銀行管理論文-淺談商業(yè)銀行會計內(nèi)控風(fēng)險防范.doc

銀行管理論文-淺談商業(yè)銀行會計內(nèi)控風(fēng)險防范摘要隨著新會計準(zhǔn)則的實施、金融產(chǎn)品的多元化和電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，銀行面臨的風(fēng)險更為復(fù)雜，會計操作風(fēng)險已成為銀行經(jīng)營管理的主要風(fēng)險之一，會計內(nèi)控風(fēng)險管理將擺在突出的位置。針對商業(yè)銀行會計內(nèi)控的主要風(fēng)險，應(yīng)采取有效措施，主要從以下幾方面強化管理：以全面風(fēng)險管理為目標(biāo)，健全會計內(nèi)控制度體系；以風(fēng)險管理責(zé)任制的實施為重點，完善會計風(fēng)險控制流程；以改革考評考核辦法為契機(jī)，提升會計內(nèi)控風(fēng)險管理水平；以人員管理為根本，提高會計制度的執(zhí)行力。關(guān)鍵詞商業(yè)銀行；會計內(nèi)控；風(fēng)險管理隨著新會計準(zhǔn)則的實施、金融產(chǎn)品的多元化和電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，銀行面臨的風(fēng)險更為復(fù)雜，其中，會計內(nèi)控管理工作涉及會計業(yè)務(wù)管理與操作的各個環(huán)節(jié)，是銀行基礎(chǔ)管理工作的重要內(nèi)容，因此，會計操作風(fēng)險已成為銀行經(jīng)營管理的主要風(fēng)險之一，會計內(nèi)控風(fēng)險管理將擺在突出的位置。一、目前商業(yè)銀行會計內(nèi)控管理現(xiàn)狀及主要風(fēng)險1.制度執(zhí)行不到位導(dǎo)致關(guān)鍵風(fēng)險點失控。一是對重要環(huán)節(jié)和重點業(yè)務(wù)控制不足，風(fēng)險和隱患難以排除。二是對重點人員、重點時段監(jiān)控不力，案件隱患時刻存在。三是有效對賬不足。主要是對賬管理不規(guī)范，有針對性的“突擊對賬”力度不夠。2.會計崗位制約執(zhí)行乏力，授權(quán)管理流于形式。一是會計崗位制約的效力不足，會計崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制，造成一些人員違規(guī)、違紀(jì)，甚至貪污挪用銀行資金，給銀行帶來風(fēng)險。二是未明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、責(zé)任和授權(quán)批準(zhǔn)的程序，使一些會計人員在執(zhí)行授權(quán)制度時，沒有嚴(yán)格按照先審查后授權(quán)的要求，形成違規(guī)授權(quán)，使授權(quán)管理制度難以取到應(yīng)有的控制作用，形成較大的安全隱患。3.會計人員管理不到位，業(yè)務(wù)操作不規(guī)范現(xiàn)象普遍存在。一是會計主管履行監(jiān)督管理職責(zé)不到位，工作質(zhì)量下降，同時未實行責(zé)權(quán)利相結(jié)合的管理體制，致使會計主管的工作缺乏主動性。二是業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，屢查屢犯現(xiàn)象較多。一些會計人員跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，精通全面業(yè)務(wù)和熟悉新業(yè)務(wù)的人少，有的會計人員不遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)或工作責(zé)任心不強，缺乏愛崗敬業(yè)意識，操作行為不規(guī)范。三是重點崗位強制休假、輪崗制度尚未有效執(zhí)行。有的基層營業(yè)單位重要崗位人員長時間未進(jìn)行輪換，有的強制休假也只是流于形式，使得某些長期積累的違規(guī)或案件沒得到及時發(fā)現(xiàn)和堵截，加之對基層人員缺乏正確的思想引導(dǎo)，人員排查力度不夠，形成一定的風(fēng)險隱患。4.系統(tǒng)對部分會計業(yè)務(wù)有效控制不足，產(chǎn)生系統(tǒng)風(fēng)險。由于業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)對有些風(fēng)險點業(yè)務(wù)自動控制覆蓋面不全，增大了“人控”的難度。隨著電子和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，銀行的操作平臺也發(fā)生了根本性的變化，但由于系統(tǒng)的疏漏和技術(shù)支持的相對不足，產(chǎn)生操作風(fēng)險的危害性加大。