項目一稅收基礎和項目二稅務登記.ppt

1、稅收基礎與實務,項目一稅收理論準備,一、稅收的概念和特征 （一）概念： 稅收是國家為滿足公共需要，憑借其政治權力，按照稅法所規(guī)定的標準與程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。 （二）稅收的基本特征： 1、強制性。2、無償性。3、固定性。,二、稅收法律關系,（一）權利主體 （二）權利客體 （三）稅收法律關系,國家稅務機關和納稅人,征稅對象,主體享有的權利與承擔的義務,三、稅收制度的構成要素,1納稅人依法直接負有納稅義務的自然人、法人及其他組織。不同的稅種規(guī)定有不同的納稅人。 扣繳義務人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負有代扣稅款交向國庫繳納義務的單位。扣繳義務人必須按稅法規(guī)定

2、代扣稅款，并在規(guī)定期限內將所代扣稅款繳入國庫。 2 征稅對象稅收法律關系中征納雙方權利義務所指向的物或行為。這是區(qū)分不同稅種的主要標志，我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對象。,3稅目各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目，它是征稅對象的具體化。比如，消費稅具體規(guī)定了煙、酒等14個稅目。 4、稅率對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。我國現(xiàn)行的稅率主要有： （1）比例稅率。 （2）超額累進稅率。 （3）定額稅率。 （4）超率累進稅率。,區(qū)別超額與超率,工資的個人所得稅稅率表,土地增值稅四級超率累進稅率表,5納稅環(huán)節(jié)指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產到消費的

3、流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。 6納稅期限指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。 7納稅地點指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人的具體納稅地點。 8計稅依據(jù)指計算應納稅額的依據(jù)或標準，即根據(jù)什么來計算納稅人應繳納的稅額。,9減稅免稅對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。主要包括： （1）稅基式減免； 起征點免征額項目扣除跨期結轉等 （2）稅率式減免：低稅率和零稅率 （3）稅額式減免：全部免征、減半征收、核定征收 10法律責任主要是指對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。,四、稅收制度分類,（一）按征稅對象的性質不同，可分五大類型 1、流轉稅類

4、。如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等。 2、所得稅類。如企業(yè)所得稅、個人所得稅。其特點是可以直接調節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負、調整分配關系的作用。 3、資源稅類。主要是對在我國境內占用或開采各種應稅資源進行征稅，如資源稅。 4、財產稅類。主要是對財產的價值進行征稅，如房產稅、契稅、車船稅。 5、行為稅類。主要是對某種行為課稅，如城市維護建設稅、印花稅、車輛購購置稅等。,（二）按計稅依據(jù)不同分類 1、從價稅。是以征稅對象價格為計稅依據(jù)，其應納稅額隨商品價格的變化而變化，能充分體現(xiàn)合理負擔的稅收政策，因而大部分稅種均采用這一計稅方法。 2、從量稅。以征稅對象的數(shù)量、重量、體積等作為計稅依據(jù)，其課稅

5、數(shù)額與征稅對象數(shù)理相關而與價格無關。,（三）以稅收與價格的關系為標準的稅收分類 1、價內稅：消費稅、營業(yè)稅等 2、價外稅：增值稅、車輛購置稅。 （四）按管理和使用權限不同分類 1、中央稅。稅收收入屬于中央政府的財政收入，由國家稅務局負責征收管理，如關稅、消費稅和車輛購置稅。 2、地方稅。稅收收入屬于地方各級政府的財政收入，由地方稅務局負責征收管理，如城鎮(zhèn)土地使用稅，契稅、營業(yè)稅等。 3、共享稅。稅收收入由中央、地方政府按一定的比例分享，目前由國家稅務局負責征收管理。如增值稅、企業(yè)所得稅。,項目二認識納稅基本程序,任務一、稅務登記 一、開業(yè)稅務登記 （一）辦理開業(yè)登記的時間: 30天（領營業(yè)執(zhí)照

6、、經(jīng)批準、無兩種、承包承租、外出經(jīng)營滿180天起的30天內、境外企業(yè)在境內的承包承租） （二）辦理開業(yè)登記的地點 1、當?shù)刂鞴車叶悇諜C關申報辦理稅務登記； 2、總機構和分機構的當?shù)刂鞴車叶悇諜C關申報辦理稅務登記； 3、經(jīng)營地：固定場所的個體工商業(yè)戶及未領取營業(yè)執(zhí)照從事承包、租賃經(jīng)營的納稅人 4、戶籍所在地：流動經(jīng)營的個體工商戶,（三）辦理開業(yè)登記的程序 1、納稅人必須提出書面申請報告，并提供下列有關證件、資料； 2、填報稅務登記表 3、領取稅務登記證件,（1）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及復印件 （2）有關章程、合同、協(xié)議書復印件； （3）銀行賬號證明； （4）法定代表人或業(yè)主居民身

