某省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除操作指南

目錄第一章 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除概述1一、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍1二、研究開發(fā)活動(dòng)的定義2三、研究開發(fā)活動(dòng)的方式2四、研究開發(fā)活動(dòng)的階段3第二章 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的項(xiàng)目管理4一、項(xiàng)目立項(xiàng)4（一）企業(yè)立項(xiàng)4（二）政府立項(xiàng)4（三）項(xiàng)目立項(xiàng)文件4二、項(xiàng)目鑒定5（一）鑒定范圍5（二）鑒定單位5（三）鑒定內(nèi)容6（四）鑒定資料6（五）鑒定程序7三、項(xiàng)目實(shí)施7（一）按計(jì)劃實(shí)施的研究開發(fā)項(xiàng)目7（二）特殊情況的研究開發(fā)項(xiàng)目7第三章 研究開發(fā)費(fèi)用歸集管理8一、研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算政策規(guī)定8（一）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)核算規(guī)定8（二）企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)核算規(guī)定10二、研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法10（一）自主、委托、合作研發(fā)10（二）集中研發(fā)12三、研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容14四、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集15五、研發(fā)項(xiàng)目結(jié)題研發(fā)費(fèi)用的處理16第四章 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收管理17一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體內(nèi)容17二、加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用與會(huì)計(jì)核算研發(fā)費(fèi)用的差異18（一）列示依據(jù)不同18（二）研發(fā)費(fèi)用口徑不同18三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠管理22（一）管理方式22（二）事先備案須報(bào)送資料22（三）管理要求23附件1：山東省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目情況表26附件2：山東省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定意見書37附件3：研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表38山東省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除操作指南（試用）（征求意見稿）為鼓勵(lì)企業(yè)開展研究開發(fā)活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體，努力建設(shè)創(chuàng)新型省份，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）等文件的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際特編制本指南。第一章 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除概述根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。一、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍按照國(guó)稅發(fā) 2008 116號(hào)文件規(guī)定，能夠享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用，必須是屬于從事國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定的項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用。二、研究開發(fā)活動(dòng)的定義企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。三、研究開發(fā)活動(dòng)的方式研究開發(fā)活動(dòng)一般分為自主研究開發(fā)、委托研究開發(fā)、合作研究開發(fā)和集團(tuán)集中研究開發(fā)四種方式。1、自主研究開發(fā)是指企業(yè)主要依靠自己的資源、技術(shù)、人力，依據(jù)自己的意志，獨(dú)立研究開發(fā)，并在研究開發(fā)項(xiàng)目的主要方面擁有完全獨(dú)立的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。該研發(fā)方式的政策申請(qǐng)主體是開展研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)本身。2、委托研究開發(fā)是指被委托人基于他人委托而開發(fā)的項(xiàng)目。委托人以支付報(bào)酬的形式獲得被委托人的研究開發(fā)成果的所有權(quán)或使用權(quán)。委托項(xiàng)目的特點(diǎn)是受委托人支配，項(xiàng)目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實(shí)現(xiàn)委托人使用目的。委托開發(fā)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，按照我國(guó)的相關(guān)法律規(guī)定（中華人民共和國(guó)著作權(quán)法第17條、中華人民共和國(guó)專利法第8條），由受托人擁有。該研發(fā)方式的政策申請(qǐng)主體是委托方而非受托方。3、合作研究開發(fā)是指立項(xiàng)企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對(duì)項(xiàng)目的某一個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力，共同參與產(chǎn)生智力成果的創(chuàng)作活動(dòng)，共同完成研究開發(fā)項(xiàng)目。該研發(fā)方式的政策申請(qǐng)主體是合作各方，特點(diǎn)是分?jǐn)傃邪l(fā)投人、共擔(dān)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、分享研發(fā)成果。4、集團(tuán)集中研究開發(fā)是指集團(tuán)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān)，或者研究開發(fā)力量集中在集團(tuán)公司、由其統(tǒng)籌管理集團(tuán)研究開發(fā)活動(dòng)的研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行集中研發(fā)。由集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙?。四、研究開發(fā)活動(dòng)的階段企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)分為研究階段和開發(fā)階段。研究階段是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查的階段。研究階段是探索性的，可以理解為是基礎(chǔ)研究，是對(duì)新知識(shí)、新理論、新原理的探索，為進(jìn)一步的開發(fā)活動(dòng)進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備，已進(jìn)行的研究活動(dòng)將來是否會(huì)轉(zhuǎn)人開發(fā)、開發(fā)后是否會(huì)形成無形資產(chǎn)等具有較大的不確定性。開發(fā)階段是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等的階段。開發(fā)階段包括試生產(chǎn)研究和推廣應(yīng)用研究。試生產(chǎn)研究是指實(shí)驗(yàn)室條件的擴(kuò)大和中問試驗(yàn)，或小批量生產(chǎn)。推廣應(yīng)用研究是指為了推廣應(yīng)用新材料、新產(chǎn)品，要研究解決推廣應(yīng)用中的科學(xué)技術(shù)間題。第二章 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的項(xiàng)目管理一、項(xiàng)目立項(xiàng)企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)包括企業(yè)自行立項(xiàng)和列入政府項(xiàng)目主管部門計(jì)劃。