增值稅會(huì)計(jì)習(xí)題[有答案].doc

. . . .增值稅會(huì)計(jì)習(xí)題一、進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理：1.上海華證有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，生產(chǎn)各種日用家電產(chǎn)品，其存貨采用實(shí)際成本核算，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個(gè)月，已使用防偽稅控系統(tǒng)。2010年4月30日，“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額2000元。2010年5月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（1）5月8日，購進(jìn)甲種材料一批，價(jià)款100000元，稅額17000元，取得增值稅專用發(fā)票5張，已驗(yàn)收入庫，貨款未支付，發(fā)票已通過認(rèn)證。借：原材料甲材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 袋：應(yīng)付賬款 117000（2）企業(yè)接受投資者投入一批貨物，該批貨物的價(jià)款為100000元（公允價(jià)），增值稅為17000元，并取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議，投資者投入的資本僅占該企業(yè)有表決權(quán)資本的20%，即90000元。借：庫存商品 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：實(shí)收資本 90000 資本公積 27000（3）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)30萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫。借：原材料 264500（ 300000087%+5000093%） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 42500（30000013%+500007%） 貸：銀行存款 350000（4）5月18日，聘用外單位修理本單位機(jī)床，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明修理費(fèi)2500元，增值稅425元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，發(fā)票已通過認(rèn)證。借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用 2500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 425 貸：銀行存款 2925（5）5月15日，從中國境內(nèi)某國有機(jī)械制造廠購入工業(yè)鍋爐脫硫脫硝設(shè)備一套，收到增值稅專用發(fā)票1張，注明價(jià)款400000元，增值稅68000元，款項(xiàng)已付，供貨方免費(fèi)安裝、調(diào)試完畢，交付使用。借：固定資產(chǎn) 400000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68000 貸：銀行存款 468000（6）5月19日，收到某公司退貨一批，該批貨物系2003年2月份售出，因不符合購貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗(yàn)收入庫，根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”，開具紅字增值稅專用發(fā)票1份，全部款項(xiàng)35100元已退。（5）借：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100貸：銀行存款35100（7）從一小規(guī)模納稅人處購入材料一批，取得由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅0.6萬元，貨物已驗(yàn)收入庫。二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理（1）當(dāng)月將庫存的2月份購入的一批原材料用于企業(yè)的在建工程，該批材料的實(shí)際成本3萬元，市價(jià)已變?yōu)?.2萬元，稅率為17。（2）當(dāng)月將庫存一批原材料作為職工福利發(fā)放給職工，該批材料的實(shí)際成本5萬元，市價(jià)已變?yōu)?萬元，稅率為17。三、銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理1.大華生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17，2006年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額100萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬元。（混合銷售）（2）以折扣銷售方式銷售給某商場乙產(chǎn)品100件，每件2萬元，按協(xié)議折扣10（折扣額與銷售額在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上反映）。同時(shí)協(xié)議規(guī)定，對方在10天內(nèi)付款給予2優(yōu)惠。貨物于5月6日發(fā)出，貨款于5月14日收到。（3）銷售丙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。（4）用以舊換新方式銷售丁產(chǎn)品一批，新產(chǎn)品不含稅價(jià)款為10萬元，舊產(chǎn)品折抵貨款2萬元，實(shí)收貨款8萬元，回收的舊產(chǎn)品未取得增值稅專用發(fā)票。（5）將本企業(yè)生產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為30萬元，成本利潤率為10，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。（6）銷售使用過的進(jìn)口摩托車10輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.04萬元；該摩托車原值每輛0.8萬元。（7）將自產(chǎn)的家用電器10臺(tái)無償贈(zèng)送給市養(yǎng)老院，該商品單位成本2 000元，單位售價(jià)2 500元。（10分）（8）天華廠新建車間，發(fā)出水泥若干噸，價(jià)值40000元，委托加工預(yù)制板，并支付加工費(fèi)4400元和增值稅稅額748元，預(yù)制板收回后直接用于該新建工程。設(shè)成本利潤率為10%。（9）大華公司以賬面價(jià)值為8000元、公允價(jià)值為10000元的甲材料，換入B公司賬面價(jià)值為10000元、公允價(jià)值為11000元的乙材料，另支付給B公司補(bǔ)價(jià)1170元。雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且甲、乙材料公允價(jià)值是可靠的。