企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)核算辦法模版

1、遞延所得稅資產(chǎn)核算辦法第一條 基本概念遞延所得稅資產(chǎn)，是指企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)(已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分)。1.遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。當(dāng)適用稅率變化時，遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額應(yīng)當(dāng)按照新的稅率進(jìn)行重新計算。2.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間內(nèi)，企業(yè)無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的影響，使得與可抵扣暫時性差異相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益無法實現(xiàn)的，則不應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)；企業(yè)有明確的證據(jù)表明其于可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間能夠

2、產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而利用可抵扣暫時性差異的，則應(yīng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。3.合并財務(wù)報表抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的暫時性差異的遞延所得稅的確認(rèn)。企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值，與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外。4. 企業(yè)于資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得

3、足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值；在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。第二條 會計科目設(shè)置1.總賬科目：企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “遞延所得稅資產(chǎn)”科目。2.明細(xì)科目：本科目應(yīng)當(dāng)按照可抵扣暫時性差異的具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。如：“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在xx程減值準(zhǔn)備”、“工程物資減值準(zhǔn)備” 、“預(yù)計負(fù)債”、“累計可抵扣虧損”等。“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，借方反映企業(yè)各期發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)；貸方反映企業(yè)各期轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)，期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌

4、補(bǔ)的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理，也在本科目核算。在預(yù)計可利用可彌補(bǔ)虧損或稅款抵減的未來期間內(nèi)能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費用。第三條 會計核算1.資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費用遞延所得稅費用”、“資本公積其他資本公積”(核算可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的

5、遞延稅項)等科目。2.虧損年度發(fā)生的虧損應(yīng)視同可抵扣暫時性差異來處理，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。在預(yù)計可利用可彌補(bǔ)虧損或稅款抵減的未來期間內(nèi)能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，會計處理同上。3. 非同一控制下的企業(yè)合并中，確認(rèn)了商譽(yù)，并且按照所得稅法規(guī)的規(guī)定該商譽(yù)在初始確認(rèn)時計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等。借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“商譽(yù)”。4.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益(資本公積)。借記“遞延所得稅資產(chǎn)”、貸記“資本公積”。5.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。6. 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。（1）如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。（2）遞延所得稅資