企業(yè)研究論文-淺論企業(yè)內(nèi)控制度建設的原則和措施 .doc

企業(yè)研究論文-淺論企業(yè)內(nèi)控制度建設的原則和措施摘要：當前，隨著經(jīng)濟全球化趨勢的發(fā)展，科技進步日新月異，綜合國力競爭日趨激烈。我國企業(yè)既面臨良好的發(fā)展機遇，又面對激烈的市場競爭。在競爭中提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和企業(yè)競爭能力，僅靠硬件建設不行，還要提高軟件水平。特別是在產(chǎn)品同質(zhì)化趨勢加快的條件下，迫切需要企業(yè)加強內(nèi)控制度建設，提升企業(yè)競爭能力。關鍵詞：內(nèi)控制度；建設；原則；措施中圖分類號：F279文獻標志碼：A文章編號：1000-8772(2009)14-0037-02內(nèi)控制度是指企業(yè)為維護資產(chǎn)完整，保證會計信息正確和財務活動合規(guī)、合法，貫徹經(jīng)營決策，實現(xiàn)經(jīng)營目標，促進提高企業(yè)經(jīng)濟效益，而在企業(yè)內(nèi)部建立并實施的對各項經(jīng)濟活動進行系統(tǒng)監(jiān)督檢查和調(diào)整的制約機制。一、當前企業(yè)內(nèi)控制度建設中存在的問題一是領導重視方面。任何一個企業(yè)的內(nèi)控制度的執(zhí)行必然受到法人治理結(jié)構(gòu)、管理理念、組織制衡等多種因素的影響。內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，它決定著其他要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用，影響著控制目標的實現(xiàn)。有的企業(yè)對內(nèi)控制度的重要性認識不足，單位負責人超越內(nèi)控制度控制行使職權,使內(nèi)控制度執(zhí)行起來大打折扣,失去了應有的剛性和嚴肅性。二是內(nèi)控制度建設方面。有的企業(yè)建立了規(guī)章制度，但制度不全或沒有隨著業(yè)務發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時進行修訂和補充，有些新業(yè)務已經(jīng)開展，但相應的制度未建立；有些制度側(cè)重于法律約束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的獎罰措施和缺乏嚴格的檢查。有的企業(yè)所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，制約了內(nèi)控制度的有效發(fā)揮。三是在管理人員素質(zhì)方面。有的企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的管理人員在技能上不能達到實施內(nèi)控制度的基本要求，對內(nèi)控制度的程序或措施經(jīng)常誤解。管理人員對內(nèi)控制度的意識偏差，會導致內(nèi)控制度局部形同虛設，造成企業(yè)管理混亂。四是缺乏內(nèi)部審計機制。內(nèi)部審計機制是企業(yè)內(nèi)控制度的一個重要組成部分，但目前有的企業(yè)對建立內(nèi)部監(jiān)督不夠重視，內(nèi)部監(jiān)督體系殘缺不全、職能沒有充分發(fā)揮；有的企業(yè)沒有制度化的內(nèi)部審計，嚴重影響了內(nèi)控制度的有效性和執(zhí)行力，損害了企業(yè)的利益。二、企業(yè)內(nèi)控制度建設的原則“不相容”原則。企業(yè)在設計、建立內(nèi)控制度時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。企業(yè)必須建立授權審批體系，明確授權審批的范圍、授權審批的層次、授權審批的程序、授權審批的責任。企業(yè)對于重大業(yè)務和事項，應當實行集體審批或者聯(lián)簽制度?？刂啤叭说男袨椤痹瓌t。人是內(nèi)控制度建立和執(zhí)行過程中最關鍵的因素。既要制定完善符合企業(yè)價值理念和經(jīng)營管理實際的內(nèi)控制度、操作規(guī)程、工作標準和考評辦法，又要制定完善員工的崗位職責、工作程序、職業(yè)道德等行為規(guī)范。還要建立決策、經(jīng)辦分離制約制度和經(jīng)辦分離制度，使決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，防止權力過于集中。同時還要建立財產(chǎn)清查盤點制度，定期盤點和賬實核對，嚴格限制未經(jīng)授權的人員對資產(chǎn)的直接接觸。三、加強內(nèi)控制度建設的措施1.健全完善內(nèi)控制度。對內(nèi)控制度建設需要進行系統(tǒng)的思考。內(nèi)控制度建設是企業(yè)的基礎管理工作之一，涉及各個部門和各層管理人員，應在宏觀層面要做好內(nèi)控制度建設的規(guī)劃工作。內(nèi)控制度要涵蓋企業(yè)管理的各方面。運行過程中發(fā)現(xiàn)漏洞要及時進行修改、補充、完善，不適應的制度要廢止，使內(nèi)控制度覆蓋各個角落和環(huán)節(jié)，不留漏洞，形成一個相對獨立和完整的控制系統(tǒng)。此外，內(nèi)控制度還要隨著新的業(yè)務和客觀環(huán)境變化而變化。2.加強內(nèi)控制度的宣傳教育工作。內(nèi)控制度管理的價值在于可執(zhí)行，執(zhí)行者對制度內(nèi)容的理解和認同是關系到制度執(zhí)行與否、執(zhí)行好壞的關鍵。因此，對內(nèi)控制度的教育培訓工作就起到了一個信息增強的作用。在實際工作中，企業(yè)主管部門要及時有效宣貫內(nèi)控制度。對內(nèi)控制度的宣貫工作還要形成制度化、長期化和專業(yè)化，并宣貫到制度所涉及的各個部門和員工。3嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)控制度是企業(yè)管理的基礎，只有嚴格按照制度辦事，做到一視同仁，獎懲明確，考核到位，善始善終，才能使內(nèi)控走向制度化、規(guī)范化的軌道。內(nèi)控制度本身又是一種監(jiān)督制度，不但要對企業(yè)經(jīng)營進行監(jiān)督控制，還需對內(nèi)控部門本身實施再監(jiān)督，只有這樣才能使內(nèi)控真正發(fā)揮作用。要提高領導意識，切實提高單位負責人對建立和完善內(nèi)控制度重要性的認識，建立良好的適應企業(yè)內(nèi)部控制建設的控制環(huán)境。4.提高內(nèi)控人員素質(zhì)。內(nèi)控制度制定得再完善、再合理,如果沒有負責的、稱職的人來執(zhí)行,其作用將大打折扣，甚至沒有作用或起反作用。要注重對內(nèi)控制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。內(nèi)控人員應該是企業(yè)中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，這樣才能很好地監(jiān)督執(zhí)行規(guī)章制度，發(fā)現(xiàn)和解決問題。要全面提高內(nèi)控人員的素質(zhì)，就必須加強業(yè)務培訓，及時更新觀念，使內(nèi)控人員具有較高的管理能力。四、結(jié)論綜上所述，企業(yè)內(nèi)控制度建設是一個以終為始、與時俱進的過程，它直接影響到到企業(yè)基礎管理能力的提升，關系