采購審計方案

1、輔 料 采 購 Abc ltd審 計 策 略概述輔料采購程序主要包括輔料的計劃、請購、供應(yīng)商選擇、下訂單、收貨、付款等步驟。關(guān)鍵控制點主要涉及：各環(huán)節(jié)涉及的不相容職位是否分開，以便每一步驟的工作都會有下一步驟的環(huán)節(jié)進行復(fù)核，以保證各操作的正確性和數(shù)據(jù)的準確性；各環(huán)節(jié)的授權(quán)審批是否得以有效實施，是否能最大限度的防止舞弊的發(fā)生；各環(huán)節(jié)是否以公司利益為中心，是否進行有效的成本控制和成本降低程序；各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)及資料是否得以有效保管以保證數(shù)據(jù)和資料的安全完整。由于本次審計是首次對輔料采購程序的審計，我們主要側(cè)重對各程序環(huán)節(jié)的整體系統(tǒng)運行的有效性、執(zhí)行的嚴謹性及系統(tǒng)漏洞進行審計，同時以不符事項及舞弊可能性

2、作為重要的審計實施領(lǐng)域。 主要控制點: 1) 采購需求月度物料需求計劃及計劃外需求 月度物料需求計劃是否按照規(guī)定的程序編制？是否按制度要求經(jīng)有權(quán)人審批？ 月度需求計劃是否有效考慮到倉庫庫存？如何考慮的？ 計劃外請購是否經(jīng)合理審批程序？ 計劃外請購單是否連續(xù)編號？計劃外請購是否有合理的統(tǒng)計和控制？ 所有物料需求資料（含計劃外）是否準確提交給相應(yīng)的采購人員以保證及時下單？ 新的物料需求是否有合理的提醒及詳細的規(guī)格、型號、質(zhì)量要求，以確保采購物料符合生產(chǎn)需要？ 采購人員是否及時處理所有的物料需求資料，是否有程序保證不會被遺漏？2) 供應(yīng)商管理包括新供應(yīng)商選擇、合格供應(yīng)商列表內(nèi)的選擇及供應(yīng)商考核 新供

3、應(yīng)商的選擇是否按照制度的規(guī)定進行供應(yīng)商評估等系列程序，是否有合理的供應(yīng)商數(shù)量以供比較，以保證所選供應(yīng)商的供貨符合產(chǎn)品質(zhì)量、價格的需要并保證選擇程序的公正性？ 是否合理使用招投標程序以控制成本？ 合格供應(yīng)商價格變動時是否從新啟動供應(yīng)商選擇程序并得到相應(yīng)的審核批準？ 下單前是否就所購物料在合格供應(yīng)商列表內(nèi)的供應(yīng)商及進行詢價、比價，以選擇更優(yōu)的供應(yīng)商？ 供應(yīng)商供貨情況是否有連續(xù)有效的記錄，以便進行定期的供應(yīng)商評估從而對供應(yīng)商進行優(yōu)勝劣汰以優(yōu)化供應(yīng)商的質(zhì)量？3）訂單（合同）管理 是否所有的物料需求都已下訂單？ 訂單的采購數(shù)量是否按物料需求計劃或計劃外申請單一致？ 是否所有的系統(tǒng)有效訂單都有合同支持？是

4、否所有合同都已輸入系統(tǒng)進入下一流程？ 是否所有合同均經(jīng)有效授權(quán)審批？是否存在為逃避更高級別審批而故意拆分合同的行為？ 所有系統(tǒng)訂單均已復(fù)核？ 合同編號是否連續(xù)？是否統(tǒng)一管理？ 系統(tǒng)訂單編號是否能保證訂單的完整性和唯一性？ 未關(guān)閉訂單是否定期維護？長期逾期訂單是否得到證實和有效管理？4）收貨管理 待檢物料是否能被領(lǐng)用？未通過來料檢驗的物料是否已經(jīng)妥善處理？已檢驗的物料是否貼有檢驗標識？ 來料多于訂單數(shù)量是否全部拒收？來料少于訂單是否查明原因？倉庫是否已合理通知采購人員處理？ 來料數(shù)量少于訂單數(shù)量是否在付款申請中剔除？審計范圍;20*年度截止12月31日所有輔料采購。需獲取的樣本資料;1) 采購相

