會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教程第五章.ppt

1、會(huì)計(jì)從業(yè)考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教程,第五章 會(huì)計(jì)賬簿,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述,考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)賬簿的概念,會(huì)計(jì)賬簿（簡(jiǎn)稱(chēng)賬簿），是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。,考點(diǎn)二 會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi),注意理清各種賬簿之間的區(qū)別和聯(lián)系,1.按用途分類(lèi),考點(diǎn)二 會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi),注意各種賬簿的應(yīng)用,2.按賬頁(yè)格式分類(lèi),考點(diǎn)二 會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi),注意各種賬簿的應(yīng)用、優(yōu)缺點(diǎn),3.按外形分類(lèi),考點(diǎn)三 會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(hù),賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。,基本結(jié)構(gòu),注意理清賬戶(hù)

2、與會(huì)計(jì)科目、賬簿的關(guān)系,第二節(jié) 賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則,考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容,注意啟用賬簿的手續(xù),會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容,考點(diǎn)二 會(huì)計(jì)賬簿啟用,啟用賬簿的相關(guān)手續(xù)如下所示： 1.應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬簿名稱(chēng)，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。 2.啟用訂本式賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編訂頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)按賬戶(hù)順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。 3.在賬頁(yè)上開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，即填列會(huì)計(jì)科目。 4.將印花稅票黏貼在賬簿的右上角，并且劃線注銷(xiāo)。,考點(diǎn)三 會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則,登記賬簿的基本要求如下： 1.登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資

3、料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。,考點(diǎn)三 會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則,2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。 3.賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字要留有適當(dāng)空格，一般應(yīng)占格距的1/2。 4.登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。,考點(diǎn)三 會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則,5.可以用紅色墨水記賬的情況如下： (1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄。 (2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)。 (3)在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。 (4)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

4、的規(guī)定可以使用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。,考點(diǎn)三 會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則,6.各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)在空行、空頁(yè)處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷(xiāo)，或者注明“此行空白” 或“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。,考點(diǎn)三 會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則,7.賬戶(hù)結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或者“貸”字樣；沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用0表示。 8.每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄

5、內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法,考點(diǎn)一 日記賬的格式和登記方法,1.現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 （1）現(xiàn)金日記賬的格式有：三欄式和多欄式兩種。 （2）現(xiàn)金日記賬的登記方法(以三欄式為例)： 日期欄 憑證號(hào)數(shù)欄 摘要欄 對(duì)方科目欄 收入、支出欄,考點(diǎn)一 日記賬的格式和登記方法,2.銀行存款日記賬的格式和登記方法 銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式。 銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款收、付記賬憑證和現(xiàn)金付款憑證(現(xiàn)金存入銀行)，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。,考點(diǎn)二 總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的格式和登記方法,1.總分類(lèi)賬的格

6、式和登記方法 總分類(lèi)賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。 總分類(lèi)賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。,考點(diǎn)二 總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的格式和登記方法,2. 明細(xì)分類(lèi)賬的分類(lèi),3. 明細(xì)分類(lèi)賬的登記方法,第四節(jié) 對(duì)賬,對(duì)賬，就是核對(duì)賬目,第四節(jié) 對(duì)賬,賬賬核對(duì),第四節(jié) 對(duì)賬,賬實(shí)核對(duì),第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法,劃線更正法,紅字更正法,第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法,補(bǔ)充登記法,第六節(jié) 結(jié)賬,考點(diǎn)一 結(jié)賬的程序,考點(diǎn)二 結(jié)賬的方法,結(jié)賬方法的內(nèi)容較難記憶，可將其分為下列四種類(lèi)型，針對(duì)性記性，效果更為明顯。 1.不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶(hù) 2.現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按