2012年初級職稱前導(dǎo).ppt

,會計初級職稱 專題解析輔導(dǎo)課程,主講：孫文靜 ,知己知彼,會計從業(yè)資格證,會計初級職稱,考試時間: 時間長,考試題量: 大,Page 3,考核角度大不同,考點相同:固定資產(chǎn)的折舊,職稱考試 考核:理論知識的應(yīng)用,Page 4,更高，更快，更強,注意財政部初級職稱的新要求,1000萬,選拔性,財務(wù)指標分析 成本分析,Page 5,重點永遠是重點,Page 6,戰(zhàn)略上藐視，戰(zhàn)術(shù)上重視,經(jīng)濟法,經(jīng)濟法基礎(chǔ),稅法,總論 勞動合同法律制度 支付結(jié)算制度,營業(yè)稅 個人所得稅 其他相關(guān)稅法 稅收征收管理,Page 7,課程結(jié)構(gòu)設(shè)置,財務(wù)報表分析,財務(wù)管理,財務(wù)報表的編制,Page 8,財務(wù)報表的編制,財務(wù)報表是企業(yè)會計部門在日常會計核算資料的基礎(chǔ)上，利用統(tǒng)一的貨幣計量單位，按照財務(wù)報表統(tǒng)一規(guī)定的格式、內(nèi)容和編制方法定期編制的，綜合反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量狀況的書面文件,Page 9,（一）資產(chǎn)負債表；,（二）利潤表；,（三）現(xiàn)金流量表；,（四）所有者權(quán)益變動表；,（五）附注。,一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括下列組成部分：,財務(wù)報表的編制,Page 10,按編報期間不同,中期報表 年度報表（年報）,月報,季報和半年報,年度決算報表,財務(wù)報表的編制,Page 11,財務(wù)報表的編制,Page 12,財務(wù)報表的編制,資產(chǎn)負債表,利潤表和現(xiàn)金流量表分別從不同的角度反映企業(yè)的財務(wù)狀況,經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的情況.,財務(wù)狀況 經(jīng)營成果 現(xiàn)金流量情況,所有者權(quán)益變動表是反映組成所有者權(quán)益的各組成部分當期增減變動情況的報表,按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類,Page 13,財務(wù)報表的編制,財務(wù)報表的編制必須及時,財務(wù)報表的格式必須規(guī)范,財務(wù)報表的質(zhì)量必須保證,財務(wù)報表的編制,財務(wù)報表的注意事項 財務(wù)報表必須按規(guī)定金額單位填制,我國一般以元(人民幣)為金額單位 財務(wù)報表內(nèi)的文字和數(shù)字的填列必須工整清晰,不得潦草;填寫出現(xiàn)差錯時,應(yīng)按規(guī)定方法更正,并加蓋制表人印章. 財務(wù)報表內(nèi)出現(xiàn)負數(shù)的項目,以 “-“ 號表示, ”-“ 號應(yīng)在數(shù)字之前占兩個數(shù)字格 財務(wù)報表中有 ”年初數(shù)” 或 ”上年數(shù)” 的項目,數(shù)字必須與上年度財務(wù)報表中同類項目的 ”期末數(shù)” 或 ”本年數(shù)” 核對一致. 財務(wù)報表中規(guī)定的內(nèi)容應(yīng)填寫完整,不得遺漏.,Page 15,財務(wù)報表的編制,資產(chǎn)負債表的格式 1、報告式資產(chǎn)負債表 2、賬戶式資產(chǎn)負債表 即按照“T”形帳戶的形式設(shè)計資產(chǎn)負債表，將資產(chǎn)列在報表左方（借方），負債及所有者權(quán)益列在報表右方（貸方），左（借）右（貸）兩方總額相等,Page 16,財務(wù)報表的編制,資產(chǎn)負債表編制的基本方法 （一）根據(jù)單一或多個總賬科目余額填列。,“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”等項目直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列； “貨幣資金”項目根據(jù)“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額合計填列。,Page 17,財務(wù)報表的編制,（二）根據(jù)明細科目余額計算填列。 如“應(yīng)付賬款”項目，需要分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列。,應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款,明細賬,XXX,XXX,預(yù)付 借方余額合計,應(yīng)付 貸方余額合計,Page 18,財務(wù)報表的編制,Page 19,財務(wù)報表的編制,該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負債表中相關(guān)項目的金額為： “應(yīng)收賬款”項目金額為： 1 600 000600 0002 200 000（元） “預(yù)付款項”項目金額為： 800 000400 0001 200 000（元） “應(yīng)付賬款”項目金額為： 60 0001 800 0001 860 000（元） “預(yù)收款項”項目金額為： 1 400 000100 0001 500 000（元）,Page 20,財務(wù)報表的編制,（三）根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。