做賬實(shí)操-投資公司的賬務(wù)處理示例

賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫

做賬實(shí)操-投資公司的賬務(wù)處理示例

一、資金籌集

股東投入資金：公司成立時(shí)，股東投入現(xiàn)金5000萬元。

賬務(wù)處理：

借：銀行存款50000000

貸：實(shí)收資本50000000

解析：收到股東投入資金，增加銀行存款，同時(shí)確認(rèn)實(shí)收資

本，體現(xiàn)股東對(duì)公司的權(quán)益投入。

向銀行借款為滿足投資資金需求，向銀行借入3000萬元，

期限3年，年利率5%o

賬務(wù)處理：

借：銀行存款30000000

貸：長(zhǎng)期借款30000000

每月計(jì)提利息，月利息=30000000x5%^12=125000

)bo

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用125000

貸：應(yīng)付利息125000

解析：取得借款增加銀行存款，確認(rèn)長(zhǎng)期借款負(fù)債。每月計(jì)

提利息，利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付利息。

二、投資業(yè)務(wù)

權(quán)益性投資-購(gòu)買股票：以每股10元的價(jià)格購(gòu)入A公司股

票50萬股，另支付手續(xù)智等交易智用5萬元。

賬務(wù)處理：

借：交易性金融資產(chǎn)-成本5000000

投資收益50000

貸：銀行存款5050000

解析：將購(gòu)買股票劃分為交易性金融資產(chǎn)，按公允價(jià)值計(jì)入

成本，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，減少銀行存款。

權(quán)益性投資-長(zhǎng)期股權(quán)投資：對(duì)B公司進(jìn)行戰(zhàn)略投資，支

付現(xiàn)金800萬元取得其30%股權(quán),對(duì)B公司有重大影響。

賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本8000000

貸：銀行存款8000000

解析：對(duì)被投資單位具有重大影響的權(quán)益性投資，采用權(quán)益

法核算，按初始投資成本確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資。

債權(quán)性投資-購(gòu)買債券購(gòu)入C公司發(fā)行的債券，面值1000

萬元，實(shí)際支付價(jià)款1050萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取

的債券利息20萬元，另支付交易費(fèi)用3萬元。

賬務(wù)處理：

借：債權(quán)投資-成本10000000

利息調(diào)整270000

應(yīng)收利息200000

貸：銀行存款10530000

解析：購(gòu)買債券按面值計(jì)入債權(quán)投資-成本，實(shí)際支付價(jià)款

與面值的差額及交易費(fèi)用扣除應(yīng)收利息后計(jì)入利息調(diào)整，應(yīng)

收利息單獨(dú)核算。

三、投資收益核算

股票分紅：持有A公司股票期間，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股

利每股0.5元，共計(jì)25萬元。

賬務(wù)處理：

借：銀行存款250000

貸：投資收益250000

解析：交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投

資收益。

長(zhǎng)期股權(quán)投資收益：B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元，按持

股比例應(yīng)確認(rèn)投資收益90萬元。

賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整900000

貸：投資收益900000

解析：采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，根據(jù)被投資單位實(shí)

現(xiàn)的凈利潤(rùn)按持股比例確認(rèn)投資收益，增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬

面價(jià)值。

債券利息收入：c公司債券按票面利率計(jì)算每年應(yīng)收利息50

萬兀。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收利息500000

貸：投資收益500000

解析：按債券票面利率計(jì)算應(yīng)收利息，確認(rèn)投資收益。

四、投資處置

股票出售：以每股12元的價(jià)格出售A公司股票50萬股，

支付手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用6萬元。

賬務(wù)處理：

借：銀行存款5940000

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本5000000

投資收益940000

解析：出售股票收到款項(xiàng)扣除手續(xù)費(fèi)后增加銀行存款，沖減

交易性金融資產(chǎn)成本，差額確認(rèn)投資收益。

長(zhǎng)期股權(quán)投資處置：將持有的B公司30%股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取

得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。

賬務(wù)處理：

借：銀行存款10000000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本8000000

損益調(diào)整900000

投資收益1100000

解析：轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資，收到款項(xiàng)增加銀行存款，沖減長(zhǎng)

期股權(quán)投資賬面價(jià)值，差額確認(rèn)投資收益。

債券到期收回C公司債券到期收回本金及最后一期利息。

賬務(wù)處理：

借：銀行存款10500000

貸：債權(quán)投資-成本10000000

利息調(diào)整270000

應(yīng)收利息230000

解析：債券到期收回本金和利息，沖減債權(quán)投資賬面價(jià)值及

應(yīng)收利息。

五、費(fèi)用核算

員工薪酬：計(jì)算本月員工工資80萬元。

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用800000

貸：應(yīng)付職工薪酬800000

發(fā)放工資時(shí)，

借：應(yīng)付職工薪酬800000

貸：銀行存款800000

解析：計(jì)提員工工資計(jì)入管理費(fèi)用，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬負(fù)債,