5、關(guān)制度、程序、操作手冊；2) 月度物料需求計劃&計劃外物料請購單；3) 合同文本、合同登記本、系統(tǒng)訂單列表；4) 合格供應(yīng)商列表、供應(yīng)商評估資料、招標資料、詢價單&報價單；5) 檢驗異常單列表、逾期未到貨清單、退貨處理資料；6) 所有涉及到的用于溝通確認的郵件等Audit ChecklistA1采購申請、供應(yīng)商選擇、下單、審核、收貨、檢驗等崗位是否分離? 審計程序: 與相關(guān)部門人員溝通，確認相關(guān)崗位是合理分離的； 抽查各崗位形成的文本資料檢查制單、復(fù)核人員簽名。A2采購部門所依據(jù)的月度物料需求計劃是否經(jīng)授權(quán)人員有效審批?審計程序：抽查1、5、8、9、10月份月度物料需求計劃表，檢查是否經(jīng)適當?shù)?/p>

6、審核簽字； 從采購部獲取相應(yīng)月份（郵件接收的）月度物料需求計劃表與生產(chǎn)管理部門的核對，檢查是否有不符的情況。A3計劃外采購申請是否經(jīng)合理審批?計劃外采購是否經(jīng)有效控制？ 審計程序：獲取計劃外采購申請單列表，抽樣檢查30%，確認是否審批 抽取大額計劃外采購項目，檢查原因并詢問計劃編制部門，以確定該項目的合理性，及計劃外采購的控制效果； 檢查計劃外請購單編號是否連續(xù)，是否經(jīng)有效控制。A4物料采購計劃是否充分考慮到庫存余額? 審計程序：利用A1-的樣本，抽取采購量大的物料檢查倉庫庫存 獲取倉庫呆滯物料明細表與物料計劃和計劃外請購核對A5合格供應(yīng)商是否經(jīng)有效管理?新增、減少合格供應(yīng)商是否經(jīng)適當?shù)某绦蚣?/p>

7、審批？ 審計程序：取得年初與10月底的合格供應(yīng)商列表并對比差異； 檢查新增合格供應(yīng)商的評估資料，確認是否按規(guī)定進行適當?shù)脑u估與審核程序； 檢查大額（見公司招標制度規(guī)定的各招標起點）供貨的新供應(yīng)商是否執(zhí)行招標程序？未執(zhí)行招標程序的理由是否合理？審批程序是否恰當？A6招標程序的使用是否合規(guī)、合理? 審計程序：獲取招標項目列表，按標的金額從大到小排序并選擇前20%的招標項目檢查以下資料： 全部的招、投標資料，以了解招標過程是否復(fù)核制度的規(guī)定； 相應(yīng)合同文本，以檢查實際合同是否按照招標結(jié)果簽訂； 到貨及付款資料，以核對交貨、付款是否按照招標結(jié)果與合同約定執(zhí)行，或者未執(zhí)行招標結(jié)果的理由及審批情況。A7合

8、格供應(yīng)商條件變更是否經(jīng)合理的審批?審計程序：檢查合格供應(yīng)商基本資料，對比年初與10月末的差異； 針對差異部分獲取證據(jù)支持及審批資料。A8合格供應(yīng)商內(nèi)部是否有合理的競爭機制?下訂單前是否在合格供應(yīng)商內(nèi)部進行合理的比價程序？審計程序：獲取合格供應(yīng)商列表及采購統(tǒng)計表（按供應(yīng)商統(tǒng)計）； 抽取同一物料不同供應(yīng)商供貨量差異較大的供應(yīng)商訂單列表，抽取訂單檢查是否有內(nèi)部競價程序資料。 A9供應(yīng)商供貨不符或其他質(zhì)量、服務(wù)瑕疵是否有合理的管理與考核?審計程序：獲取來料檢驗異常單列表、退貨列表，并從生產(chǎn)、倉庫了解供應(yīng)商供貨及服務(wù)問題； 抽取中的部分項目獲取整改通知單或其他與供應(yīng)商交涉的書面證據(jù)以確認采購部已關(guān)注這些

