企業(yè)研究論文-論企業(yè)應(yīng)收賬款控制體系的建立 .doc

企業(yè)研究論文-論企業(yè)應(yīng)收賬款控制體系的建立摘要從分析應(yīng)收賬款問(wèn)題的企業(yè)內(nèi)部原因和企業(yè)外部原因入手，認(rèn)為企業(yè)應(yīng)收賬款控制系統(tǒng)首先應(yīng)制定合理的信用政策，并注重應(yīng)收賬款的事中管理和風(fēng)險(xiǎn)防范，在應(yīng)收賬款問(wèn)題發(fā)生時(shí)加強(qiáng)事后的管理，由此形成一個(gè)完善的應(yīng)收賬款控制系統(tǒng)。最后以寶潔公司為例對(duì)應(yīng)收賬款管理模式進(jìn)行進(jìn)一步探討。關(guān)鍵詞應(yīng)收賬款信用政策賬齡分析1企業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題的內(nèi)部原因分析（1）企業(yè)整體管理水平不高。企業(yè)管理水平?jīng)Q定于企業(yè)所有管理者的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗(yàn)及其有機(jī)結(jié)合的程度。管理水平不高主要體現(xiàn)在信用政策、標(biāo)準(zhǔn)的制訂及執(zhí)行的隨意性、不注重對(duì)應(yīng)收賬款的防范和控制、對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題又缺乏有效的治理方法。（2）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠。企業(yè)還沒(méi)有真正地將自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧的意識(shí)在頭腦中牢固地樹(shù)立起來(lái)，主要體現(xiàn)在為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，盲目地采取賒銷政策去擠占市場(chǎng)。（3）應(yīng)收賬款的本質(zhì)認(rèn)識(shí)不足。應(yīng)收賬款的本質(zhì)是債權(quán)人給予債務(wù)人的短期無(wú)息信貸資金。企業(yè)采用信用銷售不可避免地對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)利益做出了一定的犧牲。如果應(yīng)收賬款被長(zhǎng)期拖欠，則給企業(yè)帶來(lái)的潛在損失是可觀的，若轉(zhuǎn)化為呆賬、壞賬就會(huì)減少企業(yè)的收益。經(jīng)營(yíng)者自我保護(hù)手段薄弱，購(gòu)貨方不按期支付應(yīng)付賬款本身就是一種違約和違法行為，經(jīng)營(yíng)者或者迫于不愿惡化與客戶的關(guān)系,或者不愿耗費(fèi)人力、時(shí)間，更難以想到通過(guò)法律手段來(lái)保護(hù)自己的正當(dāng)利益，結(jié)果造成企業(yè)資金更加緊缺，使企業(yè)間三角債務(wù)愈演愈烈。（4）企業(yè)短期行為的影響。經(jīng)營(yíng)者為了追求經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、企業(yè)的眼前利益，追求賬面上的高收入-高利潤(rùn)，不加選擇地?cái)U(kuò)大商業(yè)信用，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款膨脹。更為嚴(yán)重的是企業(yè)并未真正落實(shí)催款討債的責(zé)任，使應(yīng)收賬款膨脹的勢(shì)頭無(wú)法得到遏制，甚至繼續(xù)惡化。2企業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題的外部原因分析（1）歷史原因。改革開(kāi)放以來(lái)，由于企業(yè)轉(zhuǎn)制、國(guó)家調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的問(wèn)題、企業(yè)對(duì)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境不適應(yīng)等原因,造成許多歷史遺留的問(wèn)題。典型表現(xiàn)就是三角債，特別是一些大中型企業(yè)有長(zhǎng)期掛賬的大額應(yīng)收賬款，成為企業(yè)的一項(xiàng)沉重負(fù)擔(dān)。（2）競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制不健全。企業(yè)間的某些競(jìng)爭(zhēng)不是體現(xiàn)為提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)上的競(jìng)爭(zhēng)，而是競(jìng)相采用賒銷方式，特別是濫用現(xiàn)金折扣政策，使企業(yè)從信用的角度對(duì)客戶的選擇變得非常困難，極不利于對(duì)應(yīng)收賬款的有效防范與控制。（3）經(jīng)營(yíng)機(jī)制的缺陷。