7、份證、護照等其他合法證件原件及其復印件； （5）注冊地址及生產、經(jīng)營地址證明（產權證、租賃協(xié)議）原件及其復印件； （6）組織機構統(tǒng)一代碼證書副本原件及復印件 （7）房屋產權證、土地使用證、機動車行駛證等證件的復印件 （8）驗資報告或評估報告原件及其復印件 （9）國家稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。,稅 務 登 記 證 稅 字 0606099 號 納稅人名稱： 某某公司 法定代表人（負責人）：黃某某 地址：江蘇省某某市長江路號 登記注冊類型：有限責任公司 經(jīng)營范圍： 生產銷售產品 批準設立機關：江蘇省某某市工商行政管理局 扣繳義務：依法確定 發(fā)證稅務機關 2012 年 7月 9 日,二、變

8、更稅務登記 （一）變更稅務登記的適用范圍： 1、納稅人改變名稱；（批準變更名稱的證明） 2、法定代表人或者業(yè)主姓名改變； （新人代表的任命文件及身份證） 3、經(jīng)濟類型、經(jīng)濟性質改變；（變更經(jīng)濟性質的批準證明書或其他證明文件） 4、住所或者經(jīng)營地點(指不涉及改變主管國家稅務機關)改變；（新場地的使用證明） 5、生產經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的改變； 6、開戶銀行及賬號 7、增設或撤銷分支機構； 8、增減注冊資本；（驗資報告） 9、改變隸屬關系； 10、生產經(jīng)營期限改變。,（二）辦理變更稅務登記的時間及程序 1、到工商行政管理機關辦理變更登記。 2、持工商管理部門批準的變更登記資料到稅務局辦理稅務登記。

9、3、納稅人報送資料齊全，稅務機關向納稅人發(fā)放變更稅務登記表一式兩份，納稅人應于7日內將填寫完畢的變更稅務登記表交稅務機關審核。 4、經(jīng)稅務機關審核變更稅務登記表的有關內容并簽署審核意見后，收回原稅務登記（正、副本），重新核定有關登記事項，并核發(fā)新的稅務登記證（正、副本），如果納稅人稅務登記表的內容發(fā)生變更而稅務登記證的內容未發(fā)生變更的，稅務機關不再核發(fā)新的稅務登記證。,三、注銷稅務登記 （一）注銷稅務登記的適用范圍及時間： 1、依法應當終止履行納稅義務的 ，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向原主管國家稅務機關提出注銷稅務登記書面申請報告；未辦理工商登記的應當自有權機關批準或者

10、宣布終止之日起十五日內，持有關證件向原主管國家稅務機關提出注銷稅務登記書面申請報告。,2、納稅人因變動經(jīng)營地點、住所而涉及改變主管國家稅務機關的，應當在向工商行政機關申報辦理變更或者注銷工商登記前，或者在經(jīng)營地點、住所變動之前申報辦理注銷稅務登記，同時納稅人應當自遷達地工商行政管理機關辦理工商登記之日起十五日內或者在遷達地成為納稅人之日起十五日內重新辦理稅務登記。其程序和手續(xù)比照開業(yè)登記辦理。 3、納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起十五日內，向原主管國家稅務機關提出注銷稅務登記書面申報報告。,（二）注銷登記的要求 納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向原主管國家稅務

11、機關繳清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷原主管國家稅務機關核發(fā)的稅務登記證及其副本、注冊稅務登記證及其副本、未使用的發(fā)票、發(fā)票領購簿、發(fā)票專用章以及稅收繳款書和國家稅務機關核發(fā)的其他證件。,（三）辦理注銷稅務登記的程序 1、提出申請并提交下列材料： 2、領取并填寫注銷稅務登記申請審批表，經(jīng)企業(yè)單間后報送稅務機關辦理審批手續(xù)。將已領購的或已購未用的發(fā)票、發(fā)票領購簿、稅務登記證等稅收票證交回稅務機關審驗核銷。,3、持填寫完畢的注銷稅務登記申請審批表到主管稅務機關辦理下列業(yè)務： （1）結清應繳納的稅款、滯納金、罰款和交回已領未用的繳款書； （2）到發(fā)票管理部門核銷已用的發(fā)票，交回發(fā)票購買簿，剪銷已領未用

12、的發(fā)票； （3）到稅務登記管理部門交回稅務機關發(fā)給的證件，如稅務登記證正、副本等。,4、領取注銷稅務登記的有關批件。稅務機關在納稅人結清全部納稅事項后，核發(fā)注銷稅務登記通知書 5、納稅人憑納稅人遷移通知書、注銷稅務登記通知書、注銷稅務登記清稅通知書到稅務登記環(huán)節(jié)重新辦理稅務登記。原主管稅務機關將“納稅人稅收征管檔案”附納稅人稅收征管檔案資料移交清單移交遷入地稅務機關。向遷入地稅務機關申請重新辦理稅務登記，遷入地稅務機關審核后，即可予以辦理并核發(fā)稅務登記證。,（三）注銷登記的手續(xù) 納稅人辦理注銷稅務登記時，應當向主管國家稅務機關領取注銷稅務登記表，一式三份，并根據(jù)表內的內容逐項如實填寫，加蓋企業(yè)印章后，于領取注銷稅務登記表之日起十日內報送主管國家稅務機關，經(jīng)主管國家稅務