淺析企業(yè)在“營改增”形式下的機遇與挑戰(zhàn)

1、淺析企業(yè)在“營改增”形式下的機遇與挑戰(zhàn)-營改增論文淺析企業(yè)在“營改增”形式下的機遇與挑戰(zhàn)摘 要：本文通過分析“營改增”的一些基本概念及意義總結(jié)出企業(yè)在“營改增”形勢下的機遇與挑戰(zhàn)，并給出先關建議，希望相關企業(yè)可以通過本文迅速過渡到增值稅的大環(huán)境中。關鍵詞：營改增；增值稅；扣繳；機遇；挑戰(zhàn)財政部、國家稅務總局3月23日發(fā)布關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）及四個附件，營改增各項政策一次性出凈。這是自2012年中央在上海實行交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點以來，又一次重大的稅制改革舉措。一、“營改增”概述簡單來說“營改增”其實就是以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增

2、值稅。增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環(huán)節(jié)，簡單說一個產(chǎn)品100元生產(chǎn)者銷售時已經(jīng)繳納了相應的稅金，購買者再次銷售時賣出150元，那么他買來的時候100元相應的稅金可以抵減，購買者只需要對增值的50元計算繳納相應的稅金，同樣營改增就是對以前交營業(yè)稅的項目比如提供的服務也采取增值部分納稅的原則計稅。二、“營改增”的意義“營改增”最大意義是在于避免了營業(yè)稅的重復征稅問題，通過完全打通增值稅抵扣鏈條，減少重復征稅，實現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負不同程度降低，稅收環(huán)境將更加公平、合理，同時可以促進企業(yè)技術改造和設備更新。三、企業(yè)在“營改增”形勢下的機遇與挑戰(zhàn)（一）、

3、“營改增” 形勢下的機遇1、“營改增”解決企業(yè)重復納稅“營改增”有利于增加反復納稅，降低企業(yè)本錢和稅收本錢，這將對開展效勞業(yè)尤其是科技等高端效勞業(yè)、促進產(chǎn)業(yè)和消費晉級、培育新動能、深化供應側(cè)構造性變革發(fā)揚重要作用。2、“營改增”能促進企業(yè)規(guī)范稅務管理、降低稅務風險隨著社會經(jīng)濟的不斷變化，商品和服務的捆綁行為越來越多，也越來越復雜，這種劃分各自的比例也比較困難。另外隨著信息化時代的發(fā)展，部分商品已經(jīng)開始服務化，這種局勢的發(fā)展造成了商品和服務概念的模糊化，給稅收征管造成了困境。而增值稅明顯的細化了這部分，把征稅范圍擴大到了商品和服務，有效地解決了銷售中關于是征收增值稅還是征收營業(yè)稅的難題。3、“營

4、改增”有利于行業(yè)的技術進步、技術改造、設備更新、創(chuàng)新發(fā)展“營改增”后多種行業(yè)的發(fā)票都可以進行抵扣這給企業(yè)的發(fā)展提供了有利的條件。（二）、“營改增” 形勢下的挑戰(zhàn)1、“營改增” 準備不充分、認識不足造成的增加稅負增加“營改增”后有大量企業(yè)和商戶將面臨增值稅發(fā)票的管理、記賬、認證和抵扣等新問題，需要企業(yè)提前做好準備。“營改增”后消除了營業(yè)稅的重復征收，如果企業(yè)并未實現(xiàn)增值稅的進項抵扣，也就是說進項抵扣不足，會造成企業(yè)稅負“不降反升”，從而造成稅率變動的增稅效應。2、對于集團企業(yè)“營改增”后稅務管理難度和工作量增加建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)是本次“營改增”的重點企業(yè)，這兩個類型的的企業(yè)與之前試點的交通運輸業(yè)、

5、咨詢服務業(yè)來講具有企業(yè)規(guī)模普遍偏大、行業(yè)資金占用量大的特點。大型建筑企業(yè)集團、房地產(chǎn)企業(yè)集團一般均擁有數(shù)量眾多的子、分公司及項目機構，管理上呈現(xiàn)多個層級，且內(nèi)部層層分包的情況普遍存在。存在資質(zhì)共享的問題。多重的管理層級和交易環(huán)節(jié)，造成了多重的增值稅征收及業(yè)務管理環(huán)節(jié)，從而加大了了稅務管理難度及成本。3、“營改增”后可能導致短期利潤的下降我國的營業(yè)稅是價內(nèi)稅，1000萬元的收入包含營業(yè)稅，但增值稅是價外稅，1000萬元以11%為增值稅稅率應扣除99.1萬元的增值稅，得到扣除價外稅后的營業(yè)收入為900.9萬元。再加上增值稅的全面抵扣企業(yè)也會迎來新一輪資產(chǎn)擴張的高潮，這些行為都會導致企業(yè)短期的利潤下

