2019年新個稅法PPT.ppt

1、2019年度 新個稅法 講解,文件依據(jù),個人所得稅專項附加扣除暫行辦法 國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知（國發(fā)201841號） 個人所得稅專項附加扣除遵循公平合理、利于民生、簡便易行的原則。,目錄,01,納稅方式 主要變化,02,綜合所得 講解,03,專項附加扣除 講解,個人所得稅 納稅方式 的變化,代扣代繳個人所得稅實行源泉控制，即由支付人履行代扣代繳的義務(wù),預(yù)扣預(yù)繳、匯算清繳 單位作為扣繳義務(wù)人只能針對納稅人的單月收入或單次收入預(yù)扣預(yù)繳個稅，預(yù)繳的稅額不是最終的應(yīng)納稅額。因此，個稅繳納的最終合規(guī)主體是納稅人本人，而非單位。,應(yīng)納稅所得額 計算方法 的變化,應(yīng)納稅所得額 =

2、 工資薪金 - 專項扣除 - 個稅起征點,應(yīng)納稅所得 = 綜合所得 -專項扣除 - 專項附加扣除 - 個稅起征點,綜合所得,工資薪金,勞務(wù)所得,稿酬,特許權(quán)使用費,專項扣除 三險一金,單位繳納 五險一金 基本養(yǎng)老保險+基本醫(yī)療保險 + 失業(yè)保險 生育保險、工傷保險 住房公積金,個人繳納 三險一金 基本養(yǎng)老保險+基本醫(yī)療保險 + 失業(yè)保險 住房公積金 個人所得稅專項扣除 個人繳納 部分,專項附加扣除 四大類 六小類,01,教育類 子女、本人,02,住房類 購房、租房,03,贍養(yǎng)長輩類,04,大病醫(yī)療類,納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按每個子女每年1.2萬元（每月1000元）標(biāo)準(zhǔn)定

3、額扣除。 父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。 如果納稅人有兩個孩子，且接受上述教育，子女教育專項附加扣除可翻倍。 本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。,子女教育專項扣除,學(xué)前教育 年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育 學(xué)歷教育 義務(wù)教育（小學(xué)和初中） 高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育） 高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育） 寒暑假期間、休學(xué)期間等只要保留學(xué)籍的，都適用。 境外教育 留存境外學(xué)校錄取通

4、知書、留學(xué)簽證等 關(guān)鍵詞：教育，不是養(yǎng)育。未滿3周歲嬰幼兒不滿足子女教育專項扣除條件。,子女教育專項扣除 適用范圍,繼續(xù)教育專項扣除,納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。 納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。,個人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。 個人興趣愛好的培訓(xùn)暫不納入此次扣除范圍,繼續(xù)教育專項扣除,住房類 購房貸款利息,納稅

5、人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。 材料：貸款合同+貸款還款支出憑證,本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。,住房類 購房貸款利息,經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。,夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除 也可以由夫

6、妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。,舉個例子,董先生 和 董太太 談戀愛，已經(jīng)分別購買了住房，都使用了各自首套房貸款政策辦理了購房貸款。 董先生 和 董太太 結(jié)婚前，可以分別使用各自購買房屋的貸款信息進(jìn)行專項附加扣除，金額1000元/月/人。 董先生 和 董太太 結(jié)婚后，可以選擇其中一處住房的貸款信息進(jìn)行專項附加扣除，要么是董先生的房子董先生扣，要么是董太太的房子董太太扣。金額1000元/月/家庭。 也可以董先生 和 董太太 分別對自己購買的住房各500元/月扣除，合計1000元/月/家庭,住房類 房屋租金,納稅人在主要工作城市沒有自有住房

7、而發(fā)生的住房租金支出。 納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。 夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。,南寧本市城區(qū)內(nèi)（不含武鳴區(qū)）：1500元/月 房屋租賃合同期限為專項附加扣除期限。,住房類 房屋租金,住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。,夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。主要工作城市不同，各自在主要工作城市都沒住房，可分別進(jìn)行扣除； 納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。,舉個例子,董先生和董太太 已經(jīng)結(jié)婚，雙方在南寧都沒有購買住房。一起租了一套房子，或者

8、分開租了2套房子，都只有其中一方進(jìn)行專項抵扣，抵扣人為房屋租賃合同簽訂人。 董先生和董太太 已經(jīng)結(jié)婚，在南寧買了房子，符合首套房貸款政策，但是沒有得入住，目前租房。房屋租金專項扣除和首套房貸款利息專項扣除2選1。 董先生和董太太 已經(jīng)結(jié)婚，并全款買房，但是仍需要租房，房屋租金不得專項附加扣除。,贍養(yǎng)老人,納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出 被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。 本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。,（一）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；,贍養(yǎng)老人,（二）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?00

9、0元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。,可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。,大病醫(yī)療,在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。,大病醫(yī)療,納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。 納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按

10、本辦法第十一條規(guī)定分別計算扣除額。,納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。,舉個例子,納稅人本人，全年累計發(fā)生醫(yī)保自費部分2萬元，2萬-1.5萬=0.5萬，可據(jù)實扣除0.5萬元。可由納稅人本人扣，也可由配偶扣。 同年納稅人子女全年累計發(fā)生醫(yī)保自費部分10萬元。計算10萬-1.5萬=8.5萬，可按8萬元上限在納稅人本人或配偶扣除。 子女的8萬元與本人的0.5萬元，分別計算，都可以扣,保障措施,納稅人首次享受專項附加扣除，應(yīng)當(dāng)將專項附加扣除相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時將相關(guān)信息報送稅務(wù)機關(guān)，納稅人對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)

11、。,專項附加扣除信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)信息。 本辦法規(guī)定納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)留存五年。,（一）公安部門有關(guān)戶籍人口基本信息、戶成員關(guān)系信息、出入境證件信息、相關(guān)出國人員信息、戶籍人口死亡標(biāo)識等信息； （二）衛(wèi)生健康部門有關(guān)出生醫(yī)學(xué)證明信息、獨生子女信息； （三）民政部門、外交部門、法院有關(guān)婚姻狀況信息；,保障措施,（四）教育部門有關(guān)學(xué)生學(xué)籍信息（包括學(xué)歷繼續(xù)教育學(xué)生學(xué)籍、考籍信息）、在相關(guān)部門備案的境外教育機構(gòu)資質(zhì)信息； （五）人力資源社會保障等部門有關(guān)技工院校學(xué)生學(xué)籍信息、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息； （六）住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門有關(guān)房屋（含公租房）租賃信息、住房公積金管理機構(gòu)有關(guān)住房公積金貸款還款支出信息；,保障措施,（七）自然資源部門有關(guān)不動產(chǎn)登記信息； （八）人民銀行、金融監(jiān)督管理部門有關(guān)住房商業(yè)貸款還款支出信息； （九）醫(yī)療保障部門有關(guān)在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的個人負(fù)