《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》課件-綜合所得匯算清繳

個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳什么是年度匯算清繳？如何計(jì)算年度匯算退補(bǔ)稅額？哪些人不需要辦理年度匯算？123哪些人需要辦理年度匯算？4如何知道自己是否需要辦理？5通過(guò)哪些途徑辦理年度匯算？6綜合所得匯算清繳年度匯算查疑補(bǔ)漏匯總收支按年算賬多退少補(bǔ)預(yù)扣預(yù)繳稅款>全年應(yīng)納稅款退稅預(yù)扣預(yù)繳稅款<全年應(yīng)納稅款補(bǔ)稅綜合所得年度匯算是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上年度匯算含義1什么是年度匯算清繳？下列未申報(bào)或未足額稅前扣除項(xiàng)目，可通過(guò)年度匯算扣繳?；緶p除費(fèi)用全年6萬(wàn)元專項(xiàng)扣除“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)附加扣除子女教育、繼續(xù)教育、貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療。其他扣除企業(yè)年金、職業(yè)年金等符合條件的公益性捐贈(zèng)支出教育、扶貧、濟(jì)困等捐贈(zèng)為什么要匯算清繳?2（1）為了更加精準(zhǔn)、全面享受各項(xiàng)稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策舉例已預(yù)繳稅額年度應(yīng)納稅額>申請(qǐng)退稅小明2019年平時(shí)預(yù)繳的稅額可能與年度應(yīng)納稅額不一致，可以通過(guò)年度匯算“多退少補(bǔ)”。（2）為了準(zhǔn)確計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)繳個(gè)稅、多退少補(bǔ)為什么要匯算清繳?2匯算清繳范圍工資薪金√勞務(wù)報(bào)酬稿酬特許權(quán)使用費(fèi)√√√年度匯算清繳范圍?3

經(jīng)營(yíng)所得財(cái)產(chǎn)租賃所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得不包括綜合稅制，通俗講就是“合并全年收入，按年計(jì)算稅款”，即將納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入合并為“綜合所得”，以“年”為一個(gè)周期計(jì)算應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅。匯總年度收入額01減除費(fèi)用和扣除02如何計(jì)算年度匯算退補(bǔ)稅額？計(jì)算年度應(yīng)納稅額03減去已預(yù)繳稅額04如何計(jì)算年度匯算退補(bǔ)稅額？綜合所得收入額6萬(wàn)元專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加扣除捐贈(zèng)依法確定的其他扣除適用稅率速算扣除數(shù)工資薪金勞務(wù)報(bào)酬特許權(quán)使用費(fèi)稿酬所得年度基本減除費(fèi)用個(gè)人負(fù)擔(dān)三險(xiǎn)一金子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息或住房租金贍養(yǎng)老人企業(yè)年金商業(yè)健康險(xiǎn)稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)3%~45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額＝綜合所得應(yīng)納稅額－本年已預(yù)繳稅額年度應(yīng)納稅額案例問(wèn)題余女士2020年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額是多少?假設(shè)余女士2020年度各項(xiàng)收入及預(yù)繳稅款情況如下：1、每月工資10000元，2、三險(xiǎn)一金每月扣除800元，專項(xiàng)附加扣除每月2000元，其他扣除每月200元，3、工資收入全年已預(yù)扣預(yù)繳稅款720元，4、余女士還在乙單位擔(dān)任兼職教師，每月取得勞務(wù)報(bào)酬30000元，單位已預(yù)扣預(yù)繳稅款5200元。5、5月份，余女士取一筆稿酬5000元，已預(yù)繳稅款560元，

