中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-2018年中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題匯編

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-2018年中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題匯編單選題（共10題，共10分）(1.)2019年1月10日，甲公司以銀行存款5110萬元（含交易費(fèi)用10萬元）購（江南博哥）入乙公司股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2019年4月28日，甲公司收到乙公司2019年4月24日宣告分派的現(xiàn)金股利80萬元。2019年12月31日，甲公司持有的該股票公允價(jià)值為5600萬元，不考慮其他因素，該項(xiàng)投資使甲公司2019年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額為()萬元。A.580B.490C.500D.570正確答案：D參考解析：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方，不影響交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。該項(xiàng)投資使甲公司2019年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額=期末公允價(jià)值5600-初始確認(rèn)金額（5110-10）-交易費(fèi)用10+宣告分派現(xiàn)金股利80=570（萬元）。(2.)2016年12月20日，甲公司以4800萬元購入一臺(tái)設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。2017年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3900萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.420B.410C.370D.460正確答案：C參考解析：固定資產(chǎn)可收回金額以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者孰高計(jì)量，即可收回金額為3950萬元。2017年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=4800-4800/10=4320（萬元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=4320-3950=370（萬元）。(3.)丙公司為甲、乙公司的母公司，2018年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)；乙公司在丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。A.7100B.7000C.5400D.5500正確答案：C參考解析：同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=被投資方相對(duì)于最終控制方而言的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額=9000×60%=5400（萬元）。(4.)2017年12月31日，甲公司有一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)在2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日后判決，勝訴的可能性為60%，甲公司勝訴，將獲得40萬元至60萬元的補(bǔ)償，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，不考慮其他因素，該未決訴訟對(duì)甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)的影響為（）萬元。A.40B.0C.50D.60正確答案：B參考解析：或有事項(xiàng)確認(rèn)資產(chǎn)的前提條件是該事項(xiàng)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，且在基本確定可以得到補(bǔ)償時(shí)，將基本確定收到的金額確認(rèn)為其他應(yīng)收款。因預(yù)計(jì)有60%的可能會(huì)獲得補(bǔ)償，未達(dá)到基本確定，所以不能確認(rèn)為資產(chǎn)。(5.)甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月20日，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2018年3月9日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本B.2018年2月10日外匯匯率發(fā)生重大變化C.2018年1月5日地震造成重大財(cái)產(chǎn)損失D.2018年2月20日發(fā)現(xiàn)上年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、B和C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。(6.)甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬元，增值稅稅額85萬元。當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）萬元。A.500B.510C.585D.596正確答案：A參考解析：當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費(fèi)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，則該設(shè)備的入賬價(jià)值為500萬元。(7.)2017年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中萬元對(duì)應(yīng)其他綜合收益，其他的均影響損益），遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為（）萬元。A.15480B.16100C.15500D.16120正確答案：C參考解析：2017年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=15800-（320-）=15500（萬元）。(8.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)的是（）。A.作為本企業(yè)辦公用房購入的寫字樓B.已完成開發(fā)并擬出售的商品房C.取得用于建造商品房的土地使用權(quán)D.已出租的商鋪正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B和C,應(yīng)作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨；選項(xiàng)D，已出租的商鋪，出租人應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。(9.)屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。A.無形資產(chǎn)攤銷方法由年限平均法變?yōu)楫a(chǎn)量法B.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式D.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B、C和D屬于會(huì)計(jì)政策變更。(10.)甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購買W商品1000千克，運(yùn)輸途中合理損耗50千克，實(shí)際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為95000元，增值稅稅額為16150元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.15正確答案：A參考解析：購買商品運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗不影響購進(jìn)商品的總成本，所以甲公司入庫W商品的單位成本=95000/950=100（元/千克）。多選題（共10題，共10分）(11.)下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼C.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工住房公積金D.向職工發(fā)放的工資正確答案：A、B、C、D參考解析：短期薪酬具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。(12.)下列各項(xiàng)中，作為企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有()。A.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).預(yù)收的商品銷售款C.支付的借款利息D.支付的現(xiàn)金股利正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)A，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。(13.)企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接用于銷售。不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回物資的加工成本的有（）。A.委托加工耗用原材料的實(shí)際成本B.收回委托加工時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)C.支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅D.支付的加工費(fèi)正確答案：A、B、C、D參考解析：委托外單位加工完成的存貨，收回后直接用于銷售的，以實(shí)際耗用的原材料或半成品、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。選項(xiàng)C，題目未說明售價(jià)是否高于受托方計(jì)稅價(jià)格的，一般按照不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接出售來進(jìn)行處理，將支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入成本。(14.)下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債B.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量D.遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)量正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)A，商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項(xiàng)C，無論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債都不要求折現(xiàn)。(15.)下列關(guān)于企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提折舊B.當(dāng)月減少的未提足折舊的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)仍需計(jì)提折舊正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊；選項(xiàng)D，處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊。(16.)下列關(guān)于企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.“貨幣資金”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目按照借款日的即期匯率折算D.“實(shí)收資本”項(xiàng)目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算正確答案：B、D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；利潤(rùn)表中的收入及費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。(17.)2018年1月5日，甲公司向客戶銷售A產(chǎn)品一批，合同規(guī)定：銷售價(jià)格為1250萬元，必須在交貨后的18個(gè)月內(nèi)支付，客戶在合同開始時(shí)即獲得該產(chǎn)品的控制權(quán)。在合同開始時(shí)點(diǎn)、按相同條款和條件出售相同產(chǎn)品、并于交貨時(shí)支付貨款的價(jià)格為1000萬元，該產(chǎn)品的成本為0萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則下列說法中正確的有（）。A.該合同屬于含有重大融資成分的合同B.發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入1250萬元C.該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本850萬元D.交易價(jià)格與合同對(duì)價(jià)的差額，應(yīng)在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷正確答案：A、C、D參考解析：合同存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額（1000萬元）確定交易價(jià)格，新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分享，實(shí)時(shí)更新，用軟件考，，選項(xiàng)B不正確。(18.)甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。乙公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，將導(dǎo)致甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.提取法定盈余公積B.接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈(zèng)C.宣告分派現(xiàn)金股利D.因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，提取法定盈余公積，乙公司盈余公積增加，未分配利潤(rùn)減少，屬于乙公司所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，所有者權(quán)益總額未發(fā)生變化，因此，甲公司無需進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)B，增加乙公司所有者權(quán)益；選項(xiàng)C，減少乙公司所有者權(quán)益；選項(xiàng)D，增加乙公司所有者權(quán)益。(19.)下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（）。A.總額法下收到的自然災(zāi)害補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入B.凈額法下收到的人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入C.收到的用于未來購買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為遞延收益D.