主要表現(xiàn)在同行企業(yè)濫用賒銷，盲目擴(kuò)大銷售額，客戶則隨意增加自身債務(wù)，無(wú)償占用企業(yè)資金，上屆領(lǐng)導(dǎo)任期屆滿對(duì)在任時(shí)的債務(wù)不作認(rèn)真的清收，而是將包袱甩給了下任領(lǐng)導(dǎo)，下任領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此往往也不愿負(fù)起責(zé)任。（4）法律不完善。法律不完善是目前的客觀問(wèn)題，但許多企業(yè)對(duì)此認(rèn)識(shí)不足，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初級(jí)階段中的復(fù)雜性和法律的不完善狀況，使得有人鉆法律漏洞，打擦邊球。企業(yè)動(dòng)用法律手段捍衛(wèi)自身利益時(shí)，債務(wù)官司卻往往久打難決、決而無(wú)果。3加強(qiáng)應(yīng)收賬款事中管理和風(fēng)險(xiǎn)防范31關(guān)注企業(yè)信用執(zhí)行情況信用政策被運(yùn)用作為控制應(yīng)收賬款的標(biāo)準(zhǔn)后，還應(yīng)該繼續(xù)關(guān)注信用的執(zhí)行情況，這屬于應(yīng)收賬款的事中管理部分。對(duì)于單個(gè)客戶，控制重點(diǎn)在于支付的及時(shí)程度,有無(wú)超過(guò)規(guī)定信用期限的賬款；信用限額,檢查有無(wú)突破信用限額的現(xiàn)象；已到期賬款，檢查超過(guò)信用期限的拖欠數(shù)額及增加情況。對(duì)于應(yīng)收賬款總額，控制重點(diǎn)在于編制收款計(jì)劃表并分析執(zhí)行情況；考核應(yīng)收賬款回收率和平均收款期，判斷其是否處于正常的水平；通過(guò)實(shí)際壞賬損失率與預(yù)期的比較，判斷企業(yè)信用政策是否恰當(dāng)；反映應(yīng)收賬款實(shí)際占用天數(shù)，判斷現(xiàn)有應(yīng)收賬款資金占用狀況和變動(dòng)能力，檢查企業(yè)信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況。32建立科學(xué)高效的資信評(píng)估機(jī)制科學(xué)確定應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)度，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)度為企業(yè)提供了一個(gè)可量化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)決定是否賒銷的分界線，一般采用客戶近幾年的財(cái)務(wù)比率和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)來(lái)測(cè)算其不履行付款的可能性,衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。33建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機(jī)制為了預(yù)防經(jīng)銷人員盲目賒銷，從中謀取私利而造成損失，凡賒銷業(yè)務(wù)必須有兩人以上經(jīng)手，并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批，對(duì)金額較大的業(yè)務(wù)要報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)人審批，同時(shí)要在賒銷過(guò)程中確定經(jīng)辦人、部門審批人、企業(yè)負(fù)責(zé)人各自應(yīng)負(fù)的責(zé)任。在嚴(yán)格賒銷審批手續(xù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)賒銷余額管理。判斷應(yīng)收賬款總額是否合理，一方面要從成本考慮，另一方面還應(yīng)從資金占用量考慮。4應(yīng)收賬款發(fā)生后的管理41建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督預(yù)警機(jī)制首先，定期檢查分析應(yīng)收賬款的時(shí)間，通過(guò)編制賬齡分析表建立應(yīng)收賬款的核對(duì)制度，企業(yè)每年均應(yīng)同客戶對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)，以保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、正確；堅(jiān)持應(yīng)收賬款定期審計(jì)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收款從發(fā)生到核算、管理、催收及回籠等加強(qiáng)內(nèi)部控制，以降低風(fēng)險(xiǎn)、死賬；加強(qiáng)賬齡分析，按賬齡分類、估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確計(jì)量應(yīng)收賬款價(jià)值。其次，利用利息杠桿，核算資金成本。目前資金緊缺和資金凝固并存的現(xiàn)象比較普遍。由于企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)，支付銀行的利息占費(fèi)用的比例很大，所以對(duì)業(yè)務(wù)部門的考核，應(yīng)實(shí)行資金的有償使用。