第2章貨幣資金

第2章貨幣資金和支付結算2.1貨幣資金現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金2.2支付結算2.1.1庫存現(xiàn)金企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金

1.庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金的庫存限額、現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金收支的管理、企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理2、庫存現(xiàn)金的核算設置“庫存現(xiàn)金”總賬，總括地反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收支和結存情況，設置“庫存現(xiàn)金”日記賬，進行序時核算。【例2-1】2007年7月1日簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金600元備用。借：庫存現(xiàn)金600

貸：銀行存款600【例2-2】2007年7月1日以現(xiàn)金支付管理部門購辦公用品費200元。借：管理費用200

貸：庫存現(xiàn)金2002.1.2銀行存款的核算銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。

1.銀行存款的管理

銀行賬戶基本存款戶

一般存款戶

臨時存款戶

專用存款戶

2、銀行存款的核算設置“銀行存款”總賬賬戶

“銀行存款日記賬”【例2—5】2007年7月12日，將本日銷貨款11700元(其中含增值稅1700元)填制“進賬單”送存銀行。借：銀行存款11700貸：主營業(yè)務收入10000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1700

2.1.3其他貨幣資金除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。包括：外埠存款

銀行本票存款

銀行匯票存款信用證保證金存款

信用卡存款

存出投資款

核算總帳：“其他貨幣資金”明細帳：按其他貨幣資金的種類設置其他貨幣資金增加減少余：現(xiàn)有數(shù)2.2支付結算我國目前實行的支付結算辦法包括，支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等。其中，前四種為票據(jù)結算；后四種屬于非票據(jù)結算。

現(xiàn)行支付結算方式支票銀行本票銀行匯票商業(yè)匯票匯兌托收承付委托收款信用卡票據(jù)結算用于同城范圍用于異地間結算同城異地均可使用2.2.1支付結算紀律和原則1.支付結算紀律⑴單位和個人辦理支付結算，不準簽發(fā)沒有資金保障的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；⑵不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；⑶不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；⑷不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。2.結算原則⑴恪守信用，履約付款；⑵誰的錢進誰的賬，由誰支配；⑶銀行不墊款。支票結算1、支票銀行存款簽發(fā)的用于辦理結算或從開戶銀行提現(xiàn)金的票據(jù)。2、種類現(xiàn)金支票轉賬支票普通支票3、結算程序P244、支票的主要規(guī)定P235、核算付款單位簽發(fā)支票付貨款借：材料采購應交稅費—增(進）

貸：銀行存款簽發(fā)支票提現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款

收款單位收到支票借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——增（銷）（應收賬款）銀行本票結算1、銀行本票申請人將款交銀行，由銀行簽發(fā)給申請人憑以辦理轉賬結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。2、種類定額本票不定額本票3、結算程序P254、銀行本票的主要規(guī)定P255、核算1）付款單位申請簽發(fā)本票后借：其他貨幣資金-銀行本票存款貸：銀行存款使用本票結算借：應付賬款（材料采購）貸：其他貨幣資金—銀行本票2）收款單位借：銀行存款貸：應收賬款（主營業(yè)務收入）銀行匯票結算1、銀行匯票匯款人將款項交當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉賬結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。2、結算程序P273、主要規(guī)定P264、核算1）付款單位申請簽發(fā)匯票后借：其他貨幣資金-銀行匯票存款貸：銀行存款使用匯票結算借：應付賬款（材料采購）貸：其他貨幣資金—銀行本票退回余款借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款

2）收款單位借：銀行存款貸：應收賬款（主營業(yè)務收入）商業(yè)匯票結算1、商業(yè)匯票由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)承兌人承兌于到期日向付款人支付票款的票據(jù)。2、種類商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票帶息商業(yè)匯票不帶息商業(yè)匯票

3、結算程序P28、P294、主要規(guī)定P285、核算設“應收票據(jù)”——資產(chǎn)類銷貨方出售商品，收到的商業(yè)匯票?！皯镀睋?jù)”——負債類購貨方簽發(fā)承兌的商業(yè)匯票。（1）收款單位銷售商品，收到匯票。借：應收票據(jù)貸：產(chǎn)品銷售收入應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）收回票款借：銀行存款貸：應收票據(jù)到期未收到票款轉作“應收賬款”（2）付款單位承兌后交付票據(jù)借：材料采購應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)支付的手續(xù)費計入“財務費用”支付票款借：應付票據(jù)貸：銀行存款銀行承兌到期無款轉作“短期借款”匯兌結算1、定義付款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結算方式。2、結算程序P313、主要規(guī)定P304、核算1）付款單位借：應付賬款貸：銀行存款2）收款單位借：銀行存款貸：應收賬款（主營業(yè)務收入）托收承付結算1、含義收款單位按合同發(fā)貨后，委托銀行向付款單位收款。付款單位核對單證或驗貨后，向銀行承付貨款的結算方式。分為托收階段承付階段2、結算程序P32驗單承付驗貨承付3、主要規(guī)定P324、核算1）收款單位辦妥托收借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）收到款借：銀行存款