款項(xiàng)被貪污；D項(xiàng)，批

準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨(dú)立，是為了防止銷售部門為增加業(yè)績(jī)而放寬信用標(biāo)

準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增大。

37、審計(jì)證據(jù)按其來(lái)源進(jìn)行分類，可以分為

A、實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)

B、環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)

C、親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

D、基本證據(jù)和輔助證據(jù)

［答案］C

38、下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施

是：

A、批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨(dú)立

B、開具發(fā)票與記賬相互獨(dú)立

C、收取貨款與記賬相互獨(dú)立

D、批準(zhǔn)銷售退回與記賬相互獨(dú)立

【答案】B

【解析】開具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨(dú)寺不能防止貪污貨款C

39、下列各項(xiàng)中，通常可以作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B、審計(jì)工作計(jì)劃

C、審計(jì)工作方案

D、審計(jì)準(zhǔn)則

【答案】A

【解析】按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類：

（1）法律、法規(guī)，法規(guī)中包括企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；

（2）規(guī)章制度；

（3）預(yù)算、計(jì)劃、合同；

（4）業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

40、審查某企業(yè)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)支付S公司預(yù)付工程款360萬(wàn)元，審

計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整的分錄為（）。

A、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“預(yù)付賬款”

B、借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”

C、借記“固定資產(chǎn)”，貸記“預(yù)付賬款”

D、借記“材料采購(gòu)”，貸記“應(yīng)付賬款”

【答案】B

【解析】預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)者記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”；投入在建工

程時(shí)，應(yīng)借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”。

41、審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計(jì)職能是（）<>

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

入經(jīng)濟(jì)鑒證

C、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

D、經(jīng)濟(jì)服務(wù)

【答案】A

【解析】審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員從依法檢查到依法評(píng)價(jià)，從依法做出審計(jì)處理處

罰決定到督促?zèng)Q定的執(zhí)行，都體現(xiàn)著審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，所以選項(xiàng)A正確。

42、下列關(guān)于審計(jì)工作底稿作用的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A、控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段

B、明確被審計(jì)單位責(zé)任的依據(jù)

C、編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)

D、提供行政訴訟的佐證資料

【答案】B

【解析】審計(jì)工作底稿的作用有：①審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)

意見或做出審計(jì)決定的依據(jù)；②審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶；③

審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段；④審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)

任和考核審計(jì)人員的依據(jù)；⑤審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資

料；⑥審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。

43、在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員要求的精確限度增大，則所

需的樣本量（）。

A、增加

B、減少

C、不變

D、無(wú)法確定

【答案】B

【解析】屬性抽樣法是一種用來(lái)推斷總體中具有某一特征的項(xiàng)目所占比率的統(tǒng)

計(jì)抽樣方法。屬性抽樣中，精確限度等于可容忍的誤差率（指審計(jì)人員愿意使

用在內(nèi)部控制測(cè)試階段估計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，允許總體中存在的誤差率）與

預(yù)計(jì)總體誤差率二者的差額。要求的精確限度增大，處可容忍的誤差率增大或

預(yù)計(jì)總體誤差率減少，則所需要的樣本量減少。

44、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部控制

測(cè)試的情形是：

A、進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試成本較高

B、內(nèi)部控制高計(jì)存在重大缺陷

C、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效

D、對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評(píng)價(jià)

［答案］C

【解析】經(jīng)過(guò)初步評(píng)價(jià)，審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)

部控制的有效性：某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問(wèn)題

的發(fā)生；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證

據(jù)。

45、下列有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是

A、一般審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)

B、一般審計(jì)目標(biāo)是指按每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)

C、一般審計(jì)目標(biāo)中的“披露正確性”是指記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的

規(guī)定

D、一般審計(jì)目標(biāo)中的“分類正確性”是指實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄

或列報(bào)

【答案】A

【解析】一般審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)。

46、下列選項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境的原則的是（）。

A、組織應(yīng)設(shè)定清晰明確的目標(biāo)，以識(shí)別和評(píng)估與目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

B、組織應(yīng)展現(xiàn)對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值的承諾

C、組織應(yīng)該選擇并執(zhí)行那些可以將影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平

的控制活動(dòng)

D、針對(duì)信息技術(shù)，組織應(yīng)選擇并執(zhí)行一般控制活動(dòng)以支持其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)咕的原則，選項(xiàng)C和D是控制活動(dòng)的原則。

47、下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述，錯(cuò)誤的是：

A、內(nèi)部審計(jì)人員除提交最終的審計(jì)報(bào)告之外，可以根據(jù)實(shí)際情況在審計(jì)過(guò)程

中提交階段性審計(jì)報(bào)告

B、內(nèi)部審計(jì)因其處于組織內(nèi)部，其報(bào)告內(nèi)容無(wú)須包括審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)

C、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制缺陷提出的

審計(jì)建議

D、被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)

