稅收征收管理(地稅培訓(xùn)內(nèi)部資料).ppt

1、2020/9/21,1,稅收征收管理制度 自治區(qū)地稅局稅收管理處董志2020/9/21,2,內(nèi)容提要,一、稅收征管基礎(chǔ)知識(shí) 二、全區(qū)地稅系統(tǒng)征管現(xiàn)狀 三、今后征管發(fā)展趨勢(shì),2020/9/21,3,一、稅收征管基礎(chǔ)知識(shí),什么是稅收征管及其制度? 稅收征管的目的和意義 稅收征管的內(nèi)容,2020/9/21,4,(一)什么是稅收征管?,稅收征管是稅收征收管理的簡(jiǎn)稱,是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，通過一定的程序，對(duì)納稅人的應(yīng)納稅款組織入庫的一種行政活動(dòng)。 稅收征管制度是國家行使征稅權(quán)力、指導(dǎo)納稅人正確履行納稅義務(wù)，對(duì)日常稅收活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃、有組織的

2、管理、監(jiān)督和檢查的一系列措施和規(guī)定。,2020/9/21,5,（二）稅收征管的目的和意義,稅收征收管理制度是征納雙方共同遵守的規(guī)范，是保障征納雙方權(quán)利、義務(wù)履行與實(shí)現(xiàn)的有力措施。 2001年5月1日頒布實(shí)施的中華人民共和國稅收征收管理法是全國稅收征管的基本法律。 目的及意義： 1、為了加強(qiáng)稅收征收管理； 2、為了規(guī)范稅收征納行為； 3、為了保障國家稅收收入； 4、為了保護(hù)納稅人的合法權(quán)益； 5、為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展； 6、為了稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地行使權(quán)利、履行義務(wù)。,2020/9/21,6,（三）稅收征管的內(nèi)容,包括稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、定期定額管理、納稅申報(bào)、稅款征收、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查、法律

3、責(zé)任、稅務(wù)行政法制等有關(guān)內(nèi)容。,2020/9/21,7,1、稅務(wù)登記,稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行登記并實(shí)施管理的一種法定制度，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人管理的第一環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是納稅人必須履行的義務(wù)。 包括:開業(yè)登記、變更登記、注銷登記、報(bào)驗(yàn)登記、停復(fù)業(yè)登記、驗(yàn)證換證、代扣代收代征代繳、非正常戶管理。,2020/9/21,8,稅務(wù)登記證內(nèi)容,稅務(wù)登記證分為正本和副本，正本包括納稅人名稱、納稅人地址、法定代表人、登記注冊(cè)類型、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍、經(jīng)營期限、證件有效期限、稅務(wù)登記證號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證時(shí)間。 副本還包括驗(yàn)證記錄； 稅務(wù)登記證應(yīng)在經(jīng)營場(chǎng)所明顯地方張掛。,2020/9/21,9,

4、稅務(wù)登記證件的作用,在金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其它賬戶; 申請(qǐng)減稅、免稅、退稅； 購領(lǐng)發(fā)票； 申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款； 申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明； 申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人和貨運(yùn)發(fā)票自開票資格認(rèn)定手續(xù)； 其它有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。,2020/9/21,10,開業(yè)登記,征管法第十五條：,2020/9/21,11,變更登記,征管法第十六條：,2020/9/21,12,注銷登記,征管法第十六條：,2020/9/21,13,報(bào)驗(yàn)登記,外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記是納稅人到外縣市從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)前持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)局申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明的行為。 外出經(jīng)營證明期限為180天，超過期限的在當(dāng)?shù)?/p>

5、辦理稅務(wù)登記。,2020/9/21,14,停復(fù)業(yè)登記,納稅人在經(jīng)營期間因特殊原因須停業(yè)的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可辦理停業(yè)登記，停業(yè)期間不繳納稅款。 停業(yè)期間稅務(wù)機(jī)關(guān)收回稅務(wù)登記證件、發(fā)票和其它有關(guān)證件。 停業(yè)到期后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)業(yè)，恢復(fù)正常稅收管理。,2020/9/21,15,驗(yàn)證換證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。 時(shí)間一般為一年一驗(yàn)證，三年一換證。,2020/9/21,16,代扣代收代征代繳,法律規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人稱為扣繳義務(wù)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的單位和個(gè)人稱為委托代征人。 扣繳義務(wù)人與納稅人一樣承擔(dān)法律責(zé)任，委托代征人按

