《會計模擬實驗總論》PPT課件.ppt

1、會計模擬實驗(第4版)電 子 教 案,遼東學院 楊月梅,會計模擬實驗是以企事業(yè)單位在一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計憑證在各會計崗位的傳遞程序、會計賬簿的登記、會計報表的編制作為模擬實驗對象，按照會計制度和政策的要求，用直觀仿真的原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和報表，進行會計業(yè)務(wù)模擬實務(wù)演練，從而使實驗者對企事業(yè)單位會計工作獲得直觀、系統(tǒng)、全面認識的一種模擬實踐方法。,會計模擬實驗總論,第一，在總體設(shè)計上突出了仿真性、連續(xù)性和綜合性的特點。 第二，在結(jié)構(gòu)設(shè)計上采用了“三段式”，以保證實驗教學順利進行。 第三，在內(nèi)容設(shè)計上選用了典型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使模擬實驗內(nèi)容新、功能全。 第四，在操作手段設(shè)計上采用了

2、“雙軌制”，將手工與計算機操作結(jié)合。 第五，在排版設(shè)計上采用了兩種字體和套紅印刷手段，體現(xiàn)真實感。 第六，在實驗用品設(shè)計上采用了“收、付、轉(zhuǎn)憑證”和“通用記賬憑證”，有利于提高學生的操作能力。,會計模擬實驗的特點,主要是以模擬企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序為主線，通過實際操作，能比較系統(tǒng)地練習基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、成本會計、納稅會計、會計電算化的操作程序和操作方法，加強對所學專業(yè)理論知識的理解，并對所學專業(yè)知識進行綜合檢驗，以培養(yǎng)實際操作的動手能力，從而為社會培養(yǎng)有用的新型會計人才。 （這與企業(yè)會計人員的操作相比，除地點不同和業(yè)務(wù)是模擬的以外，其他沒有什么本質(zhì)區(qū)別）,會計模擬實驗的目的,會計模擬實驗

3、的操作要求,（一）仔細閱讀會計主體設(shè)計，了解企業(yè)概況，掌握企業(yè)會計制度。 （二）仔細閱讀操作程序設(shè)計，按照操作程序進行賬務(wù)處理。 （三）實驗中按照新會計準則、新會計科目及新稅法的有關(guān) 規(guī)定操作。 （四）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，使用統(tǒng)一的憑證、賬頁和報表操作。 （五）文字或數(shù)字的書寫要清晰、工整；發(fā)生錯誤時應用錯賬更正方法進行更正；書寫應占格寬的1/2，有一定的傾斜度；一律使用鋼筆，紅筆按規(guī)定使用，不得使用鉛筆和圓珠筆。,（六）文字表達和數(shù)字計算必須準確，漢字大寫不得任意造字，到元或角為止的在元或角之后寫“整”字，分以后的數(shù)字四舍五入。 （七）在模擬實驗操作中，應將原始憑證粘貼在根據(jù)其所填制的

4、記賬憑證后面，并連續(xù)編號。實驗結(jié)束后應將記賬憑證連同所附原始憑證按順序整理、裝訂成冊，加具封皮，并注明模擬企業(yè)名稱及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的年度、月份和起訖日期，由裝訂人（實驗者）簽名蓋章。各種格式的賬頁按類整理、裝訂成冊，報表整理亦如此。,會計模擬實驗的操作要求,會計模擬實驗的步驟,（一）準備階段 （二）模擬實驗階段 1.手工操作實驗 （1）建賬。開設(shè)賬戶并登記起初余額。 （2）日常核算 。根據(jù)原始憑證編制記賬憑證及科目匯總表，登記日記賬、明細賬、總賬，并進行對賬、結(jié)賬。 （3）編制財務(wù)會計報表。 （4）整理、裝訂憑證、賬頁和報表。,2.計算機操作實驗 （1）對會計軟件系統(tǒng)做使用前的準備與系統(tǒng)初始化。 （