行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告

【答案】B

【解析】審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)都是審計(jì)報(bào)告中的主要內(nèi)容，不能減少。

48、（2011年）審計(jì)人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，

金額150萬(wàn)元的應(yīng)付賬款。審計(jì)人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，

均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實(shí)性。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步采取的

措施是（）。

A、向債權(quán)人函證

B、直接認(rèn)定賬實(shí)不符

C、要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入

D、要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本公積

【答案】A

49、下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的表述，不正確的是（）。

A、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)后撰寫的是簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告

B、審計(jì)報(bào)告復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制措施之一

C、國(guó)家審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位作出審計(jì)決定的依據(jù)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件

【答案】A

【解析】國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常都要撰寫詳式審計(jì)報(bào)告。

50、（2016年）下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是：

A、計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料

氏與當(dāng)事人談話的錄音帶

C、被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金

D、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶

［答案］C

【解析】實(shí)物證據(jù)是通過(guò)實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的，用以確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)的存在。

包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄

像帶、磁盤及其他電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存形式存在的用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。例

如，與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶（選項(xiàng)B）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的

錄像帶（選項(xiàng)D）、計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料（選項(xiàng)A）等。

（中級(jí)）審計(jì)理論與實(shí)務(wù)測(cè)試卷（二）

考試方式：【閉卷】考試時(shí)間：【90分鐘】總分：【100分】

一、單項(xiàng)選擇題（共50題，每小題2分，共100分）

1、雇主責(zé)任保險(xiǎn)的保險(xiǎn)責(zé)任中無(wú)關(guān)緊要的是（）o

A、被保險(xiǎn)人所雇人員的健康狀況

B、雇主責(zé)任保險(xiǎn)的保險(xiǎn)責(zé)任不包括雇主自身的人身傷亡

C、雇員必須從事保單載明的業(yè)務(wù)工作

D、受雇過(guò)程在保險(xiǎn)期內(nèi)

【答案】A

2、（2012年）下列財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所特有的目標(biāo)

是（）。

A、報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性

B、報(bào)表編制方法的合規(guī)性

C、報(bào)表編制方法的一貫性

D、報(bào)表合并范圍的正確性

【答案】D

3、審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位多筆銷售業(yè)務(wù)的記賬日期為2016年12月末，但相

關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證日期為2017年1月初，該情況將導(dǎo)致被審計(jì)單位（）。

A、2016年的營(yíng)業(yè)成本被低估

B、2016年的營(yíng)業(yè)收入被高估

C、2017年的營(yíng)業(yè)成本被低估

D、2017年的營(yíng)業(yè)收入被高估

【答案】B

【解析】發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間，則

表明記錄期間是正確的。由于相關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證日期為2017年1月初，

說(shuō)明業(yè)務(wù)應(yīng)該屬于2017年，故2017年的營(yíng)業(yè)成本正確，但營(yíng)業(yè)收入被提前計(jì)

入2016年，因而2016年的營(yíng)業(yè)收入極有可能被高估。

4、下列各項(xiàng)中，不符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是（）。［2011年中

級(jí)真題］

A、不得從事?lián)p害所在組織利益的活動(dòng)

B、保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷

C、在履行職責(zé)時(shí)，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉

D、在審計(jì)報(bào)告中根據(jù)被審計(jì)單位的意愿披露相關(guān)事項(xiàng)

【答案】D

【解析】D項(xiàng)，在審計(jì)報(bào)告中根據(jù)被審計(jì)單位的意愿披露相關(guān)事項(xiàng)，嚴(yán)重影響

內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。

5、職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的賠償金額一般按（）。

A、事故的每次限額計(jì)算

B、事故的累計(jì)限額計(jì)算

C、事故的每次賠償限額加上法律訴訟費(fèi)用

D、事故的累計(jì)限額加上法律訴訟費(fèi)用

【答案】D

【解析】國(guó)內(nèi)的職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合同中通常既約定了保單累計(jì)賠償限額，還約定

了每次事故（人）賠償限額，且法律費(fèi)用和每次事故的賠償金額總和不能超過(guò)

每次事故賠償限額。

6、N企業(yè)輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬期末記錄賬面余額為0,審計(jì)人員核對(duì)憑證并復(fù)

核，發(fā)現(xiàn)期末累計(jì)借方余額為120萬(wàn)元，被審計(jì)單位這一處理會(huì)導(dǎo)致（）。

A、生產(chǎn)成本虛增

B、負(fù)債增加

C、存貨虛增

D、生產(chǎn)成本虛減

【答案】D

【解析】輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬期末記錄賬面余額為0,而實(shí)際發(fā)生的累計(jì)借方

余額應(yīng)為120萬(wàn)元，說(shuō)明該公司未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本或故意隱瞞輔助生產(chǎn)

