第九章銀行往來(lái)2012061202培訓(xùn)教材

第9章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)主要內(nèi)容金融機(jī)構(gòu)往來(lái)概述商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)業(yè)務(wù)商業(yè)銀行之間往來(lái)業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)

往來(lái)商業(yè)銀行之間同業(yè)拆借、同業(yè)存款、跨系統(tǒng)資金匯劃（金額10萬(wàn)元以下銀行轉(zhuǎn)匯，同系統(tǒng)50萬(wàn)元以上、跨系統(tǒng)10萬(wàn)元以上通過(guò)央行辦理轉(zhuǎn)匯和清算）商業(yè)銀行與中央銀行之間存取現(xiàn)金繳存存款借款、再貼現(xiàn)通過(guò)央行辦理異地及跨系統(tǒng)資金匯劃、同業(yè)拆借、同城票據(jù)清算及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間因辦理資金的調(diào)撥與繳存、款項(xiàng)的匯劃與結(jié)算、資金的融通與拆借等原因而引起的資金賬務(wù)往來(lái)概述向中央銀行繳存存款的核算繳存存款的范圍與有關(guān)規(guī)定財(cái)政性存款：國(guó)家金庫(kù)款、地方財(cái)政預(yù)算內(nèi)外資金、待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)、國(guó)庫(kù)券及各種債券款項(xiàng)：100%繳存一般存款：銀行吸收的各種存款，17.5%目前，每日央行審核法定存款準(zhǔn)備金余額，銀行每日營(yíng)業(yè)終了自下而上編制一般存款余額表，由法人匯總后報(bào)央行。繳存財(cái)政性存款調(diào)增補(bǔ)繳：

借：代理業(yè)務(wù)占款——?jiǎng)澙U財(cái)政性存款

貸：存放中央銀行款項(xiàng)一般存款準(zhǔn)備金繳存：

借：存放中央銀行特種存款——準(zhǔn)備金存款

貸：存放中央銀行款項(xiàng)調(diào)減退回，則會(huì)計(jì)分錄相反。商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)欠繳存款的核算①發(fā)生欠繳的核算。商業(yè)銀行

收：待清算憑證——欠繳中央銀行中央銀行：收到實(shí)繳存款

收：待清算憑證——××銀行戶②扣收欠繳款項(xiàng)的處理商業(yè)銀行：借：存放中央銀行特種存款——準(zhǔn)備金存款

貸：存放中央銀行款項(xiàng)付：待清算憑證——欠繳中央銀行

借：營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)再貸款的核算再貸款發(fā)放的核算①中央銀行：

借：××銀行貸款——某行貸款戶

貸：××銀行存款準(zhǔn)備金②商業(yè)銀行：

借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：向中央銀行借款——再貸款戶再貸款到期收回的核算中央銀行：

借：××銀行存款準(zhǔn)備金

貸：××銀行貸款——某行貸款戶

貸：金融企業(yè)往來(lái)收入——金融機(jī)構(gòu)利息收入戶商業(yè)銀行：

借：向中央銀行借款——××借款戶

借：金融企業(yè)往來(lái)支出——中央銀行往來(lái)利息支出戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)再貼現(xiàn)的核算受理再貼現(xiàn)中央銀行：借：再貼現(xiàn)——某銀行再貼現(xiàn)戶貸：××銀行存款準(zhǔn)備金貸：金融企業(yè)往來(lái)收入——再貼現(xiàn)利息收入戶商業(yè)銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：金融企業(yè)往來(lái)支出——中央銀行往來(lái)利息支出戶貸：票據(jù)融資——向中央銀行再貼現(xiàn)到期收回再貼現(xiàn)票款中央銀行借：××銀行存款準(zhǔn)備金

貸：再貼現(xiàn)——某銀行再貼現(xiàn)商業(yè)銀行：借：票據(jù)融資——向中央銀行再貼現(xiàn)貸：存放中央銀行款項(xiàng)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借是指商業(yè)銀行之間臨時(shí)融通資金的一種短期資金借貸行為，主要用于解決清算票據(jù)交換差額、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥資金不及時(shí)等原因引起的臨時(shí)性資金不足。規(guī)定通過(guò)參加全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)來(lái)進(jìn)行對(duì)象應(yīng)為全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)一級(jí)網(wǎng)絡(luò)會(huì)員以日拆為主，最長(zhǎng)期限不得超過(guò)1年，到期不得展期利率由雙方根據(jù)市場(chǎng)報(bào)價(jià)協(xié)商確定，不得超過(guò)中央銀行規(guī)定的最高限商業(yè)銀行往來(lái)業(yè)務(wù)——同業(yè)拆借（1）資金拆出①拆出行：借：拆放同業(yè)——××行戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)②中央銀行：借：××銀行存款準(zhǔn)備金——拆出行戶貸：××銀行存款準(zhǔn)備金——拆入行戶③拆入行：借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：同業(yè)拆入——××行戶商業(yè)銀行往來(lái)業(yè)務(wù)——同業(yè)拆借（2）拆借資金歸還①拆入行：借：同業(yè)拆入——××行戶

