上市公司會計管理制度

上市公司會計管理制度一、總則（一）目的為了加強本上市公司的會計管理，規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》等有關法律法規(guī)，結合本公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本上市公司及其所屬各分公司、子公司。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和會計準則，確保會計工作合法合規(guī)。2.真實性原則：會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3.準確性原則：會計記錄和財務報表應當準確無誤，數(shù)字計算準確，文字表述清晰。4.及時性原則：及時收集、處理、傳遞會計信息，不得拖延、積壓，確保會計信息的時效性。5.完整性原則：全面、完整地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，不得遺漏重要信息。二、會計機構與會計人員（一）會計機構設置1.本公司設置獨立的會計機構，配備會計機構負責人一名，全面負責會計機構的日常管理工作。2.根據(jù)公司業(yè)務需要，合理設置會計崗位，包括會計主管、出納、總賬會計、明細賬會計、成本會計、稅務會計等，明確各崗位的職責權限。（二）會計人員配備1.會計人員應當具備會計從業(yè)資格證書，并具備相應的專業(yè)知識和技能。2.會計人員應當定期參加培訓和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務水平和綜合素質。3.對會計人員的任用、晉升、調動、獎懲等應當嚴格按照公司人事管理制度執(zhí)行。（三）會計人員職責1.會計主管職責負責組織領導本公司的會計工作，制定會計工作規(guī)劃和年度計劃，并組織實施。審核重要財務報表和報告，對財務數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性負責。組織制定和完善會計核算制度、財務管理制度和內部控制制度，并監(jiān)督執(zhí)行。協(xié)調與其他部門的關系，參與公司重大經(jīng)濟決策，提供財務分析和建議。負責會計人員的培訓、考核和管理工作，提高會計人員的業(yè)務素質和工作效率。2.出納職責辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定，確保現(xiàn)金和銀行存款的安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，確保其安全完整。協(xié)助會計人員編制收付款憑證，傳遞會計憑證和相關資料。3.總賬會計職責負責設置和登記總賬，編制總賬科目余額表，定期核對總賬與明細賬、日記賬的余額。負責編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保財務報表的準確性和及時性。負責會計憑證的審核和記賬工作，對記賬憑證的真實性、合法性和準確性負責。協(xié)助會計主管進行財務分析和預算編制工作，提供相關財務數(shù)據(jù)和信息。4.明細賬會計職責負責設置和登記各類明細賬，包括應收賬款、應付賬款、存貨、固定資產(chǎn)等明細賬，及時記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。定期核對明細賬與總賬的余額，確保賬賬相符。協(xié)助總賬會計編制財務報表，提供相關明細數(shù)據(jù)和信息。負責收集、整理和保管與明細賬相關的原始憑證和資料，確保其完整和安全。5.成本會計職責負責成本核算和成本管理工作，制定成本核算方法和成本控制措施。歸集和分配各項成本費用，計算產(chǎn)品成本和期間費用，編制成本報表。分析成本變動原因，提出降低成本的建議和措施，為公司成本管理提供決策支持。參與公司的成本預算編制工作，監(jiān)控成本預算的執(zhí)行情況。6.稅務會計職責負責稅務申報和繳納工作，按時準確地申報各類稅款，確保公司稅務合規(guī)。研究稅收政策，合理進行稅務籌劃，降低公司稅負。編制稅務報表，提供稅務分析和建議，為公司稅務決策提供支持。協(xié)助稅務機關進行稅務檢查和審計工作，提供相關資料和解釋。三、會計核算（一）會計核算基礎本公司采用權責發(fā)生制進行會計核算，以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行賬務處理，確保會計信息的真實性、準確性和完整性。（二）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的書面證明；記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。2.原始憑證應當具備以下基本內容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價和金額等。3.記賬憑證應當具備以下基本內容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章等。4.會計憑證的填制應當符合以下要求：記錄真實、內容完整、手續(xù)完備、書寫清楚規(guī)范、編號連續(xù)、不得涂改、挖補、刮擦等。5.會計憑證的審核應當包括以下內容：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性；審核記賬憑證的會計分錄是否正確，摘要是否清晰，所附原始憑證是否齊全等。（三）會計賬簿1.會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬、輔助賬等?？傎~是根據(jù)總賬科目開設的賬簿，用于分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務，提供總括核算資料；明細賬是根據(jù)明細科目開設的賬簿，用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供詳細核算資料；日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆登記的賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；輔助賬是對某些在總賬和明細賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。2.會計賬簿的設置應當符合國家有關法律法規(guī)和會計準則的規(guī)定，滿足企業(yè)經(jīng)濟管理的需要。3.