成本，這將導(dǎo)致生產(chǎn)成本虛減。

7、下列關(guān)于結(jié)賬控制的表述中，不正確的是：

A、期末結(jié)賬控制主要抓住兩個(gè)關(guān)鍵，即控制結(jié)賬程序和結(jié)賬質(zhì)量

B、控制結(jié)賬程序的主要手段是制定結(jié)賬日程表，并規(guī)定每一程序完成的時(shí)限

C、控制結(jié)賬質(zhì)量是指要保證本期發(fā)生額的匯總和期末余額計(jì)算的正確性

D、結(jié)賬控制要做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符

【答案】D

【解析】本題考查財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)知識(shí)點(diǎn)。對(duì)賬控制要做到賬

證、賬賬、賬實(shí)相符。

8、（2016年）為證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的正確性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審

計(jì)程序是：

A、了解重大投資活動(dòng)的決策過(guò)程

B、確認(rèn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法是否合規(guī)

C、審查有無(wú)遺漏、隱瞞的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)

D、分析判斷被審計(jì)單位作為投資方能否控制被投資方

【答案】D

【解析】擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范

圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實(shí)合并范圍的正確性，要求審計(jì)人員正確理

解“控制”的含義，以證實(shí)已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否

正確，并對(duì)此做適當(dāng)披露。

9、被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料屬于（）<>[2008年

初級(jí)真題]

A、環(huán)境證據(jù)

B、實(shí)物證據(jù)

C、電子證據(jù)

D、書面證據(jù)

【答案】C

【解析】視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存

形式存在的用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。例如，與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)事人講話的

錄音帶、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶、計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料等。A項(xiàng)，環(huán)境

證據(jù)是指影響被審事項(xiàng)的各種環(huán)境狀況；B項(xiàng)，實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以

其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)；D項(xiàng)，書面證據(jù)是指以書面形式

存在的、并以其記載內(nèi)容證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。

10、下列哪項(xiàng)不是數(shù)據(jù)清理的方法：

A、利用通用軟件提供的功能進(jìn)行清理

B、通過(guò)SQL語(yǔ)句進(jìn)行清理

C、利用審計(jì)及辦公軟件提供的功能進(jìn)行清理

D、使用程序語(yǔ)句進(jìn)行清理

【答案】D

【解析】使用程序語(yǔ)句是數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法，而不是數(shù)據(jù)清理的方法。正確選項(xiàng)

為Do

11、為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：

A、決算日后任意一天

B、決算日當(dāng)天

C、整個(gè)審計(jì)期間

D、決算日前后數(shù)天

【答案】D

【解析】審查銀行存款決算日前后數(shù)天，可以測(cè)試銀行存款截止期的正確性。

12、關(guān)于社會(huì)審計(jì)組織的雙限，下列說(shuō)法正確的是（）

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以要求委托人提供必要的協(xié)助

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以對(duì)被審計(jì)單位的違規(guī)行為提出處理、處罰的建議權(quán)

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般只能在注冊(cè)所在地的區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)報(bào)告在特定范圍內(nèi)有效

【答案】A

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以根據(jù)需要查閱委托人的有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文

件，查看委托人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，要求委托人提供必要的協(xié)助。

13、對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)證據(jù)指的是

（）o

A、親歷證據(jù)

B、內(nèi)部證據(jù)

C、基本證據(jù)

D、輔助證據(jù)

【答案】C

【解析】基本證據(jù)是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的

審計(jì)證據(jù)。如證明賬簿登記的正確性，其基本證據(jù)應(yīng)是據(jù)以登記賬簿的記賬憑

證；證明資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)數(shù)字的真實(shí)性、正確性，其基本證據(jù)應(yīng)是據(jù)以編制報(bào)

表的各賬戶的余額。基本證據(jù)與所要證實(shí)的目標(biāo)有極為密切的關(guān)系。

14、審計(jì)管理要服從于（）.

A、審計(jì)主體

R、審計(jì)客體

C、審計(jì)人員

D、審計(jì)目標(biāo)

【答案】D

【解析】審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)管理是為了完成審計(jì)工作任務(wù)而進(jìn)行

的管理。審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)任務(wù)不同，執(zhí)行審計(jì)的機(jī)構(gòu)不同，其審計(jì)管理內(nèi)容和

方法也就有所不同。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，審計(jì)需求和審計(jì)目標(biāo)有所變化，審計(jì)管理

也會(huì)隨之發(fā)展變化。

15、（）涉及審計(jì)的全過(guò)程，它既是審計(jì)管理的平臺(tái)，又是開展審計(jì)的平臺(tái)。

A、審計(jì)全過(guò)程管理軟件

B、專業(yè)審計(jì)軟件

C、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件

D、非聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件

【答案】A

【解析】審計(jì)全過(guò)程管理玖件涉及審計(jì)的全過(guò)程，它既是審計(jì)管理的平臺(tái)，又

是開展審計(jì)的平臺(tái)。

16、變量抽樣法被廣泛運(yùn)用于（）。

A、實(shí)質(zhì)性審查

B、觀察

C、詢問(wèn)

