管理審計(jì)-王寶慶.pptVIP

管理審計(jì)理論與實(shí)踐,碩士生導(dǎo)師,教 授,浙江工商大學(xué) E-mail： 手機(jī)研究所所長,王寶慶,相關(guān)研究成果,1.內(nèi)部審計(jì)管理（專著），立信會計(jì)出版社，2012年 2.內(nèi)部審計(jì)（主編）東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2013年,一、審計(jì)定位與作用發(fā)揮,正確的認(rèn)識引導(dǎo)正確的行動 作為一個(gè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者，對內(nèi)部審計(jì)有一個(gè)正確認(rèn)識，才能真正在行動上支持審計(jì)工作 今天的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不是一個(gè)簡單的查賬工作，更不是故意挑毛病找差錯(cuò),二、管理審計(jì)基本面,管理審計(jì)是以謀求改善管理者素質(zhì)，提高管理水平和管理效率。主要評價(jià)管理組織、管理機(jī)構(gòu)的合理健全性；內(nèi)部控制制度的健全有效性；決策、計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)、控制等管理職能的效率。 管理審計(jì)是在現(xiàn)有技術(shù)水平和技術(shù)裝備條件下，即在人、財(cái)、物的利用技術(shù)不變的前提下，通過改變管理組織和管理方法，改善管理者素質(zhì)，提高管理效益來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。,第一種管理審計(jì)包括：計(jì)劃管理審計(jì)、生產(chǎn)管理審計(jì)、物資管理審計(jì)、人事管理審計(jì)、技術(shù)管理審計(jì)、質(zhì)量管理審計(jì)、設(shè)備管理審計(jì)、財(cái)務(wù)管理審計(jì)等。 第二種管理審計(jì)包括：決策機(jī)能審計(jì)、計(jì)劃機(jī)能審計(jì)、組織機(jī)能審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)機(jī)能審計(jì)、控制機(jī)能審計(jì),（一）關(guān)于人力資源管理審計(jì),一、工作環(huán)境（硬件與軟件） 二、招聘制度（又紅又專） 三、培訓(xùn)計(jì)劃（自己的子女自己養(yǎng)、請進(jìn)來走出去） 四、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 五、考核晉升 六、休假制度與工作輪換 七、解雇制度（人性化） 關(guān)于制約與激勵(lì)問題 關(guān)于感情、事業(yè)、待遇、內(nèi)控 案例分析（員工連續(xù)跳槽與跳樓事件）,（二）采購風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),1、外部風(fēng)險(xiǎn) 物資采購?fù)獠匡L(fēng)險(xiǎn)是由于自然環(huán)境、價(jià)格變動、經(jīng)濟(jì)政策、技術(shù)進(jìn)步、質(zhì)量下降、合同欺詐等因素造成意外風(fēng)險(xiǎn)。 2、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn) 物資采購內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是由于采購量不能及時(shí)供應(yīng)生產(chǎn)之需要，造成缺貨損失導(dǎo)致生產(chǎn)中斷，或者是盲目采購物資，造成積壓，產(chǎn)生巨大機(jī)會成本，這主要是計(jì)劃不周帶來的風(fēng)險(xiǎn)。,3、審計(jì)要點(diǎn) 采購決策方案審計(jì)（采購數(shù)量、采購費(fèi)用、采購方式）； 采購計(jì)劃完成情況審計(jì)； 采購成本審計(jì)； 倉儲保管審計(jì)；,（三）營銷風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),1、營銷環(huán)境風(fēng)險(xiǎn) 由于國家的相關(guān)政策及風(fēng)俗習(xí)慣的變化對產(chǎn)品銷售產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 2、競爭對手風(fēng)險(xiǎn) 競爭對手的明顯優(yōu)勢、市場份額的增加等給自己帶來的風(fēng)險(xiǎn),3、消費(fèi)者需求變化風(fēng)險(xiǎn) 消費(fèi)者需求變化、替代品的出現(xiàn)導(dǎo)致產(chǎn)品積壓帶來的風(fēng)險(xiǎn) 4、營銷人員風(fēng)險(xiǎn) 營銷人員自身素質(zhì)與道德，造成營銷業(yè)務(wù)的錯(cuò)誤與舞弊給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)要點(diǎn) 