,Page 21,財務(wù)報表的編制,該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目金額為： 1 000 0002 000 0003 000 000（元） 一年內(nèi)到期的長期借款1 500 000元應(yīng)該填列在“一年內(nèi)到期的非流動負債”,Page 22,財務(wù)報表的編制,（四）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。,“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”等科目余額后的凈額填列；,Page 23,財務(wù)報表的編制,“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列；,“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列。,Page 24,財務(wù)報表的編制,某企業(yè)2009年12月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額2 000萬元，固定資產(chǎn)“累計折舊”科目余額550萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額50萬元，則資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的列示金額應(yīng)為多少？,固定資產(chǎn)應(yīng)列示：2000 550 50 = 1400 萬元,Page 25,財務(wù)報表的編制,（五）綜合運用上述填列方法分析填列。,資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目，需根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”備抵科目余額后的金額填列。,Page 26,財務(wù)報表的編制,【注意】 1.“長期待攤費用”項目需要根據(jù)“長期待攤費用”總賬科目余額扣除將在一年內(nèi)攤銷完畢的長期待攤費用后的金額計算填列。,2.關(guān)于“未分配利潤”項目，如果是在年末應(yīng)該根據(jù)“利潤分配未分配利潤”科目余額填列；如果是在非年末，則要根據(jù)“利潤分配未分配利潤”和“本年利潤”科目余額計算填列。,Page 27,財務(wù)報表的編制實務(wù),（1）借：管理費用 1300 貸：其他應(yīng)收款 1300,（2）借：固定資產(chǎn)清理 5000 累計折舊 95000 貸：固定資產(chǎn) 100000 借：固定資產(chǎn)清理 3000 貸：銀行存款 3000 借：銀行存款 4000 貸：固定資產(chǎn)清理 4000,Page 28,財務(wù)報表的編制實務(wù),借：營業(yè)外支出 4000 貸：固定資產(chǎn)清理 4000,（3）借：原材料 162000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅）27540 貸：其他貨幣資金 189540,Page 29,財務(wù)報表的編制實務(wù),（4）借：銀行存款 10460 貸：其他貨幣資金 10460,（5）借：應(yīng)收賬款 468000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）68000,Page 30,財務(wù)報表的編制實務(wù),（6）借：銀行存款 220000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 200000 投資收益 20000,（7）借：應(yīng)付票據(jù) 160000 貸：銀行存款 160000,Page 31,財務(wù)報表的編制實務(wù),（8）借：固定資產(chǎn) 101000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅）17000 貸：銀行存款 118000,（9）借：銀行存款 185000 財務(wù)費用 15000 貸：應(yīng)收票據(jù) 200000,Page 32,財務(wù)報表的編制實務(wù),（10）借：銀行存款 400000 貸：長期借款 400000,（11）借：銷售費用 10000 貸：銀行存款 10000,Page 33,財務(wù)報表的編制實務(wù),（12）借：管理費用 3000 貸：銀行存款 3000,（13）借：銀行存款 122500 貸：應(yīng)收賬款 122500,（14）借：周轉(zhuǎn)材料 600 貸：銀行存款 600,Page 34,財務(wù)報表的編制實務(wù),（15）借：短期借款 100000 長期借款 4800 貸：銀行存款 104800,（16）借：預(yù)付賬款 30000 貸：銀行存款 30000,Page 35,財務(wù)報表的編制實務(wù),（17）借：在途物資 150000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅）25500 貸：銀行存款 175500,（18）借：工程物資 292500 貸：銀行存款 292500,（19）借：在建工程 200000 貸：工程物資 200000,Page 36,財務(wù)報表的編制實務(wù),（22）借：固定資產(chǎn) 274000 貸：在建工程 274000,（20）借：在建工程 57000 貸：應(yīng)付職工薪酬 57000,（21）借：在建工程 17000 貸：應(yīng)付利息 17000,Page 37,財務(wù)報表的編制實務(wù),（23）借：銀行存款 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）34000,（24）借：固定資產(chǎn)清理 230000 累計折舊 170000 貸：固定資產(chǎn) 400000 借：銀行存款 300000 