D、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

【答案】A

【解析】變量抽樣法是直凄針對(duì)總體中的數(shù)額、余額實(shí)施抽樣，并從樣本審查

結(jié)果推斷總體結(jié)果，從而對(duì)總體進(jìn)行定量估計(jì)，這就為對(duì)審計(jì)對(duì)象總體數(shù)量特

征的審查提供了簡(jiǎn)便而有效的方法，因此被廣泛運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性審查之中。

17、下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營(yíng)業(yè)外支出的是（）o

A、固定資產(chǎn)盤虧

B、違約金

C、公益性捐贈(zèng)

D、辦公電話費(fèi)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

18、審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得時(shí)發(fā)現(xiàn)下列支出項(xiàng)目在稅前作了扣

除，其中正確的是：

A、稅收滯納金

B、向下屬公司的捐贈(zèng)

C、非法經(jīng)營(yíng)的罰款支出

D、占年度利潤(rùn)總額2%的公益性捐贈(zèng)

【答案】D

【解析】稅收滯納金，向下屬公司的捐贈(zèng)，非法經(jīng)營(yíng)的罰款支出應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅

所得。

19、下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

B、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范

C、審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

D、審計(jì)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述，選項(xiàng)ABC是審計(jì)準(zhǔn)則的表述。

20、按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為（）。［2009年中級(jí)真題］

A、國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

B、全部審計(jì)、局部審計(jì)

C、定期審計(jì)、不定期審計(jì)

D、授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)

【答案】B

【解析】A項(xiàng)，按照實(shí)施官計(jì)的主體不同，可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)

審計(jì)；C項(xiàng)，按實(shí)施審計(jì)的周期，可以將審計(jì)劃分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)；D

項(xiàng)，按審計(jì)的項(xiàng)目來(lái)源，可以將審計(jì)劃分為授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)。

21、抽查被審計(jì)單位日常盤點(diǎn)記錄的目的是確定（）。

A、存貨賬實(shí)是否相符

B、存貨內(nèi)部控制有效性

C、存貨計(jì)價(jià)方法一致性

D、存貨的真實(shí)性

【答案】B

【解析】抽查盤點(diǎn)記錄是生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的主要內(nèi)容之一，審計(jì)

人員通過(guò)存貨項(xiàng)目的循環(huán)盤點(diǎn)、抽查盤點(diǎn)及獨(dú)立盤點(diǎn)對(duì)永續(xù)盤存制進(jìn)行定期檢

查。

22、以下項(xiàng)目應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。

A、經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)

B、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)

D、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)

【答案】C

【解析】A項(xiàng)，經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)不具有所有權(quán)，不計(jì)提折舊；B項(xiàng)，已提足

折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為0,不再計(jì)提折舊；D項(xiàng)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)

月不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊。

23、下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)決定的表述中，正確的是：

A、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以依法

申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟

B、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)

當(dāng)直接作出變更或者撤銷的決定

C、審計(jì)決定書與審計(jì)組征求意見的審計(jì)報(bào)告不一致并且加重處罰的，審計(jì)機(jī)

關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)告知被審計(jì)對(duì)象和有關(guān)責(zé)任人員，聽取其陳

述和申辯

D、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以提請(qǐng)

審計(jì)機(jī)關(guān)的上級(jí)人民政府裁決

［答案］C

【解析】選項(xiàng)AD,被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服

的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟；被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的

有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本

級(jí)人民政府的裁決為最終決定。選項(xiàng)B,上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)做出

的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更或者撤銷，

必要時(shí)也可以直接做出變更或者撤銷的決定。

24、下列各項(xiàng)中，可以選作審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的是（）。［2009年初級(jí)真題］

A、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

B、社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則

C、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

D、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

【答案】D

【解析】審計(jì)人員在調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的過(guò)程中，通常選擇的

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)包括：①法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；②國(guó)家有關(guān)方針和政

策；③會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度；④國(guó)家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；⑤預(yù)算、計(jì)劃和合

同；⑥被審計(jì)單位的管理制度和績(jī)效目標(biāo)；⑦被審計(jì)單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)

績(jī)；⑧公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù)；⑨專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜业囊庖姡虎馄渌麡?biāo)

準(zhǔn)。ABC三項(xiàng)均屬于審計(jì)準(zhǔn)則。

25、下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編制、復(fù)核和分發(fā)程序的表述，正確的是（）。

A、審計(jì)組編制審計(jì)報(bào)告后不需要征求被審計(jì)單位的意見

B、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在進(jìn)行復(fù)核時(shí)不考慮被審計(jì)單位的反饋意見

C、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不要求被審計(jì)單位落實(shí)糾正措施

D、已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告如果存在重要錯(cuò)誤或者遺漏，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)