發(fā)放工資時(shí)沖減負(fù)債。

辦公費(fèi)用：支付本月辦公場(chǎng)地租金3萬元，水電費(fèi)1萬元,

購(gòu)買辦公用品0.5萬元。

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用45000

貸：銀行存款45000

解析：辦公場(chǎng)地租金、水電費(fèi)、辦公用品費(fèi)用等日常辦公支

出計(jì)入管理費(fèi)用。

六、稅費(fèi)核算

假設(shè)本月投資公司除上述業(yè)務(wù)外，需繳納增值稅30萬元，

城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育

附加征收率2%。

計(jì)算附加稅費(fèi)：城市維護(hù)建設(shè)稅二300000x7%=21000

元，教育費(fèi)附加二300000x3%=9000元，地方教育附加

=300000x2%=6000元。

賬務(wù)處理：

借：稅金及附加36000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅21000

應(yīng)交教育費(fèi)附加9000

應(yīng)交地方教育附加6000

繳納稅費(fèi)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅300000

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅21000

應(yīng)交教育費(fèi)附加9000

應(yīng)交地方教育附加6000

貸：銀行存款336000

解析：計(jì)算附加稅費(fèi)通過稅金及附加核算，繳納稅費(fèi)時(shí)沖減

相應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)科目。

七、期末結(jié)轉(zhuǎn)

期末，將各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目。假設(shè)除

上述業(yè)務(wù)外，無其他收支。

結(jié)轉(zhuǎn)收入：

借：投資收益［投資收益總計(jì)金額］

貸：本年利潤(rùn)股資收益總計(jì)金額］

結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：

借：本年利潤(rùn)［成本費(fèi)用總計(jì)金額］

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用［財(cái)務(wù)費(fèi)用金額］

管理費(fèi)用［管理費(fèi)用金額］

稅金及附加［稅金及附加金額］

計(jì)算凈利潤(rùn)，凈利潤(rùn)=投資收益總計(jì)金額-成本費(fèi)用總計(jì)

金額

解析：期末將收入和成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)，計(jì)算出本期

凈利潤(rùn)，反映投資公司的經(jīng)營(yíng)成果。

［投資公司名稱］

［具體日期］

會(huì)計(jì)做賬流程

一、建賬

1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則,如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。

2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、

損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，

例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重

于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。

3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日

記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明

細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿,

手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟

件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目

期初余額等。

二、日常賬務(wù)處理

1.原始憑證審核

業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、

入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)

票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查

憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確,

不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。

對(duì)于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過

稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.記賬憑證編制

依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定

每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證,

摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如〃采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金〃

"收到客戶貨款存入銀行"等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張

數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。

不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：

采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用

發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1300元，款項(xiàng)已付，

材料入庫：

借：原材料10,000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）L300

貸：銀行存款11300

銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%）,

貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：

不含稅銷售額

20z000-(1+13%)*

17,699.12元

增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12x13%a2,300.88

元

借：應(yīng)收賬款20,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88

計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管

理人員工資4,000元：

借：生產(chǎn)成本8,000

管理費(fèi)用4,000

貸：應(yīng)付職工薪酬12,000

3.記賬憑證審核與登錄賬簿

對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科

目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核

無誤后簽字蓋章確認(rèn)。

根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿,

按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，

做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)

發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)

登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反

映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑

墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整才安規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，

如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。

三、期末處理

1.賬項(xiàng)調(diào)整

期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)

整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。

常見調(diào)整事項(xiàng)：

計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元,

預(yù)計(jì)使用年限5年,凈殘值2,500元，采用直線法，每月

折舊額=（50,0002,500）^5^12=791.67元:

借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管

理用固定資產(chǎn)）791.67

貸：累計(jì)折舊791.67

分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分?jǐn)偡孔?12,000-12=1,000元

借：管理費(fèi)用1,000

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000

確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合

同約定年利率6%,本月應(yīng)計(jì)利息500元：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：應(yīng)付利息500

2.結(jié)賬

完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)

行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤(rùn)"貸方，成本、

費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至〃本年利潤(rùn)〃借方,計(jì)算出當(dāng)期凈利

潤(rùn)（或凈虧損1

示例：

結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000

貸：本年利潤(rùn)50,000

結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000

元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：

借：本年利潤(rùn)39,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000

管理費(fèi)用8,000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000

結(jié)賬后，損益類科目無余額，〃本年利潤(rùn)〃科目余額反

映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至〃禾I」?jié)櫡钟霞何捶峙淅麧?rùn)〃科

目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，

劃通欄單紅線（本月合計(jì)｝通欄雙紅線（本年累計(jì)