貸：固定資產(chǎn)清理 300000 借：固定資產(chǎn)清理 70000 貸：營業(yè)外收入 70000,Page 38,財務(wù)報表的編制實務(wù),（25）借：銀行存款 100000 貸：無形資產(chǎn) 80000 應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 5000 營業(yè)外收入 15000,（26）借：長期借款本金 600000 應(yīng)付利息 150000 貸：銀行存款 750000,Page 39,財務(wù)報表的編制實務(wù),（27）借：長期股權(quán)投資 100000 應(yīng)收股利 30000 貸：銀行存款 130000,（28）借：銀行存款 30000 貸： 應(yīng)收股利 30000,（29）借：庫存現(xiàn)金 190000 貸： 銀行存款 190000,Page 40,財務(wù)報表的編制實務(wù),（30）借：應(yīng)付職工薪酬 190000 貸：庫存現(xiàn)金 190000,（31）借：生產(chǎn)成本 92500 制造費用 21000 管理費用 26500 貸：應(yīng)付職工薪酬 140000,Page 41,財務(wù)報表的編制實務(wù),（32）借：生產(chǎn)成本 12950 制造費用 2940 管理費用 3710 貸：應(yīng)付職工薪酬 19600,（33）借：生產(chǎn)成本 200000 貸：原材料 200000,Page 42,財務(wù)報表的編制實務(wù),（34）借：制造費用 1000 貸：周轉(zhuǎn)材料 1000,（35）借：制造費用 87470 管理費用 14966 貸：累計折舊 102436,（36）借：管理費用 13000 貸：累計攤銷 13000,Page 43,財務(wù)報表的編制實務(wù),（37）借：管理費用 10000 貸：長期待攤費用 10000,（38）借：財務(wù)費用 36800 貸：應(yīng)付利息 36800,（39）借：管理費用 3624 貸：銀行存款 3624,Page 44,財務(wù)報表的編制實務(wù),（40）借：生產(chǎn)成本 112410 貸：制造費用 112410,（41）借：庫存商品 417860 貸：生產(chǎn)成本 417860,（42）借：主營業(yè)務(wù)成本 430000 貸：庫存商品 430000,Page 45,財務(wù)報表的編制實務(wù),（44）借：應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅 700 應(yīng)交教育費附加 500 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 48000 貸：銀行存款 49200,（43）借：營業(yè)稅金及附加 1200 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅 700 應(yīng)交教育費附加 500,Page 46,財務(wù)報表的編制實務(wù),（45）借：資產(chǎn)減值損失 19900 貸：壞賬準備 19900,（46）借：銀行存款 100000 貸：投資收益 100000,Page 47,財務(wù)報表的編制實務(wù),（47）借：主營業(yè)務(wù)收入 600000 營業(yè)外收入 85000 投資收益 120000 貸：本年利潤 805000,借：本年利潤 593000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 430000 銷售費用 10000 營業(yè)稅金及附加 1200 管理費用 76100 財務(wù)費用 51800 營業(yè)外支出 4000 資產(chǎn)減值損失 19900,Page 48,財務(wù)報表的編制實務(wù),（48）借：所得稅費用 36960 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 36960 借：本年利潤 36960 貸：所得稅費用 36960,（49）借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 36000 貸：銀行存款 36000,Page 49,財務(wù)報表的編制實務(wù),（50）借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 960 貸：應(yīng)交稅費未交增值稅 960,（51）借：利潤分配提取法定盈余公積 17504 提取任意盈余公積 8752 貸：盈余公積法定盈余公積 17504 任意盈余公積 8752,Page 50,財務(wù)報表的編制實務(wù),（52）借：本年利潤 175040 貸：利潤分配未分配利潤 175040 借：利潤分配未分配利潤 26256 貸：利潤分配提取法定盈余公積 17504 提取任意盈余公積 8752,Page 51,財務(wù)報表的編制,利潤表是反映企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。,理論依據(jù): “收入 費用 = 利潤 ”,企業(yè)的動態(tài)會計報表,Page 52,財務(wù)報表的編制,Page 53,財務(wù)報表的編制,第一步，營業(yè)利潤 營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失） 第二步，利潤總額 營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出,Page 54,財務(wù)報表的編制,第三步，凈利潤 利潤總額-所得稅費用 第四步，每股收益,Page 55,財務(wù)報表的編制,現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。