（一）企業(yè)立項(xiàng)企業(yè)根據(jù)需求，在充分論證分析的基礎(chǔ)上，自行決定研究開發(fā)內(nèi)容和形式，合理編制研究開發(fā)計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算，確定研究開發(fā)人員編制，經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)研究批準(zhǔn)通過，并以正式文件形成下達(dá)。（二）政府立項(xiàng)政府項(xiàng)目主管部門，根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃申報(bào)管理的有關(guān)規(guī)定，采取企業(yè)申報(bào)、逐級(jí)審核、專家評(píng)審、研究決定等程序，將符合項(xiàng)目計(jì)劃申報(bào)條件和要求的研究開發(fā)項(xiàng)目列入項(xiàng)目計(jì)劃，并以正式文件的形式下達(dá)。（三）項(xiàng)目立項(xiàng)文件1、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件，以及政府項(xiàng)目主管部門批準(zhǔn)的研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和下達(dá)的計(jì)劃文件。2、自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書（需根據(jù)加計(jì)扣除政策規(guī)定的領(lǐng)域，詳細(xì)說明至小類名稱）和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。3、自主、委托、合作、集中研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。4、委托、合作、集中研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議（集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。）。二、項(xiàng)目鑒定研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定是指政府經(jīng)信、科技部門聘請(qǐng)有關(guān)專家，按照規(guī)定的形式和程序，對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目的所屬領(lǐng)域、價(jià)值成果、對(duì)我省相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先的推動(dòng)作用等進(jìn)行評(píng)價(jià)，并做出相應(yīng)結(jié)論。（鑒定在項(xiàng)目實(shí)施前還是實(shí)施后？）（一）鑒定范圍1、企業(yè)自行立項(xiàng)的研究開發(fā)項(xiàng)目。2、列入國(guó)家項(xiàng)目主管部門計(jì)劃的研究開發(fā)項(xiàng)目和列入省經(jīng)信、科技部門計(jì)劃之外的政府立項(xiàng)（軍工企業(yè)立項(xiàng)如何鑒定）的研究開發(fā)項(xiàng)目。列入國(guó)家項(xiàng)目主管部門計(jì)劃的研究開發(fā)項(xiàng)目和列入省經(jīng)信、科技部門計(jì)劃的研究開發(fā)項(xiàng)目，以國(guó)家項(xiàng)目主管部門和省經(jīng)信、科技部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃書和正式文件為依據(jù)，一般不再進(jìn)行項(xiàng)目鑒定。3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有異議并要求企業(yè)提供政府經(jīng)信、科技部門鑒定意見的研究開發(fā)項(xiàng)目。4、項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)變更情形的研究開發(fā)項(xiàng)目。（二）鑒定單位省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳按職責(zé)分工分別負(fù)責(zé)管理、指導(dǎo)、監(jiān)督和主持全省研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定工作。省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳根據(jù)工作需要，委托有關(guān)行業(yè)管理部門或機(jī)構(gòu)主持本單位委托的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定工作。其他部門、機(jī)構(gòu)非受省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳委托，不具備研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定職能。（三）鑒定內(nèi)容1、項(xiàng)目是否屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）范圍；2、項(xiàng)目是否能夠通過在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新，取得有價(jià)值的成果；3、項(xiàng)目是否對(duì)我省相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用；4、需要審核的其它事項(xiàng)。（四）鑒定資料企業(yè)在申請(qǐng)鑒定時(shí)需提交以下資料（一式兩份）。1、山東省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目情況表 (分自主研究開發(fā)、委托研究開發(fā)、合作研究開發(fā)、集團(tuán)集中研究開發(fā)) （見附件1）；2、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；3、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；4、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；5、研究開發(fā)項(xiàng)目省部級(jí)查新報(bào)告；6、省經(jīng)信、科技部門需要提供的其他資料。（五）鑒定程序1、申請(qǐng)。企業(yè)一般應(yīng)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除前，根據(jù)項(xiàng)目情況準(zhǔn)備上述鑒定資料，并向所在市經(jīng)信、科技部門或省經(jīng)信、科技部門委托的單位、機(jī)構(gòu)申請(qǐng)。企業(yè)在一個(gè)年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)按照不同研究開發(fā)項(xiàng)目分別進(jìn)行申請(qǐng)。研究開發(fā)項(xiàng)目跨年度的，應(yīng)在立項(xiàng)年度申請(qǐng)項(xiàng)目鑒定，以后年度不需申請(qǐng)項(xiàng)目鑒定。2、預(yù)審。市經(jīng)信、科技部門或省經(jīng)信、科技部門委托的單位、機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)申報(bào)的鑒定資料預(yù)審，符合鑒定條件的，由預(yù)審單位蓋章后報(bào)省經(jīng)信、科技部門。3、鑒定。省經(jīng)信、科技部門根據(jù)各預(yù)審單位的意見，確定鑒定方式，并向主持鑒定活動(dòng)的單位發(fā)文實(shí)施。4、出具鑒定意見。實(shí)施鑒定活動(dòng)的單位和機(jī)構(gòu)，在鑒定工作結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)，將鑒定意見及有關(guān)資料報(bào)省經(jīng)信、科技部門審查，通過后出具山東省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定意見書（見附件2）。三、項(xiàng)目實(shí)施（一）按計(jì)劃實(shí)施的研究開發(fā)項(xiàng)目項(xiàng)目投入研發(fā)后，應(yīng)按照計(jì)劃進(jìn)度、目標(biāo)定位對(duì)項(xiàng)目實(shí)施開發(fā)，并對(duì)項(xiàng)目研發(fā)進(jìn)展情況進(jìn)行季度工作小結(jié)、年度工作總結(jié)，并按要求及時(shí)報(bào)送（向誰報(bào)送？）項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況。項(xiàng)目實(shí)施過程中，應(yīng)根據(jù)研發(fā)進(jìn)展情況，及時(shí)調(diào)整研發(fā)計(jì)劃進(jìn)度，并將研究成果轉(zhuǎn)化為知識(shí)產(chǎn)權(quán)。