銷售決策審計(jì)（銷售方式、最優(yōu)售價(jià)、特殊定價(jià)）； 銷售計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)； 銷售客戶信用審計(jì)； 銷售開單結(jié)算審計(jì)； 市場研究、目標(biāo)市場選擇與開發(fā)審計(jì)；,（四）合同風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),1、合同風(fēng)險(xiǎn)一般來源分析： 合同管理制度不健全引起的風(fēng)險(xiǎn)、合同對方信譽(yù)不足引起的風(fēng)險(xiǎn)、合同標(biāo)的質(zhì)量低下引起的風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)收款與付款結(jié)算引起的風(fēng)險(xiǎn)。,2、合同文本風(fēng)險(xiǎn)： 合同主體的法律資格 合同條款的完備性 合同內(nèi)容的合法性 雙方權(quán)利與義務(wù)明確性 合同履行的實(shí)用性（履行、違約、管轄地實(shí)施） 合同語言表達(dá)的準(zhǔn)確性,3、買賣合同風(fēng)險(xiǎn) 合同主體的經(jīng)營能力與履約能力 買賣物品的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與異議 交貨地點(diǎn)與交貨方式 財(cái)務(wù)結(jié)算方式 違約責(zé)任界定 合同糾紛管轄地的約定,4、合同審計(jì)要點(diǎn)： 合同項(xiàng)目與單位生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的符合性 合同本身的合法性（內(nèi)容合法性、對方主體合法性） 合同條款的完整性（當(dāng)事人名稱住址、標(biāo)的名稱、數(shù)量與質(zhì)量、價(jià)款與酬金、履行期限地點(diǎn)方式、違約責(zé)任、解決爭議方法、其他約定等。） 合同履行的有效性：業(yè)務(wù)、技術(shù)、制造、財(cái)務(wù)、質(zhì)量檢驗(yàn)、內(nèi)部審計(jì)、高層管理者等部門在合同管理中的分工,（五）法律風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),法律風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)不作為與亂作為的行為，出現(xiàn)實(shí)際行為與法律規(guī)定的差異，從而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)不利后果的風(fēng)險(xiǎn)。 民事責(zé)任：違約、侵權(quán)等 行政處罰：罰款、沒收、暫扣、停業(yè)等 刑事處罰：單位犯罪與個(gè)人犯罪,三、風(fēng)險(xiǎn)管理,風(fēng)險(xiǎn)：未來發(fā)生損失影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性 （取決于未來環(huán)境變化、供應(yīng)商、消費(fèi)群、內(nèi)部結(jié)構(gòu)、人力資源等） 風(fēng)險(xiǎn)管理：識別？監(jiān)管？回避？降低？轉(zhuǎn)移？接受？,風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因,1、自然風(fēng)險(xiǎn) 地震、海嘯、暴風(fēng)雨、洪水、火災(zāi) 2、政治風(fēng)險(xiǎn) 國家沖突、宗教沖突、戰(zhàn)爭 3、社會風(fēng)險(xiǎn) 搶劫、偷盜、罷工等 4、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部優(yōu)勢與外部機(jī)會 5、法律風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)濟(jì)糾紛與訴訟,6、市場風(fēng)險(xiǎn) 產(chǎn)品市場風(fēng)險(xiǎn) 金融市場風(fēng)險(xiǎn)（利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)） 7、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等 8、人力資源風(fēng)險(xiǎn) 素質(zhì)與技術(shù)能力,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架中的 三道防線,1、業(yè)務(wù)單位與相關(guān)職能部門 （局部風(fēng)險(xiǎn)、本位主義） 2、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門 （整體利益、全局觀念） 3、內(nèi)部審計(jì)部門 （獨(dú)立客觀評價(jià)與建議） 