借：金融企業(yè)往來(lái)支出

貸：存放中央銀行款項(xiàng)②中央銀行：借：××銀行存款準(zhǔn)備金——拆入行戶

貸：××銀行存款準(zhǔn)備金——拆出行戶③拆出行：借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：金融企業(yè)往來(lái)收入

貸：拆放同業(yè)——××行戶商業(yè)銀行往來(lái)業(yè)務(wù)——同業(yè)拆借同業(yè)存放的核算存出行存出款項(xiàng)(通過(guò)大額支付系統(tǒng)劃出資金)：借：存放同業(yè)——××銀行

貸：存放中央銀行款項(xiàng)收息：借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：存放同業(yè)

貸：金融企業(yè)往來(lái)收入存入行存入款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：同業(yè)存放——××銀行支付利息：借：同業(yè)存放——××銀行

金融企業(yè)往來(lái)支出

貸：存放中央銀行款項(xiàng)商業(yè)銀行往來(lái)業(yè)務(wù)——同業(yè)存放同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換是同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)各行處之間相互代收、代付票據(jù)，每日按規(guī)定時(shí)間帶到指定地點(diǎn)（如票據(jù)交換所），進(jìn)行集中交換、軋差清算資金的業(yè)務(wù)活動(dòng)。基本做法：先付后收、收妥抵用、差額清算、銀行不墊款。處理流程：一是參加交換的銀行機(jī)構(gòu)向票據(jù)交換所提出票據(jù)；二是票據(jù)交換所對(duì)提出票據(jù)以提入行為單位進(jìn)行清分后交銀行機(jī)構(gòu)提回；三是將軋差凈額提交中央銀行會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門(mén)完成資金清算。商業(yè)銀行往來(lái)業(yè)務(wù)——同城票據(jù)交換提出行提入行提出代付（借方）提出代收（貸方）提入代付（借方）提入代收（貸方）他行付款應(yīng)收金額我行付款他行收款應(yīng)付金額他行收款我行付款他行付款我行收款應(yīng)收金額應(yīng)付金額應(yīng)收或應(yīng)付凈額我行收款商業(yè)銀行往來(lái)業(yè)務(wù)——同城票據(jù)交換代他行代本行客戶商業(yè)銀行往來(lái)業(yè)務(wù)——同城票據(jù)交換客戶商業(yè)銀行柜員商業(yè)銀行后臺(tái)交換柜員人行同城票據(jù)清算中心審核、記賬回單交單審核、扣賬提入復(fù)核、提出同城票據(jù)交換流程圖

提出行：提出票據(jù)——借方結(jié)算憑證（提出代付）：借：同城票據(jù)清算

貸：其他應(yīng)付款無(wú)退票：借：其他應(yīng)付款

貸：吸收存款——單位活期存款——××收款人戶提出票據(jù)——貸方結(jié)算憑證（提出代收）：借：吸收存款——單位活期存款——××付款人戶

貸：同城票據(jù)清算商業(yè)銀行往來(lái)業(yè)務(wù)——同城票據(jù)交換提入行提回：借方結(jié)算憑證（提入代付）：借：吸收存款——單位活期存款——××付款人戶

貸：同城票據(jù)清算提回：貸方結(jié)算憑證（提入代收）：借：同城票據(jù)清算

貸：其他應(yīng)付款不退票：

借：其他應(yīng)付款

貸：吸收存款——單位活期存款——××收款人戶商業(yè)銀行往來(lái)業(yè)務(wù)——同城票據(jù)交換提出行和提入行清算差額資金若清算差額為應(yīng)收差額：借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：同城票據(jù)清算若清算差額為應(yīng)付差額：借：同城票據(jù)清算

貸：存放中央銀行款項(xiàng)央行為提出行和提入行清算資金：借：××銀行存款準(zhǔn)備金（應(yīng)付差額的銀行）

貸：××銀行存款準(zhǔn)備金（應(yīng)收差額的銀行）商業(yè)銀行往來(lái)業(yè)務(wù)——同城票據(jù)交換退票提入借方票據(jù)的退票（代付）當(dāng)天電話通知提出行：借：其他應(yīng)收款

貸：同城票據(jù)清算次日提出票據(jù)時(shí)：借：同城票據(jù)清算

貸：其他應(yīng)收款原提出行接到退票后，重新送其他提入行或退還付款人借：其他應(yīng)付款

貸：同城票據(jù)清算商業(yè)銀行往來(lái)業(yè)務(wù)——同城票據(jù)交換提入貸方票據(jù)的退票（代收）當(dāng)天發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)：借：同城票據(jù)清算