,Page 56,財務(wù)報表的編制,現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。,不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。,現(xiàn)金,庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金,Page 57,財務(wù)報表的編制,期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。,現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。,Page 58,財務(wù)報表的編制,會計電算化的管理體制,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：,Page 59,財務(wù)報表的編制,現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。,現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),Page 60,財務(wù)報表的編制,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物,初： 本期增加額,本期減少額,凈增額,Page 61,財務(wù)報表的編制,（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,會計電算化的管理體制,收回前期已核銷的壞賬,現(xiàn)銷業(yè)務(wù),收回的應(yīng)收款項（包含增值稅）,預(yù)收的貨款,扣除本期銷售退回支付的現(xiàn)金,銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,Page 62,財務(wù)報表的編制,（2）“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加等各種稅費返還款。 （3）“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當單獨列示。,Page 63,財務(wù)報表的編制,（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)本期購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。,Page 64,財務(wù)報表的編制,會計電算化的管理體制,扣除本年進貨退出收到的現(xiàn)金,現(xiàn)購業(yè)務(wù),本年支付以前年度應(yīng)付貨款,本期預(yù)付的貨款,購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,Page 65,財務(wù)報表的編制,（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅）。,Page 66,財務(wù)報表的編制,支付給在建工程人員的工資及其他費用在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目反映； 支付給離退休人員的各項反映在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。,【注意】,Page 67,財務(wù)報表的編制,（6）“支付的各項稅費”項目，反映企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預(yù)交的各項稅費，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等。 （7）“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃支付的租金、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、罰款支出等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當單獨列示。,Page 68,財務(wù)報表分析,償債能力指標 運營能力指標 獲利能力指標 發(fā)展能力指標,Page 69,財務(wù)報表分析,償債能力指標包括短期償債能力指標和長期償債能力指標,短期償債能力指標,流動比率 速動比率,Page 70,財務(wù)報表分析,流動比率 流動資產(chǎn)/ 流動負債100%,一般情況下，流動比率越高，短期償債能力越強。但不是越高越好，一般認為200%為宜。,從債權(quán)人角度看：流動比率越高越好。 從經(jīng)營者角度看：過高的流動比率，意味著機會成本的增加和獲利能力的下降。,Page 71,財務(wù)報表分析,速動比率 速動比率速動資產(chǎn) / 流動負債100%,速動資產(chǎn)流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力差，且不穩(wěn)定的資產(chǎn)（存貨、預(yù)付款項等）,貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù),Page 72,財務(wù)報表分析,一般情況下速動比率越高，企業(yè)償還流動負債的能力越強，但會因企業(yè)現(xiàn)金及應(yīng)收賬款占用過多而大大增加企業(yè)的機會成本。,速動比率等于100%較為適當,Page 73,財務(wù)報表分析,長期償債能力指標,資產(chǎn)負債率 資產(chǎn)負債率負債總額/資產(chǎn)總額100%,一般情況下，資產(chǎn)負債率越小，表明企業(yè)長期償債能力越強。 從債權(quán)人角度看：資產(chǎn)負債率越低越好。 