總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表.ppt

第十五章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表,一、 會(huì)計(jì)報(bào)表概述 （一）總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表種類 1、按編報(bào)時(shí)間分：旬報(bào)、月報(bào)、年報(bào) 2、按報(bào)送內(nèi)容分（按性質(zhì)分）： 財(cái)政總預(yù)算的會(huì)計(jì)報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、預(yù)算執(zhí)行情況說明書及其他附表。其他附表有基本數(shù)字表、行政事業(yè)單位收支匯總表及所附會(huì)計(jì)報(bào)表。,（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求，有時(shí)我們叫“八字方針”：數(shù)字真實(shí)；內(nèi)容完整；說明清楚；編報(bào)及時(shí)。 1、數(shù)字真實(shí)：會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)指標(biāo)必須真實(shí)，必須是帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字。做到表從帳出，帳表相符，切勿匡算，弄虛作假。 2、內(nèi)容完整：會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)指標(biāo)和數(shù)據(jù)是相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充的，必須按規(guī)定填列齊全、完整。不論主表、附表或補(bǔ)充資料，都不能漏填寫、漏報(bào)。各會(huì)計(jì)報(bào)表之間、項(xiàng)目之間凡有勾稽關(guān)系的數(shù)據(jù)，應(yīng)該相互一致，做到表表相符。 3、說明清楚：會(huì)計(jì)報(bào)表中需要加以說明的問題，應(yīng)附有簡(jiǎn)明扼要的文字說明。 4、編報(bào)及時(shí)：我國國家預(yù)算是統(tǒng)一的預(yù)算。因此，反映國家預(yù)算收支情況的預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表，要以國家預(yù)算執(zhí)行為中心，形成一個(gè)全國統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表體系。具體說來，預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表要有六個(gè)方面的統(tǒng)一，即統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一的預(yù)算科目、統(tǒng)一的報(bào)表指標(biāo)欄目、統(tǒng)一的編制口徑、統(tǒng)一的組織體系和統(tǒng)一的行動(dòng)時(shí)間。沒有這六個(gè)方面的統(tǒng)一，全國預(yù)算報(bào)表就無法在規(guī)定期間內(nèi)匯總產(chǎn)生。為保證全國預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的及時(shí)統(tǒng)一匯總，各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)編報(bào)完畢，并按規(guī)定報(bào)送有關(guān)部門和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。 （三）編報(bào)程序（見教材P413414）,二、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 （一）旬報(bào)的編制 （二）月報(bào)的編制 1、資產(chǎn)負(fù)債表 2、預(yù)算收支情況表 （三）年報(bào)的編制,1、年終清理和結(jié)算 在年終結(jié)帳之前，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)全面進(jìn)行清理結(jié)算。年終清理和結(jié) 算，是編制年度財(cái)政決算的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。在年終前，各地財(cái)政部門 應(yīng)根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門下達(dá)的年度“財(cái)政決算編審工作通知”要求，進(jìn) 行年終清理和決算。在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)帳，結(jié)束當(dāng)年賬務(wù)，編報(bào) 年度財(cái)政決算。 （1） 年終清理 年終清理的主要事項(xiàng)： 核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字 清理本年預(yù)算應(yīng)收應(yīng)支款項(xiàng)。凡屬本年的收入，都要認(rèn)真清理及時(shí) 催收，交入國庫或指定銀行。應(yīng)當(dāng)在本年列報(bào)的支出，應(yīng)在年終前辦 理完畢。 清理各項(xiàng)預(yù)算往來款項(xiàng) 組織征收機(jī)關(guān)、監(jiān)交機(jī)關(guān)和國庫進(jìn)行年度對(duì)帳 清理核對(duì)當(dāng)年撥款支出 清理財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支,（2）年終結(jié)算 與上級(jí)財(cái)政的結(jié)算： 本級(jí)財(cái)政應(yīng)補(bǔ)未補(bǔ)數(shù)=應(yīng)補(bǔ)數(shù)-已補(bǔ)數(shù)（實(shí)際收到 數(shù)） 本級(jí)財(cái)政應(yīng)解未解數(shù)=應(yīng)解數(shù)-已解數(shù) 應(yīng)解未解數(shù)+與上級(jí)往來-應(yīng)補(bǔ)未補(bǔ)數(shù)=結(jié)算數(shù) （正數(shù)為欠上級(jí)） 與下級(jí)財(cái)政的結(jié)算： 本級(jí)財(cái)政應(yīng)補(bǔ)未補(bǔ)數(shù)=應(yīng)補(bǔ)數(shù)-已補(bǔ)數(shù)（實(shí)際撥出 數(shù)） 下級(jí)財(cái)政應(yīng)解未解數(shù)=應(yīng)解數(shù)-已解數(shù) 應(yīng)解未解數(shù)+與下級(jí)往來-應(yīng)補(bǔ)未補(bǔ)數(shù)=結(jié)算數(shù) （負(fù)數(shù)為欠下級(jí)）,例：某市財(cái)政局與省財(cái)政廳2003年年終結(jié)算的有關(guān)資料如下： 按體制計(jì)算省財(cái)政廳應(yīng)返還該市稅收款8230萬元。 該市上劃“兩稅”平時(shí)資金返還按實(shí)際繳省國庫“兩稅”收入的50%結(jié)轉(zhuǎn)市國庫（平時(shí)作為往來款核算）。 該市上劃“兩稅”年終決算實(shí)際完成8650萬元。 該市應(yīng)專項(xiàng)上解5200萬元，平時(shí)已累計(jì)上解4500萬元。 省應(yīng)追加該市專項(xiàng)撥款420萬元。 平時(shí)該市向省財(cái)政廳借款750萬元。 解：本級(jí)財(cái)政應(yīng)補(bǔ)數(shù)=稅收返還款8230萬元+專項(xiàng)補(bǔ)助420萬元=8650萬元 平時(shí)預(yù)留稅收返還款=8650x50%=4325（萬元） 本級(jí)財(cái)政應(yīng)補(bǔ)未補(bǔ)數(shù)=應(yīng)補(bǔ)數(shù)-已補(bǔ)數(shù)=8650-0=8650（萬元） 本級(jí)財(cái)政應(yīng)解未解數(shù)=應(yīng)解數(shù)-已解數(shù)=5200-4500=700（萬元） 結(jié)算數(shù)=700+（750+4325）-8650= -2875（萬元） 上級(jí)欠 本級(jí),賬務(wù)處理： 市財(cái)政： 借：與上級(jí)往來 86500000 貸：補(bǔ)助收入 86500000 借：上解支出 7000000 貸：與上級(jí)往來 7000000 省財(cái)政： 借：補(bǔ)助支出 86500000 貸：與下級(jí)往來 86500000 借：與下級(jí)往來 7000000 貸：上解收入 7000000,2、年終結(jié)帳 年終結(jié)帳工作一般分為年終轉(zhuǎn)帳、結(jié)清舊 帳、記入新帳三個(gè)環(huán)節(jié)。 （ 1）年終轉(zhuǎn)帳 年終轉(zhuǎn)帳是指應(yīng)將“收入類”科目的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入相應(yīng)的結(jié)余類（凈資產(chǎn)類）科目，將“支出類”科目的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入相應(yīng)的結(jié)余類（凈資產(chǎn)類科目）。