注冊會計考試《審計》模擬試題一.doc

2000年注冊會計考試審計模擬試題一(本試卷分客觀試題部分和主觀試題部分)-客觀試題部分一、單項選擇題（本題型共15題。從每題的備選答案中選出正確的一個答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。答案正確的，每題得1分。本題型共15分。）1.注冊會計師不得代行委托單位的管理職能，這一規(guī)定實質(zhì)上是為了將（）加以區(qū)分。A.管理責任與報告責任B.會計責任與審計責任C.簽發(fā)審計報告注冊會計師的責任與擔任管理咨詢注冊會計師的責任D.會計師事務(wù)所的責任與被審單位股東大會的責任2.會計師事務(wù)所1995年決定不再接受A公司的審計委托，則該事務(wù)所對A公司94年度所形成的一般審計檔案應(yīng)（）。A.長期保存B.至少保存至2004年C.至少保存至2005年D.至少保存至2006年3.分析性復(fù)核程序在會計報表審計的（）階段可任意選擇使用。A.審計計劃B.符合性測試C.實質(zhì)性測試D.審計報告4.注冊會計師在評價控制風險后，若控制風險為（）水平時，只需記錄這一評價結(jié)果。A.最高B.最低C.中等D.略低于最高水平5.在進行符合性測試時，注冊會計師如果認為抽樣結(jié)果無法達到其對所測試的內(nèi)控的預(yù)期依賴程度應(yīng)考慮（）。A.執(zhí)行替代審計程序B.增加樣本量C.修改實質(zhì)性測試程序D.B或C6.對于年末有大額欠款的顧客，如果第二次詢證函仍未答復(fù)，此時最佳的審計程序為（）。A.按客戶提供的地址到該顧客處直接查詢B.重新評價客戶應(yīng)收賬款的內(nèi)控C.復(fù)核所審年度的賬款收入D.審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)合同、訂貨單、發(fā)票副本等7.下列四項審計證據(jù)可靠性最高的是（）。A.律師聲明書B.審計人員收發(fā)的應(yīng)收賬款詢函C.銷貨發(fā)票D.管理當局聲明書8.下列分析性復(fù)核哪個可能發(fā)現(xiàn)已減少固定資產(chǎn)末在賬上注銷（）。A.本年各月間和本年度與以前各年度間的維修費的比較B.固定資產(chǎn)總成本除以全年產(chǎn)品產(chǎn)量C.本年與以前各年度的固定資產(chǎn)增減的比較D.本年計提折舊額除以固定資產(chǎn)總成本9.外商投資企業(yè)以進口實物資產(chǎn)出資的，實物資產(chǎn)的價值以（）為準。A.協(xié)議價B.發(fā)票價C.鑒定價值D.市價10.不屬于注冊會計師的法定審計業(yè)務(wù)是（）。A.三資企業(yè)的年度會計報表審計業(yè)務(wù)B.股份制企業(yè)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)C.股份制企業(yè)的驗資業(yè)務(wù)D.股份制企業(yè)的審計業(yè)務(wù)11.只適用于會計事務(wù)所全面質(zhì)量控制不適用于審計項目質(zhì)量控制的質(zhì)量控制政策和程序是（）。A.指導(dǎo)B.監(jiān)督C.復(fù)核D.業(yè)務(wù)承接12.權(quán)利和義務(wù)認定與哪些報表的組成要素有關(guān)（）。A.資產(chǎn)負債表B.損益表C.財務(wù)狀況變動表D.會計報表13.下列各項因素與樣本量成正向關(guān)系的是（）。A.風險程度B.可依賴程度C.可容忍誤差D.抽樣風險14.審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的（）。A.質(zhì)量性B.數(shù)量性C.客觀性D.經(jīng)濟性15.下列審計程序中不一定是每次審計過程都必須執(zhí)行約有（）。A.了解內(nèi)控制度B.符合性測試C.實質(zhì)性測試D.評價控制風險二、多項選擇題（本題型共14題。從每題的備選答案中選出正確的多個答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。不答、錯答、漏答均不得分。答案正確的，每題得1.5分。本題型共21分。）1.驗資報告附件主要包括（）。A.會計報表B.投人資本明細表C.驗資事項說明D.被審單位營業(yè)執(zhí)照2.下列何種審計程序有助于審查未入賬的應(yīng)付賬款（）。A.詢問被審單位會計和采購人員并查閱有關(guān)預(yù)算及合同B.檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票C.檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬有關(guān)借項記錄D.檢查資產(chǎn)負債表日末處理的不相符的購貨發(fā)票3.下列各項屬于固定資產(chǎn)實質(zhì)性測試程序的有（）。A.固定資產(chǎn)的取得或處置是否與預(yù)算相符B.資本性支出和收益性支出的區(qū)分是否符合規(guī)定C.驗證固定資產(chǎn)的所有權(quán)D.比較本年與以前各年度的固定資產(chǎn)的增加和減少4.當債務(wù)人的情況符合（）條件時，注冊會計師可以采用否定式函證。A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B.