內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督員，也是信息員，更是服務(wù)員,風(fēng)險(xiǎn)管理步驟與方法,風(fēng)險(xiǎn)管理基本步驟： 1、風(fēng)險(xiǎn)識別 當(dāng)前面臨風(fēng)險(xiǎn)與潛在風(fēng)險(xiǎn) 2、風(fēng)險(xiǎn)分析 各種風(fēng)險(xiǎn)因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和影響程度 3、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià) 衡量風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度 4、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對 規(guī)避、承擔(dān)、降低、分擔(dān),SWOT分析法,Strength, Weakness, Opportunity and Threat 優(yōu)勢：管理、質(zhì)量、商譽(yù)、成本、技術(shù)、人才 （重點(diǎn)商品、重點(diǎn)客戶、重點(diǎn)市場、傳統(tǒng)優(yōu)勢業(yè)務(wù)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、銷售網(wǎng)絡(luò)等） 劣勢：對手的優(yōu)勢就是自己的劣勢 機(jī)會與威脅：環(huán)境的變化 （客戶群變化、技術(shù)更新、縱向橫向并購、供應(yīng)商變化、替代品進(jìn)入等）,1、風(fēng)險(xiǎn)接受 用現(xiàn)有收入補(bǔ)償損失 建立專項(xiàng)基金 從外部借入資金 2、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移 外包、租賃、出售、售后回租、保證契約、擔(dān)保、保險(xiǎn)、股份化等,3、風(fēng)險(xiǎn)避免 終止交易、減少交易量、放棄交易 4、降低風(fēng)險(xiǎn) 加強(qiáng)內(nèi)控、提高員工素質(zhì),四、審計(jì)管理制度,為了保證審計(jì)工作的持續(xù)性、有效性和規(guī)范性，必須建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，健全完善的內(nèi)部審計(jì)控制制度，也有利于保證審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)制度包括審計(jì)“小制度”和審計(jì)“大制度”。,建立定期審計(jì)制度，監(jiān)督單位內(nèi)部的各項(xiàng)管理制度的貫徹落實(shí)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決；建立審計(jì)建議落實(shí)制度，定期檢查審計(jì)建議的落實(shí)情況；建立違規(guī)處罰制度，對于違規(guī)者以重罰，使其一日受罰終生不為；建立內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)機(jī)關(guān)、會計(jì)師事務(wù)所、國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、國家監(jiān)察機(jī)關(guān)等監(jiān)督部門的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，及時(shí)消除組織的各種外部風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)組織合法利益。,五、審計(jì)人員素質(zhì)提升,1、宏觀意識與大局意識 2、理論水平與政策水平 3、說話藝術(shù)與溝通能力 4、文字表達(dá)與寫作能力 5、敏銳的風(fēng)險(xiǎn)嗅覺與卓越的掌控能力,六、創(chuàng)新審計(jì)制度,誤區(qū)： 審計(jì)制度就是審計(jì)工作流程與辦法 審計(jì)人自娛自樂、自找苦吃、自討沒趣 審計(jì)制度建設(shè)工作，不僅僅是審計(jì)部門的事情，也不只限于審計(jì)工作流程與方法的規(guī)范，審計(jì)制度要明確高層管理者、被審計(jì)部門、審計(jì)部門三方各自的職責(zé)權(quán)限，要建立三方有效溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制，只有從制度上保障審計(jì)工作，才能真正發(fā)揮其建設(shè)性作用。,正泰集團(tuán)組建于1994年，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)誕生于1997年，創(chuàng)立了以需求為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式。