換入乙材料的入賬價(jià)值：1000011701000017110001711000（元）借：原材料乙材料11000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1870貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700銀行存款1170借：其他業(yè)務(wù)成本8000貸：原材料甲材料8000（10）B公司賒銷一批材料給大華公司，含稅價(jià)為234000元。2006年10月15日，大華公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，B公司同意大華公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為160000元，增值稅稅率為17，產(chǎn)品成本為140000元。貸：主營業(yè)務(wù)收入160000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27200營業(yè)外收入債務(wù)重組收益46800借：主營業(yè)務(wù)成本140000 貸：庫存商品140000款。該產(chǎn)品市價(jià)為160000元，增值稅稅率為17，產(chǎn)品成本為140000元。要求：計(jì)算該企業(yè)2006年5月應(yīng)繳納的增值稅稅額，并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理委托代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1、A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，協(xié)議約定B企業(yè)按銷售價(jià)的10提取手續(xù)費(fèi)，該種產(chǎn)品的實(shí)際成本是120元/件，B企業(yè)以200元價(jià)格對外銷售，B企業(yè)在對外銷售時(shí)，即向買方開出增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明售價(jià)20000元，增值稅額3400元，A企業(yè)在收到B企業(yè)交來的代銷清單時(shí)，向B企業(yè)開具一張相同金額的增值稅發(fā)票。要求：分別作出A企業(yè)和B企業(yè)委托代銷業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。2、A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，按協(xié)議價(jià)200元/件結(jié)算。該商品成本120元/件，增值稅稅率17%。B企業(yè)實(shí)際售價(jià)為240元/件，不再另外收取手續(xù)費(fèi)。B企業(yè)銷售了全部甲商品，并向A企業(yè)開具了代銷清單(營業(yè)稅稅率5%)。要求：分別作出A企業(yè)和B企業(yè)委托代銷業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。四、增值稅繳納的會(huì)計(jì)處理：甲企業(yè)為一般納稅人，上月增值稅無留底，企業(yè)增值稅以15天為納稅期，期滿之日5日內(nèi)預(yù)交，次月1日-15日申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)（不考慮除增值稅外的其他稅金）：（1）3月3日購進(jìn)原材料一批，取得專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅額17萬元，已通過開戶銀行付款。原材料已經(jīng)入庫。借：原材料 1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000貸：銀行存款 1170000（2）甲企業(yè)3月10日銷售貨物一批，取得銷售額200萬元，成本150萬元，貨物已發(fā)出，貨款已到帳。借：銀行存款 2340000貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340000借：主營業(yè)務(wù)成本 1500000貸：庫存商品 1500000（3）甲企業(yè)3月12日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，申報(bào)的減免增值稅申請已經(jīng)獲批，減免稅款10000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款） 10000 貸：營業(yè)外收入 10000（4）甲企業(yè)每15天預(yù)繳一次增值稅，3月18日預(yù)繳增值稅2萬元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）20000 貸：銀行存款20000 （5）甲企業(yè)3月末“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶貸方的余額為140000元。則： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）140000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 140000 （6）4月初交稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 140000貸：銀行存款 140000（7）假如甲企業(yè)3月末“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶貸方的余額為140000元?jiǎng)t：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 140000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 140000五、出口退稅的會(huì)計(jì)處理：1.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)4月份進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元，銷項(xiàng)稅額40萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬元，5月15日辦理退稅35萬元，免抵稅額25萬元。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2北京某家俱廠系增值稅一般納稅人，具有自營進(jìn)出口權(quán)，出口產(chǎn)品增值稅實(shí)行“免抵退”稅管理辦法。2009年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（假定該家俱廠按規(guī)定的時(shí)間辦理了增值稅抵扣憑證的認(rèn)證手續(xù)和出口貨物“免抵退”稅審核手續(xù)）：（1）1月8日，銷售給家俱商城組合辦公用家俱一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款600000元，稅額l02000元，收到家俱商城開具的商業(yè)承兌匯票。