審計實施方案的主要內(nèi)容

1、第十四條 審計實施方案的主要內(nèi)容包括：（一）編制的依據(jù)；（二）被審計單位的名稱和基本情況；（三）審計目標；審計目標要明確例如：某部委預算執(zhí)行審計的審計目標為：“摸清家底”，查清該部門本級各項資金的收支情況；選擇該部門的重點二級單位開展財政財務收支審計，揭露嚴重違規(guī)問題；審計列入該部門預算的重點專項資金的合規(guī)和效益情況。（四）重要性水平的確定和審計風險的評估；（五）審計的范圍、內(nèi)容、重點以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法；1、審計內(nèi)容要具體審計內(nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標所需實施的具體審計事項以及所要達到的具體審計目標。 審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務收支的業(yè)務活動（環(huán)節(jié)

2、）或者會計報表項目劃分。例如： 預算執(zhí)行審計主要審計事項：預算批復、預算收入、預算支出、補助地方支出、部門和企業(yè)決算批復、資金平衡、預算外資金收支等； 金融審計主要審計事項：存款業(yè)務、貸款業(yè)務、支付結(jié)算業(yè)務、銀行卡業(yè)務、其它中間業(yè)務、資金融通業(yè)務、聯(lián)行清算業(yè)務、籌資及投資業(yè)務等； 企業(yè)審計主要審計事項：貨幣資金、應收賬款、存貨、長期投資、固定資產(chǎn)、應付賬款、應交稅金、長期借款、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、營業(yè)費用等。細化審計內(nèi)容還包括針對每一個具體審計事項應確定所要達到的具體審計目標。例如： 貨幣資金審計事項的具體審計目標為：確定貨幣資金是否存在；確定貨幣資金收支記錄是否完整；確定庫存現(xiàn)金、銀

3、行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當。2、審計重點要突出審計重點是指對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項。例如： 為實現(xiàn)專項資金合規(guī)和效益審計的目標，應將預算支出作為重點審計事項，主要審計部門專項資金預算安排項目、單位，資金撥付、支出用途及使用效益。重點揭露部門因項目安排不當造成專項資金嚴重滯留或資金損失浪費；不按預算和項目進度撥付專項資金；轉(zhuǎn)移挪用專項資金；以及通過弄虛作假、虛列支出騙取、套取專項資金等問題，評價項目是否達到預期效果。 3、審計的步驟和方法要明確對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項應當確定審計的步驟和方法。例如： 審計庫存現(xiàn)金時，應采取的審計步驟和方法主要包括：核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符；會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點表”，關注賬外資金；抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否真實、完整，核對進賬情況；抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支憑證，調(diào)整跨期收支事項； 驗明包括現(xiàn)金在內(nèi)的貨幣資金是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。（六）預定的審計工作起止時間；（七）審計組組長、審計組成員及其分工；確定審計組組長、審計組成員及其分工時，應當考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關規(guī)定要求。審計組組長可以委托有資格的審計人員擔任主審，履行審計組組長授權(quán)范圍內(nèi)的職責，但審計