貸：其他應(yīng)付款次日提出退票時(shí)：借：其他應(yīng)付款

貸：同城票據(jù)清算原提出行收到退回票據(jù)后：借：同城票據(jù)清算

貸：吸收存款商業(yè)銀行往來(lái)業(yè)務(wù)——同城票據(jù)交換商業(yè)銀行往來(lái)業(yè)務(wù)——跨系統(tǒng)資金匯劃（一）“先橫后直”方式轉(zhuǎn)匯程序圖：該方式適用于匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。（即在匯出地有匯入行相同系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)）A地工商銀行（匯出行）B地農(nóng)業(yè)銀行（匯入行）A地農(nóng)業(yè)銀行（轉(zhuǎn)匯行）跨系統(tǒng)同城票據(jù)交換本系統(tǒng)聯(lián)行往來(lái)例如匯出行付款出去：1、匯出行（A地工商銀行）的處理

匯出行應(yīng)根據(jù)客戶提交的跨系統(tǒng)匯款憑證，按不同系統(tǒng)的匯入行逐筆填制轉(zhuǎn)匯清單，將清單連同匯款憑證通過(guò)交換送交跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行。會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——單位活期存款——付款人戶貸：銀行同業(yè)存款或存放中央銀行款項(xiàng)2、轉(zhuǎn)匯行（A地農(nóng)業(yè)銀行）的處理轉(zhuǎn)匯行收到轉(zhuǎn)匯清單和匯款憑證后，應(yīng)編制聯(lián)行貸方報(bào)單將有關(guān)憑證劃匯入行。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放銀行同業(yè)或存放中央銀行款項(xiàng)貸：聯(lián)行往賬或系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)3、匯入行（B地農(nóng)業(yè)銀行）的處理匯入行收到轉(zhuǎn)匯行劃來(lái)的聯(lián)行報(bào)單和有關(guān)結(jié)算憑證后，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來(lái)賬或存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)貸：吸收存款——單位活期存款——收款人戶（二）“先直后橫”方式轉(zhuǎn)匯程序圖：該方式適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。（即在匯出地沒(méi)有匯入行相同系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)，而匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。

）A地工商銀行（匯出行）B地農(nóng)業(yè)銀行（匯入行）B地工商銀行（轉(zhuǎn)匯行）本系統(tǒng)聯(lián)行往來(lái)跨系統(tǒng)同城票據(jù)交換1、匯出行（A地工行）的處理匯出行應(yīng)根據(jù)客戶提交的跨系統(tǒng)匯款憑證，填制系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行報(bào)單，將報(bào)單連同匯款憑證劃匯入行所在地的本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——單位活期存款——付款人戶貸：聯(lián)行往賬或系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)2、轉(zhuǎn)匯行（B地工行）的處理轉(zhuǎn)匯行收到同系統(tǒng)的匯出行劃來(lái)的聯(lián)行報(bào)單和有關(guān)結(jié)算憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，應(yīng)填制轉(zhuǎn)匯清單，通過(guò)同城票據(jù)交換，將有關(guān)憑證轉(zhuǎn)入?yún)R入行。會(huì)計(jì)分錄為：

借：聯(lián)行來(lái)賬或存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)貸：同業(yè)存放款項(xiàng)或存放中央銀行款項(xiàng)3、匯入行（B地農(nóng)行）的處理匯入行收到有關(guān)結(jié)算憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行同業(yè)存款或存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款——單位活期存款——收款單位戶（三）“先直后橫”方式轉(zhuǎn)匯程序圖：該種方式適用于匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。（即只有匯出行或匯入行一家銀行系統(tǒng)，未設(shè)有其他系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。）A地工商銀行（匯出行）C地農(nóng)業(yè)銀行（轉(zhuǎn)匯行）C地工商銀行（轉(zhuǎn)匯行）本系統(tǒng)聯(lián)行往來(lái)跨系統(tǒng)同城票據(jù)交換B地農(nóng)業(yè)銀行（匯入行）本系統(tǒng)聯(lián)行往來(lái)1、匯出行（A地工行）的處理收到客戶提交的跨系統(tǒng)匯款憑證，填制系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行報(bào)單：

借：吸收存款——單位活期存款——付款人戶貸：聯(lián)行往賬或系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放2、代轉(zhuǎn)行（C地工行）的處理收到聯(lián)行報(bào)單和有關(guān)憑證：

借：聯(lián)行來(lái)賬或存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)貸：銀行同業(yè)存款或存放中央銀行款項(xiàng)3、轉(zhuǎn)匯行（C地農(nóng)行）的處理從票據(jù)交換所提入的轉(zhuǎn)匯清單及有關(guān)憑證，填系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行報(bào)單，連同有關(guān)匯款憑證一起劃匯入行：

借：存放銀行同業(yè)或存放中央銀行款項(xiàng)貸：聯(lián)行往賬或系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放4、