銀行管理論文-淺析商業(yè)銀行的內(nèi)部控制.doc

銀行管理論文-淺析商業(yè)銀行的內(nèi)部控制論文關(guān)鍵詞商業(yè)銀行內(nèi)部控制對策論文摘要商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險與商業(yè)銀行內(nèi)部控制的強(qiáng)弱關(guān)系緊密，商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建立和完善是有效防止商業(yè)銀行發(fā)生金融風(fēng)險的關(guān)鍵，本文試圖通過結(jié)合商業(yè)銀行的公司治理機(jī)制，分析我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，適當(dāng)提出一些政策建議。從擁有233年歷史的巴林銀行的倒閉到2006年發(fā)生的涉案金額高達(dá)9.146億元的中國銀行第一案，都反映出一個銀行的內(nèi)部控制的缺陷都可能會給銀行帶來毀滅性的災(zāi)難，為此，本文試圖分析我國商業(yè)銀行內(nèi)控失效的原因，適當(dāng)提出一些改進(jìn)的建議。一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷的原因我國商業(yè)銀行的缺陷體現(xiàn)在內(nèi)控環(huán)境不良好、制度不完善、流程不合理、方法不科學(xué)等各方面。究其原因，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（一）我國商業(yè)銀行公司治理機(jī)制不夠完善從總體上來說，我國商業(yè)銀行雖然按照國際慣例和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，設(shè)立了股東人會、董事會、監(jiān)事會等機(jī)構(gòu)，但在公司治理的有效性上仍然存在很大的缺陷。主要表現(xiàn)在：1股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，存在“一股獨(dú)大”的問題，投資者缺位，容易導(dǎo)致監(jiān)督效率低下和內(nèi)部人控制等代理問題。2激勵機(jī)制不足。我國商業(yè)銀行的高級管理人員之間形成了一套“官本位”的激勵機(jī)制，并且我國對商業(yè)銀行的高級管理人員很少使用期權(quán)獎勵機(jī)制，缺乏長期激勵。激勵不足已成為我國商業(yè)銀行高層經(jīng)營行為短期化、引發(fā)嚴(yán)重道德風(fēng)險的重要原因。3缺乏有效的約束監(jiān)管機(jī)制。由于目前股份制商業(yè)銀行的董事與監(jiān)事主要由大股東提名選舉產(chǎn)生，而國有獨(dú)資商業(yè)銀行中幾乎不存在有效的董事會制度，使得其治理結(jié)構(gòu)缺少有效制衡，另外，監(jiān)事會也流于形式，各行的稽核部門人大多直接向經(jīng)營管理層負(fù)責(zé)，這在一定程度上影響了稽核部門的獨(dú)立性和有效性。（二）忽視內(nèi)部控制模式的建設(shè)我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制多采用頭痛醫(yī)頭的打補(bǔ)丁事后控制方式，缺乏整體的控制思想和控制框架，主要采用目標(biāo)控制的方法，以具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，這與COSO報告的要素式控制方式存在著根本的不同。這種以控制具體管理活動的內(nèi)容為目的，過多地強(qiáng)調(diào)結(jié)果的控制模式，雖然短期控制目標(biāo)容易實(shí)現(xiàn)，但卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境和過程的規(guī)范化建設(shè)，致使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動長期在非規(guī)范的環(huán)境下低效運(yùn)行，最終必然會導(dǎo)致長期控制目標(biāo)的失效。失去了內(nèi)部控制長期有效的動因，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制成本的大幅上升。（三）缺乏有效的風(fēng)險管理控制機(jī)制雖然目前各商業(yè)銀行都能依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管要求進(jìn)行風(fēng)險管理，但管理系統(tǒng)不健全，依然是困擾我國銀行業(yè)內(nèi)部控制的木板效應(yīng)中的“低木板”。主要表現(xiàn)在1缺乏一支強(qiáng)有力的風(fēng)險管理隊伍，使得我國商業(yè)銀行對風(fēng)險評估只能進(jìn)行定性和人為可調(diào)整的管理方法，并且，授信業(yè)務(wù)審查、審批不規(guī)范，貸款“三查”制度執(zhí)行不嚴(yán)。2缺乏必要的風(fēng)險評估手段。3計算機(jī)風(fēng)險控制能力較差。金融電子化過程中，沒有建立計算機(jī)信息系統(tǒng)安全應(yīng)急機(jī)制，銀行內(nèi)部利用計算機(jī)作案的現(xiàn)象也時有發(fā)生，造成計算機(jī)的廣泛使用與審計監(jiān)督的盲點(diǎn)并存的尷尬局面。（四）忽視內(nèi)部控制模式的建設(shè)，缺乏有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的評價控制程序以控制具體管理活動的內(nèi)容為目的，過多地強(qiáng)調(diào)結(jié)果的模式，致使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動長期在非規(guī)范的環(huán)境下低效運(yùn)行，失去了其長期有效的動因，同時，該模式下，存在著嚴(yán)重缺乏業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和很大程度上都存在忽視或缺乏內(nèi)部控制的測試評價系統(tǒng)的現(xiàn)象，因此，內(nèi)部控制程序也表現(xiàn)出明顯的不規(guī)范，由于對內(nèi)部控制的成效無法進(jìn)行反饋和評價，并根據(jù)評價結(jié)果采取相應(yīng)的策略，內(nèi)控系統(tǒng)不能得到持續(xù)改進(jìn)。