企業(yè)研究論文-淺論企業(yè)內控制度建設的原則和措施 .doc

企業(yè)研究論文-淺論企業(yè)內控制度建設的原則和措施摘要：當前，隨著經(jīng)濟全球化趨勢的發(fā)展，科技進步日新月異，綜合國力競爭日趨激烈。我國企業(yè)既面臨良好的發(fā)展機遇，又面對激烈的市場競爭。在競爭中提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和企業(yè)競爭能力，僅靠硬件建設不行，還要提高軟件水平。特別是在產品同質化趨勢加快的條件下，迫切需要企業(yè)加強內控制度建設，提升企業(yè)競爭能力。關鍵詞：內控制度；建設；原則；措施中圖分類號：F279文獻標志碼：A文章編號：1000-8772(2009)14-0037-02內控制度是指企業(yè)為維護資產完整，保證會計信息正確和財務活動合規(guī)、合法，貫徹經(jīng)營決策，實現(xiàn)經(jīng)營目標，促進提高企業(yè)經(jīng)濟效益，而在企業(yè)內部建立并實施的對各項經(jīng)濟活動進行系統(tǒng)監(jiān)督檢查和調整的制約機制。一、當前企業(yè)內控制度建設中存在的問題一是領導重視方面。任何一個企業(yè)的內控制度的執(zhí)行必然受到法人治理結構、管理理念、組織制衡等多種因素的影響。內控環(huán)境是企業(yè)內部控制系統(tǒng)的核心，它決定著其他要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用，影響著控制目標的實現(xiàn)。有的企業(yè)對內控制度的重要性認識不足，單位負責人超越內控制度控制行使職權,使內控制度執(zhí)行起來大打折扣,失去了應有的剛性和嚴肅性。二是內控制度建設方面。有的企業(yè)建立了規(guī)章制度，但制度不全或沒有隨著業(yè)務發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時進行修訂和補充，有些新業(yè)務已經(jīng)開展，但相應的制度未建立；有些制度側重于法律約束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的獎罰措施和缺乏嚴格的檢查。有的企業(yè)所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，制約了內控制度的有效發(fā)揮。三是在管理人員素質方面。有的企業(yè)內部行使控制職能的管理人員在技能上不能達到實施內控制度的基本要求，對內控制度的程序或措施經(jīng)常誤解。管理人員對內控制度的意識偏差，會導致內控制度局部形同虛設，造成企業(yè)管理混亂。四是缺乏內部審計機制。內部審計機制是企業(yè)內控制度的一個重要組成部分，但目前有的企業(yè)對建立內部監(jiān)督不夠重視，內部監(jiān)督體系殘缺不全、職能沒有充分發(fā)揮；有的企業(yè)沒有制度化的內部審計，嚴重影響了內控制度的有效性和執(zhí)行力，損害了企業(yè)的利益。二、企業(yè)內控制度建設的原則“不相容”原則。企業(yè)在設計、建立內控制度時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。企業(yè)必須建立授權審批體系，明確授權審批的范圍、授權審批的層次、授權審批的程序、授權審批的責任。企業(yè)對于重大業(yè)務和事項，應當實行集體審批或者聯(lián)簽制度?？刂啤叭说男袨椤痹瓌t。人是內控制度建立和執(zhí)行過程中最關鍵的因素。既要制定完善符合企業(yè)價值理念和經(jīng)營管理實際的內控制度、操作規(guī)程、工作標準和考評辦法，又要制定完善員工的崗位職責、工作程序、職業(yè)道德等行為規(guī)范。還要建立決策、經(jīng)辦分離制約制度和經(jīng)辦分離制度，使決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，防止權力過于集中。同時還要建立財產清查盤點制度，定期盤點和賬實核對，嚴格限制未經(jīng)授權的人員對資產的直接接觸。三、加強內控制度建設的措施1.健全完善內控制度。對內控制度建設需要進行系統(tǒng)的思考。內控制度建設是企業(yè)的基礎管理工作之一，涉及各個部門和各層管理人員，應在宏觀層面要做好內控制度建設的規(guī)劃工作。內控制度要涵蓋企業(yè)管理的各方面。運行過程中發(fā)現(xiàn)漏洞要及時進行修改、補充、完善，不適應的制度要廢止，使內控制度覆蓋各個角落和環(huán)節(jié)，不留漏洞，形成一個相對獨立和完整的控制系統(tǒng)。此外，內控制度還要隨著新的業(yè)務和客觀環(huán)境變化而變化。2.加強內控制度的宣傳教育工作。內控制度管理的價值在于可執(zhí)行，執(zhí)行者對制度內容的理解和認同是關系到制度執(zhí)行與否、執(zhí)行好壞的關鍵。因此，對內控制度的教育培訓工作就起到了一個信息增強的作用。在實際工作中，企業(yè)主管部門要及時有效宣貫內控制度。對內控制度的宣貫工作還要形成制度化、長期化和專業(yè)化，并宣貫到制度所涉及的各個部門和員工。3嚴格執(zhí)行內控制度。內控制度是企業(yè)管理的基礎，只有嚴格按照制度辦事，做到一視同仁，獎懲明確，考核到位，善始善終，才能使內控走向制度化、規(guī)范化的軌道。內控制度本身又是一種監(jiān)督制度，不但要對企業(yè)經(jīng)營進行監(jiān)督控制，還需對內控部門本身實施再監(jiān)督，只有這樣才能使內控真正發(fā)揮作用。要提高領導意識，切實提高單位負責人對建立和完善內控制度重要性的認識，建立良好的適應企業(yè)內部控制建設的控制環(huán)境。4.提高內控人員素質。內控制度制定得再完善、再合理,如果沒有負責的、稱職的人來執(zhí)行,其作用將大打折扣，甚至沒有作用或起反作用。要注重對內控制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。內控人員應該是企業(yè)中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規(guī)和內部規(guī)章制度，這樣才能很好地監(jiān)督執(zhí)行規(guī)章制度，發(fā)現(xiàn)和解決問題。要全面提高內控人員的素質，就必須加強業(yè)務培訓，及時更新觀念，使內控人員具有較高的管理能力。四、結論綜上所述，企業(yè)內控制度建設是一個以終為始、與時俱進的過程，它直接影響到到企業(yè)基礎管理能力的提升，關系