6、照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義征收稅款，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。,2020/9/21,17,非正常戶管理,非正常戶是指納稅人當(dāng)月未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)已進(jìn)行了催報(bào)催繳，經(jīng)稅收管理員檢查而查無下落且無法強(qiáng)制履行納稅義務(wù)的納稅人。 納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為非正常戶后連續(xù)三個(gè)月仍未履行納稅義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款仍依法追征。,2020/9/21,18,2、賬簿憑證管理,賬簿憑證管理是依據(jù)稅收征管法的規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、憑證進(jìn)行稅務(wù)管理活動(dòng)的總稱，包括賬簿、憑證管理、發(fā)票管理、稅控裝置管理。,2020/9/21,19,賬簿、憑證管理,納稅人自辦理稅

7、務(wù)登記后15日內(nèi)將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 企業(yè)的會(huì)計(jì)資料、發(fā)票、完稅憑證等涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年，法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。,2020/9/21,20,發(fā)票管理,發(fā)票是我國經(jīng)濟(jì)交往中基本的商事憑證，是記錄經(jīng)營活動(dòng)的書面證明，是在購銷商品、提供接受服務(wù)以及從事其它經(jīng)營活動(dòng)中開具、收取的收付款憑證，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)安全的重要手段，是財(cái)務(wù)核算的原始憑證，是稅務(wù)檢查的重要依據(jù)，是維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要工具。 發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)印制并管理。,2020/9/21,21,稅控裝置管理,征管法第23條：,2020/9/21,22,3、定期定額管理,定期定額管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)營規(guī)模較小、不設(shè)

8、置賬簿或設(shè)置賬簿有困難、財(cái)務(wù)管理制度不健全的納稅人進(jìn)行的定期核定應(yīng)納稅額的管理活動(dòng)。 內(nèi)容：定額核定、定額變更。 征管法第35、36、37條：,2020/9/21,23,4、納稅申報(bào),納稅申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)送有關(guān)納稅事項(xiàng)的法律行為，是納稅人、扣繳義務(wù)人必須履行的法定程序，是稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的依據(jù)，也是稅收管理信息的主要來源。 要求：及時(shí)、全面、準(zhǔn)確。 方式：上門申報(bào)、郵寄申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、 其它申報(bào)。,2020/9/21,24,上門申報(bào),上門申報(bào)也稱直接申報(bào),是指納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),這是一種傳統(tǒng)申報(bào)方式。,2020

9、/9/21,25,郵寄申報(bào),郵寄申報(bào)是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式。,2020/9/21,26,網(wǎng)上申報(bào),網(wǎng)上申報(bào)是數(shù)據(jù)電文申報(bào)的一種，是納稅人經(jīng)由電子手段，在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的網(wǎng)站上生成、儲(chǔ)存和傳遞的納稅申報(bào)信息。全區(qū)地稅系統(tǒng)的網(wǎng)上申報(bào)在內(nèi)蒙古地稅網(wǎng)站上進(jìn)行。,2020/9/21,27,其它申報(bào),簡(jiǎn)易申報(bào):實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人和對(duì)交通不便的邊遠(yuǎn)地區(qū)的納稅人實(shí)行的申報(bào)方式。目前全區(qū)對(duì)定期定額繳納稅款的納稅人實(shí)行自愿預(yù)儲(chǔ)、稅務(wù)機(jī)關(guān)批量劃繳的方式征收稅款，不再進(jìn)行納稅申報(bào)。 對(duì)交通不便的邊遠(yuǎn)地區(qū)