預(yù)計的差錯率較低C.欠款余款小的債務(wù)人數(shù)量很多D.個別賬戶的欠款金額較大5.對注冊會計師的業(yè)務(wù)能力的要求包括下列內(nèi)容（）。A.不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)B.對助理人員的責任C.接受后續(xù)教育D.對其他專業(yè)人員的責任6.在審查某企業(yè)庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)有外幣1萬美元，注冊會計師針對上述情況采用的審計步驟是（）。A.檢查企業(yè)是否已獲準直接收付外幣B.查明庫存現(xiàn)金中的外幣是否單獨核算C.查明上述大額外幣現(xiàn)金不存進銀行的原因D.查明企業(yè)庫存現(xiàn)金有無內(nèi)控制度7.注冊會計師只有在確認（）事項的情況下，才能評價控制風險低于最高水平。A.控制政策、程序與認定不相關(guān)B.控制政策、程序與認定相關(guān)C.通過符合性測試已獲得證據(jù)證明控制有效D.通過符合性測試已獲得證據(jù)證明控制無效8.收入和費用審計時，通過分析性復(fù)核，注冊會計師可以（）。A.更確切了解被審單位的經(jīng)營狀況及其經(jīng)營趨勢B.預(yù)計會計報表和有關(guān)記錄中可能存在的錯誤C.確定其審計程序的范圍、時間和方式D.發(fā)現(xiàn)管理中的重要缺陷9.注冊會計師盤核長期投資資產(chǎn)時，應(yīng)進行以下工作（）。A.清點股票數(shù)量B.清點債券數(shù)量C.向被投資者詢證D.做好有關(guān)的審查記錄10.在實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師應(yīng)當（）。A.對被審單位的存貨的盤點進行現(xiàn)場監(jiān)督B.實際參與被審單位的存貨的盤點C.對被審單位已經(jīng)盤點的存貨進行抽點D.對被審單位所有存貨盤點資料詳細審核，并歸入審計檔案11.下列各項中，屬于銀行存款函證內(nèi)容的是（）。A.各銀行存款戶余額B.銀行貸款余額C.銀行貸款擔?；虻盅呵闆rD.各銀行存款戶的性質(zhì)12.通過同步符合性測試只能使注冊會計師評價控制風險的估計水平處在（）的范圍內(nèi)。A.略低于最高水平B.略高于最高水平C.中等水平D.最低水平13.考慮被審單位關(guān)于估價和分攤認定，審計人員確定的具體審計目標是（）。A.截止B.分類C.估價D.機械準確性14.下列抽樣風險中，會影響注冊會計師審計效率的是（）。A.依賴過度風險B.依賴不足風險C.誤拒風險D.誤受風險三、判斷題、（本題到共14題。在答題卡相應(yīng)位置用2B鉛筆填涂你認為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。答案正確的，每題得15分；答案錯誤的，每題倒扣15分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共21分。）1.注冊會計師在進行存貨計價測試時，若測試結(jié)果與企業(yè)賬面記錄差異很大，則應(yīng)做出審計調(diào)整。A.正確B.不正確2.許多或有負債的審計，往往是作為其他審計事項的一個組成部分，而不是臨近審計工作結(jié)束時作為一個單獨的部分來審計的。A.正確B.不正確3.注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時，還有必要對其相關(guān)的會計賬目進行審計。A.正確B.不正確4.若被審單位在銷售日記賬和總賬中登記末發(fā)生的銷售，則其違反了會計報表所列金額完整性的審計目標。A.正確B.不正確5.當注冊會計師計劃估計控制風險力最高時，應(yīng)選用主要證實法。A.正確B.不正確6.注冊會計師審計固定資產(chǎn)減少的目的主要是查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計處理。A.正確B.不正確7.注冊會計師實施產(chǎn)品銷售收入的截止測試的目的是為查明其業(yè)務(wù)的截止期是否正確，以防止和糾正可能包括的非屬本期的收入事項。A.正確B.不正確8.只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)和會計咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，均應(yīng)遵循獨立審計準則的規(guī)范。A.正確B.不正確9.注冊會計師在評價審計風險水平時，對會計報表層和賬戶余額層需分別使用不同的審計風險水平。A.正確B.不正確10.如果控制風險評價過低，必將導(dǎo)致注冊會計師形成錯誤的審計結(jié)論。A.正確B.不正確11.注冊會計師對無形資產(chǎn)進行實質(zhì)性測試時應(yīng)取得并核對每項無形資產(chǎn)的授權(quán)批準。A.正確B.不正確12.設(shè)立驗資的審驗范圍主要包括實收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負債等，也可能包括所有者權(quán)益項目及相關(guān)資產(chǎn)、負債等。A.正確B.不正確13.