5、2）日常處理，錄入憑證。 （3）設(shè)計報表格式，取數(shù)生成財務(wù)報表。 （三）總結(jié)階段,會計模擬實驗的步驟,（一）根據(jù)模擬工廠月初各總分類賬及明細賬的余額，練習建賬,1.根據(jù)資料開立總分類賬戶并登記期初余額 2.根據(jù)資料開立明細賬戶并登記期初余額 應根據(jù)個賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容選擇不同格式的賬頁并進行正確登記。 總賬三欄式 日記賬三欄式 “原材料”、“庫存商品”等明細賬數(shù)量金額式 “管理費用”、“財務(wù)費用”等明細賬多欄式 “應收賬款”、“應付賬款”等明細賬三欄式 “生產(chǎn)成本”、“制造費用”等明細賬教材提供專用格式,會計模擬實驗手工操作程序及操作規(guī)范,（一）根據(jù)模擬工廠月初各總分類賬及明細賬的余額，練習建

6、賬 3.沒有期初余額的賬戶，在實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時 陸續(xù)開設(shè)。 4.將登記完的總賬與所屬明細賬戶的余額核對相符， 并進行試算平衡。,（二）審核原始憑證，在審核無誤的情況下填制記賬憑證 1.模擬實驗一和模擬實驗二，將記賬憑證分為收、付、轉(zhuǎn)三種，做到按業(yè)務(wù)性質(zhì)選擇記賬憑證。 2.練習記賬憑證的填制方法，包括內(nèi)容摘要、會計分錄、編號等。 3.對大量重復發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)需編制“原始憑證匯總表”，如“收料憑證匯總表”、“發(fā)料憑證匯總表”、 “工資結(jié)算匯總表”等，練習掌握其編制方法。 4.填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。若一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需填制兩張或兩張以上的記賬憑證時，應采用分數(shù)編號法編號。 5.記

7、賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，或根據(jù)原始憑證匯總表填制。,（二）審核原始憑證，在審核無誤的情況下填制記賬憑證 6.除結(jié)賬和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證時，可以把原始憑證附在主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號或附原始憑證復印件。 7.如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。 8.記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)后，如有空行，應當自金額欄最后一筆數(shù)字下的空行除到合計數(shù)上的空行處劃“S”線或斜線注銷。,（三）對填制的記賬憑證進行審核，在準確無誤的 情況下登記賬簿

8、 1.根據(jù)有關(guān)記賬憑證逐日逐筆登記日記賬 2.根據(jù)有關(guān)記賬憑證及其所屬原始憑證，逐筆登記明細賬 3.根據(jù)有關(guān)記賬憑證按旬進行匯總，編制科目匯總表并據(jù) 以登記有關(guān)的總分類賬戶,4.為了保證賬簿記錄的準確，在登記賬簿時應注意以下幾點： （1）記賬時必須使用鋼筆和（藍）黑墨水書寫，不得使用鉛筆和圓珠筆。使用紅色墨水只限于以下三種情況： 第一，沖銷錯誤記錄； 第二，在不設(shè)“借”、“貸”等欄的多欄式賬頁中登記減少額； 第三，在三欄式賬頁的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額。,4.為了保證賬簿記錄的準確，在登記賬簿時應注意以下幾點：,（2）為了防止重記、漏記和便于查閱，記賬時應將記賬憑證

9、的種類、編號計入賬簿，同時在記賬憑證上注明賬簿頁數(shù)或作“ ” ，表示已經(jīng)登記入賬。 （3）賬簿中，摘要文字應簡明扼要，數(shù)字和文字要書寫整齊、規(guī)范并且在其上面留有適當空距，應占格寬的1/2，以便用于更正錯賬。,4.為了保證賬簿記錄的準確，在登記賬簿時，應注意以下幾點： （4）記賬時不得跳行、隔頁，如發(fā)生應將空行、空頁劃線注銷，并由記賬人員蓋章。 （5）每一賬頁登記完畢，需要開立新賬頁時，應在賬頁最末一行，加計本頁發(fā)生額合計數(shù)，結(jié)出余額，并在摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”，連同發(fā)生額和余額一并轉(zhuǎn)入新賬頁的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。 （6）登賬時如發(fā)生錯誤，應采用正確的更正方法，不許挖補、刮擦

