會計從業(yè)資格輔導.ppt

會計從業(yè)資格考試輔導 第一章總論第二章會計核算的具體內(nèi)容與一般要求第三章會計科目和賬戶第四章復式記賬第五章會計憑證第六章會計賬簿第七章賬務處理程序第八章財產(chǎn)清查第九章財務會計報告第十章會計檔案 學習內(nèi)容 第七章賬務處理程序 第一節(jié)賬務處理程序的意義和種類第二節(jié)不同種類賬務處理程序的內(nèi)容第三節(jié)賬務處理程序的應用 第一節(jié)賬務處理程序的意義和種類 一 賬務處理程序意義賬務處理程序 是指會計憑證 會計賬簿 會計報表相結合的方式 包括會計憑證和賬簿的種類 格式 會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法 由原始憑證到編制記賬憑證 登記明細分類賬和總分類賬 編制會計報表的工作程序和方法等 科學合理地選擇適用于本單位的賬務處理程序 對于有效地組織會計核算具有重要意義 1 有利于會計工作程序的規(guī)范化 確定合理的憑證 賬簿與報表之間的聯(lián)系方式 保證會計信息加工過程的嚴密性 提高會計信息質量 2 有利于保證會計記錄的完整性 正確性 通過憑證 賬簿及報表之間的牽制作用 增強會計信息的可靠性 3 有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié) 通過井然有序的賬務處理程序 提高會計工作效率 保證會計信息的及時性 第一節(jié)賬務處理程序的意義和種類 二 賬務處理程序的種類常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序 匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序 注意 一種賬務處理程序區(qū)別于另外一種賬務處理程序 主要在于登記總分類賬的依據(jù)和程序不同 第二節(jié)不同種類賬務處理程序的內(nèi)容 一 記賬憑證賬務處理程序 一 記賬憑證賬務處理程序的概念與特點記賬憑證會計核算形式是會計核算中最基本的核算形式 其他各種會計核算形式基本上是在記賬憑證核算形式的基礎上發(fā)展而形成的 其主要特點是 直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬 二 會計憑證和賬簿的設置1 憑證設置記賬憑證可以采用通用格式 用來記錄全部經(jīng)濟業(yè)務 也可以采用收款憑證 付款憑證和轉賬憑證的專用格式 分別用來記錄收款 付款和轉賬業(yè)務 2 賬簿設置 1 現(xiàn)金 銀行存款日記賬只是用來序時地登記各筆現(xiàn)金 銀行存款的收支業(yè)務 并不作為登記總分類賬的依據(jù) 一般采用三欄式訂本賬 2 總分類賬一般采用三欄式訂本賬 3 明細分類賬根據(jù)管理需要分別設置三欄式 數(shù)量金額式或多欄式三種格式 三 賬務處理程序1 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證 2 根據(jù)收款憑證 付款憑證每日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 3 根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證 原始憑證匯總表逐筆登記明細分類賬 4 根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬 5 期末 根據(jù)對賬的具體要求 將現(xiàn)金 銀行存款日記賬和各種明細分類賬與總分類賬核對相符 6 期末 根據(jù)總分類賬和有關明細分類賬的記錄編制財務會計報表 四 優(yōu)缺點與適用范圍優(yōu)點 簡單明了 易于理解和掌握 總分類賬的記錄能較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況 來龍去脈清楚 便于對經(jīng)濟業(yè)務進行分析和檢查 賬戶之間的對應關系清晰 便于核對賬目 缺點 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬 在業(yè)務量較大時 登記總賬的工作量大 不便于對會計工作進行分工 總賬與日記賬明顯地表現(xiàn)為重復記賬 適用范圍 一般只適用于一些規(guī)模小 業(yè)務量少 會計憑證不多的單位采用 第二節(jié)不同種類賬務處理程序的內(nèi)容 二 匯總記賬憑證賬務處理程序 一 匯總記賬憑證賬務處理程序的概念與特點匯總記賬憑證賬務處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證 定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證 匯總付款憑證 匯總轉賬憑證 再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的一種賬務處理程序 其主要特點是 先定期將記賬憑證匯總編制成各種匯總記賬憑證 然后根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬 二 會計憑證和賬簿的設置1 憑證設置 1 設置現(xiàn)金收款憑證 現(xiàn)金付款憑證 銀行存款收款憑證 銀行存款付款憑證和轉賬憑證 2 設置匯總現(xiàn)金收款憑證 匯總現(xiàn)金付款憑證 匯總銀行存款收款憑證 匯總銀行存款付款憑證和匯總轉賬憑證 2 賬簿設置 1 現(xiàn)金 銀行存款日記賬 一般采用三欄式訂本賬 2 總分類賬一般采用三欄式訂本賬 3 明細分類賬根據(jù)管理需要分別設置三欄式 數(shù)量金額式或多欄式三種格式 三 賬務處理程序1 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證 2 根據(jù)收款憑證 付款憑證每日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 3 根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證 原始憑證匯總表逐筆登記明細分類賬 4 根據(jù)記賬憑證編制有關匯總記賬憑證 5 根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬 6 期末 將現(xiàn)金 銀行存款日記賬和各種明細分類賬與總分類賬核對相符 7 期末 根據(jù)總分類賬和有關明細分類賬的記錄編制財務會計報表 四 優(yōu)缺點與適用范圍優(yōu)點 減輕了登記總賬的工作量 由于按照賬戶對應關系匯總編制記賬作證 便于了解賬戶之間的對應關系 缺點 按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證 不利于會計核算的日常分工 并且當轉賬憑證較多時 編制匯總轉賬憑證的工作量較大 適用范圍 適用規(guī)模較大 業(yè)務量較多的單位 第二節(jié)不同種類賬務處理程序的內(nèi)容 三 科目匯總表賬務處理程序 一 科目匯總表賬務處理程序的概念與特點科目匯總表賬務處理程序是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表 再根據(jù)科目匯總表登記總賬的一種賬務處理程序 其主要特點是 先定期將全部記賬憑證按科目匯總編制科目匯總表 然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬 二 會計憑證和賬簿的設置1 憑證設置 1 設置收款憑證 付款憑證和轉賬憑證 2 設置科目匯總表 2 賬簿設置 1 現(xiàn)金 銀行存款日記賬 一般采用三欄式訂本賬 2 總分類賬一般采用三欄式訂本賬 3 明細分類賬根據(jù)管理需要分別設置三欄式 數(shù)量金額式或多欄式三種格式 三 賬務處理程序1 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證 2 根據(jù)收款憑證 付款憑證每日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 3 根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證 原始憑證匯總表逐筆登記明細分類賬 4 根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表 5 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬 6 期末 將現(xiàn)金 銀行存款日記賬和各種明細分類賬與總分類賬核對相符 7 期末 根據(jù)總分類賬和有關明細分類賬的記錄編制財務會計報表 原始憑證 總分類賬 明細分類賬 匯總原始憑證 日記賬