陜西省山陽(yáng)縣高一政治《4.3依法納稅是公民的基本義務(wù)》課件.pptVIP

第四課國(guó)家財(cái)政與依法納稅第三節(jié)依法納稅是公民的基本義務(wù) 重慶合川市一位三年級(jí)小學(xué)生張雙年僅九歲 該生年齡雖小 卻在 合川市城建城就杯電視歌手大賽 上獲二等獎(jiǎng) 得到獎(jiǎng)金1234元 稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 自然人 法人 稅法的規(guī)定和企業(yè)或個(gè)人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定 不同的稅種有不同的納稅人 納稅人 納稅人與征稅對(duì)象的區(qū)分 征稅對(duì)象是征稅所指向的客體 征稅對(duì)象可以是商品 所得 財(cái)產(chǎn) 也可以是資源 每一種稅款都有特定的征稅對(duì)象 納稅人是繳納稅款的主體 是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 二者不能混為一談 納稅人 意識(shí) 一方面 公民應(yīng)當(dāng)履行義務(wù)自覺(jué)納稅 另一方面 公民還要行使權(quán)利 以納稅人的高度責(zé)任感 積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的使用 監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為 我國(guó)憲法規(guī)定 中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù) 1 增強(qiáng)納稅人的義務(wù)意識(shí) 自覺(jué)納稅 2 增強(qiáng)納稅人的權(quán)利意識(shí) 行使納稅人的權(quán)利 依法維護(hù)自己的合法權(quán)益 一 納稅人的義務(wù)和權(quán)利 作為納稅人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù) 納稅申報(bào)的義務(wù)稅法明確規(guī)定 納稅人要按期申報(bào)應(yīng)納稅 納稅人向稅務(wù)部門提交申報(bào)表 表明納稅人承擔(dān)了依法納稅的法律責(zé)任 納稅申報(bào)表是稅務(wù)部門進(jìn)行審核 征收 查帳以及發(fā)生納稅額爭(zhēng)議時(shí)處理的依據(jù) 1 增強(qiáng)納稅人的義務(wù)意識(shí) 自覺(jué)納稅 及時(shí)提供信息的義務(wù)納稅人必須及時(shí)向納稅部門提供與納稅有關(guān)的信息 如納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化 納稅人中止經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目 納稅人破產(chǎn)解散時(shí) 必須向稅務(wù)部門及時(shí)通告 辦理相關(guān)手續(xù) 按時(shí)納稅的義務(wù)納稅人具有按時(shí)納清稅款的義務(wù) 稅法詳細(xì)規(guī)定了納稅的最遲期限 一旦超過(guò)納稅最遲期限 要罰款 有的甚至要受到法律追究 2 增強(qiáng)納稅人的權(quán)利意識(shí) 行使納稅人的權(quán)利 依法維護(hù)自己的合法權(quán)益 納稅人享有的權(quán)力 及時(shí)獲取稅法信息的權(quán)力 納稅人有權(quán)知道現(xiàn)行稅收制度運(yùn)行的狀況 稅務(wù)部門有義務(wù)滿足納稅人這一要求 應(yīng)通過(guò)傳播媒體向盡可能多的公眾宣傳稅法 匯編稅法手冊(cè) 開(kāi)設(shè)稅務(wù)咨詢等為納稅人服務(wù) 監(jiān)督稅務(wù)部門工作的權(quán)利 納稅人有權(quán)要求稅務(wù)部門的 優(yōu)質(zhì)服務(wù) 在納稅過(guò)程中應(yīng)受到稅務(wù)工作人員的禮貌對(duì)待和高效率的服務(wù) 納稅人有權(quán)對(duì)稅務(wù)部門的決定或?qū)Χ悇?wù)部門的某一具體征稅行為提出質(zhì)疑 并可提出上訴 以維護(hù)稅法的公平性 納稅人信息資料的保密權(quán)利納稅人向稅務(wù)部門提供與稅收有關(guān)的各種信息資料 納稅人有權(quán)要求這些信息資料只能用于估稅和加強(qiáng)稅務(wù)征管的目的 而不能用于其它任何目的 這些信息資料必須保證受到法律的保護(hù) 稅務(wù)工作人員濫用稅收信息資料要受到法律追究 了解和監(jiān)督稅款如何使用的權(quán)利納稅人享有了解 監(jiān)督 納稅人的稅款 是如何使用的權(quán)利 以確保納稅人的稅款合理使用 逃稅 自取滅亡 二 要依法誠(chéng)信納稅 2002年稅收情況 2003年稅收情況 偷稅 為什么企業(yè)要設(shè)兩本帳 偷稅的含義 