（技術(shù)開發(fā)或轉(zhuǎn)讓類）項(xiàng)目實(shí)施完成后，企業(yè)應(yīng)組織專家對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)題驗(yàn)收或申請(qǐng)政府有關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行鑒定驗(yàn)收。（二）特殊情況的研究開發(fā)項(xiàng)目項(xiàng)目研究開發(fā)實(shí)施過程中，出現(xiàn)下列情形之一的，屬項(xiàng)目變更情形，企業(yè)應(yīng)及時(shí)向省經(jīng)信、科技部門提出變更申請(qǐng)：1、研究開發(fā)項(xiàng)目名稱發(fā)生改變的；2、研究開發(fā)單位名稱發(fā)生改變的；3、研發(fā)研究開發(fā)方式發(fā)生改變的；4、研究開發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)容發(fā)生調(diào)整的；5、研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算發(fā)生改變的；（研究開發(fā)預(yù)計(jì)周期發(fā)生改變的）6、需要進(jìn)行項(xiàng)目變更的其它情形。第三章 研究開發(fā)費(fèi)用歸集管理一、研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算政策規(guī)定（一）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)核算規(guī)定按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)無形資產(chǎn)的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段和開發(fā)階段兩個(gè)部分分別進(jìn)行核算。研究階段：研究階段支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化。研究階段是指為獲取新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)并理解它們而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。研究階段是探索性的，為進(jìn)一步開發(fā)活動(dòng)進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備，已進(jìn)行的研究活動(dòng)將來是否會(huì)專人開發(fā)、開發(fā)后是否會(huì)形成無形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性。例如，意在獲取知識(shí)而進(jìn)行的活動(dòng)，研究成果或其他知識(shí)的應(yīng)用研究、評(píng)價(jià)和最終選擇，材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序系統(tǒng)或服務(wù)替代品的研究，新的或經(jīng)改進(jìn)的材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序系統(tǒng)或服務(wù)的可能替代品的配置、設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)和最終選擇等，均屬于研究活動(dòng)。從研究活動(dòng)的特點(diǎn)看，企業(yè)無法證明其研究活動(dòng)一定能夠形成帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，因此，研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。開發(fā)階段：開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期損益；若確實(shí)無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，將其全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。 開發(fā)階段是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。相對(duì)于研究階段而言，開發(fā)階段應(yīng)當(dāng)是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項(xiàng)新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。例如，生產(chǎn)前或使用前的原型和模型的設(shè)計(jì)、建造和測(cè)試，不具有商業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的試生產(chǎn)設(shè)施的設(shè)計(jì)、建造和運(yùn)營(yíng)等，均屬于開發(fā)活動(dòng)。符合資本化的五個(gè)條件： A完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。B具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。C能證明無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式。 D有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。 E歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。 （二）企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)核算規(guī)定按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部的研究與開發(fā)費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)期直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，即全部費(fèi)用化，不需對(duì)研究與開發(fā)費(fèi)用加以區(qū)別和界定。企業(yè)按法律程序申請(qǐng)取得無形資產(chǎn)時(shí)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目。 二、研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法企業(yè)采用自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集團(tuán)集中研發(fā)方式，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和會(huì)計(jì)記錄方法是一致的。但對(duì)于委托研發(fā)的委托企業(yè)和受托企業(yè)、合作研發(fā)的合作雙方均應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算；集團(tuán)集中開發(fā)，集團(tuán)應(yīng)按照規(guī)定向所屬成員單位進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用分配。（一）自主、委托、合作研發(fā)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)采用自主、委托、合作研發(fā)方式進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)核算處理。1、會(huì)計(jì)科目設(shè)置為了歸集企業(yè)從事研究開發(fā)活動(dòng)的各項(xiàng)成本支出，應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目；根據(jù)研發(fā)形式分類，就具體的研發(fā)項(xiàng)目作為二級(jí)科目，如自主研發(fā)xx 項(xiàng)目、委托研發(fā)xx 項(xiàng)目、合作研發(fā)xx項(xiàng)目；“費(fèi)用化支出”、“成本化支出”設(shè)置為三級(jí)科目；具體費(fèi)用支出性質(zhì)作為四級(jí)科目?？蓞⒖既缦略O(shè)置：研發(fā)支出自主研發(fā)xx項(xiàng)目/委托研發(fā)xx項(xiàng)目/合作研發(fā)xx項(xiàng)目費(fèi)用化資本化支出材料費(fèi)/應(yīng)付職工薪酬等。 2、具體會(huì)計(jì)核算處理相關(guān)研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)：借：研發(fā)支出自主研發(fā)xx項(xiàng)目/委托研發(fā)xx項(xiàng)目/合作研發(fā)xx項(xiàng)目費(fèi)用化資本化支出材料費(fèi)/應(yīng)付職工薪酬等。貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款 會(huì)計(jì)期末：將費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)到“管理費(fèi)用”科目；對(duì)資本化支出部分，則等到該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)，才將其轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。