10、、涂抹或使用消字藥水更正。,（四）按照規(guī)定編制調(diào)整分錄，并計算結(jié)轉(zhuǎn)成本和利潤 1.開設(shè)基本生產(chǎn)成本明細賬。 2.按產(chǎn)品成本計算示意圖，計算并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。 3.將損益類賬戶發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)計入“本年利潤”賬戶。 4.計算利潤總額并按所得稅稅率計算結(jié)轉(zhuǎn)應交所得稅。 5.計算并結(jié)轉(zhuǎn)半年凈利潤。,（五）月末按規(guī)定進行對賬和結(jié)賬 1.結(jié)賬前檢查本期發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否全部登記入賬。 2.月結(jié)時，應將借方、貸方發(fā)生額和月末余額填列于最后一行數(shù)字之 下，在摘要欄內(nèi)注明“月計”，并根據(jù)余額方向，在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”；當月末余額為零時，應在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字；在余額欄內(nèi)用“0”表示；日記賬必須

11、逐日結(jié)出余額。本月沒有發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶不必進行結(jié)賬，上月末的余額即是本月末的余額。 3.年結(jié)時，應將全年12個月的發(fā)生額合計數(shù)填列于12月份月結(jié)記錄的下面，在摘要欄內(nèi)注明“全年累計”字樣，并在本行下端劃雙紅線。,（六）根據(jù)賬簿資料，編制實驗月份資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表 1.根據(jù)全部總賬賬戶及有關(guān)明細賬戶的余額，分析計算填制資產(chǎn)負債表。 2.根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額，填制利潤表。 3.根據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表及有關(guān)賬戶的資料，分析計算填制現(xiàn)金流量表。,（七）整理裝訂會計檔案 1.在實驗中應將原始憑證剪下，粘貼在根據(jù)其所填制的記賬憑證后面，并連續(xù)編號。 2.1-50筆業(yè)務(wù)（即上旬）實驗結(jié)束后，

12、將記賬憑證連同所附原始憑證按順序整理，并加具封皮，裝訂成冊；同時注明模擬企業(yè)名稱以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的年度、月份和起止日期，并由裝訂人（實驗者本人）簽名蓋章。51-88筆業(yè)務(wù)（即中旬）、89-120筆業(yè)務(wù)（即下旬）憑證裝訂如上。 3.全部實驗結(jié)束時，將各種格式的賬頁按類整理，裝訂成冊。 4.全部實驗結(jié)束時，將三張財務(wù)報表裝訂在一起。,會計模擬實驗計算機操作程序,（一）選用商品化會計軟件，作系統(tǒng)使用前的準備及系統(tǒng)初始化 1.啟用系統(tǒng)管理并設(shè)置操作員。 2.建立新賬套。 （1）啟用總賬系統(tǒng)，根據(jù)模擬企業(yè)的具體情況（如核算單位名稱、所屬行業(yè)、啟用時間等）進行賬套參數(shù)設(shè)置。 （2）確定編碼方案及數(shù)據(jù)精度。 （3）設(shè)置財務(wù)分工 確定賬套主管：蔣華 給操作員賦權(quán)：出納員黃蘭；成本核算員陳鵬飛；記賬員劉璐,會計模擬實驗計算機操作程序,（4）設(shè)置基礎(chǔ)分類檔案，如人員檔案、部門檔案、客戶與供應商檔案、結(jié)算方式、開戶銀行等。 （5）啟用總賬系統(tǒng) 設(shè)置業(yè)務(wù)處里控制系統(tǒng)