會計賬簿的登記應當遵循以下原則：根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿；記賬時應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整；賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡，不得重新抄寫，應當按照規(guī)定的方法進行更正；實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。4.會計賬簿的核對應當包括以下內容：賬證核對，核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符；賬賬核對，核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括總賬有關賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關明細賬核對等；賬實核對，核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符，包括現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對，銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對，各種財物明細賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對，各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。（四）財務報表1.本公司應當按照國家有關法律法規(guī)和會計準則的規(guī)定，定期編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表等。2.財務報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。3.財務報表的編制應當遵循以下原則：以持續(xù)經(jīng)營為基礎；按照權責發(fā)生制原則編制；遵循重要性原則；保持各個會計期間財務報表項目列報的一致性；至少按年編制財務報表等。4.財務報表應當由公司負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。5.公司應當按照規(guī)定的時間和方式對外報送財務報表，確保財務報表的及時性和準確性。同時，應當按照規(guī)定妥善保管財務報表，以備查閱。四、財務監(jiān)督（一）內部監(jiān)督1.本公司應當建立健全內部會計監(jiān)督制度，明確會計機構和會計人員的監(jiān)督職責，對本公司的經(jīng)濟活動進行全面監(jiān)督。2.內部會計監(jiān)督制度應當包括以下內容：記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。3.會計機構和會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。4.會計機構和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（二）外部監(jiān)督1.本公司應當接受財政、稅務、審計等有關部門的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務報表等有關資料，不得拒絕、隱匿、謊報。2.公司應當配合注冊會計師的審計工作，按照規(guī)定提供審計所需的資料和信息，不得干擾注冊會計師的審計工作。五、財務預算（一）預算編制1.本公司應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和公司發(fā)展戰(zhàn)略，結合本公司實際情況，編制年度財務預算。2.財務預算編制應當遵循以下原則：以收定支、收支平衡、積極穩(wěn)健、統(tǒng)籌兼顧；真實性、準確性、完整性、及時性；與公司戰(zhàn)略目標相結合，與公司經(jīng)營計劃相銜接等。3.財務預算編制的主要內容包括：收入預算、成本費用預算、利潤預算、現(xiàn)金流量預算、資產(chǎn)負債預算等。4.財務預算編制應當按照規(guī)定的程序進行，由各部門提出預算草案，經(jīng)財務部門審核、匯總，報公司管理層審批后下達執(zhí)行。（二）預算執(zhí)行與控制1.各部門應當嚴格按照財務預算組織實施，確保預算目標的實現(xiàn)。2.財務部門應當加強對財務預算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進措施。3.公司應當建立財務預算執(zhí)行情況考核制度，對各部門的預算執(zhí)行情況進行考核評價，將考核結果與部門和個人的績效掛鉤。（三）預算調整1.在財務預算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調整預算的，應當按照規(guī)定的程序進行。2.預算調整應當由提出調整申請的部門說明調整的原因、內容、金額等，經(jīng)財務部門審核、公司管理層審批后執(zhí)行。六、財務檔案管理（一）檔案范圍財務檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、財務預算、財務分析報告、稅務資料、審計報告、合同協(xié)議、銀行對賬單、發(fā)票等與財務工作相關的各類資料。（二）檔案整理1.財務檔案應當按照類別、年度、月份等進行分類整理，確保檔案的系統(tǒng)性和完整性。2.對會計憑證應當按照編號順序裝訂成冊，加具封面、封底，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖號碼、憑證張數(shù)等內容，并由裝訂人員在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。3.對會計賬簿應當按照賬簿種類分別整理，加具封面，注明單位名稱、賬簿名稱、年度、月份等內容，并由記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。4.對財務報表應當按照年度、月份等進行整理，加具封面，注明單位名稱、報表名稱、年度、月份等內容，并由編制人員和會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。（三）檔案保管1.本公司應當設置專門的財務檔案室，配備必要的檔案保管設備，確保財務檔案的安全保管。2.財務檔案應當按照規(guī)定的期限進行保管，會計憑證、會計賬簿、財務報表等主要財務檔案的保管期限為永久或定期，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年等。3.財務檔案保管期限屆滿，需要銷毀的，應當按照規(guī)定的程序進行審批和銷毀。銷毀時應當由檔案管理部門、財務部門等共同派員監(jiān)銷，并在銷毀清冊上簽名或者蓋章。（四）檔案查閱與借閱1.本公司內部人員查閱財務檔案，應當經(jīng)財務部門負責人批準，并辦理查閱登記手續(xù)。查閱時應當在指定地點進行，不得擅自將財務檔案帶出檔案室。2.本公司外部