A結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出：借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出自主研發(fā)xx項(xiàng)目/委托研發(fā)xx項(xiàng)目/合作研發(fā)xx項(xiàng)目費(fèi)用化支出B 當(dāng)資本化支出部分達(dá)到預(yù)定用途時(shí)：借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出自主研發(fā)xx項(xiàng)目/委托研發(fā)xx項(xiàng)目/合作研發(fā)xx項(xiàng)目資本化支出對(duì)于已形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用，從其達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月起，按直線法攤銷（稅法規(guī)定的攤銷年限不低于 10 年）。借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷（2）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)實(shí)行的會(huì)計(jì)核算處理：企業(yè)在自行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中，會(huì)發(fā)生各種各樣的費(fèi)用，比如于研究與開發(fā)人員的工資和福利費(fèi)、所用設(shè)備的折舊、外購(gòu)相關(guān)技術(shù)發(fā)生的支出等。企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度明確要求企業(yè)在自行開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。相關(guān)的研發(fā)費(fèi)用于發(fā)生時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 按法律程序申請(qǐng)取得無形資產(chǎn)時(shí)：借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 （二）集中研發(fā)集中開發(fā)指集團(tuán)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān)，或者研發(fā)力量集中在集團(tuán)公司、由其統(tǒng)籌管理集團(tuán)研發(fā)活動(dòng)的研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行集中研發(fā)。其中，實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?其優(yōu)點(diǎn)是由于可將集團(tuán)中的資源、技術(shù)、人力進(jìn)行整合、統(tǒng)籌管理，不易受業(yè)務(wù)工作的限制，開發(fā)水平較高，系統(tǒng)整體較為優(yōu)化。需要特別提醒的是集團(tuán)公司不能借此變相收取管理費(fèi)用或者避稅。1、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)第一，集團(tuán)本部會(huì)計(jì)處理。 （1）集團(tuán)本部?jī)?nèi)設(shè)研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的研發(fā)支出：借：研發(fā)支出集中研發(fā)XX項(xiàng)目 費(fèi)用化支出資本化支出貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款 （2）集團(tuán)本部根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偅航瑁恒y行存款/其他應(yīng)收款貸：研發(fā)支出集中研發(fā)XX項(xiàng)目費(fèi)用化支出 資本化支出第二，受益企業(yè)會(huì)計(jì)處理。 （1）各受益方分?jǐn)偟窖邪l(fā)費(fèi)用時(shí)：借：研發(fā)支出集中研發(fā)XX項(xiàng)目 費(fèi)用化支出 資本化支出貸：銀行存款/其他應(yīng)付款（2）受益方費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出集中研發(fā)XX項(xiàng)目費(fèi)用化支出 （3）受益方資本化支出計(jì)入無形資產(chǎn)時(shí)：借：無形資產(chǎn)貸；研發(fā)支出集中研發(fā)XX項(xiàng)目資本化支出 2、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)第一，集團(tuán)本部會(huì)計(jì)處理。 （1）集團(tuán)本部?jī)?nèi)設(shè)研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的研發(fā)支出：借：管理費(fèi)用集中研發(fā) XX項(xiàng)目貸：原材料應(yīng)付工資銀行存款（2）集團(tuán)本部根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偅航瑁恒y行存款/其他應(yīng)收款貸：管理費(fèi)用集中研發(fā)XX項(xiàng)目第二，受益企業(yè)會(huì)計(jì)處理。 （1）各受益方分?jǐn)偟窖邪l(fā)費(fèi)用時(shí)：借：管理費(fèi)用集中研發(fā) XX項(xiàng)目貸：銀行存款/其他應(yīng)付款（2）受益方資本化支出計(jì)入無形資產(chǎn)時(shí)：借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款三、研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容根據(jù)財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見（財(cái)企2007194號(hào)）規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。具體內(nèi)容如下： 1、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 2、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。 3、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。 4、用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 5、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。 6、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。 7、通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。 8、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。四、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集1、家動(dòng)作研發(fā)的合作雙方也企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)（自主、合作、委托、集團(tuán)集中），應(yīng)按照單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用歸集。2、加強(qiáng)專賬核算。企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)核算政策規(guī)定，設(shè)置專門的賬目，準(zhǔn)確核算每一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用。對(duì)企業(yè)有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的，發(fā)生的公共費(fèi)用應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡椒☉?yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度確定，但必須相對(duì)固定和科學(xué)。同時(shí)為享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)按照國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件規(guī)定，分研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬，詳細(xì)登記每一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)。