二、商業(yè)銀行會計內(nèi)控風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因1.部門崗位職責(zé)定位不清，會計內(nèi)控監(jiān)督乏力?；鶎有袝嫴块T的管理者既要負(fù)責(zé)日常會計管理工作，又要負(fù)責(zé)會計業(yè)務(wù)的風(fēng)險監(jiān)督，這不僅導(dǎo)致本行行政領(lǐng)導(dǎo)對會計工作的干預(yù)，影響會計工作的質(zhì)量及獨立性，甚至某些基層行會受本部門小集體利益的驅(qū)使，有章不循、有法不依，使制度、法規(guī)、監(jiān)督措施形同虛設(shè)，久而久之使會計工作抵御風(fēng)險的能力越來越差。2.存在“重經(jīng)營、輕管理”的現(xiàn)象。一是部分單位領(lǐng)導(dǎo)更多注重業(yè)務(wù)擴(kuò)張和客戶需求，相對忽視風(fēng)險控制和內(nèi)部管理，一味地為了目標(biāo)任務(wù)的完成，單純地追求業(yè)務(wù)指標(biāo)，在效率和內(nèi)控的選擇上普遍存在效率偏好而不是內(nèi)控優(yōu)先。二是未將會計內(nèi)控管理納入領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績考評和績效考核中。業(yè)績考評往往只停留在對存貸款增長比例、不良資產(chǎn)的下降幅度和清收比例、中間業(yè)務(wù)收入增加比例上，而未對會計內(nèi)控風(fēng)險管理質(zhì)量進(jìn)行量化，并納入績效考評體系中。3.重事后檢查監(jiān)督，輕事前、事中監(jiān)管。一是重事后管理，輕事前防范。部分行領(lǐng)導(dǎo)和會計管理部門看重的往往是對已發(fā)生或已存在的風(fēng)險采取事后的管理處罰措施，試圖以嚴(yán)厲的處罰遏制風(fēng)險的出現(xiàn)，而對事前的防范和事件的控制措施則關(guān)注較少。二是重會計操作人員管理，輕管理層管理人員管理。三是重個案查處，輕全面分析。往往是為查案而查案，很少研究案件發(fā)生暴露的一些共性問題，從而造成手段并不高明的同類案件屢次發(fā)生。4.會計監(jiān)管人員素質(zhì)不高，制約了會計內(nèi)控監(jiān)督效能的有效發(fā)揮。會計電算化和金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的不斷擴(kuò)展，對銀行會計風(fēng)險控制制度提出了新的挑戰(zhàn)，對會計監(jiān)管人員綜合素質(zhì)提出了更高要求。而現(xiàn)有會計監(jiān)督人員大多專業(yè)水平不高、年齡偏大，對新業(yè)務(wù)操作把握不準(zhǔn)，會計監(jiān)督實踐能力相對較弱，在會計監(jiān)管實務(wù)中缺乏識別和防范風(fēng)險的能力，沒有形成正確的風(fēng)險管理理念和操作性強的風(fēng)險管理方法。5.員工培訓(xùn)不到位，柜員風(fēng)險防范意識淡薄。一是部分員工長期得不到培訓(xùn)，加之自學(xué)的自覺性不強，導(dǎo)致業(yè)務(wù)素質(zhì)相對偏低，工作質(zhì)量不高，會計人員隊伍缺乏足夠的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)知識，與新的會計管理要求存在較大的差距。二是對會計職業(yè)的責(zé)任感不強。部分基層員工反映，長期缺乏領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心，責(zé)任多、利益少，要求多、關(guān)心少，責(zé)權(quán)利不對等。三是道德風(fēng)險隱患大。一些單位員工長期缺乏職業(yè)道德教育，不具備良好的職業(yè)操守，職業(yè)歸屬感不強，存在道德風(fēng)險隱患，在受到不良社會風(fēng)氣的影響時，案件隱患加大。三、強化商業(yè)銀行會計內(nèi)控風(fēng)險管理的措施及對策(一)以全面風(fēng)險管理為目標(biāo)，健全會計內(nèi)控制度體系1.設(shè)計會計操作風(fēng)險管理的組織體系。