（五）內(nèi)部審計效力不足我國目前商業(yè)銀行整體的審計制度存在內(nèi)部稽核的獨(dú)立性和權(quán)威性不夠、覆蓋面窄，稽核廣度、深度和頻度不夠、稽核人員不履職或履職不到位、對稽核出的問題整改查處不到位等問題。內(nèi)審缺乏計劃性，審計周期和頻率不合理、內(nèi)審人員責(zé)任心不強(qiáng)，獎懲機(jī)制不夠明顯，最終導(dǎo)致內(nèi)審的效力的失敗。二、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的政策建議（一）重塑科學(xué)內(nèi)控文化，營造良好內(nèi)控環(huán)境商業(yè)銀行應(yīng)全面提升組織團(tuán)隊的文化涵養(yǎng)，打造具有高度凝聚力的內(nèi)控文化，將將管理意識、合規(guī)意識、制度意識深深根植于員工的思想觀念之中，這樣才能充分調(diào)動每位員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性使全行員工的風(fēng)險意識和風(fēng)險管理行為控制和約束在既定的目標(biāo)范圍之內(nèi)。通過“自控”實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，反過來推動公司持續(xù)發(fā)展的理念及動力。（二）進(jìn)一步完善商業(yè)銀行公司治理機(jī)制，建立有成效和效率的監(jiān)督機(jī)制1要從根本上強(qiáng)化我國商業(yè)銀行的內(nèi)控制度建設(shè)，就必須建立一個目標(biāo)明確、權(quán)責(zé)利相對應(yīng)的有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，防止“一股獨(dú)大”和侵害中小股東利益的現(xiàn)象出現(xiàn)。2盡快完善激勵機(jī)制。改革“官本位”的傳統(tǒng)思維，對高級管理人員的任免、獎懲直接與經(jīng)營風(fēng)險掛鉤、與銀行的長期發(fā)展掛鉤，再不能只是與政績掛鉤、與短期業(yè)績掛鉤.把高管人員的收入與銀行資產(chǎn)的效益和質(zhì)量結(jié)合起來。（三）借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提高風(fēng)險管理水平1建立動態(tài)的積極的現(xiàn)代風(fēng)險管理模式。風(fēng)險管理是一項復(fù)雜而艱巨的系統(tǒng)工程，我們需要改進(jìn)風(fēng)險管理機(jī)制，不僅要從根本上提高風(fēng)險管理意識、建立暢通的信急傳遞渠道、強(qiáng)化風(fēng)險管理的責(zé)權(quán)利關(guān)系，還要利用和完善風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)以及轉(zhuǎn)移和分散風(fēng)險的工具。2建立靈活適度的授權(quán)授信制度。3完善信息技術(shù)管理。這要求商業(yè)銀行建立審慎的會計、財務(wù)制度和透明的信息披露制度；在金融電子化過程中，廣大軟件工作人員需要將本行經(jīng)營方針、政策、業(yè)務(wù)操作規(guī)程及銀行經(jīng)營活動，尤其是信貸管理等風(fēng)險的識別、防范控制與化解制度措施納入系統(tǒng)管理，不斷更新軟件開發(fā)思路，應(yīng)為每項銀行業(yè)務(wù)設(shè)計盡可能短的業(yè)務(wù)處理流程減少出現(xiàn)技術(shù)性風(fēng)險錯誤或事故的幾率。（四）建立完善的稽核審計體系，完善事中、事后監(jiān)督和專業(yè)檢查制度首先，應(yīng)逐步建立稽核垂直管理體制，總行設(shè)立審計委員會，直接對董事會負(fù)責(zé)，從而保證該內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計強(qiáng)度，提高稽核審計頻率，制定以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計規(guī)劃、重點(diǎn)和方案。再次，應(yīng)提高稽核人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，以次，建立起以內(nèi)部審計監(jiān)督為主導(dǎo)，以專業(yè)檢查為基礎(chǔ)，以事后監(jiān)督控制為保障的內(nèi)部監(jiān)督控制體系，當(dāng)然，還可適當(dāng)借助外部審計和社會中介力量。（五）建立信息反饋制度和形成評價標(biāo)準(zhǔn)，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制商業(yè)銀行應(yīng)建立靈敏的信息收集、加工、反饋制度，及時發(fā)現(xiàn)、處理問題，此外，還應(yīng)根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法，對內(nèi)控制度評價的程序、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)節(jié)進(jìn)一步細(xì)化、量化，發(fā)動全體員工參與評價工作，并充分利用評價的結(jié)果進(jìn)行獎懲，從而取得商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的改進(jìn)和優(yōu)化?？偠灾覈虡I(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)需要根據(jù)COSO報告的要求重新構(gòu)建，通過過程和風(fēng)險管理和最