在納稅年度終了后，企業(yè)依據(jù)研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬歸集研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除發(fā)生金額，填寫 項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表（附件3）。3、確定研發(fā)費(fèi)用歸集期間。對(duì)于費(fèi)用化的研發(fā)費(fèi)用按月歸集，于月末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目；對(duì)于資本化支出的研發(fā)費(fèi)用，按研發(fā)項(xiàng)目的周期歸集。五、研發(fā)項(xiàng)目結(jié)題研發(fā)費(fèi)用的處理結(jié)題，是指企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的終止或中止?？赡軐?dǎo)致企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目結(jié)題的情形：一是科技管理部門下達(dá)的項(xiàng)目驗(yàn)收證書；二是企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)需要及研發(fā)項(xiàng)目本身的情況，自主決定終止或中止研發(fā)項(xiàng)目；三是企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目失敗。結(jié)題時(shí)點(diǎn)標(biāo)志是研發(fā)費(fèi)用是否可以繼續(xù)加計(jì)扣除的分水嶺。企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目的具體進(jìn)程確定結(jié)題時(shí)點(diǎn)。結(jié)題時(shí)點(diǎn)標(biāo)志后，企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用不可再歸集計(jì)入加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中；同時(shí)，企業(yè)應(yīng)編寫研發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、研發(fā)費(fèi)用決算表等資料，并做好相關(guān)工作。在編寫上述報(bào)告時(shí)，企業(yè)應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，正確計(jì)量與研發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，并做好間接費(fèi)用的分?jǐn)偣ぷ?。最終各項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”科目。對(duì)于開發(fā)成功的無形資產(chǎn)，則將從“研發(fā)支出資本化支出”科目轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，并列入無形資產(chǎn)項(xiàng)目，計(jì)提攤銷和減值準(zhǔn)備。 第四章 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收管理一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體內(nèi)容按照國(guó)稅發(fā) 2008 116號(hào)文件規(guī)定，能夠享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用，必須是屬于從事國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定的項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，具體包括8個(gè)類別：1、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。2、從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。3、在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。4、專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。5、專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。6、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。7、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。8、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。二、加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用與會(huì)計(jì)核算研發(fā)費(fèi)用的差異（一）列示依據(jù)不同財(cái)企2007194號(hào)文件對(duì)研發(fā)費(fèi)用的列示是按照費(fèi)用的屬性進(jìn)行的，凡是屬于技術(shù)研究開發(fā)過程發(fā)生的各項(xiàng)支出均予以歸類；而國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件則是按允許稅前加計(jì)扣除的八項(xiàng)研發(fā)費(fèi)支出內(nèi)容列示的。 （二）研發(fā)費(fèi)用口徑不同企業(yè)應(yīng)按照財(cái)企2007 194號(hào)文件規(guī)定對(duì)“研發(fā)支出”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；而年度終了，企業(yè)在計(jì)算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額時(shí)，則應(yīng)按照國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用范圍計(jì)算。國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件規(guī)定的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用口徑比會(huì)計(jì)核算的研發(fā)支出口徑窄。具體分析如下：1、人工費(fèi)用 （1）會(huì)計(jì)核算上對(duì)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員所繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用計(jì)人研究開發(fā)費(fèi)用，但稅收政策上沒有規(guī)定，因此在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除。 （2）會(huì)計(jì)核算上對(duì)在職研發(fā)人員沒有進(jìn)一步細(xì)化的規(guī)定，而按高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國(guó)科發(fā)火2008362 號(hào)）的規(guī)定，研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計(jì)，主要統(tǒng)計(jì)企業(yè)的全時(shí)工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同來鑒別。對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員，全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。2、研發(fā)活動(dòng)共同耗用的費(fèi)用。稅收與會(huì)計(jì)都將從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用界定為研發(fā)活動(dòng)直接投人的費(fèi)用對(duì)于一些共同耗用的費(fèi)用，如：水。但稅收政策上更加強(qiáng)調(diào)直接消耗、電、氣等共同耗用的費(fèi)用，企業(yè)僅僅簡(jiǎn)單按比例分?jǐn)偟矫恳粋€(gè)研發(fā)項(xiàng)目上，無法提供直接消耗的依據(jù)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除。3、裝備調(diào)試費(fèi)。裝備調(diào)試費(fèi)指專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。會(huì)計(jì)規(guī)定，裝備調(diào)試費(fèi)指用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。會(huì)計(jì)核算對(duì)工藝裝備和裝備調(diào)試費(fèi)的內(nèi)容沒有細(xì)化，范圍比較廣，而稅收政策對(duì)此有限制性規(guī)定，對(duì)企業(yè)為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的裝備調(diào)試費(fèi)用不能享受加計(jì)扣除。