商業(yè)銀行應(yīng)按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督反饋三個系統(tǒng)相互制衡的原則進(jìn)行會計操作風(fēng)險管理和內(nèi)部控制組織體系的設(shè)置，其中會計內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)分層次建立，在基層營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立實時控制的事中監(jiān)督系統(tǒng)，在上級會計管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立針對基層柜臺業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督機(jī)制，并建立各項會計業(yè)務(wù)風(fēng)險評價、會計內(nèi)控的檢查評價與對違規(guī)違章行為的處罰制度。2.全面梳理和整合各項會計規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。針對會計規(guī)章制度多、新制度又不斷出臺的情況，為保持內(nèi)控體系的有效性，要從管理、監(jiān)督、操作三個層面，將柜面業(yè)務(wù)流程從繁多的制度中提煉出來，對各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)標(biāo)明注意事項和進(jìn)行風(fēng)險提示。同時，按內(nèi)控原則對現(xiàn)有制度進(jìn)行整合，在系統(tǒng)整合業(yè)務(wù)規(guī)章的基礎(chǔ)上，優(yōu)化業(yè)務(wù)制度的運作方式，根據(jù)業(yè)務(wù)流程建立系統(tǒng)化、層次化的制度文件框架，為實現(xiàn)經(jīng)營管理過程的程序化、規(guī)范化和系統(tǒng)化奠定基礎(chǔ)。要對新制度的出臺實施動態(tài)更新。隨著新業(yè)務(wù)品種不斷推出和對現(xiàn)有內(nèi)控制度的不斷完善，有的舊規(guī)章制度已不再適應(yīng)新業(yè)務(wù)和新規(guī)則的要求，必須對規(guī)章制度進(jìn)行不斷補充、更新、完善。3.正確嚴(yán)格執(zhí)行制度，維護(hù)制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。一是領(lǐng)導(dǎo)干部要成為制度執(zhí)行的表率。不能以拓展業(yè)務(wù)和營銷客戶為由授意或準(zhǔn)允下屬在辦理業(yè)務(wù)時違規(guī)操作，只有領(lǐng)導(dǎo)干部牢固樹立制度至上的意識，真正做到依法、按章辦事，才能有效地防范風(fēng)險。二是制度面前人人平等。任何人在辦理業(yè)務(wù)時都應(yīng)以制度加以約束，要將所有的經(jīng)營活動都置于制度監(jiān)控之下，以規(guī)章制度來指揮、控制各項業(yè)務(wù)的運行。三是在制度執(zhí)行過程中，要加強信息溝通，及時傳導(dǎo)上級行的精神，及時反饋下級行的執(zhí)行情況和制度執(zhí)行的效果。4.強化會計內(nèi)控風(fēng)險點的監(jiān)控，提高制度執(zhí)行的可靠性。一是實現(xiàn)對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的動態(tài)管理機(jī)制。首先，臨柜人員按照會計制度規(guī)定受理審查會計憑證，做到逐筆把關(guān)、逐筆辦理、逐筆復(fù)核，嚴(yán)把柜面業(yè)務(wù)的事前審核關(guān)。其次，強化網(wǎng)點會計主任的事中監(jiān)督關(guān)，會計主管對當(dāng)日重要會計業(yè)務(wù)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點檢查，將臨柜人員實際工作中的操作行為作為檢查重點，實現(xiàn)風(fēng)險事中監(jiān)控。再次，抓實會計主管部門和會計監(jiān)管員的再監(jiān)督關(guān)，定期或不定期地對全轄會計業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查輔導(dǎo)和非現(xiàn)場監(jiān)督，把好事前防范和事后監(jiān)督兩個環(huán)節(jié)。通過實現(xiàn)全程監(jiān)控，及時控制前臺人員因違章操作帶來的風(fēng)險隱患，從源頭上加強內(nèi)控、防范風(fēng)險，從制度上和機(jī)制上加強內(nèi)部管理、規(guī)范會計行為。二是以風(fēng)險管理為核心，通過會計監(jiān)控系統(tǒng)對操作風(fēng)險的識別、衡量和控制，把風(fēng)險點的控制納入會計主管和監(jiān)管員的日常監(jiān)督中。在全面衡量各環(huán)節(jié)的風(fēng)險度的基礎(chǔ)上，對高風(fēng)險和風(fēng)險多發(fā)的業(yè)務(wù)、時間、環(huán)節(jié)、人群予以重點關(guān)注，制定風(fēng)險控制措施，建設(shè)風(fēng)險隔離墻。