6、10月份取得一筆特許權(quán)使用費(fèi)15000元，預(yù)繳稅款2400元（2020年合計(jì)已預(yù)繳稅額8880元）10000*12+30000*（1-20%）+5000*（1-20%）*70%+15000*（1-20%）800*122000*12200*1210%25208960年度匯算應(yīng)退或補(bǔ)稅額=綜合所得收入額6萬(wàn)專項(xiàng)附加扣除--公益性捐贈(zèng)專項(xiàng)扣除--×稅率-速算扣除數(shù)預(yù)繳稅額-其他扣除-=-4640案例2020年度匯算應(yīng)退稅額為4640元，可按規(guī)定辦理年度匯算清繳申報(bào)并申請(qǐng)退稅為進(jìn)一步減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)，2019年11月20日國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上，暫定兩年內(nèi)對(duì)綜合所得年收入不得超過(guò)12萬(wàn)或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人，免除年度匯算義務(wù)。哪些人不需要辦理匯算清繳？哪些人不需要辦理年度匯算清繳？豁免辦需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的。納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的。不用辦納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的。不申請(qǐng)年度匯算退稅的。注意免于辦理個(gè)人綜合所得匯算清繳的情形僅適用于2019年度和2020年度的綜合所得年度匯算清繳，扣繳義務(wù)人已經(jīng)依法準(zhǔn)確預(yù)扣預(yù)繳或者累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅是前提。1、不過(guò)12萬(wàn)不用匯算2、超過(guò)12萬(wàn)需要補(bǔ)繳不到400的不用匯算申請(qǐng)退稅年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅補(bǔ)稅年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元哪些人需要辦理年度匯算清繳？多預(yù)繳了個(gè)稅，申請(qǐng)退稅的納稅人1≤6萬(wàn)綜合所得全年年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元，但是預(yù)繳了個(gè)稅。未填專扣信息單位預(yù)扣個(gè)稅時(shí)，忘記填六項(xiàng)?？鄣?，要補(bǔ)扣。稿酬收入以稿酬為主要收入的自由撰稿人，預(yù)繳稅款沒有扣除基本減除費(fèi)用和六項(xiàng)?？郏胱泐~享受。講課收入出去講課，預(yù)繳稅率大于全年綜合所得適用稅率。預(yù)繳稅額＞應(yīng)納稅額少預(yù)繳了個(gè)稅，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人2兩個(gè)及以上受雇單位有兩個(gè)及以上任職受雇單位，重復(fù)扣除了5000元/月的基本減除費(fèi)用。多項(xiàng)收入不僅有工資薪金，還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入，合并收入后年所得適用稅率高于預(yù)扣率。只有綜合所得年收入超過(guò)12萬(wàn)元并且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。預(yù)繳稅額＜應(yīng)納稅額提示是否需要辦理年度匯算情形圖解應(yīng)納稅額預(yù)繳稅款總結(jié)<0=0≤400>400申請(qǐng)退稅需要收入額≤6萬(wàn)收入額>6萬(wàn)簡(jiǎn)易申報(bào)便捷退稅申報(bào)并提交退稅申請(qǐng)放棄退稅不需要不需要豁免申報(bào)收入≤12萬(wàn)收入>12萬(wàn)豁免申報(bào)需要申報(bào)并補(bǔ)稅如何知道自己是否需要辦理年度匯算？？登錄個(gè)稅APP或自然人電子稅務(wù)局WEB端1查看、確認(rèn)或補(bǔ)充完善個(gè)人綜合所得相關(guān)收入、扣除等2系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)納稅款與預(yù)繳稅款差額3需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。何時(shí)辦理年度匯算？匯算清繳退稅舉例李先生2020年度每月工資10000元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，有兩個(gè)上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項(xiàng)附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報(bào)，使得計(jì)算個(gè)稅時(shí)未減除子女教育專項(xiàng)附加扣除，全年預(yù)繳個(gè)稅1080元。請(qǐng)計(jì)算個(gè)人在匯算清繳時(shí)，可以退稅多少。綜合所得收入額=10000x12=120000元專項(xiàng)扣除=2000x12=24000元專項(xiàng)附加扣除=2000x12=24000元全年應(yīng)納稅額=(120000-60000-24000-24000)x3%=360元，2020年已預(yù)繳稅額1080元，故其可以申請(qǐng)退稅1080-360=720元。年度有符合條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款沒有申報(bào)扣除的。解析匯算清繳退稅舉例趙女士每月取得勞務(wù)報(bào)酬1.5萬(wàn)元，支付單位已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，每月繳付“三險(xiǎn)”2,500元，有兩個(gè)上小學(xué)的孩子，每月享受2,000元的子女教育專項(xiàng)附加扣除。沒有其他收入和其他扣除，不考慮增值稅和其他稅費(fèi)，請(qǐng)計(jì)算趙女士在匯算清繳時(shí)，可以退稅多少。沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除

綜合所得收入額=15,000×12×（1-20%）=144000元專項(xiàng)扣除=2,500