偷稅是一種常見(jiàn)的違反稅法的行為 是指納稅人有意違反稅法規(guī)定 用欺騙 隱瞞等方式逃避納稅 偷稅也可以稱為逃稅 偷稅的手段 偽造 涂改 銷毀帳簿和票據(jù) 少報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目 銷售收入及經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等偷稅與漏稅的區(qū)別 漏稅是指由于不了解稅法和其他規(guī)定而少繳 未繳稅款的行為 顯然它與偷稅的主要區(qū)別是故意還是無(wú)意 但客觀上都造成了國(guó)家財(cái)政收入的減少 1996年到2001年間 曉慶文化藝術(shù)有限公司及其總經(jīng)理靖軍以各種方式 手段不履行依法納稅的義務(wù) 涉嫌偷稅犯罪52起 偷稅共計(jì)人民幣848萬(wàn)余元 1999年6月1日 湛江特大走私 受賄案件審結(jié) 2001年11月我國(guó)又一舉破獲了廈門特大走私案 涉案人員600余人 從1996年至1999年上半年僅3年多的時(shí)間里 賴昌星走私犯罪集團(tuán)及其他走私犯罪分子在廈門關(guān)區(qū)走私商品價(jià)值高達(dá)人民幣530億元 偷逃稅款人民幣300億元 都依法受到了嚴(yán)懲 發(fā)票是單位和個(gè)人在購(gòu)銷產(chǎn)品 提供或接受服務(wù)以及從事其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開(kāi)具或取得的收付款憑證 也是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)和稅務(wù)稽查的重要依據(jù) 可以說(shuō) 發(fā)票與稅緊密相連 經(jīng)營(yíng)者逃稅常常使用以收據(jù)代發(fā)票或者開(kāi)發(fā)票時(shí) 大頭小尾 的辦法 在定額發(fā)票使用之后 他們便更多采用不開(kāi)發(fā)票或者使用假發(fā)票來(lái)逃稅 繳納稅款的主體 是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 納稅人 對(duì)公民而言 負(fù)稅人 稅款的最終負(fù)擔(dān)者或負(fù)擔(dān)稅款的經(jīng)濟(jì)主體 通常是終端消費(fèi)者 國(guó)外對(duì)發(fā)票的做法 意大利 稅官常常站在商場(chǎng)的門口 要求消費(fèi)者出示電腦小票 發(fā)票的替代品 接受稅務(wù)檢查 拿不出的則被視為偷漏稅 要接受處罰 日本 商品標(biāo)價(jià)牌和發(fā)票上明確標(biāo)出每件商品的稅款 以使稅款承負(fù)人做到心中有數(shù) 欠稅 1 欠稅的含義欠稅即拖欠稅款 是指納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限 沒(méi)有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為 2 對(duì)欠稅行為的處罰主要有 欠稅未繳責(zé)令限期繳納 加收滯納金 逾期仍未繳納的 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從其存款中強(qiáng)制扣繳稅款和滯納金 或扣押 查封 拍賣其商品折成財(cái)產(chǎn)抵繳稅款和滯納金 14房企現(xiàn)身欠稅黑名單涉稅金額達(dá)4400多萬(wàn) 2005年11月11日 上海市地方稅務(wù)局發(fā)布2005年第三季度欠稅公告 公告披露了上海436家未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的企業(yè)或單位 涉稅金額高達(dá)約1 98億元 其中 14家房地產(chǎn)企業(yè) 榜上有名 欠稅總額高達(dá)4400多萬(wàn)元 占欠稅總額的22 高居各大行業(yè)之首 上海市地方稅務(wù)局有關(guān)人士透露 在這14家房地產(chǎn)企業(yè)中 欠稅額超過(guò)100萬(wàn)元以上的有9家 其中 上海有色慶豐房地產(chǎn)有限公司 上海銀豐房地產(chǎn)發(fā)展有限公司 信港置業(yè) 上海 有限公司 上海振元房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司 上海海信廣場(chǎng)有限公司5家企業(yè)的欠稅金額均在400萬(wàn)元以上 最高的信港置業(yè) 上海 有限公司欠稅額達(dá)1225萬(wàn)元 其中某些企業(yè)因拖欠時(shí)間長(zhǎng) 已成為欠稅 釘子戶 在我國(guó) 為了鼓勵(lì)企業(yè)增加出口 國(guó)家規(guī)定將某些出口商品應(yīng)納的部分稅額退還給生產(chǎn)企業(yè) 騙稅 1 騙稅的含義 騙稅是納稅人用欺騙手段獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠的行為 