三是建立風(fēng)險測量預(yù)警機(jī)制，將風(fēng)險造成的損失控制在可接受的范圍內(nèi)。(二)以風(fēng)險管理責(zé)任制的實施為重點，完善會計風(fēng)險控制流程1.全面落實操作風(fēng)險管理責(zé)任制。一是逐級簽訂會計內(nèi)控責(zé)任書，明確責(zé)任追究鏈條，使風(fēng)險防范責(zé)任目標(biāo)與員工個人利益直接掛鉤，形成各級行一把手負(fù)總責(zé)，分管行長直接負(fù)責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門具體抓，一線員工積極參與的大防范工作格局。二是按照各級管理操作人員的崗位職責(zé)，強化對違規(guī)和案件的問責(zé)制，對因失職、瀆職及不作為等各種行為造成風(fēng)險或損失的，要嚴(yán)格追究有關(guān)人員責(zé)任。三是加大對檢查發(fā)現(xiàn)問題整改力度，建立問題臺賬，落實責(zé)任人，逐條逐項整改落實到位。四是對違規(guī)、違紀(jì)及違法人員，要移交相關(guān)部門按黨紀(jì)、政紀(jì)和法律嚴(yán)格責(zé)任追究。2.對風(fēng)險管理的流程進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。一是針對具體業(yè)務(wù)制定會計操作流程時，應(yīng)充分關(guān)注可能存在的風(fēng)險點，并采取有效的控制措施。突出風(fēng)險提示，列出業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)操作風(fēng)險點、風(fēng)險級別、控制目標(biāo)、控制措施、控制崗位，便于業(yè)務(wù)和管理人員清楚地知道各項工作所面臨的風(fēng)險和崗位控制職責(zé)，有針對性地對風(fēng)險進(jìn)行控制，形成操作風(fēng)險損失與流程的映射關(guān)系，為操作風(fēng)險管理提供較好的基礎(chǔ)。二是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程時，明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，有針對性地加強流程中的控制措施。在流程控制的基礎(chǔ)上，對流程中的操作風(fēng)險與合規(guī)風(fēng)險進(jìn)行全面排查，對風(fēng)險可能造成的后果和程度進(jìn)行風(fēng)險分析與判斷，并制訂控制目標(biāo)和控制措施。三是建立嚴(yán)密完整的會計分級授權(quán)體系，對不同重要程度的業(yè)務(wù)進(jìn)行不同層次的業(yè)務(wù)授權(quán)。通過崗位設(shè)置、賬務(wù)核對、監(jiān)督檢查等手段，對會計業(yè)務(wù)的處理過程實施有效控制，確保向管理層提供的會計信息充分、準(zhǔn)確、及時。3.強化監(jiān)管職責(zé)，創(chuàng)新監(jiān)管手段。積極探索，創(chuàng)造條件，逐步建立在線監(jiān)控與視頻監(jiān)控相結(jié)合、常規(guī)檢查與專項檢查相結(jié)合、業(yè)務(wù)監(jiān)管與柜員表現(xiàn)觀察相結(jié)合的監(jiān)管模式。一是抓好對網(wǎng)點會計主管和監(jiān)管員的管理。督促會計主管和監(jiān)管員認(rèn)真落實監(jiān)管職責(zé)，增強監(jiān)管工作責(zé)任感和使命感，進(jìn)一步加大監(jiān)管工作力度和頻度。二是把握監(jiān)管重點，注重結(jié)果與過程的監(jiān)管，重視預(yù)警信息的及時處置與分析，將在線監(jiān)控與現(xiàn)場監(jiān)管有機(jī)地結(jié)合起來。三是不斷完善監(jiān)管手段，充分發(fā)揮有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的監(jiān)督預(yù)警作用，優(yōu)化風(fēng)險模型，提高對柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險的非現(xiàn)場監(jiān)控能力。(三)以改革考評考核辦法為契機(jī)，提升會計內(nèi)控風(fēng)險管理水平1.創(chuàng)新會計考核機(jī)制。一是對會計監(jiān)管人員實行工作質(zhì)量綜合考評，實行差別檔次的經(jīng)濟(jì)獎勵措施，將責(zé)任心強、業(yè)務(wù)精通的業(yè)務(wù)骨干不斷充實到一線監(jiān)管隊伍中來。二是注重柜員工作質(zhì)量考核，建立柜員工作質(zhì)量登記制度，并將柜員工作質(zhì)量考核的執(zhí)行情況作為網(wǎng)點會計主管和監(jiān)管員履職是否到位的重要指標(biāo)。