企業(yè)研究論文-淺談加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制.doc

企業(yè)研究論文-淺談加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證，是企業(yè)成功不可或缺的要素。而在我國大部分企業(yè)，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)還比較薄弱，很多企業(yè)甚至沒有建立真正的內(nèi)部控制系統(tǒng)，這使得企業(yè)很難適應(yīng)不斷加劇的市場(chǎng)競(jìng)爭環(huán)境。一、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題我國企業(yè)內(nèi)部控制不完善，主要在于以下幾方面原因：（一）法人制度不健全。在管理者任命方式上，國有企業(yè)的管理者是行政任命產(chǎn)生的。許多管理者受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，沒有轉(zhuǎn)變管理思想和經(jīng)營方式，沒有接受現(xiàn)代內(nèi)部控制理念和方法，習(xí)慣于用行政命令方式解決生產(chǎn)經(jīng)營中的問題，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)不能實(shí)施科學(xué)有效的監(jiān)督。有些企業(yè)僅僅具有現(xiàn)代企業(yè)的外表，沒有形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)，沒有明確界定董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和管理者的權(quán)限和責(zé)任，缺乏應(yīng)有的內(nèi)部控制措施，也沒有建立合理的人力資源管理機(jī)制，沒有建立任人惟賢的人才競(jìng)爭機(jī)制，這些都在無形中抬高了企業(yè)的經(jīng)營成本。（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)間的競(jìng)爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，而企業(yè)尤其是國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并不強(qiáng)，這在企業(yè)投資決策中表現(xiàn)得尤其明顯。企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，在市場(chǎng)競(jìng)爭中難免遭受失敗。（三）內(nèi)部控制制度不完善。企業(yè)在業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制方面，資產(chǎn)控制和授權(quán)控制的漏洞較大。業(yè)務(wù)流程控制指在必須遵守的標(biāo)準(zhǔn)操作程序。一次完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般分為授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄和復(fù)核五個(gè)環(huán)節(jié)，分別由不同部門或人員辦理，以實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。通過制定業(yè)務(wù)流程，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理、合法、有效。有的企業(yè)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程控制比較健全有效，如貨幣資金控制、存貨控制、債權(quán)控制、債務(wù)控制、成本費(fèi)用控制、銷售利潤控制，但隨著近年來國有企業(yè)股份制改制、企業(yè)投資的多元化、籌資渠道的多樣化的出現(xiàn)，在股本交易控制、投融資方面內(nèi)部控制方面出現(xiàn)問題比較突出，亟需盡快制定這些方面的控制流程。有的企業(yè)單項(xiàng)業(yè)務(wù)流程比較合理、健全，如貨幣資金控制、債權(quán)控制、債務(wù)控制等，但業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)之間缺乏連貫性，使內(nèi)部控制不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。筆者認(rèn)為，其主要原因是企業(yè)對(duì)此認(rèn)識(shí)不足，沒有從企業(yè)整體角度考慮內(nèi)部控制建設(shè)，使企業(yè)內(nèi)部控制在控制環(huán)境、控制程序、會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面不能相互聯(lián)系，相互依存，內(nèi)部控制措施不能起到應(yīng)有的作用，內(nèi)部控制文件形同虛設(shè)。（四）對(duì)內(nèi)部控制重視不足。一是企業(yè)管理層重生產(chǎn)輕經(jīng)營，重開發(fā)輕內(nèi)部管理，甚至將內(nèi)部控制僅僅看成是財(cái)務(wù)管理部門的工作職責(zé)，未將內(nèi)部控制放在企業(yè)經(jīng)營管理的戰(zhàn)略高度來考慮。二是有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但實(shí)際并未認(rèn)真貫徹執(zhí)行。三是管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不足。有的企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，有的未制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范。四是在日常財(cái)務(wù)管理方面，思想工作不深入，對(duì)職工的個(gè)人行為和思想狀況了解不夠，使一些事故隱患長期得不到發(fā)現(xiàn)。二、對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的對(duì)策建議完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，可以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的正確性和可靠性，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，促進(jìn)企業(yè)提高生產(chǎn)經(jīng)營效率，保證國家政策法規(guī)的貫徹執(zhí)行，增強(qiáng)國家對(duì)企業(yè)宏觀調(diào)控的有效性。企業(yè)可以從以下幾方面加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)：（）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制是指在辦理具體業(yè)務(wù)時(shí)，必須進(jìn)行人員分工，而不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，必須有其他部門或人員參與，并且在工作內(nèi)容相互需要銜接，完成后一步驟工作需基于對(duì)前一步驟工作內(nèi)容的正確性檢查。內(nèi)部牽制由適當(dāng)授權(quán)、不相容職責(zé)相分離、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成，包括上下級(jí)之間的相互制約和相關(guān)部門之間的相互制約。如會(huì)計(jì)信息收集、歸類過程中，除了制單外，還須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管審批；現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收入和支出、現(xiàn)金收支的審批、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工完成，互相牽制。此外，企業(yè)還可實(shí)行崗位輪換制，根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時(shí)間，關(guān)鍵崗位的輪崗頻率應(yīng)適當(dāng)高些，次要崗位的輪崗頻率可適當(dāng)?shù)托?。輪崗制度可以暴露出企業(yè)在制度、管理方面存在的缺陷，幫助企業(yè)完善內(nèi)部牽制制度。（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全有著重要和直接的影響。建立科學(xué)嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理安全有效的基礎(chǔ)。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，關(guān)鍵在于：（1）抓好關(guān)鍵人，如分支結(jié)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制。（2）把握住關(guān)鍵部位，如審批、資金調(diào)度、交接、計(jì)算機(jī)操作密碼等。（3）管好關(guān)鍵物件，如重要發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等。（4）控制關(guān)鍵工作崗位，如出納、收支事項(xiàng)及憑證核準(zhǔn)、實(shí)物保管等崗位。（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度。一要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。在激烈的競(jìng)爭壓力下，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系，建立與新形勢(shì)相適應(yīng)的、強(qiáng)有力的管理制度和監(jiān)督制約機(jī)制；企業(yè)管理層應(yīng)重視內(nèi)部稽核作用，雖然稽核部門不能創(chuàng)造效益，還要占用一定的人員編制，增加經(jīng)營成本，但其風(fēng)險(xiǎn)防范作用是不可低估的。二要提高人員素質(zhì)?，F(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭是資金實(shí)力、產(chǎn)品質(zhì)量和人才的競(jìng)爭。但歸根結(jié)蒂還是人才的競(jìng)爭，只有高素質(zhì)的人才才能創(chuàng)造出高品位的產(chǎn)品，才能切實(shí)提高企業(yè)資金實(shí)力，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭力。三要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)管理。目前電腦業(yè)務(wù)在我國企業(yè)中發(fā)展很快，但企業(yè)計(jì)算機(jī)管理制度卻未及時(shí)更新。企業(yè)管理層應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)管理予以充分重視，對(duì)主機(jī)房的進(jìn)入執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)制度，主機(jī)房管理人員與操作員嚴(yán)格分開，防止計(jì)算機(jī)犯罪的發(fā)生。四要切實(shí)制定內(nèi)部控制制度。各行業(yè)和企業(yè)均有自己的特殊性，企業(yè)應(yīng)在行業(yè)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)下，切實(shí)制定適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制制度。五要加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制。企業(yè)制定內(nèi)部控制制度后，還要切實(shí)執(zhí)行制度，加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行的考核與監(jiān)督。（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要方面，其主要任務(wù)是監(jiān)督本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是否按照所制定的方針、政策和計(jì)劃執(zhí)行，是否按國家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)報(bào)表能否真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，企