從經(jīng)營者角度看：該指標過低表明對財務(wù)杠桿利用不夠。,Page 74,財務(wù)報表分析,產(chǎn)權(quán)比率（資本負債率） 產(chǎn)權(quán)比率負債總額/所有者權(quán)益總額100%,一般情況下，產(chǎn)權(quán)比率越小，表明企業(yè)長期償債能力越強，債權(quán)人權(quán)益的保障程度越高，承擔(dān)的風(fēng)險越小。,Page 75,財務(wù)報表分析,資產(chǎn)負債率和產(chǎn)權(quán)比率區(qū)別：,資產(chǎn)負債率：側(cè)重分析債務(wù)償付安全性的物質(zhì)保障程度； 產(chǎn)權(quán)比率：側(cè)重于揭示財務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度及自有資金對償債風(fēng)險的承受能力。,Page 76,財務(wù)報表分析,運營能力主要用資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來衡量，一般來說，周轉(zhuǎn)速度越快，資產(chǎn)的使用效率越高,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度通常用周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）來表示,Page 77,財務(wù)報表分析,周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）周轉(zhuǎn)額/資產(chǎn)平均余額 周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）計算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)次數(shù) 資產(chǎn)平均余額計算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)額,Page 78,財務(wù)報表分析,流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況,固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,存貨周轉(zhuǎn)率,流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,Page 79,財務(wù)報表分析,周轉(zhuǎn)額的確定，除存貨周轉(zhuǎn)速度計算周轉(zhuǎn)額為營業(yè)成本外，其他的周轉(zhuǎn)速度計算的周轉(zhuǎn)額均為營業(yè)收入。 資產(chǎn)平均余額的確定，通常為該資產(chǎn)的年初數(shù)加年末數(shù)平均除2。,Page 80,財務(wù)管理概述,籌資活動 投資活動，營運活動 資金分配,所有者 債權(quán)人,資金,購買固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，股票，債券等,購買材料，支付工資，其他費用，銷售商品 （供，產(chǎn)，銷）,資金,交稅 補償成本 分配利潤,Page 81,財務(wù)管理概述,投資活動 投資是指企業(yè)根據(jù)項目資金需要投出資金的行為。,企業(yè) 投資,對外投資（如投資購買其他公司股票、債券，或與其他企業(yè)聯(lián)營，或投資于外部項目）,內(nèi)部使用資金（如購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等）。,Page 82,財務(wù)管理概述,資金營運活動 企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，會發(fā)生一系列的資金收付行為。,為滿足企業(yè)日常營業(yè)活動的需要而墊支的資金，稱為營運資金。,Page 83,財務(wù)管理概述,籌資活動 籌資是指企業(yè)為了滿足投資和資金營運的需要，籌集所需資金的行為。,企業(yè)通過籌資通常可以形成兩種不同性質(zhì)的資金來源：一是企業(yè)權(quán)益資金；二是企業(yè)債務(wù)資金。,Page 84,財務(wù)管理概述,資金分配活動 企業(yè)通過投資和資金的營運活動可以取得相應(yīng)的收入，并實現(xiàn)資金的增值。企業(yè)取得的各種收入在補償成本、繳納稅金后，還應(yīng)依據(jù)有關(guān)法律對剩余收益進行分配。,廣義的分配是指企業(yè)對各種收入進行分割和分派的過程； 狹義的分配僅指對凈利潤的分配。,Page 85,財務(wù)管理概述,企業(yè)財務(wù)管理的環(huán)境,經(jīng)濟環(huán)境 法律環(huán)境 金融環(huán)境,經(jīng)濟環(huán)境 在影響財務(wù)管理的各種外部環(huán)境中，經(jīng)濟環(huán)境是最為重要的。經(jīng)濟環(huán)境內(nèi)容十分廣泛，主要包括經(jīng)濟體制、經(jīng)濟周期，經(jīng)濟發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟政策和通貨膨脹等。,Page 86,財務(wù)管理概述,金融環(huán)境 金融環(huán)境是企業(yè)最為主要的環(huán)境因素之一。,財務(wù)管理的主要金融環(huán)境，包括金融機構(gòu)、金融工具、金融市場和利率四個方面。,Page 87,財務(wù)管理概述,資金時間價值的概念 資金時間價值，是指一定量資金在不同時點上的價值量差額。,現(xiàn)值和終值的概念 終值又稱將來值，是現(xiàn)在一定量的資金折算到未來某一時點所對應(yīng)的金額，通常記作F。 現(xiàn)