做賬實操-藝術品拍賣公司賬務處理分錄實例

會計實操文庫做賬實操-藝術品拍賣公司賬務處理分錄實例一、公司設立與籌備幾位合伙人共同出資

1000

萬元成立藝術品拍賣公司，資金存入銀行。借：銀行存款

10,000,000貸：實收資本

10,000,000租賃高檔寫字樓作為辦公場地，支付一年租金

60

萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率

9%。借：預付賬款

—

房租

600,000應交稅費

—

應交增值稅（進項稅額）

54,000（60

萬

×9%）貸：銀行存款

654,000每月分攤租金時：借：管理費用

—

房租

50,000（60

萬

÷12）貸：預付賬款

—

房租

50,000二、拍品征集階段征集到一件當代雕塑作品，預估價值

300

萬元。與委托人簽訂委托拍賣合同，約定按拍賣成交價的

12%

收取傭金。-1-會計實操文庫為該雕塑作品聘請專業(yè)藝術評論家撰寫賞析文章用于宣傳，支付稿費

2

萬元，取得增值稅普通發(fā)票。借：銷售費用

—

宣傳稿費

20,000貸：銀行存款

20,000安排專業(yè)攝影師為雕塑作品拍攝高清照片，支付費用

5000

元，取得增值稅普通發(fā)票。借：銷售費用

—

拍攝費用

5000貸：銀行存款

5000三、拍賣舉辦階段拍賣會上，雕塑作品經(jīng)過激烈競價，最終以

400

萬元成交。確認收入：借：銀行存款

4,000,000貸：主營業(yè)務收入

—

藝術品拍賣收入

4,000,000應交稅費

—

應交增值稅（銷項稅額）

240,000（400

萬

×6%）按照合同約定，扣除

48

萬元（400

萬

×12%）傭金后，將

352

萬元支付給委托人，同時開具增值稅專用發(fā)票給委托人。支付給委托人款項：借：主營業(yè)務成本

—

委托成本

3,520,000貸：銀行存款

3,520,000結轉(zhuǎn)傭金收入對應的成本（宣傳稿費、拍攝費用等）：借：主營業(yè)務成本

—

傭金成本

25,000貸：銷售費用

—

宣傳稿費

20,000銷售費用

—

拍攝費用

5000-2-會計實操文庫四、員工薪酬與日常費用本月支付員工工資

30

萬元，其中拍賣師工資

12

萬元，策展人員工資

8萬元，行政人員工資

10

萬元。計提工資：借：主營業(yè)務成本

—

拍賣師工資

120,000主營業(yè)務成本

—

策展人員工資

80,000管理費用

—

行政人員工資

100,000貸：應付職工薪酬

300,000實際發(fā)放工資：借：應付職工薪酬

300,000貸：銀行存款

300,000支付辦公水電費

3

萬元，取得增值稅普通發(fā)票。借：管理費用

—

水電費

30,000貸：銀行存款

30,000五、稅費計算與繳納計算本月增值稅，銷項稅額

240,000

元，進項稅額

54,000

元，應繳納增值稅

=240,000-54,000=186,000

元。借：應交稅費

—

應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

186,000貸：應交稅費

—

未交增值稅

186,000繳納增值稅時：－

借：應交稅費

—

未交增值稅

186,000貸：銀行存款

186,000計算企業(yè)所得稅，假設本月利潤總額為

100

萬元（未考慮其他調(diào)整事項），-3-會計實操文庫稅率

25%，應繳納企業(yè)所得稅

=1000,000×25%=250,000

元。借：所得稅費用

250,000貸：應交稅費

—

應交企業(yè)所得稅

250,000繳納企業(yè)所得稅時：借：應交稅費

—

應交企業(yè)所得稅

250,000貸：銀行存款

250,000藝術品拍賣公司的賬務處理圍繞藝術品的獨特屬性展開，從征集、拍賣到后續(xù)費用結算，需精細核算各項收支，確保財務信息準確反映經(jīng)營狀況。會計做賬流程一、建賬1.

根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.

確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.

建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.

原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)-4-會計實操文庫務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.

記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款

10,000元，增值稅稅額

1,300

元，款項已付，材料入庫：應交稅費

應交增值稅（進項稅額）

1,300貸：銀行存款

11,300借：原材料

10,000銷售產(chǎn)品，售價

20,000

元（含稅，稅率

13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額

=20,000÷(1+13%)

≈

17,699.12

元增值稅銷項稅額

=17,699.12