10、的納稅人各地實(shí)行按季、半年、全年申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)巡回征收稅款的方式。,2020/9/21,28,延期申報(bào),延期申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以推后申報(bào)。 征管法規(guī)定，延期申報(bào)的應(yīng)按照上期繳納的稅款或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)結(jié)算稅款。,2020/9/21,29,5、稅款征收,稅款征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)確定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，將納稅人依法向國家繳納的稅款及時(shí)足額的繳入國庫的一系列活動(dòng)的總稱。 特點(diǎn)： 1、綜合性強(qiáng)。納稅人、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率、納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限、納稅環(huán)節(jié)等稅制要素必須正確。

11、2、各部門相互配合。征收、管理、檢查、稅政、發(fā)票、計(jì)統(tǒng)、信息中心各部門要密切協(xié)作。 3、征收工作體現(xiàn)在稅收征管各環(huán)節(jié)。在登記、賬簿管理、發(fā)票管理、稅收檢查各環(huán)節(jié)均可體現(xiàn)征收活動(dòng)。,2020/9/21,30,稅款征收,地位： 1、稅收征管的目的。組織稅款，增加財(cái)政收入。 2、稅收征管的起點(diǎn)，也是歸宿。從稅務(wù)登記開始，設(shè)置賬簿、核定定額、領(lǐng)購發(fā)票、申報(bào)、繳款、稅務(wù)檢查，稅款的應(yīng)收盡收標(biāo)志納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)都依法履行了征納稅義務(wù)。 3、稅收征管的核心環(huán)節(jié)。稅收基礎(chǔ)管理是前提，稅款征收是中心，稅務(wù)檢查是補(bǔ)充和保障。,2020/9/21,31,稅款征收,原則： 1、稅務(wù)機(jī)關(guān)是唯一征稅主體的原則； 2、依法

12、征收稅款的原則； 3、不得違反法律規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收稅款或攤派稅款的原則； 4、征收稅款遵循法定權(quán)限和法定程序的原則； 5、征收稅款開具完稅憑證、查封、扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)開具收據(jù)清單的原則； 6、稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國庫原則； 7、稅款優(yōu)先原則：優(yōu)先無擔(dān)保債權(quán)，優(yōu)先抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)，優(yōu)先罰款、沒收非法所得。,2020/9/21,32,稅款征收,方式： 1、查帳征收； 2、查定征收； 3、查驗(yàn)征收； 4、定期定額征收。 繳庫方式： 1、直接繳向國庫；2、代扣代繳、代收代繳； 3、委托代征；4、郵寄納稅；5、網(wǎng)上納稅。,2020/9/21,33,稅

13、收保全措施,稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或某種客觀原因，致使以后稅款征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物和其它財(cái)產(chǎn)的措施。 具體措施：查封、凍結(jié)、扣押。 征管法第38、39條：,2020/9/21,34,強(qiáng)制執(zhí)行措施,稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指納稅人不履行納稅義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其拖欠稅款采取法定手段強(qiáng)制征收的措施。 具體措施：1、從銀行扣繳稅款； 2、拍賣、變賣查封扣押的商品、貨物和其它財(cái)產(chǎn)。 征管法第40、42、43條：,2020/9/21,35,減稅免稅,減免稅是稅法中對(duì)某些特殊情況給予納稅人減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收措施或特殊調(diào)節(jié)手段，減稅是對(duì)應(yīng)征

14、稅款減少征收，免稅是全部免除其稅收負(fù)擔(dān)。方法有低稅率、減征率、免征額等。 意義：1、發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用； 2、對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予的鼓勵(lì)和照顧。,2020/9/21,36,6、納稅評(píng)估,納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。 新征管法將列入。,2020/9/21,37,7、稅務(wù)檢查,稅務(wù)檢查也稱納稅檢查，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、代扣代繳義務(wù)情況進(jìn)行的審查監(jiān)督的管理活動(dòng)，是稅收征管的主要環(huán)節(jié)，是確保國家財(cái)政收入和落實(shí)稅收法律法規(guī)