6、滑。四、 企業(yè)在“營改增”形勢下的應對措施1、通過中介機構的介入加快本企業(yè)“營改增”步伐中介機構可以幫助納稅人設計、規(guī)范和完善內(nèi)部控制制度，協(xié)助納稅人調(diào)整會計核算方法，強化發(fā)票管理，開展培訓咨詢，提供信息系統(tǒng)等服務解決方案等。2、高度重視”營改增”工作，加強業(yè)務學習與應對宣傳“營改增”對企業(yè)的影響廣泛，要求企業(yè)的經(jīng)營合規(guī)性和綜合管理能力更高，在收入確認、成本確認、分包管理、設備材料采購、固定資產(chǎn)、辦稅環(huán)節(jié)等一系列環(huán)節(jié)都相繼有新的變化，絕不能簡單將其認定為稅務會計的事情，需高度重視。稅改對相關業(yè)務人員的工作能力和業(yè)務水平提出了更高的要求。企業(yè)負責人和財務負責人應結(jié)合本行業(yè)的特性，從實際出發(fā)，認真

7、組織各部門學習新頒發(fā)的各項政策制度，多渠道并有針對性地加強對公司各級人員，如高層管理者、財稅管理人員、采購人員、資產(chǎn)管理員等開展增值稅專業(yè)知識培訓，增強員工對增值稅的理解與認識，積極配合“營改增”，培養(yǎng)在采購材料、項目分包、日常購銷環(huán)節(jié)索要專用發(fā)票的意識，及時出臺符合公司實際情況的增值稅管理辦法以及“營改增”應對措施，以確保在稅制改革過程中順利對接。2、完善稅負變化管理由于稅率和計算方式的變化，企業(yè)應認真梳理自身的稅負變化，并針對性予以調(diào)整，由于增值稅相關文件繁雜且將會不斷更新細則，企業(yè)內(nèi)部應做好專門的稅務手冊，保存納稅方案、操作流程并做好更新。一方面企業(yè)應當詳細梳理可能增加稅負的風險點。例如

8、存款利息納入不征收增值稅項目，那么對于銀行等金融機構而言，存款利息這一重要成本就無法進行進項稅抵扣。另一方面，企業(yè)還應關注新政帶來的利好并充分利用。如新取得的不動產(chǎn)可以抵扣進項稅額，有利于減輕企業(yè)稅負，又如建筑企業(yè)在三種情形下可以按原營業(yè)稅簡易計征增值稅，通過合理籌劃可以避免稅負驟升，另外以房產(chǎn)銷售取得價款扣除地價計算銷售額對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也是重大利好。3、供應商選擇的變革在“營改增”后，財政部和國家稅務總局規(guī)定應稅服務銷售額超過500萬元的作為一般納稅人，并對供應商的進項抵扣做出了嚴格的規(guī)定。某省公司的部分供應商并不滿足該條件，因此需要對原有的供應商進行梳理，降低供應商的報價或者更換供應商，

9、完成供應商稅務信息的梳理與補錄，開展相關的it系統(tǒng)改造。4、規(guī)范發(fā)票管理增值稅的重要憑證是增值稅專用發(fā)票，企業(yè)一方面要對內(nèi)加強管理，規(guī)范發(fā)票收取、核實、認證與開具，尤其應重視七種不得抵扣的進項稅額項目避免收取了發(fā)票卻無法抵扣，同時要認真研究納稅義務的發(fā)生時間，通過合理規(guī)劃提升資金利用率。另一方面要對外加強商業(yè)伙伴的篩選，企業(yè)要把能否開具增值稅專用發(fā)票作為商業(yè)合作的考量因素，否則將無法進行充分的進項稅抵扣，確實無法替代的小規(guī)模納稅人合作伙伴，企業(yè)要向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。5、要加強行政、刑事風險防控由于企業(yè)必須依據(jù)增值稅專用發(fā)票進行抵扣，發(fā)票直接影響企業(yè)稅負，虛開、偽造增值稅專用發(fā)票等違法犯罪行為高發(fā)。國家稅務總局專門發(fā)布關于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告進行警示，各稅種中，增值稅發(fā)票犯罪也是重災區(qū)。稅制改革對企業(yè)帶來的影響是全面深遠的，新政對建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)也帶來了巨大挑戰(zhàn)，留給相關企業(yè)進行調(diào)整的時間只有一個多月，企業(yè)應當盡早在商務策略、內(nèi)控管理、風險預防等方面加強規(guī)劃準備，規(guī)避變化風險，抓