更正

【答案】D

【解析】審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告，并征求被

審計(jì)對(duì)象的意見；修改后，應(yīng)當(dāng)連同被審計(jì)單位的反饋意見及時(shí)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)

機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及核；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管

理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告

如果存在重要錯(cuò)誤或者遺漏，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正，并將更正后的審計(jì)

報(bào)告提交給原審計(jì)報(bào)告接收者；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及時(shí)歸入審計(jì)檔

案，妥善保存。

26、（2012年）通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中某一項(xiàng)目的金額與相關(guān)的另一項(xiàng)目的金額相

比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法是（）o

A、回歸分析法

B、比率分析法

C、價(jià)值分析法

D、趨勢(shì)分析法

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B,通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同其相關(guān)的某一項(xiàng)目相比所得

的值進(jìn)行分析，以獲取實(shí)際證據(jù)的審計(jì)方法屬于比率分析法。

27、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的是：

A、審計(jì)證據(jù)的客觀性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要求

B、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間或與其他審計(jì)證據(jù)之間

的內(nèi)在聯(lián)系程度

C、審計(jì)證據(jù)的合法性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量應(yīng)符合法定要求

D、審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)反映審計(jì)事項(xiàng)客觀現(xiàn)實(shí)的程度

【答案】B

【解析】選項(xiàng)AC,不屬于審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征；選項(xiàng)D,充分性是數(shù)量上的要

求。

28、為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)

程序是（）?,

A、檢查訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)

B、計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率，并與上年相比較

C、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

D、抽查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批

【答案】C

【解析】為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性，可運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行核

實(shí)。將抽取的或重點(diǎn)審查的應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與其原始憑證及有關(guān)附件進(jìn)行核

對(duì)，查明應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性、正確性。

29、以下針對(duì)審計(jì)的職能，說(shuō)法不正確的是（）o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，體現(xiàn)的是經(jīng)濟(jì)鑒

證的職能

入審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能

C、最能體現(xiàn)審計(jì)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能的是效益審計(jì)

D、國(guó)家審計(jì)的基本職能是經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

【答案】D

【解析】國(guó)家審計(jì)的基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，因其自身特點(diǎn)具有權(quán)威性，其地位

主要表現(xiàn)為綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的地位。

30、下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性審查程序的是：

A、查閱存貨保管與領(lǐng)用制度

B、檢查材料領(lǐng)用有無(wú)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

C、檢查成本開支的合法性

D、檢查不相容職責(zé)的分離

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD為內(nèi)部控制測(cè)評(píng)。

31、（2017年）被審計(jì)單位記錄了虛假的銷售收入100萬(wàn)元，審計(jì)人員認(rèn)為其

影響的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是：

A、完整性

B、存在或發(fā)生

C、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/p>

D、截止期正確性

【答案】B

【解析】存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)。本題中的銷售收入未發(fā)生，屬

于多記的情況，所以影響存在或發(fā)生。

32、下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是（）o[2010年中級(jí)真題]

A、客戶賒銷限額的批準(zhǔn)

B、表賬證之間的定期核對(duì)

C、原材料采購(gòu)和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離

D、財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度

【答案】A

【解析】業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過(guò)授權(quán)才能產(chǎn)生。

經(jīng)過(guò)授權(quán)，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理業(yè)務(wù)的發(fā)生，從而保證

決策和計(jì)劃的正確執(zhí)行。B項(xiàng)屬于憑證與記錄控制；C項(xiàng)屬于職責(zé)分工控制；D

項(xiàng)屬于實(shí)物控制。

33、下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定量分析方法是：

A、內(nèi)容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、邏輯模型法

【答案】B

【解析】績(jī)效審計(jì)常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時(shí)間序列分

析、描述性統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價(jià)值分析、目

標(biāo)分析、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評(píng)分法。定性分析方法有：內(nèi)容

分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。

34、傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，其主要標(biāo)志之一是（）o

A、從抽樣審計(jì)變?yōu)樵敿?xì)審計(jì)

B、從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到效益審計(jì)

C、從報(bào)送審計(jì)變?yōu)榫偷貙徲?jì)

D、主要實(shí)施效益審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)全部由社會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)

【答案】B

【解析】傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要標(biāo)志包括：一是審計(jì)的方法

從過(guò)去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計(jì)的

領(lǐng)域從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到效益審計(jì)。所以選項(xiàng)B正確。

35、審計(jì)產(chǎn)生的前提條件是（）。

A、法律規(guī)定

B、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任

C、道德需要

D、政府規(guī)定

【答案】B

【解析】受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計(jì)產(chǎn)生的前提條件。

36、（2017年）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)該調(diào)整審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的情形

是：

A、審計(jì)機(jī)關(guān)更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位

B、突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)