另外，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，會(huì)計(jì)核算可計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用，但稅收政策上沒有規(guī)定，因此在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除。 4、折舊費(fèi)與長(zhǎng)期待攤費(fèi)。會(huì)計(jì)規(guī)定為用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用；稅收規(guī)定為專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。稅收規(guī)定必須是立項(xiàng)書上標(biāo)明的專門用于研發(fā)活動(dòng)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，才能享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，而對(duì)用于研發(fā)活動(dòng)的房屋和共用設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)（可否分?jǐn)偅?，則不能享受加計(jì)扣除。 5、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用。會(huì)計(jì)核算上對(duì)參與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等其他費(fèi)用均可計(jì)人研究開發(fā)費(fèi)用，而稅法政策只規(guī)定為新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)，勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)，研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。稅收政策上沒有規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除。 6、其他會(huì)計(jì)核算上未明確但稅收政策有明確規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用。應(yīng)按照稅收政策的規(guī)定操作，才能享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除；否則，不能享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除。其中： （1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)，勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上未明確，但稅收政策有明確的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用，并在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除。 （2）凡是由國(guó)家財(cái)政撥款并納入不征稅收入部分，此不征稅收入用于支出所形成的研究開發(fā)費(fèi)用；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷在會(huì)計(jì)核算上計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用，但在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)均不得稅前扣除，更不能享受加計(jì)扣除。 （不征稅收入部分資本化將來加計(jì)攤銷難于監(jiān)管）（3）國(guó)稅發(fā) 2008 116 號(hào)文第 5 條規(guī)定，對(duì)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，凡符合條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。合作方共同擁有合作研發(fā)成果的項(xiàng)目，按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則，承擔(dān)相應(yīng)合理的研究開發(fā)費(fèi)用。合作各方應(yīng)將費(fèi)用分?jǐn)偡椒?、分享的收益比例在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)分別報(bào)送各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅收規(guī)定的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用范圍與財(cái)務(wù)核算的研發(fā)費(fèi)用范圍比較序號(hào)項(xiàng)目194號(hào)文件116號(hào)文件不可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用1材料費(fèi)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用 從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用兩者完全一致2人工費(fèi) 企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用 在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼 在職研發(fā)人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公職金等其他人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用3折舊費(fèi)及租賃費(fèi)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用 專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi) 房屋和未專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用4無形資產(chǎn)攤銷費(fèi) 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用 專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用 未專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用5中試費(fèi)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)、設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)；專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)；勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) 為專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)等。6研發(fā)成果管理費(fèi)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用7其他費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研究保險(xiǎn)費(fèi)用等。 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi) 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠管理企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，據(jù)實(shí)申報(bào)扣除；符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)用，在匯算清繳所得稅年度申報(bào)時(shí)，可按規(guī)定加計(jì)扣除。（一）管理方式研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行事先備案管理。納稅人應(yīng)于年度終了次年5月底前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案資料，申請(qǐng)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。（二）事先備案須報(bào)送資料1、企業(yè)采用自主、委托、合作方式研發(fā)，申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告書。（2）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書（需根據(jù)規(guī)定的領(lǐng)域詳細(xì)說明至具體項(xiàng)目）和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。