核銷制度，按照應(yīng)收賬款發(fā)生的先后次序，以及貨款回收的先后次序逐筆核銷，以準(zhǔn)確確認(rèn)應(yīng)收賬款的賬齡；對(duì)于因質(zhì)量、數(shù)量合同糾紛等沒(méi)有得到處理的應(yīng)收賬款單獨(dú)設(shè)賬管理。對(duì)賬制度，根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時(shí)間等因素對(duì)應(yīng)收賬款定期（3個(gè)月、6個(gè)月、1年）進(jìn)行核對(duì)，由雙方當(dāng)事人簽章，作為有效的對(duì)賬依據(jù)，發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理。42制定和實(shí)施適當(dāng)?shù)氖湛钫?，企業(yè)采用的收款方式要根據(jù)各種具體情況靈活處理對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立應(yīng)收賬款清欠小組進(jìn)行催討。清欠小組成員按客戶分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)、嚴(yán)格考核、獎(jiǎng)罰分明、提高催討人員的積極性和效果。清收小組要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行劃分，按國(guó)際上通行的劃分標(biāo)準(zhǔn)債權(quán)分為6個(gè)等級(jí)，即正常債權(quán)、要注意債權(quán)、問(wèn)題債權(quán)、危險(xiǎn)債權(quán)、實(shí)際破產(chǎn)債權(quán)、已破產(chǎn)債權(quán)。逾期應(yīng)收賬款一般指除正常債權(quán)以外的5種債權(quán)，清收小組應(yīng)根據(jù)不同情況采取不同的催討方式。43提取壞賬準(zhǔn)備金,減少壞賬損失現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，年底企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，以備發(fā)生壞賬時(shí)進(jìn)行抵銷，使風(fēng)險(xiǎn)降至最低點(diǎn)。不致于使當(dāng)年利潤(rùn)產(chǎn)生大的波動(dòng)，但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬與其提供給客戶的信用條件、對(duì)方的信用品質(zhì)、提供的信用期限等有密切關(guān)系。因此各企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金的比例是有區(qū)別的，但是比例一經(jīng)確定，就不能隨意更改。為減少企業(yè)壞賬損失的發(fā)生應(yīng)采取以下措施：加強(qiáng)應(yīng)收賬款基礎(chǔ)資料的管理，建立應(yīng)收賬款檔案制度。按一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)金額較大的或較重的應(yīng)收賬款從賒銷原因、時(shí)間、合同管理、催收情況等方面建立健全完善的基礎(chǔ)資料管理；建立壞賬準(zhǔn)備制度。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，為壞賬損失的確認(rèn)和處理提供穩(wěn)定的來(lái)源，便于分散壞賬所造成的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的自我保護(hù)能力。5寶潔公司應(yīng)收賬款管理模式啟示寶潔公司自l988年進(jìn)入中國(guó)以來(lái)，無(wú)論產(chǎn)品質(zhì)量、銷量以及銷售額，始終在同行業(yè)中占有領(lǐng)先的地位。在每年80億人民幣的銷售額下，應(yīng)收賬款的回收率始終保持在95%以上，這得宜于其具有一個(gè)先進(jìn)的應(yīng)收賬款管理體系。這個(gè)完美的系統(tǒng)包含了以下幾個(gè)管理控制單元：51完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)公司應(yīng)收賬款的控制，是由銷售會(huì)計(jì)組來(lái)完成的。銷售會(huì)計(jì)組分成兩大體系銷售會(huì)計(jì)和公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，前者負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款等專項(xiàng)的總體策劃、分析，后者負(fù)責(zé)對(duì)部分區(qū)域具體財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作以及為前者提供準(zhǔn)確、詳細(xì)、及時(shí)的有關(guān)信息和數(shù)據(jù)。寶潔公司不僅對(duì)這一組織的每一環(huán)節(jié)都明確了其主要負(fù)責(zé)的工作任務(wù)，使之各有分工，還對(duì)每一工作環(huán)節(jié)設(shè)定了衡量其工作好壞的標(biāo)準(zhǔn)，以便每月對(duì)其進(jìn)行