C、被審計(jì)單位要求調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍

D、被審計(jì)單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計(jì)劃無(wú)法實(shí)施

【答案】C

【解析】遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：（1）本級(jí)政府行政

首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時(shí)交辦審計(jì)項(xiàng)目的；（2）上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)安排或者授

權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的；（3）突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的；（4）原定審計(jì)項(xiàng)目的

被審計(jì)單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計(jì)劃無(wú)法實(shí)施的；（5）需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)

施單位的；（6）審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。

37、將本期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表框同項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，

以揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性.這種分析方法是：

A、趨勢(shì)分析法

B、比率分析法

C、金額驗(yàn)證法

D、回歸分析法

【答案】A

【解析】參見教材相關(guān)定義。

38、責(zé)任保險(xiǎn)的免賠額通常是（）。

A、累計(jì)免賠額

B、責(zé)任免賠額

C、相對(duì)免賠額

D、絕對(duì)免賠額

【答案】D

【解析】責(zé)任保險(xiǎn)的免賠額（率）通常是絕對(duì)免賠額（率），免賠額（率）以內(nèi)

的損失均由被保險(xiǎn)人自己負(fù)責(zé)。保險(xiǎn)人承擔(dān)的賠償責(zé)任是超過(guò)免賠額（率）之

上且在賠償限額之內(nèi)的賠償金額。

39、審計(jì)人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時(shí)，最難發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊是

A、應(yīng)收賬款提前入賬

B、應(yīng)收賬款金額記錄錯(cuò)誤

C、漏記應(yīng)收賬款

D、虛列應(yīng)收賬款

【答案】C

【解析】函證是審計(jì)人員跟據(jù)已經(jīng)記載的應(yīng)收賬款向第三方發(fā)送信函以驗(yàn)證此

筆應(yīng)收賬款真實(shí)性的審計(jì)程序，如果有一筆應(yīng)收賬款漏記了，則審計(jì)人員就不

會(huì)對(duì)其實(shí)施函證，也就無(wú)法發(fā)現(xiàn)其“漏記”的錯(cuò)誤。

40、下列關(guān)于我國(guó)國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)的表述，不正確的是（）o

A、真實(shí)性是基礎(chǔ)

B、合法性是基本要求

C、效益性是最終目標(biāo)

D、現(xiàn)階段審計(jì)實(shí)踐中，需要達(dá)到上述三類審計(jì)目標(biāo)

【答案】D

【解析】現(xiàn)階段審計(jì)實(shí)踐中，要同時(shí)達(dá)到上述三類審計(jì)目標(biāo)往往是不現(xiàn)實(shí)的。

41、（2012年）審計(jì)人員在監(jiān)盤庫(kù)存材料時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位聲稱屬于受托加工

的材料，最能有效證明其所有權(quán)的審計(jì)程序是（）o

A、向委托加工單位進(jìn)行函證

B、要求被審計(jì)單位出具書面聲明

C、審查是否存在該材料的入庫(kù)記錄

D、審查受托加工材料是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

【答案】A

42、適用于抽樣審查的情形是（）.

A、審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成的

B、審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問(wèn)題，而選取其中部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無(wú)法提供適

當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)的

C、對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行審查符合成本效益原則的

D、審計(jì)事項(xiàng)數(shù)量較多

【答案】D

【解析】A、B、C適用于對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查。

43、下列審計(jì)程序中，能夠確定當(dāng)年新購(gòu)置固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確的是：

A、計(jì)算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進(jìn)行分析

B、檢查購(gòu)置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件

C、核對(duì)購(gòu)貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單及發(fā)運(yùn)憑證等文件

D、檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否正確

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A主要發(fā)現(xiàn)閑置或減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的問(wèn)題；選項(xiàng)B主

要確定固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的真實(shí)性；選項(xiàng)D確定在建工程計(jì)價(jià)的正確與否。

44、下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)計(jì)劃階段主要工作的是（）。

A、編制審計(jì)工作方案

B、送達(dá)審計(jì)通知書

C、編制審計(jì)實(shí)施方案

D、進(jìn)行重大違法行為檢查

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B、C、D屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作。

45、下列關(guān)于材料入庫(kù)單預(yù)先編號(hào)的內(nèi)部控制表述不正確的是（）。

A、憑證的預(yù)先編號(hào)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)記錄完整性的控制

B、在人工環(huán)境下，可以安排入庫(kù)單編制人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或

重復(fù)記錄的入庫(kù)單

C、IT環(huán)境下，定期生成跳號(hào)或重號(hào)的入庫(kù)單例外報(bào)告，由經(jīng)授權(quán)人員對(duì)其

進(jìn)行復(fù)核和跟進(jìn)處理。

D、憑證的預(yù)先編號(hào)，還可以實(shí)現(xiàn)是否存在重復(fù)記錄或遺漏記錄的控制

【答案】D

【解析】憑證的預(yù)先編號(hào)及對(duì)例外報(bào)告的跟進(jìn)處理：

①人工執(zhí)行下，安排入庫(kù)單編制人員以外的獨(dú)立人員定期檢查、確認(rèn)是否存在

遺漏或重復(fù)記錄的入庫(kù)單

②IT環(huán)境下，定期生成跳號(hào)或重號(hào)的入庫(kù)單例外報(bào)告，由經(jīng)授權(quán)人員對(duì)其進(jìn)行

