會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：外貿(mào)企業(yè)信用證結(jié)算方式

外貿(mào)企業(yè)信用證結(jié)算方式信用證是指由開(kāi)證行根據(jù)開(kāi)證申請(qǐng)人(進(jìn)口商)的要求和指示向受益人(出口商)開(kāi)立一定金額的、并在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的單據(jù)承諾付款的憑證。

(一)信用證結(jié)算方式的當(dāng)事人

1．開(kāi)證申請(qǐng)人它是指向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證的單位，也就是進(jìn)口商。

2．開(kāi)證行它是指接受開(kāi)證申請(qǐng)人的申請(qǐng)，開(kāi)立并簽發(fā)信用證的銀行。開(kāi)證行通常在開(kāi)證申請(qǐng)人的所在地。

3．通知行它是指收到開(kāi)證行的信用證，核實(shí)其真實(shí)性，并通知受益人的銀行。通知行通常在受益人的所在地。

4．受益人它是指信用證的權(quán)利擁有者，也就是出口商。

5．議付行它是指應(yīng)受益人的請(qǐng)求，買(mǎi)人或貼現(xiàn)信用證項(xiàng)下票據(jù)及單據(jù)的銀行。

6．付款行它是指由開(kāi)證行指定的在單據(jù)相符時(shí)付款給受益人的銀行。

(二)信用證的基本內(nèi)容

世界各國(guó)的信用證的格式和內(nèi)容雖然有所不同，但其基本上具有下列各項(xiàng)內(nèi)容。

1．開(kāi)證行名稱(chēng)、地址和開(kāi)證日期。

2．信用證的性質(zhì)及號(hào)碼。

3．開(kāi)證申請(qǐng)人名稱(chēng)。

4．受益人名稱(chēng)、通知行名稱(chēng)和地址。

5．信用證的最高金額和采用的貨幣。

6．開(kāi)證的依據(jù)。

7．信用證的有效期限和到期地點(diǎn)

有效期限是指銀行承擔(dān)信用證付款的期限。出口商交單的時(shí)間如果超過(guò)了規(guī)定的有效期限，銀行可因信用證逾期而解除其付款責(zé)任。到期地點(diǎn)是指在哪個(gè)國(guó)家及地區(qū)到期。

8．匯票和單據(jù)條款

受益人(出口商)應(yīng)憑匯票取款，信用證應(yīng)列明匯票的付款人、匯票是即期還是遠(yuǎn)期，以及匯票應(yīng)附的單據(jù)、單據(jù)的份數(shù)以及單據(jù)所列商品的名稱(chēng)、品質(zhì)、數(shù)量、單價(jià)、金額、包裝等。

9．商品裝運(yùn)條款它包括裝運(yùn)港、目的港、裝運(yùn)期限、運(yùn)輸方式、能否分批裝運(yùn)和轉(zhuǎn)運(yùn)等。

10．保證責(zé)任條款它是開(kāi)證行確定履行付款責(zé)任的依據(jù)。

(三)信用證結(jié)算方式的基本程序

采取信用證結(jié)算方式，進(jìn)口商和出口商應(yīng)在貿(mào)易合同中規(guī)定使用信用證方式支付。信用證結(jié)算方式的基本程序有如下九個(gè)部分。

1．進(jìn)口商申請(qǐng)開(kāi)立信用證

進(jìn)口商向其所在地的銀行填寫(xiě)開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)，根據(jù)貿(mào)易合同填寫(xiě)各項(xiàng)規(guī)定和要求，并按信用證金額的一定比例交付押金或提供其他保證，請(qǐng)開(kāi)證行開(kāi)證。

2．開(kāi)證行開(kāi)立信用證電傳通知行

開(kāi)證行根據(jù)申請(qǐng)書(shū)的內(nèi)容，向受益人(出口商)開(kāi)立信用證，并向進(jìn)口商收取開(kāi)證手續(xù)費(fèi)，然后將信用證電傳給通知行，請(qǐng)其轉(zhuǎn)遞受益人。