盈利預(yù)測審計報告一般附送注冊會計師編制的附件。A.正確B.不正確14.外商投資企業(yè)的外方投資者以貨幣資金出資的，必須也只能以外幣出資。A.正確B.不正確主觀試題部分四、簡答題（本題型共4題，共18分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1.注冊會計師拒絕出具驗資報告與發(fā)表拒絕表示意見的審計報告有什么區(qū)別？2.1998年2月，會計師事務(wù)所接受委托對甲有限責任公司1997年報表進行審計。注冊會計師實施了對應(yīng)收賬款的函證程序，大部分顧客回函認可所函證的余額，只有以下5家的回函反映了如下信息：（1）余額4350元已于1997年12月25日付清。（2）余額大體一致。（3）本公司曾于1997年11月中旬預(yù)付貨款5萬，足以抵償函證所列4.5萬的欠款。（4）貴公司1997年8月開具的紅字退貨發(fā)票金額1256元，已注銷了函證上的欠款。（5）貴公司1997年12月27日開出的發(fā)票(號碼為23111，金額為49800元)注明系目的地交貨，本公司于1998年1月10日收到貨物，該貨款已于1998年1月15日付訖。要求：分別針對上述情況分析可能存在的問題，注冊會計師應(yīng)如何查證核實。3.注冊會計師受托辦理的特殊目的審計業(yè)務(wù)主要有哪些？4.盈利預(yù)測審核目的與一般目的審計的目的有什么區(qū)別？五、綜合題（本題型共2題，其中第五小題14分，第2小題11分。本題型共25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1下列事項為審計人員取得證據(jù)的情況要求指出各事項的最佳審計程序，審計證據(jù)的類別及要實現(xiàn)的具體審計目標。事項：（1）短期債券由大華證券所代管。（2）當年新購貨車一輛。（3）B公司存放于公司倉庫內(nèi)的材料可能已記人該公司的存貨項目。（4）接近指出資產(chǎn)負債表日前人庫的材料可能己記人存貨項目，但可能末進行相關(guān)的會計記錄。（5）年終前一周有大量銷售業(yè)務(wù)。審計程序：（1）分析性復(fù)核。（2）函證代管證券。（3）詢問管理當局，審閱相關(guān)合同與信函，并進行函證。（4）對期末存貨進行截止測試。（5）抽查資產(chǎn)負債表日后的銷售收人與退貨記錄，同銷售發(fā)票、發(fā)貨單、貨運單等核對。（6）觀察所購貨車并審閱企業(yè)所購車的執(zhí)照發(fā)票、稅單等。（7）抽查部分收入業(yè)務(wù)的原始憑證與相關(guān)明細賬進行核對。（8）檢查企業(yè)的發(fā)票是否完整、編號連續(xù)。具體審計目標：（1）所有權(quán)歸屬性。（2）計價準確性。（3）真實性。（4）報表反映適當性。（5）會計記錄完整性。審計證據(jù)類型：（1）實物證據(jù)（2）書面證據(jù)(內(nèi)部)（3）書面證據(jù)(外部)（4）口頭證據(jù)（5）環(huán)境證據(jù)要求：針對上述事項，選出具體審計目標、審計證據(jù)的類型及一項最佳審計程序。審計事項 最佳審計程序 具體審計目標 審計證據(jù)類型（1）（2）（3）（4）（5）2.上海理想會計師事務(wù)所的注冊會計師王新于1999年2月20日接受對A股份有限公司1998年的年報進行審計。注冊會計師王新于1999年3月1日進駐被審單位，1999年3月8日完成外勤工作，按審計業(yè)務(wù)約定書的要求，應(yīng)于1997年3月25日提交審計報告。被審單位1998年12月31目的資產(chǎn)總額為18000萬元，該年度的利潤總額為1000萬元?，F(xiàn)假定存在以下幾種情況：（1）公司19961997年的待處理財產(chǎn)損失均未記人當年損益，累計140萬元。前任注冊會計師在96、97年度均出具了保留意見審計報告。本年度經(jīng)公司董事會核準，己核銷120萬元。（2）對應(yīng)收賬款項目進行函證時，其中對余額為60萬元的客戶B公司的函證未收到回函，但已運用其他程序驗證。（3）1999年2月并購一公司，使公司的資產(chǎn)總額及凈利潤均有大幅度增長。（4）該公司1998年6月發(fā)生一賠償訴訟案，索賠總額450萬，公司已計提350萬的其他應(yīng)付款，并已在98年報附注中披露。1999年2月23日判決公司需償過400萬。（5）該公司1998年2月發(fā)生其產(chǎn)品商標權(quán)的侵權(quán)訴訟，10月判決公司勝訴，支出的訴訟費2萬元已全部記大該年度的“管理費用”。（6）公司1998年7月進行短期投資，成本為550萬元，98年12月31日市價為480萬。公司僅在報表附注揭示了該市價。（7）由于通貨膨脹，公司存貨計價方法由先進先出法改為后進先出法，導(dǎo)致本年凈利減少20萬，原材料成本降低30萬元。（8）注冊會計師末對存貨進行監(jiān)盤，被審單位以本單位年終已進行盤點為由，拒絕注冊會計師重新盤點或抽點。要求：1、若以資產(chǎn)總額和利潤額為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，假定資產(chǎn)總額和利潤額的固定百分比分別為0.5%和5%。請確定A公司1998年度會計報表層的重要性水平。2、若不考慮重要性水平，請分別針對上述情況，指出注冊會計師應(yīng)提出何種處理意見？若需提出調(diào)整建議，請列示