復(fù)核和跟進(jìn)處理。

46、下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)的是：

A、靈活性

B、內(nèi)向性

C、有償性

D、廣泛性

【答案】C

【解析】本題考核審計(jì)的分類知識(shí)點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)有：服務(wù)對(duì)象具有內(nèi)向

性、審計(jì)領(lǐng)域具有廣泛性、審計(jì)過(guò)程和方法具有靈活性。

47、（2012年）下列關(guān)于電子數(shù)據(jù)審計(jì)流程的描述中，正確的是（）。

A、A數(shù)據(jù)采集一一數(shù)據(jù)清理一一數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換一一創(chuàng)建中間表一一數(shù)據(jù)分析

B、B數(shù)據(jù)采集一一數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換一一數(shù)據(jù)清理一一創(chuàng)建中間表一一數(shù)據(jù)分析

C、C數(shù)據(jù)采集一一創(chuàng)建中間表一一數(shù)據(jù)清理一一數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換一一數(shù)據(jù)分析

D、D數(shù)據(jù)采集一一創(chuàng)建中間表一一數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換一一數(shù)據(jù)清理一一數(shù)據(jù)分析

【答案】A

【解析】采一清一轉(zhuǎn)一驗(yàn)一中一分

48、企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合

理確定應(yīng)對(duì)策略是（）o

A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

B、控制活動(dòng)

C、信息與溝通

D、監(jiān)督

【答案】A

【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目

標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定應(yīng)對(duì)策略。

49、下列審計(jì)證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是

A、審計(jì)人員取得的銀行對(duì)賬單

B、審計(jì)人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表

C、審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款時(shí)收到的回函

D、審計(jì)人員對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D屬于親歷證據(jù)，選項(xiàng)AC屬于外部證據(jù)，選項(xiàng)B屬于內(nèi)部證據(jù)。

50、下列樣本選擇方法中，不符合隨機(jī)原則的有（）o

A、簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法

B、系統(tǒng)選樣法

C、等距選樣法

D、判斷選樣法

【答案】D

【解析】在統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)中，常用的隨機(jī)選樣方法有簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選

樣法和分層選樣法。非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)

判斷來(lái)確定樣本量、選取洋本和對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。其主要特點(diǎn)是：①使用

方便、靈活，能夠充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力；②依據(jù)主觀判斷

確定樣本量，一般不采用隨機(jī)原則選取樣本，不如統(tǒng)計(jì)抽樣客觀；③根據(jù)審計(jì)

人員的經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷來(lái)推斷總體特征，易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不夠準(zhǔn)確；④不能對(duì)

抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和控制。

（中級(jí)）審計(jì)理論與實(shí)務(wù)測(cè)試卷（三）

考試方式：【閉卷】考試時(shí)間：【90分鐘】總分：【100分】

一、單項(xiàng)選擇題（共50題，每小題2分，共100分）

1、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述，錯(cuò)誤的是：

A、審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段

B、審計(jì)工作底稿可以作為明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)

C、審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整地反映審計(jì)全過(guò)程

D、審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ)

【答案】D

【解析】審計(jì)工作底稿與收費(fèi)基礎(chǔ)不相關(guān)。

2、審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)人民政府委托提出的審計(jì)工作報(bào)告的報(bào)告對(duì)象是（）。

[2009年中級(jí)真題]

A、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

B、本級(jí)人民政府

C、上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)

D、本級(jí)人大常委會(huì)

【答案】D

【解析】審計(jì)工作報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，受本級(jí)人民政府委托，向

本級(jí)人大常委會(huì)提出的關(guān)于審計(jì)上一年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工

作情況的報(bào)告。審計(jì)法第四條規(guī)定：“國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)每

年向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)提出審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的

審計(jì)工作報(bào)告?！?/p>

3、下列不屬于內(nèi)部審計(jì)的作用的是（）?