（3）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（4）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。（5）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。（6）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議（發(fā)票、研發(fā)清單，清單以何種形式提供？）。（7）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。（8）省級(jí)科技部門出具的鑒定意見書。（9）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。2、對(duì)于企業(yè)集團(tuán)集中研發(fā)項(xiàng)目申請(qǐng)加計(jì)扣除，應(yīng)備案以下資料：（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告書；（2）集中研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；（3）集中研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；（4）企業(yè)總經(jīng)理辦公室或董事會(huì)關(guān)于集中研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；（5）集中研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或決議。3、集團(tuán)公司成員企業(yè)在辦理年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)將分?jǐn)偟姆霞佑?jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額，填入企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五及研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)歸集表等，并計(jì)算加計(jì)扣除額。事先備案應(yīng)提供以下資料：（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告書；（2）集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表、費(fèi)用分?jǐn)偙砗蛯?shí)際分享收益比例等資料；（3）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料；（4）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表相關(guān)附表。（三）管理要求1、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。2、專賬管理按照國(guó)稅發(fā)2008 116號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照文件附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額（詳見前述）。企業(yè)應(yīng)于匯算清繳所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料。申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。3、對(duì)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，凡符合加計(jì)扣除費(fèi)用條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。4、對(duì)企業(yè)委托外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合加計(jì)扣除條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。5、法律、法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用。6、企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的， 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。8、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ā?、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼?0、稅企雙方對(duì)企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)費(fèi)的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭(zhēng)議的，如企業(yè)集團(tuán)成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照國(guó)家稅務(wù)總局的裁決意見扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費(fèi)；企業(yè)集團(tuán)成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁決意見扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費(fèi)。11、企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，凡由國(guó)家財(cái)政撥款并納入不征稅收入的部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。附件1：山東省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目情況表附件1-1山東省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目情況表（自主研究開發(fā)類）企業(yè)蓋章： 金額單位：元研發(fā)項(xiàng)目名稱企業(yè)名稱稅務(wù)登記證號(hào)碼法人代表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人聯(lián)系電話項(xiàng)目起始時(shí)間項(xiàng)目終止時(shí)間填報(bào)時(shí)間該項(xiàng)目在技術(shù)領(lǐng)域中的類別企業(yè)所得稅征收方式技術(shù)研發(fā)成果最終歸屬權(quán)列入政府計(jì)劃（文號(hào)及名稱）一、立項(xiàng)依據(jù)（國(guó)內(nèi)外現(xiàn)狀、水平和發(fā)展趨勢(shì)；項(xiàng)目開發(fā)的目的、意義；本項(xiàng)目對(duì)本市相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用之處；項(xiàng)目的市場(chǎng)前景；項(xiàng)目符合當(dāng)前國(guó)家及我省產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的說明）（限500字以內(nèi)）二、開發(fā)內(nèi)容和目標(biāo)（項(xiàng)目主要內(nèi)容、目標(biāo)及關(guān)鍵技術(shù)；主要技術(shù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。）（限300字以內(nèi)）三、現(xiàn)有研發(fā)條件和工作基礎(chǔ)承擔(dān)單位開展項(xiàng)目的優(yōu)勢(shì)（人才、設(shè)施等條件）（限300字以內(nèi)）四、計(jì)劃進(jìn)度（包括總的研究期限、年度計(jì)劃進(jìn)度以及已經(jīng)取得的階段成果）（限300字以內(nèi)）五、經(jīng)費(fèi)預(yù)算1. 項(xiàng)目預(yù)計(jì)總經(jīng)費(fèi) 元，其中：符合國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件第四條規(guī)定的八大經(jīng)費(fèi) 元；2. 本年度預(yù)算經(jīng)費(fèi) 元，其中：符合國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件第四條規(guī)定的八大經(jīng)費(fèi) 元。六、提供材料1. 企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。2. 自主研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算報(bào)告。3. 自主研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制、運(yùn)作情況報(bào)告和專業(yè)人員名單。