3．通知行將信用證轉(zhuǎn)遞受益人通知行收到信用證，核對(duì)印鑒無(wú)誤后，根據(jù)信用證的要求，將信用證轉(zhuǎn)遞給受益人(出口商)。

4．出口商備齊單據(jù)向議付行辦理議付

出口商收到信用證，審核其所列條款與貿(mào)易合同相符后，按信用證的規(guī)定和要求裝運(yùn)商品，并備齊各項(xiàng)單據(jù)，簽發(fā)匯票，連同信用證在有效期內(nèi)送交當(dāng)?shù)刈h付行辦理議付。

5．議付行向出口商墊付票款

議付行接受出口商交來(lái)信用證、匯票和各項(xiàng)單據(jù)，將信用證條款與單據(jù)核對(duì)相符，根據(jù)匯票金額，扣除利息和手續(xù)費(fèi)后，將票款墊付給出口商。

6．議付行向開(kāi)證行索償票款議付行將匯票和全部單據(jù)寄往開(kāi)證行或開(kāi)證行指定的付款行索償票款。

7．開(kāi)證行向議付行償付票款開(kāi)證行收到議付行交來(lái)的單據(jù)后，經(jīng)與信用證條款核對(duì)無(wú)誤后，向議付行償付票款。

8．開(kāi)證行通知進(jìn)口商付款贖單開(kāi)證行將款項(xiàng)撥付議付行后，應(yīng)立即通知進(jìn)口商付款贖單。

9．進(jìn)口商付款贖單進(jìn)口商付清開(kāi)證行墊付的票款，贖取單據(jù)。進(jìn)口商憑貨運(yùn)單據(jù)提貨。

進(jìn)口商如發(fā)現(xiàn)所提商品的數(shù)量、規(guī)格等與貿(mào)易合同規(guī)定不符，不能向開(kāi)證行提出賠償要求，只能向責(zé)任人即出口商、運(yùn)輸公司或保險(xiǎn)公司索賠。

信用證結(jié)算方式的另一種程序是：①進(jìn)口商申請(qǐng)開(kāi)立信用證。②開(kāi)證行開(kāi)立信用證電傳通知行。③通知行將信用證傳遞出口商。④出口商備齊單據(jù)委托通知行收款。⑤通知行向開(kāi)證行傳遞匯票和單據(jù)，索償票款。⑥開(kāi)證行通知進(jìn)口商付款贖單。⑦進(jìn)口商付款贖單。⑧開(kāi)證行向通知行償付票款。⑨通知行通知出口商票款收妥入賬。

(四)信用證結(jié)算方式的特點(diǎn)

1．開(kāi)證行負(fù)第一性付款責(zé)任

信用證是一種銀行信用，開(kāi)證行以自身的信用作出付款的承諾，對(duì)受益人承擔(dān)第一性的付款責(zé)任，是首先付款人。

2．信用證是一項(xiàng)獨(dú)立文件

信用證的開(kāi)立雖然是以貿(mào)易合同為依據(jù)的，但是它與貿(mào)易合同是兩種不同性質(zhì)的文件，銀行只對(duì)信用證負(fù)責(zé)，不受貿(mào)易合同的約束，也不對(duì)貿(mào)易合同負(fù)任何責(zé)任。

3．信用證結(jié)算業(yè)務(wù)以單據(jù)為依據(jù)

根據(jù)國(guó)際慣例，信用證的當(dāng)事人只對(duì)信用證負(fù)責(zé)，受益人提交的單據(jù)只有符合信用證條款的規(guī)定，開(kāi)證行才能憑以付款，以維護(hù)開(kāi)證申請(qǐng)人和受益人各方的權(quán)益。

(五)信用證的分類(lèi)

1．信用證按是否規(guī)定附有貨運(yùn)單據(jù)分按是否附有貨運(yùn)單據(jù)可分為光票信用證和跟單信用證兩種。小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這