A、提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量

B、促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行

C、促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理

D、促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

【答案】A

【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)的作用有：①促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行；②促進(jìn)組織完善內(nèi)

部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理；③促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。A項(xiàng)屬于社會(huì)審計(jì)的作

用。

4、社會(huì)審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于被審計(jì)

單位的身份和形象，這種獨(dú)立稱為（）o

A、實(shí)質(zhì)上獨(dú)立

B、思想上獨(dú)立

C、形式上獨(dú)立

D、經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立

【答案】C

【解析】獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。形式上的獨(dú)立性是一

種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和

情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒(méi)有損害誠(chéng)信原則、客觀和公正

原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。A項(xiàng)，實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)

師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正原

則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。

5、下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

A、客戶賒銷限額的批準(zhǔn)

B、表賬證之間的定期核對(duì)

C、原材料采購(gòu)和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離

D、財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度

【答案】A

【解析】客戶賒銷限額的枇準(zhǔn)屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制中的一般授權(quán)。

6、審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，最重要的方法是（）。

A、調(diào)節(jié)法

B、審閱法

C、函證法

D、分析法

【答案】C

【解析】函證，即審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)

單位或個(gè)人發(fā)函詢證。審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，由審計(jì)人員直接向債務(wù)

單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對(duì)客戶是否存在，以

至資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。

7、其他審計(jì)組織承辦審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的準(zhǔn)則是（）o［2010

年初級(jí)真題］

A、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

B、社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則

C、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

D、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

【答案］（,

【解析】《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級(jí)

審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)審計(jì)詢查業(yè)務(wù)。同時(shí)，其他組

織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用

國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。

8、影響實(shí)施階段內(nèi)部控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試重點(diǎn)的是（）o

A、對(duì)被審單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查

B、與被審單位的合作情況

C、被審單位內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)結(jié)果

D、對(duì)被審單位內(nèi)部控制的了解程度

【答案】C

【解析】通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可信賴程

度及捽制風(fēng)險(xiǎn)做出進(jìn)一步的評(píng)價(jià)，并據(jù)此確定實(shí)加性測(cè)試的范闈和重點(diǎn)C

9、在審查應(yīng)收賬款過(guò)程中，控制函證過(guò)程的人員應(yīng)是：

A、財(cái)務(wù)主管

B、出納人員

C、審計(jì)人員

D、銷售人員

【答案】C

【解析】A.財(cái)務(wù)主管B.出納人員

C.審計(jì)人員D.銷售人員

10、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是：

A、企業(yè)外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)，發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的支出，

應(yīng)該計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本

B、具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)該按照合同約定的金額來(lái)入賬

C、自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生的支出應(yīng)該予以資本化

D、投資者投入無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)該按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B,具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)該按照購(gòu)買價(jià)款

的現(xiàn)值來(lái)入賬；選項(xiàng)C,自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，研究階段的支出應(yīng)該予以費(fèi)用

化；選項(xiàng)D,投資者投入無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)該按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入

賬，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

11、在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)采購(gòu)交易的

“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)的是：

A、訂購(gòu)單

氏請(qǐng)購(gòu)單

C、驗(yàn)收單

D、付款憑單

【答案】B

【解析】在內(nèi)部控制制度比較健全的情況之下，請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的

“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)。在內(nèi)部控制制度并

不健全的情況之下，采購(gòu)業(yè)務(wù)不一定都有請(qǐng)購(gòu)單。采購(gòu)部門會(huì)根據(jù)授權(quán)直接訂

購(gòu)企業(yè)有規(guī)律消耗的物料，此時(shí)采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)就是訂購(gòu)單。

12、審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，應(yīng)檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)是（）。

A、檢查對(duì)應(yīng)科目欄

B、審閱摘要欄

C、檢查發(fā)生額

D、檢查每日余額

【答案】B

【解析】檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法；檢查現(xiàn)金日記

賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過(guò)大；檢查對(duì)應(yīng)科目欄，檢查各項(xiàng)現(xiàn)金收付

業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確；檢查庫(kù)存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過(guò)了規(guī)定的限

額。

13、下列描述中，違反保密原則的是（）。

A、事前沒(méi)有經(jīng)過(guò)客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)

B、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查

C、沒(méi)有經(jīng)過(guò)客戶的同意,前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿

D、向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為

【答案】C

【解析】C項(xiàng)，必須經(jīng)過(guò)客戶書面同意之后才能向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底

稿。

14、下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的是（）。

A、非統(tǒng)計(jì)抽樣包括屬性抽樣和變量抽樣

B、統(tǒng)計(jì)抽樣做不到絕對(duì)準(zhǔn)確

C、統(tǒng)計(jì)抽樣成本比非統(tǒng)計(jì)抽樣低

D、非統(tǒng)計(jì)抽樣的效果低于統(tǒng)計(jì)抽樣

【答案】B

【解析】統(tǒng)計(jì)抽樣包括屬性抽樣和變量抽樣，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；統(tǒng)計(jì)抽樣成本比非統(tǒng)

計(jì)抽樣高，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；只要運(yùn)用得當(dāng)，統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣都可以獲取審

計(jì)所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤

15、下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，與存貨記錄的完整性認(rèn)定旅關(guān)的是（）。

A、從存貨賬簿記錄追查至存貨實(shí)物

B、在存貨監(jiān)盤時(shí)觀察存貨的狀況

C、從存貨盤