2 騙稅集中表現(xiàn)在用欺騙手段獲得國(guó)家出口退稅 出口貨物退稅是對(duì)報(bào)關(guān)出口貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)納稅額 它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用并為各國(guó)接受的 目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施 但是一些企業(yè)和個(gè)人在金錢的誘惑下就鉆起了政策的空子 他們采取虛列出口貨物數(shù)量 虛報(bào)出口貨物價(jià)格 涂改偽造出口退稅憑證等手段騙取國(guó)家出口退稅 出口退稅 抗稅含義 納稅人以暴力 威脅方法拒不繳納稅款的行為 其具體表現(xiàn)主要有以下四種 拒不執(zhí)行稅法規(guī)定 不繳納稅款 拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的納稅檢查 聚眾鬧事 威脅 圍攻稅務(wù)機(jī)關(guān)和毆打稅務(wù)干部 對(duì)上述行為的唆使 包庇 2004年3月26日 深圳市公安局4名民警配合市地稅局的5名稅務(wù)人員對(duì)福田區(qū)大嘉樂(lè)酒樓進(jìn)行稅務(wù)突擊檢查 從該酒樓收銀臺(tái)的抽屜里搜出十多本正在使用和未經(jīng)使用的假發(fā)票 5本記載收入的筆記本等資料 這時(shí) 犯罪嫌疑人吳楚元 吳松章突然發(fā)難 侮辱謾罵執(zhí)法人員 煽動(dòng) 糾集犯罪嫌疑人黃國(guó)飛 吳朝雄及十多名不明身份的人員圍攻 毆打執(zhí)法人員 強(qiáng)搶假發(fā)票 假公章等違法犯罪證據(jù) 將兩名公安 稅務(wù)人員打成輕傷 并企圖搶奪公安人員的佩槍 在混亂中 吳楚元強(qiáng)行將部分假發(fā)票及記帳憑證搶走 在同伙的掩護(hù)下逃逸 深圳市地稅局初步查明 該酒樓自1998年11月至1999年2月 應(yīng)繳稅款112596元 偷稅款107871元 所偷稅款占應(yīng)繳稅款的96 深圳大嘉樂(lè)酒樓的暴力抗稅 違反稅法行為的比較 請(qǐng)分析下列材料 2 財(cái)經(jīng) 報(bào)道 北京地稅局查獲從1996年開(kāi)始某傳媒公司采取不列 少列收入 多列成本進(jìn)行虛假納稅申報(bào)等手段不交所得稅 營(yíng)業(yè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅等各種稅種 總金額196萬(wàn)元 騙稅 3 郴州市華夏房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司總裁覺(jué)得上交稅款沒(méi)有回報(bào) 因而自1998年10月至2003年9月以來(lái)遲遲不交稅款總計(jì)達(dá)490萬(wàn)元 偷稅 1 31歲的蘇立勝是福勝安全用品有限公司的老板 在做勞保手套出口生意中 他指使生產(chǎn)廠家虛開(kāi)增值值稅發(fā)票 高報(bào)貨物出口價(jià)格 4年共騙取出口退稅5469萬(wàn)元 欠稅 4 張某開(kāi)了一家飯店 生意紅火 可他拒不繳稅 稅務(wù)人員來(lái)收稅 他還威脅說(shuō) 誰(shuí)再來(lái)我這里收稅 我讓他站著進(jìn)來(lái) 躺著出去 抗稅 依法納稅 誠(chéng)信納稅 誠(chéng)信是基于人們共識(shí)的一種契約 是人們?cè)诮?jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)遵守的 游戲規(guī)則 它通過(guò)履行承諾而取得公眾的信任 沒(méi)有信用就沒(méi)有秩序 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就不能健康發(fā)展 要樹(shù)立誠(chéng)心納稅的觀念 在全社會(huì)形成 依法誠(chéng)信納稅光榮 的良好風(fēng)尚 依法誠(chéng)信納稅需要征納雙方的努力 納稅人能夠自覺(jué)按照稅法規(guī)定申報(bào)自己要繳的稅 稅務(wù)機(jī)關(guān)要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)簡(jiǎn)便 公開(kāi) 透明的繳稅環(huán)境 讓納稅人明明白白地納稅 中學(xué)生與稅收 議一議中學(xué)生在學(xué)校讀書 與納稅似乎無(wú)關(guān) 該不該樹(shù)立 納稅人 意識(shí) 中學(xué)生與稅收 從消費(fèi)者角度講 中學(xué)生享受著國(guó)家財(cái)政提供的社會(huì)服務(wù) 國(guó)家稅收的多少 同中學(xué)生息息相關(guān) 中學(xué)生是家庭的一員 如果家庭其他成員從事了應(yīng)稅活動(dòng)和取得了應(yīng)稅收入 中學(xué)生有責(zé)任督促其自覺(jué)納稅 從公