正確答案借：應(yīng)收票據(jù)702000貸：主營業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000（2）1月9日，向市木材公司購進(jìn)原木一批并驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款200000元，稅額26000元，開出支票支付貨款。正確答案借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26000貸：銀行存款226000（3）1月10日，開具支票支付l月9日購進(jìn)原木的運(yùn)費(fèi)，運(yùn)輸公司開具公路運(yùn)輸發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)5000元，裝卸及雜費(fèi)500元。正確答案允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5000*7%=350元借：原材料5150應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 350貸：銀行存款5500（4）1月12日，將一套原售價(jià)格為58500元家用家俱經(jīng)總經(jīng)理批示以8折賣給關(guān)系戶，開具普通銷貨發(fā)票：銷售價(jià)格46800元，并以現(xiàn)金收取款項(xiàng)。（已知該套家俱的生產(chǎn)成本為35000元）正確答案從成本利潤率分析，不屬于是價(jià)格明顯偏低的情況，所以，不必采用原銷售定價(jià)進(jìn)行調(diào)整。借：庫存現(xiàn)金46800貸：主營業(yè)務(wù)收入40000 (46800/(1+17%)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800（5）1月15日，將各式家俱一批發(fā)往省外某家俱經(jīng)銷公司代銷，該批家俱的生產(chǎn)成本為300000元，與代銷單位約定代銷價(jià)格為585000元（與該家俱經(jīng)銷公司一直采用代銷形式，且每批代銷家俱均簽訂代銷協(xié)議，以實(shí)際銷售額的5%支付代銷手續(xù)費(fèi)）。正確答案借：委托代銷商品（或發(fā)出商品）300000貸：庫存商品300000（6）上月購進(jìn)的油漆因質(zhì)量問題，經(jīng)與銷售單位協(xié)商，同意退貨。l月7日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請取得開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，l月18日取得銷售單位依據(jù)開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單紅字開具的增值稅專用發(fā)票：價(jià)款10000元，稅額l700元，款項(xiàng)尚未收到。正確答案借：其他應(yīng)收款 11700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）- 1700貸：原材料10000（7）1月l8日，自營出口銷售一批家俱（出口退稅率為l3%），以離岸價(jià)結(jié)算的主營業(yè)務(wù)收入為400000元，開具“出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票”，并于當(dāng)日辦妥信用證的結(jié)匯手續(xù)，該批貨物的成本為320000元。正確答案借：其他貨幣資金信用證存款400000貸：主營業(yè)務(wù)收入般貿(mào)易出口400000借：主營業(yè)務(wù)成本 32000貸：庫存商品 32000借：主營業(yè)務(wù)成本 16000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 16000400000（17%13%）（8）1月20日，生產(chǎn)車間更新改造工程領(lǐng)用自產(chǎn)的半成品木材一批，生產(chǎn)成本為50000元（其中耗用原材料原木成本為40000元），該種木材家俱廠從沒對外銷售過，無同類銷售價(jià)格。正確答案借：在建工程59350貸：生產(chǎn)成本 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）935050000（110%）17%（9）1月21日，客戶上月委托定制的專用辦公用家俱已經(jīng)完工，按委托加工合同約定，客戶提供的結(jié)余原木抵付加工費(fèi)計(jì)20600元，另外還可以向委托方收取加工費(fèi)50000元，款項(xiàng)尚未收到，開具加工費(fèi)普通發(fā)票70600元；收到客戶從稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票：價(jià)款20000元，稅額600元。正確答案借：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 600應(yīng)收賬款 50000貸：主營業(yè)務(wù)收入60341.88 70600（1+17%） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10258.12（10）1月23日，購進(jìn)單位價(jià)格l872元的刨板機(jī)三臺(tái)，可使用年限5年，取得增值稅專用發(fā)票：價(jià)款4800元，稅額816元，刨板機(jī)已于當(dāng)日到廠驗(yàn)收并投入車間使用，款項(xiàng)已開具支票結(jié)清。正確答案借：固定資產(chǎn)4800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 816貸：銀行存款5616六、商業(yè)折扣和銷售退回的會(huì)計(jì)處理：W公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為l7。商品銷售價(jià)格除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年2月，W公司銷售商品的情況如下：（1）2月1日，收到A公司來函，要求對2009年1月15日商品在價(jià)格上給予10的折讓(W公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入200萬元，已開具發(fā)票未收款)。經(jīng)查核該批商品外觀存在質(zhì)量問題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。 當(dāng)日收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。（2）2月6日與8公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批銷售價(jià)格為100萬元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6 日支付預(yù)付款50萬元：W公司應(yīng)于2月6按全額開具B公司增值稅專發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。2月6日W公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價(jià)款100萬元，稅款l7萬元，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的實(shí)際成本80萬元。