2.把會計風(fēng)險管理納入到績效考核。一是將會計內(nèi)控管理和案件防范納入全行經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制考核，從績效考核方面引導(dǎo)各級行關(guān)注會計風(fēng)險防范，實現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險控制和效益增長的有機(jī)統(tǒng)一。二是建立會計內(nèi)控風(fēng)險評價制度。充分利用內(nèi)控評價結(jié)果，將內(nèi)部控制綜合評價結(jié)果納入對各行的考評體系中，與其績效考核、評先表彰、工資分配等合理掛鉤，與主要負(fù)責(zé)人的晉升、政績考評等個人利益緊密結(jié)合起來，促使內(nèi)控優(yōu)先的意識深入人心。三是完善獎勵機(jī)制。提高會計主管、監(jiān)管員的待遇，將會計主管、監(jiān)管員的經(jīng)濟(jì)收入納入業(yè)務(wù)管理類人員序列進(jìn)行薪酬考核，以增強其責(zé)任感和榮譽感。(四)以人員管理為根本，提高會計制度的執(zhí)行力1.培育會計內(nèi)控文化，切實提高全員風(fēng)險管理意識。要從根本上防范風(fēng)險，關(guān)鍵在于在商業(yè)銀行建立良好的內(nèi)部控制文化，提高員工的合規(guī)操作意識，形成自覺主動依法經(jīng)營的普遍氛圍，這是治本之策。銀行內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)我國傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強調(diào)思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵，形成內(nèi)部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調(diào)動，會計內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制、自我管理、自覺地按照規(guī)范行事，成為一種潛移默化的習(xí)慣和文化，共同努力實現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)。要推進(jìn)合規(guī)風(fēng)險管理的制度、機(jī)制、文化、隊伍建設(shè)，通過綜合治理和長期培育，使“合規(guī)有益、違規(guī)有害”成為廣大員工共同認(rèn)可的理念。2.加大培訓(xùn)教育力度，增強員工執(zhí)行制度的自覺性。要開展好對業(yè)務(wù)知識、操作技能、操作規(guī)范的培訓(xùn)工作，提高會計人員的執(zhí)行力。要搞好階梯培訓(xùn)工作，制定一套詳細(xì)、科學(xué)的員工培訓(xùn)計劃，做到早計劃、早安排，使培訓(xùn)工作制度化。要開展各種形式的內(nèi)控風(fēng)險教育，采取集中分層次培訓(xùn)和分散培訓(xùn)、邊檢查、邊輔導(dǎo)、按月點評通報、集中整治等方式，增強針對性和實效性，教育和引導(dǎo)員工增強執(zhí)行制度的自覺性和堅定性。要有計劃、有組織地開展合規(guī)教育活動，加大法律法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章制度、職業(yè)道德和典型案例的宣傳教育力度，做到經(jīng)常性教育與階段性教育并重，剖析近年來發(fā)生的違法違紀(jì)違規(guī)案件，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，表彰遵紀(jì)守法先進(jìn)典型。3.強化問題整改和信息交流，營造會計合規(guī)環(huán)境。要狠抓問題整改，達(dá)到整改一個、教育一片的效果。對現(xiàn)有會計內(nèi)控問題的大力整改，要成為當(dāng)前商業(yè)銀行一項重要的工作，要進(jìn)一步建立健全問題整改的保障機(jī)制，加大后續(xù)跟蹤檢查力度，促使問題整改到位，有效解決屢查屢犯的問題。要利用現(xiàn)有的典型案例教育全行員工，在思想觀念上樹立有錯必改、有責(zé)必究的導(dǎo)向，起到應(yīng)有的警示作用。要建立完善的信息交流與反饋渠道，確保會計內(nèi)部控制存在的問題能夠得到及時反饋和糾正，創(chuàng)造全體員工充分了解且能認(rèn)真履行職責(zé)的內(nèi)部控制環(huán)境。4.提升各個層次的內(nèi)控執(zhí)行力。一是提高領(lǐng)導(dǎo)決策能力。領(lǐng)導(dǎo)