15、的重要手段，是國民經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中不可缺少的組成部分，在征收征管過程中具有相當(dāng)重要的地位。,2020/9/21,38,稅務(wù)檢查,意義： 1、打擊稅收違法行為，提高公民依法納稅意識(shí)； 2、保證稅法貫徹實(shí)施，確保稅收職能作用的發(fā)揮； 3、促進(jìn)納稅人改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益； 4、加強(qiáng)征收管理，提高征管水平。 原則： 1、以法治稅原則； 2、實(shí)事求是走群眾路線原則； 3、與有關(guān)部門配合原則； 4、規(guī)范合理高效原則； 5、稽查檢查與日常檢查相結(jié)合原則； 6、處罰與教育相結(jié)合原則。,2020/9/21,39,稅務(wù)檢查,分類：稽查檢查和征管日常檢查兩大類。 地稅系統(tǒng)的一級(jí)稽查體制： 稅收日常檢查體制：,2

16、020/9/21,40,稅務(wù)檢查,具體條款：征管法第四章,2020/9/21,41,8、法律責(zé)任,稅務(wù)違法責(zé)任是指稅務(wù)法律關(guān)系中的主體由于其行為違法，按照法律規(guī)定必須承擔(dān)的消極法律后果，包括納稅主體，也包括征稅主體，還包括侵害稅收法律關(guān)系的其他當(dāng)事人。 稅收違法行為處罰是行政處罰，稅收犯罪行為處罰是刑事處罰，分別執(zhí)行稅收征管法和中華人民共和國刑法的規(guī)定。,2020/9/21,42,法律責(zé)任,處罰種類：責(zé)令限期改正、罰款、沒收財(cái)產(chǎn)、收繳發(fā)票、停供發(fā)票、停止出口退稅權(quán)。 具體處罰條款：征管法第五章,2020/9/21,43,9、稅務(wù)行政法制,稅務(wù)行政復(fù)議：是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人認(rèn)為稅務(wù)

17、機(jī)關(guān)的征稅和處罰行政行為侵犯其合法權(quán)益，按照法定的程序和條件向做出該行政行為的上一級(jí)機(jī)關(guān)提出申訴，由受理申請(qǐng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)對(duì)該行政行為進(jìn)行復(fù)查并做出復(fù)議決定的活動(dòng)。 稅務(wù)行政訴訟：是指公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為違法或不當(dāng)，侵害其合法權(quán)益，請(qǐng)求人民法院對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審查裁決的訴訟活動(dòng)。 具體條款：征管法第88條：,2020/9/21,44,二、全區(qū)地稅系統(tǒng)征管現(xiàn)狀,機(jī)構(gòu)設(shè)置 征管的稅種、費(fèi)種和各項(xiàng)政府基金 全區(qū)征管基本情況,2020/9/21,45,（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置,國家稅務(wù)總局 自治區(qū)人民政府 下設(shè)：自治區(qū)地方稅務(wù)局1個(gè)， 下設(shè)：各盟市地方

18、稅務(wù)局15個(gè)， 下設(shè)：各旗縣（市）區(qū)地方稅務(wù)局、 稅務(wù)分局150個(gè)， 下設(shè)：各地方稅務(wù)所700多個(gè),2020/9/21,46,內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),自治區(qū)地稅局：稅政管理一處、稅政管理二處、稅收管理處、計(jì)統(tǒng)征收處、稅務(wù)稽查局、社保處、農(nóng)稅局、法制處。 盟市地稅局：稅收政策科、稅收管理科、計(jì)統(tǒng)征收科、稅務(wù)稽查局、社?？?、農(nóng)稅局、法制科。 旗縣地稅局：稅政管理科、計(jì)統(tǒng)征收科、稅務(wù)檢查科、社?？啤⒍悇?wù)所。,2020/9/21,47,（二）征管的稅種、費(fèi)種和政府基金,地稅稅種：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得 稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、印花稅、耕地占用稅、契稅 費(fèi)種：教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 基金：水利建設(shè)基金、煤炭價(jià)格調(diào)節(jié)基金、殘疾人保障基金,2020/9/21,48,地稅管理的行業(yè),交通運(yùn)輸業(yè); 建筑安裝業(yè); 金融保險(xiǎn)業(yè); 郵電通訊業(yè); 文化體