,一般預(yù)算收支的轉(zhuǎn)賬,轉(zhuǎn)賬分錄為： 借：一般預(yù)算收入 補(bǔ)助收入一般預(yù)算補(bǔ)助 上解收入 調(diào)入資金 貸：預(yù)算結(jié)余 借：預(yù)算結(jié)余 貸：一般預(yù)算支出 補(bǔ)助支出一般預(yù)算補(bǔ)助 上解支出,基金預(yù)算收支的轉(zhuǎn)賬,轉(zhuǎn)賬分錄為： 借：基金預(yù)算收入 補(bǔ)助收入基金預(yù)算補(bǔ)助 貸：基金預(yù)算結(jié)余 借：基金預(yù)算結(jié)余 貸：基金預(yù)算支出 補(bǔ)助支出基金預(yù)算補(bǔ)助 調(diào)出資金,專用基金收支的轉(zhuǎn)賬,轉(zhuǎn)賬分錄為： 借：專用基金收入 貸：專用基金結(jié)余 借：專用基金結(jié)余 貸：專用基金支出,轉(zhuǎn)帳分錄： 一般預(yù)算收支轉(zhuǎn)帳 借：一般預(yù)算收入 32677 補(bǔ)助收入一般預(yù)算 98824 上解收入 3000 調(diào)入資金 1000 貸：預(yù)算結(jié)余 135501 借：預(yù)算結(jié)余 134439 貸：一般預(yù)算支出 45301 補(bǔ)助支出一般預(yù)算 66103 上解支出 23035,基金預(yù)算收支轉(zhuǎn)帳 借：基金預(yù)算收入 5768 補(bǔ)助收入基金預(yù)算 1000 貸：基金預(yù)算結(jié)余 6768 借：基金預(yù)算結(jié)余 6348 貸：基金預(yù)算支出 4563 補(bǔ)助支出基金預(yù)算 785 調(diào)出資金 1000 專用基金收支轉(zhuǎn)帳 借：專用基金收入 1000 貸：專用基金結(jié)余 1000 借：專用基金結(jié)余 900 貸：專用基金支出 900 （2）結(jié)清舊賬 （3）記入新賬,3、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 （1）概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)在 某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它反映特定日（如 年末、季末、月末）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況 的靜態(tài)報(bào)表。 （2）報(bào)表項(xiàng)目：按會(huì)計(jì)要素類別 （3）表式結(jié)構(gòu)：采用左右平衡式的結(jié)構(gòu)。即在結(jié) 構(gòu)上以“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”的平衡公 式設(shè)置，將所有項(xiàng)目按照一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，并以 適當(dāng)?shù)捻樞蚣右跃幣牛蠓奖硎举Y產(chǎn)，右方表示負(fù) 債和所有者權(quán)益。左方的資產(chǎn)部類總計(jì)與右方的負(fù) 債部類總計(jì)保持平衡。,（4）編制方法 （1）填明表首內(nèi)容：報(bào)表名稱、單位名稱、編制日期和計(jì)量單位。 （2）填列正表：年初數(shù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)（即年末數(shù)）填列。 期末數(shù)根據(jù)各有關(guān)總帳帳戶的期末余額直接填列（年報(bào)須以年終轉(zhuǎn)帳后各總帳賬戶的余額填列）。,資產(chǎn)負(fù)債表 （年終結(jié)賬后） 2003年12月31日 編制單位：XXX 單位：萬元,4、預(yù)算執(zhí)行情況表 預(yù)算執(zhí)行情況表是用于反映預(yù)算收支的情況 ，分為旬報(bào)、月報(bào)、年報(bào)。 旬報(bào)是反映月初至本旬為止的預(yù)算收支主要的完成情況。而月報(bào)和年報(bào) 都是反映年初起的累計(jì)數(shù)字。 旬報(bào)、月報(bào)、年報(bào)的內(nèi)容、格式、報(bào)送時(shí)間由財(cái)政廳部根據(jù)情況規(guī)定， 并逐級(jí)布置。 （1）財(cái)政收支旬報(bào)表：只有一般預(yù)算收入、一般預(yù)算支出幾個(gè)主要數(shù)據(jù) （2）財(cái)政收入月報(bào)表（包括一般預(yù)算收入和基金預(yù)算收入） （3）財(cái)政支出月報(bào)表（包括一般預(yù)算支出和基金預(yù)算支出） 5、決算報(bào)表 決算，即政府決算，是各級(jí)政府年度預(yù)算收支的最終結(jié)果，也是預(yù)算執(zhí) 行結(jié)果的總結(jié)。國家決算包括中央決算和地方?jīng)Q算。 年度終了，根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門頒發(fā)的決算編審辦法和總決算統(tǒng)一表 格，統(tǒng)一編制年終決算報(bào)表，即年報(bào)，也稱決算報(bào)表。 現(xiàn)行的財(cái)政總決算報(bào)表一般包括：預(yù)算收支決算總表、預(yù)算收入決算 明細(xì)表、預(yù)算支出決算明細(xì)表等,三、會(huì)計(jì)報(bào)表的審核、匯總和分析 （一）會(huì)計(jì)報(bào)表的審核 1、政策性審核 主要是對(duì)預(yù)算收支的收繳、劃分、退庫、支出列報(bào)等方 面進(jìn)行審核 2、技術(shù)性審核 （二）會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總 各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編出本級(jí)財(cái)