七、運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理（1）5月9日購入甲材料4000千克，6元/千克，供貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)2800元(其中運(yùn)輸發(fā)票上列明的運(yùn)費(fèi)為2000元)，已開出銀行承兌匯票，材料驗(yàn)收入庫，發(fā)票已通過認(rèn)證。借：原材料甲材料 40006+800+200093% 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4000617%+20007% 袋：應(yīng)付票據(jù) 40006（1+17%） 應(yīng)付賬款 2800（2）5月10日收到銀行轉(zhuǎn)來的購買光明廠乙材料的“托收承付結(jié)算憑證”及發(fā)票，數(shù)量為5000千克，11元/千克，另支付運(yùn)雜費(fèi)為650元，其中運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額為500元。借：原材料乙材料 55615（500011+650-500+50093%） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9385（50001117%+5007%） 袋：應(yīng)付賬款 65000（3）銷售甲產(chǎn)品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額100萬元，款項(xiàng)已存入銀行，另向運(yùn)輸部門支付該批貨物運(yùn)費(fèi)5000元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。借：銀行存款 1 170 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 000借：銷售費(fèi)用 4650 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 350 貸：銀行存款 5000八、購入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理：1 某企業(yè)2010年12月31日購入一項(xiàng)設(shè)備，價(jià)款100000元，增值稅17000元，款項(xiàng)在購入時(shí)一次支付。企業(yè)對該設(shè)備采取直線法計(jì)提折舊，折舊年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0。2013年12月企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要以50000元的價(jià)款出售該設(shè)備，并支付了清理費(fèi)用2000元。要求：計(jì)算固定資產(chǎn)出售應(yīng)交的增值稅，并做出固定資產(chǎn)從購進(jìn)到出售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。2某企業(yè)2008年12月31日購入一項(xiàng)設(shè)備，價(jià)款100000元，增值稅17000元，款項(xiàng)在購入時(shí)一次支付。企業(yè)對該設(shè)備采取直線法計(jì)提折舊，折舊年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0。2011年12月企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要以50000元的價(jià)款出售該設(shè)備，并支付了清理費(fèi)用2000元。要求：計(jì)算固定資產(chǎn)出售應(yīng)交的增值稅，并做出固定資產(chǎn)從購進(jìn)到出售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。九、兼營行為的會(huì)計(jì)處理1、某市汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2005年6月購進(jìn)原材料等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共600萬元，銷售汽車取得銷售收入（含稅）8000萬元，款現(xiàn)已收到；兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入20萬元；兼營汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業(yè)務(wù)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)營業(yè)額。要求：（1）請分別計(jì)算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅（該廠汽車適用的消費(fèi)稅稅率為8）。（2）編制取得汽車銷售收入、交納增值稅、計(jì)算和交納營業(yè)稅、消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）應(yīng)納增值稅=8000/（1+17）176001162.39600=562.39（萬元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅=8000/（117）8=6837.618547.01（萬元）（3）汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=205=l（萬元）（4）運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=5031.5（萬元）會(huì)計(jì)分錄銷售汽車取得收入時(shí)：借：銀行存款80000000貸：主營業(yè)務(wù)收入68376100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）11623900計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)：借：營業(yè)稅金及附加5470100貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳消費(fèi)稅5470100交納消費(fèi)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳消費(fèi)稅5470100貸：銀行存款5470100兼營汽車租賃、運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)繳的營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加 10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 10000上繳營業(yè)稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅10000貸：銀行存款10000教材中未包括的內(nèi)容：分期收款方式銷售采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同不含稅