收到的即征即退增值稅應(yīng)確認(rèn)為其他收益正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B，凈額法下，收到的人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)確認(rèn)為日?；顒?dòng)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生的成本費(fèi)用的，直接沖減管理費(fèi)用等，用于以后期間將發(fā)生的人才引進(jìn)費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)先計(jì)入遞延收益，以后期間進(jìn)行攤銷。選項(xiàng)D，對(duì)一般納稅人增值稅即征即退只能采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，收到時(shí)確認(rèn)為其他收益。(20.)下列各項(xiàng)滿足資本化條件后的企業(yè)內(nèi)部的研發(fā)支出，應(yīng)予以資本化會(huì)計(jì)處理的有（）。A.開發(fā)過程中研發(fā)人員支出B.開發(fā)過程中正常耗用的材料C.開發(fā)過程中所用專利權(quán)的攤銷D.開發(fā)過程中固定資產(chǎn)的折舊正確答案：A、B、C、D參考解析：內(nèi)部開發(fā)活動(dòng)形成的無形資產(chǎn)，其成本由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運(yùn)作的所有必要支出組成?？芍苯託w屬于該資產(chǎn)的成本包括：開發(fā)該無形資產(chǎn)時(shí)耗費(fèi)的材料、勞務(wù)成本、注冊(cè)費(fèi)、在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》的規(guī)定資本化的利息支出以及為使該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他費(fèi)用。判斷題（共10題，共10分）(21.)企業(yè)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)應(yīng)于初始確認(rèn)時(shí)計(jì)算其實(shí)際利率，并在預(yù)期存續(xù)期間內(nèi)保持不變。()正確答案：正確(22.)對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)，進(jìn)行減值測(cè)試。（）正確答案：錯(cuò)誤參考解析：對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價(jià)值通常具有較大的不確定性，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。(23.)政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。（）正確答案：正確(24.)根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，行政事業(yè)單位對(duì)于納入預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算。（）正確答案：正確(25.)企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與自身銷售商品密切相關(guān)，且是企業(yè)商品對(duì)價(jià)的組成部分，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）正確答案：正確參考解析：企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與自身銷售商品密切相關(guān)，且是企業(yè)商品對(duì)價(jià)的組成部分，相應(yīng)的按照收入準(zhǔn)則進(jìn)行處理。(26.)對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，無需考慮履約進(jìn)度是否能夠合理確定，均應(yīng)當(dāng)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入。（）正確答案：錯(cuò)誤參考解析：對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，只有當(dāng)履約進(jìn)度能夠合理確定時(shí)，才應(yīng)當(dāng)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)牟糠执_認(rèn)收入，直至履約進(jìn)度能夠合理確定為止。(27.)甲企業(yè)購入一項(xiàng)土地使用權(quán)并用于開發(fā)建造一棟自用廠房，該土地使用權(quán)的取得成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入廠房的建造成本。（）正確答案：錯(cuò)誤參考解析：甲企業(yè)購入一項(xiàng)土地使用權(quán)并用于開發(fā)建造一棟自用廠房，該土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，在廠房建造期間將無形資產(chǎn)的攤銷計(jì)入廠房的成本，建造完成后無形資產(chǎn)的攤銷計(jì)入當(dāng)期損益。(28.)企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣時(shí)，所有項(xiàng)目均應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率折算。（）正確答案：正確(29.)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處環(huán)境和實(shí)際情況，從項(xiàng)目性質(zhì)和金額大小兩個(gè)方面判斷會(huì)計(jì)信息的重要性。（）正確答案：正確(30.)民間非營(yíng)利組織接受捐贈(zèng)后，因無法滿足捐贈(zèng)所附條件而將部分捐贈(zèng)退還給捐贈(zèng)人時(shí)，應(yīng)沖減捐贈(zèng)收入。（）正確答案：錯(cuò)誤參考解析：對(duì)于接受的附條件的捐贈(zèng)，如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)（如因無法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須將部分捐贈(zèng)退還給捐贈(zèng)人時(shí)），按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目等。問答題（共4題，共4分）(31.)2017年1月1日，甲公司以銀行存款5700萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%的有表決權(quán)的股份，對(duì)乙公司進(jìn)行控制，本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。資料一：2017年1月1日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為5900萬元，其中：股本2000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積900萬元，未分配利潤(rùn)2000萬元。除存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬元外，乙公司其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。資料二：2017年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為900萬元的設(shè)備以1200萬元的價(jià)格出售給乙公司，當(dāng)期，乙公司以銀行存款支付貨款，并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立即投入使用，乙公司預(yù)計(jì)設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三：2017年12月31日乙公司將2017年1月1日庫存的存貨全部對(duì)外出售。