一是在集團(tuán)公司不同發(fā)展階段，根據(jù)不同需求，先后開展了被并購企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量分析檢查、規(guī)范財(cái)務(wù)收支健全制度、內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等不同的審計(jì)工作，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。二是每年12月份開展“下年度內(nèi)部審計(jì)需求調(diào)查”，向各個(gè)職能部門征求意見，特別是咨詢服務(wù)需求調(diào)查，根據(jù)需求反饋信息，安排下年度審計(jì)項(xiàng)目，拓展審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域。三是從其他方面積極發(fā)現(xiàn)審計(jì)需求，例如優(yōu)先安排董事會、監(jiān)事會或管理層要求的審計(jì)項(xiàng)目；對員工普遍關(guān)心的熱點(diǎn)問題（食堂、工會、物業(yè)、廢品處理等）納入內(nèi)部審計(jì)需求的選擇范圍；對審計(jì)事項(xiàng)的整改，先由被審計(jì)單位自查自糾，審計(jì)部門再進(jìn)行實(shí)地抽查，對所有審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面跟蹤檢查，對于部門自查自糾和審計(jì)部門抽查發(fā)現(xiàn)的突出問題和普遍問題，都作為內(nèi)部審計(jì)需求的關(guān)注點(diǎn)。,杭州日報(bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作起始于2004年，面對審計(jì)業(yè)務(wù)量大而審計(jì)力量配備不足的矛盾，集團(tuán)建立了審計(jì)聯(lián)系人制度，在集團(tuán)各個(gè)報(bào)刊、經(jīng)營部門、全資子公司建立審計(jì)聯(lián)系人制度，例如都市快報(bào)配備了專職的內(nèi)部審計(jì)人員，蕭山日報(bào)則整合內(nèi)部資源開展內(nèi)部審計(jì)工作，形成審計(jì)工作聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)，適度借助相關(guān)人員的力量開展內(nèi)部審計(jì)工作，專職與兼職相結(jié)合，即加強(qiáng)了審計(jì)信息的對稱性，又節(jié)約了審計(jì)成本，提高了審計(jì)效率。同時(shí)建立審計(jì)聯(lián)系人例會制度，每季度召開審計(jì)聯(lián)系人工作例會，充分了解審計(jì)信息，評價(jià)審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)意見和決定落實(shí)到位。,杭州市城市建設(shè)投資集團(tuán)有限公司成立于2003年，是杭州市政府出資并授權(quán)經(jīng)營的國有獨(dú)資有限公司，涵蓋公共交通、城市供水、供氣、市政工程、垃圾污水處理、熱電、房地產(chǎn)開發(fā)、建筑工程、科研設(shè)計(jì)等九大行業(yè)，由于行業(yè)多、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜，該公司建立了審計(jì)巡檢工作機(jī)制，在公司范圍內(nèi)組建了一支政治素質(zhì)過硬、有一定工作和管理經(jīng)驗(yàn)、并由各方面專業(yè)技術(shù)人員組成的巡檢隊(duì)伍，把公司系統(tǒng)的黨風(fēng)廉政建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作有機(jī)結(jié)合，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與黨務(wù)政務(wù)工作有機(jī)結(jié)合，巡檢的目的是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)，對各個(gè)單位的政策執(zhí)行、制度建設(shè)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、薪酬管理、投資建設(shè)、人力資源等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施全面定期的監(jiān)督檢查。巡檢工作分為巡檢準(zhǔn)備階段、巡檢動員階段、現(xiàn)場工作階段、巡檢報(bào)告階段、結(jié)果反饋和問題整改階段、巡檢回訪階段等六個(gè)主要步驟。巡檢采用了“聽、查、談”方式，聽取各種匯報(bào)，受理來信、來電、來訪，召開集體或個(gè)別座談會，收集分析各種書面資料，使巡檢審計(jì)工作呈現(xiàn)“范圍大、方式多、重服務(wù)”的特點(diǎn)。,浙江大學(xué)充分認(rèn)識到，只重審計(jì)，不重整改，難以發(fā)揮審計(jì)成效，因此審計(jì)處狠抓審計(jì)整改，注重審計(jì)實(shí)效，積極創(chuàng)建了完備的審計(jì)整改制度。