9、問題并已采取措施； 檢查中的資料，以考慮措施的適當性； 追蹤整改通知后的情況以及采購部的跟蹤動作，以判斷整改管理的有效性； 檢查供應(yīng)商定期考核資料中是否包含以上缺陷，以確認供應(yīng)商定期考核的完整性和真實性。 A10是否所有物料需求計劃及計劃外請購單都已下訂單? 審計程序：從A1-中隨機選擇20項，檢查是否存在于訂單列表中； 獲取2、6、8、10月份計劃外請購單，隨機抽查10項，確認已經(jīng)下訂單。A11訂單數(shù)量是否按照需求計劃或計劃外請購單執(zhí)行?未按計劃執(zhí)行的是否有合理的理由？ 審計程序：利用A1-的計劃，每月隨機抽查5項與相應(yīng)的訂單核對，以確認訂單采購數(shù)量是否與計劃一致； 獲取4、7、9月份計劃外

10、請購單，每月隨機抽取3項，檢查訂單采購數(shù)量是否與請購單一致； 對不一致的，制作明細表，并獲取證據(jù)證明其合理性。A12是否所有系統(tǒng)訂單都有合同支持?審計程序：獲取訂單列表，隨機抽查20項，檢查是否有合同支持；A13是否所有合同都輸入系統(tǒng)，以便進入下一個程序? 審計程序：獲取手工合同登記表，隨機抽查30項，檢查系統(tǒng)是否存在相應(yīng)的訂單； 從中抽取的30項檢查至合同，同時隨機抽查合同文本檢查是否有登記，以確定登記的準確性。A14是否所有合同均已按規(guī)定審批?是否存在拆分合同以逃避更高層次審批的情況？審計程序：從手工合同登記表中隨機抽取1%（約20份）不同金額的合同，檢查是否按制度規(guī)定進行審批； 選取10

11、份同時（或三天內(nèi)）與同一家供應(yīng)商簽訂的合同，檢查其標的是否相同，是否存在故意拆分合同以逃避更高層次審批的情況。A15合同編號是否連續(xù)、唯一、可識別？是否有統(tǒng)一的管理？審計程序：獲取合同編號規(guī)則； 瀏覽合同登記本，并抽查合同文本，確認合同編號的連續(xù)、有效、唯一和可識別性； 了解合同登記規(guī)則。A16是否所有訂單均經(jīng)更高級別人員審核?審計程序：從訂單列表中抽取部分樣本（20份左右），檢查系統(tǒng)訂單是否有審核人審核軌跡，并與合同文本對照，以確認訂單經(jīng)合理審核。A17是否所有訂單均有合理跟蹤?未關(guān)閉訂單是否有合理理由，是否經(jīng)有效管理？審計程序：獲取截止10月31日未關(guān)閉合同清單與長期逾期未送貨清單，與采購

12、人員溝通，了解原因； 對非正常逾期未交貨訂單，檢查原物料計劃及合同文本以及采購部門與供應(yīng)商溝通的書面證據(jù)，以證實是否合理，是否經(jīng)有效管理。A18LEAD TIME是否經(jīng)有效管理?是否告知生產(chǎn)管理部門以便做物料需求計劃?實際采購送貨是否復(fù)核LEAD TIME的規(guī)定？審計程序：獲取LEAD TIME明細表； 獲取采購發(fā)送明細表的郵件及其他書面信息（包括從生產(chǎn)部獲取其已知悉的LEAD TIME明細表）； 抽取訂單，檢查交貨期是否復(fù)核與LT一致，并檢查實際送貨日期是否在LT規(guī)定的期限內(nèi)； A19來料數(shù)量是否經(jīng)倉庫確認?是否存在多收貨現(xiàn)象？來料少數(shù)是否有合理的處理程序？ 審計程序：與倉庫人員溝通，了解收貨程序； 了解系統(tǒng)設(shè)置，確認系統(tǒng)是否允許多收貨情況入賬； 獲取收貨清單，抽取每月2-3筆收貨業(yè)務(wù)與訂單核對，證實是否存在多收或少收現(xiàn)象； 對多收現(xiàn)象，檢查是否獲的生產(chǎn)、采購的核準審批，并檢查多收情況是否合理，少收貨是否通知采購和生產(chǎn)部門； 對于少收貨，檢查采購與供應(yīng)商的溝通及處理結(jié)果的書面證據(jù)，以確認經(jīng)有效管理和跟蹤。A20來料是否經(jīng)合理檢驗后方能接受?為通過檢驗的來料如何處理？審計程序：實地檢查倉庫待檢區(qū)的設(shè)置，查看檢驗標簽；與倉庫人員了解檢驗程序；了解如何控制未檢驗物料進入生產(chǎn)程序； 獲取檢驗異常清單，檢查異常物料的處理情況，并與