資料四：2017年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元，提取法定盈余公積60萬元，宣告并支付現(xiàn)金股利200萬元，不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素，甲公司編制合并報(bào)表時(shí)以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基數(shù)在合并工作底稿中將甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。要求：（1）分別計(jì)算甲公司在2017年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額和少數(shù)股東權(quán)益的金額。（2）編制2017年1月1日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。（3）編制甲公司2017年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。（4）編制2017年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。正確答案：錯(cuò)誤參考解析：（1）2017年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=5900+100=6000（萬元）。商譽(yù)=5700-6000×80%=900（萬元）。少數(shù)股東權(quán)益=6000×20%=1200（萬元）。（2）借：存貨100貸：資本公積100（3）借：股本2000資本公積1100（1000+100）盈余公積900未分配利潤(rùn)2000商譽(yù)900貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資5700少數(shù)股東權(quán)益1200（4）借：存貨100貸：資本公積100借：營(yíng)業(yè)成本100貸：存貨100將成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資400[（600-100）×80%]貸：投資收益400借：投資收益160（200×80%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資160調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=5700+400-160=5940（萬元）。借：股本2000資本公積1100盈余公積960（900+60）未分配利潤(rùn)2240（2000+600-100-60-200）商譽(yù)900貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資5940少數(shù)股東權(quán)益1260借：投資收益400少數(shù)股東損益100[（600-100）×20%]年初未分配利潤(rùn)2000貸：年末未分配利潤(rùn)2240對(duì)所有者（或股東）的分配200提取盈余公積60借：營(yíng)業(yè)收入1200貸：營(yíng)業(yè)成本900固定資產(chǎn)300借：固定資產(chǎn)30（300/5×6/12）貸：管理費(fèi)用30(32.)甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）擬自建廠房，與該廠房建造相關(guān)的情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行公司債券，專門籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為20000萬元，票面年利率為7%，發(fā)行所得20000萬元存入銀行。（2）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動(dòng)資金借款：一筆于2016年1月1日借入，本金為5000萬元，年利率為6%，期限3年；另一筆于2017年1月1日借入，本金為3000萬元，年利率為8%，期限5年。（3）廠房建造工程于2016年1月1日開工，采用外包方式進(jìn)行。有關(guān)建造支出情況如下：2016年1月1日，支付建造商15000萬元；2016年7月1日，支付建造商5000萬元；2017年1月1日，支付建造商4000萬元；2017年7月1日，支付建造商2000萬元；（4）2017年12月31日，該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.3%。假定一年為360天，每月按30天算。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。（2）計(jì)算2016年資本化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算2017年建造廠房資本化及費(fèi)用化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。正確答案：錯(cuò)誤參考解析：（1）借：銀行存款20000貸：應(yīng)付債券——面值20000（2）2016年資本化的利息金額=20000×7%-（20000-15000）×0.3%×6=1310（萬元）；借：在建工程1310應(yīng)收利息90貸：應(yīng)付利息1400（3）2017年專門借款的資本化金額=20000×7%=1400（萬元）。2017年一般借款資本化率=（5000×6%+3000×8%）/（5000+3000）×100%=6.75%。2017年一般借款的資本化金額=4000×6.75%+2000×6/12×6.75%=337.5（萬元）。2017年一般借款的費(fèi)用化金額=（5000×6%+3000×8%）-337.5=202.5（萬元）。2017年資本化金額=1400+337.5=1737.5（萬元）。借：在建工程1400貸：應(yīng)付利息1400借：在建工程337.5財(cái)務(wù)費(fèi)用202.5貸：應(yīng)付利息540(33.)甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017年到2018年資料如下：資料一：2017年3月1日，甲公司將一棟原作為固定資產(chǎn)的寫字樓以經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為18個(gè)月。當(dāng)日，寫字樓的公允價(jià)值為16000萬元，原值為15000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊的金額為3000萬元，未計(jì)提過減值準(zhǔn)備。資料二：2017年3月3日，甲公司收到出租寫字樓當(dāng)月的租金125萬元，存入銀行。2017年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為17000萬元。資料三：2018年9月1日，租期已滿，甲公司以17500萬元的價(jià)格出售該寫字樓，價(jià)款已存入銀行，不考慮其他因素。要求：（1）編制2017年3月1日甲公司出租該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2017年3月31日甲公司收到租金的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2017年12月31日寫字樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制2018年9月1日甲公司出售該寫字樓的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：參考解析：（1）借：投資性房地產(chǎn)——成本16000累計(jì)折舊3000貸：固定資產(chǎn)15000其他綜合收益4000（2）借：銀行存款125貸：其他業(yè)務(wù)收入125（3）借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000（4）借：銀行存款17500貸：其他業(yè)務(wù)收入17500借：其他業(yè)務(wù)成本17000貸：投資性房地產(chǎn)——成本16000——公允價(jià)值變動(dòng)10