自2008年以來，學(xué)校審計(jì)工作由校長直接主管，每個(gè)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告都要抄報(bào)校黨委書記、校長、分管組織工作的黨委副書記和其他相關(guān)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，定期綜合分析審計(jì)結(jié)果和整改情況，將嚴(yán)重問題、重大風(fēng)險(xiǎn)和整改結(jié)果編印審計(jì)簡報(bào)，報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)班子全體成員，供學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策參考。學(xué)校還建立了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議制度，聯(lián)席會議由紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門負(fù)責(zé)人組成，半年召開一次專題會議，聯(lián)席會議對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改作出決議，明確整改落實(shí)責(zé)任單位，并以學(xué)校專題會議紀(jì)要形式印發(fā)相關(guān)部門，督促整改，加大審計(jì)整改力度。,審計(jì)處把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題分成三類，一是屬于被審計(jì)單位自身的問題，可以通過審計(jì)督促進(jìn)行自我整改加以解決；二是從被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)但是屬于普遍性問題，其他單位也存在類似問題，這就需要相關(guān)部門積極配合共同努力，將審計(jì)整改推而廣之；三是屬于體制內(nèi)存在的問題，被審計(jì)單位無力解決，審計(jì)處就積極協(xié)調(diào)其他部門，協(xié)商解決。審計(jì)處還建立了完善的審計(jì)跟蹤制度和后續(xù)審計(jì)制度，出具審計(jì)“三函”，根據(jù)管理需求和問題嚴(yán)重程度分別發(fā)出審計(jì)咨詢建議函、審計(jì)整改函和審計(jì)關(guān)注函。對于被審計(jì)單位提出的管理需求，出具審計(jì)咨詢建議函；對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，出具審計(jì)整改函，督促對問題加強(qiáng)整改，并限期反饋整改結(jié)果；對審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問題或長期不能解決的問題，并具有普遍性、給學(xué)校帶來較大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，向相關(guān)部門發(fā)出關(guān)注函，提醒相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)重視和關(guān)心。,浙江省地質(zhì)勘查局于2006年設(shè)立審計(jì)處，人員編制只有3名，承擔(dān)了15家局屬單位的年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)的矛盾比較突出，2009年浙江省地質(zhì)勘查局建立特約審計(jì)員制度，給局屬單位的17名同志頒發(fā)特約審計(jì)員聘書，特約審計(jì)員參與到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)、工程項(xiàng)目跟蹤調(diào)查以及各種財(cái)務(wù)收支審計(jì)，特約審計(jì)員隊(duì)伍的建立，加強(qiáng)了審計(jì)隊(duì)伍，拓展了審計(jì)范圍，做到了審計(jì)關(guān)口前移，提前化解風(fēng)險(xiǎn)。為了是特約審計(jì)員提高業(yè)務(wù)水平，還定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和信息交流，大家一起交流經(jīng)驗(yàn)，研究審計(jì)方法，創(chuàng)新審計(jì)思路，使審計(jì)工作知識化、專業(yè)化、大眾化。,嘉興市秀洲區(qū)王店鎮(zhèn)人民政府，自2006年成立由鎮(zhèn)長分管專職內(nèi)部審計(jì)辦公室以來，審計(jì)工作不斷創(chuàng)新，講實(shí)效、重實(shí)效，為促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。他們的主要做法：一是事前把關(guān)看住權(quán)，廉政建設(shè)保護(hù)干部。內(nèi)部審計(jì)將監(jiān)督關(guān)口前移，加大對各個(gè)部門、行政村各種投資項(xiàng)目的監(jiān)督檢查，凡是投資在1萬元以