法定代表人（簽章）： 填報(bào)人： 填表日期： 年 月 日31附件1-2：山東省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目情況表（委托研究開發(fā)類）企業(yè)蓋章： 金額單位：元研發(fā)項(xiàng)目名稱企業(yè)名稱稅務(wù)登記證號(hào)碼法人代表本企業(yè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人聯(lián)系電話受托方名稱（一）受托方名稱（二）受托方名稱（三）受托方名稱（四）項(xiàng)目起始時(shí)間項(xiàng)目終止時(shí)間填報(bào)時(shí)間該項(xiàng)目在技術(shù)領(lǐng)域中的類別企業(yè)所得稅征收方式技術(shù)研發(fā)成果最終歸屬權(quán)列入政府計(jì)劃（文號(hào)及名稱）一、立項(xiàng)依據(jù)（國(guó)內(nèi)外現(xiàn)狀、水平和發(fā)展趨勢(shì)；項(xiàng)目開發(fā)的目的、意義；本項(xiàng)目對(duì)本市相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用之處；項(xiàng)目的市場(chǎng)前景；項(xiàng)目符合當(dāng)前國(guó)家及我省產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的說明）（限500字以內(nèi)）二、開發(fā)內(nèi)容和目標(biāo)（項(xiàng)目主要內(nèi)容、目標(biāo)及關(guān)鍵技術(shù)；主要技術(shù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。）（限300字以內(nèi)）三、現(xiàn)有研發(fā)條件和工作基礎(chǔ)承擔(dān)單位開展項(xiàng)目的優(yōu)勢(shì)（人才、設(shè)施等條件）（限300字以內(nèi)）四、計(jì)劃進(jìn)度（包括總的研究期限、年度計(jì)劃進(jìn)度以及已經(jīng)取得的階段成果）（限300字以內(nèi)）五、經(jīng)費(fèi)預(yù)算（一）本企業(yè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算1. 項(xiàng)目預(yù)計(jì)總經(jīng)費(fèi) 元，其中：符合國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件第四條規(guī)定的八大經(jīng)費(fèi) 元；2. 本年度預(yù)算經(jīng)費(fèi) 元，其中：符合國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件第四條規(guī)定的八大經(jīng)費(fèi) 元。（二）委托方經(jīng)費(fèi)預(yù)算 元。六、提供材料1. 企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于委托研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。 2. 委托開發(fā)協(xié)議或合同。3. 委托研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算報(bào)告。 4. 委托研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況報(bào)告和專業(yè)人員名單。5. 受托方研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。法定代表人（簽章）： 填報(bào)人： 填表日期： 年 月 日附件1-3：山東省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目情況表（合作研究開發(fā)類）企業(yè)蓋章： 金額單位：元研發(fā)項(xiàng)目名稱企業(yè)名稱稅務(wù)登記證號(hào)碼法人代表本企業(yè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人聯(lián)系電話合作開發(fā)方名稱（一）合作開發(fā)方名稱（二）合作開發(fā)方名稱（三）合作開發(fā)方名稱（四）項(xiàng)目負(fù)責(zé)單位名稱項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所屬單位項(xiàng)目起始時(shí)間項(xiàng)目終止時(shí)間填報(bào)時(shí)間該項(xiàng)目在技術(shù)領(lǐng)域中的類別企業(yè)所得稅征收方式技術(shù)研發(fā)成果最終歸屬權(quán)列入政府計(jì)劃（文號(hào)及名稱）一、立項(xiàng)依據(jù)（國(guó)內(nèi)外現(xiàn)狀、水平和發(fā)展趨勢(shì)；項(xiàng)目開發(fā)的目的、意義；本項(xiàng)目對(duì)本市相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用之處；項(xiàng)目的市場(chǎng)前景；項(xiàng)目符合當(dāng)前國(guó)家及我省產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的說明）（限500字以內(nèi)）二、開發(fā)內(nèi)容和目標(biāo)（項(xiàng)目主要內(nèi)容、目標(biāo)及關(guān)鍵技術(shù)；主要技術(shù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。）（限300字以內(nèi)）三、現(xiàn)有研發(fā)條件和工作基礎(chǔ)承擔(dān)單位開展項(xiàng)目的優(yōu)勢(shì)（人才、設(shè)施等條件）（限300字以內(nèi)）四、計(jì)劃進(jìn)度（包括總的研究期限、年度計(jì)劃進(jìn)度以及已經(jīng)取得的階段成果）（限300字以內(nèi)）五、經(jīng)費(fèi)預(yù)算1. 項(xiàng)目預(yù)計(jì)總經(jīng)費(fèi) 元，其中：符合國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件第四條規(guī)定的八大經(jīng)費(fèi) 元；2. 本年度預(yù)算經(jīng)費(fèi) 元，其中：符合國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件第四條規(guī)定的八大經(jīng)費(fèi) 元；3. 協(xié)議或合同約定的費(fèi)用分?jǐn)偡椒?；4. 協(xié)議或合同約定的分享收益的比例 。六、提供材料1. 企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。2. 合作開發(fā)協(xié)議或合同。3. 合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算報(bào)告。4. 合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況報(bào)告和專業(yè)人員名單。法定代表人（簽章）： 填報(bào)人： 填表日期： 年 月 日附件1-4：山東省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目情況表（集團(tuán)集中研究開發(fā)類）企業(yè)蓋章： 金額單位：元研發(fā)項(xiàng)目名稱企業(yè)名稱稅務(wù)登記證號(hào)碼法人代表本企業(yè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人聯(lián)系電話項(xiàng)目起始時(shí)間項(xiàng)目終止時(shí)間填報(bào)時(shí)間該項(xiàng)目在技術(shù)領(lǐng)域中的類別企業(yè)所得稅征收方式技術(shù)研發(fā)成果最終歸屬權(quán)參與研究開發(fā)的成員企業(yè)戶數(shù)列入政府計(jì)劃（文號(hào)及名稱）一、立項(xiàng)依據(jù)（國(guó)內(nèi)外現(xiàn)狀、水平和發(fā)展趨勢(shì)；項(xiàng)目開發(fā)的目的、意義；本項(xiàng)目對(duì)本市相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用之處；項(xiàng)目的市場(chǎng)前景；項(xiàng)目符合當(dāng)前國(guó)家及我省產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的說明）（限500字以內(nèi)）二、開發(fā)內(nèi)容和目標(biāo)（項(xiàng)目主要內(nèi)容、目標(biāo)及關(guān)鍵技術(shù)；主要技術(shù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。）（限300字以內(nèi)）三、現(xiàn)有研發(fā)條件和工作基礎(chǔ)承擔(dān)單位開展項(xiàng)目的優(yōu)勢(shì)（人才、設(shè)施等條件）（限300字以內(nèi)）四、集團(tuán)企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)（部門）名稱、計(jì)劃進(jìn)度（包括總的研究期限、年度計(jì)劃進(jìn)度以及已經(jīng)取得的階段