財務(wù)分析-財務(wù)管理制度診斷.doc

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除天馬行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632財務(wù)管理制度診斷一、財務(wù)管理制度 公司是一個有機的整體，其構(gòu)成的部門各有專責(zé)，部門與部門之間必須保持一定的協(xié)調(diào)關(guān)系以求平衡，而且它們必須在統(tǒng)一指揮下才能配合操作，公司才能健康發(fā)展。 財務(wù)部作為公司籌資、投資、成本核算的中心，必須在嚴(yán)格的制度約束下方能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。 為了規(guī)范和強化公司財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，公司必須嚴(yán)格遵守會計法，企業(yè)財務(wù)通則，企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)行業(yè)財務(wù)管理制度的要求，結(jié)合本公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的具體特點，建立健全公司內(nèi)部財務(wù)管理制度。 二、財務(wù)管理制度診斷的總體要求 1、檢查公司建立的財務(wù)管理制度是否符合有關(guān)的法律、法規(guī)、財務(wù)制度及本行業(yè)管理制度的規(guī)定。 2、檢查公司建立的財務(wù)管理制度是否符合公司生產(chǎn)經(jīng)營管理特點、并滿足內(nèi)部控制制度的要求。 3、檢查公司財務(wù)管理制度的內(nèi)容是否完備，制度是否合理。 4、檢查各項具體制度是否明確、詳細(xì)，具有可操作性。 5、檢查各項制度之間是否相互協(xié)調(diào)。 三、財務(wù)管理診斷的內(nèi)容 、會計系統(tǒng)診斷 1、會計系統(tǒng)是指公司為了匯總、分析、分類、記錄、報告公司交易，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任，而建立的方法和記錄。一個有效的會計系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能做到以下幾點： 確認(rèn)并記錄所有真實的交易，以便在會計報表上對交易作適當(dāng)?shù)姆诸悺?計量交易的坐標(biāo)，以便在會計報表上記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r值。 確定交易發(fā)生的期間，以便將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g。 在會計報表中表達(dá)交易和披露相關(guān)事項。 2、會計系統(tǒng)診斷的方法包括： (1)會計部門內(nèi)部制約調(diào)查，即： 是否對應(yīng)該由兩個人以上來共同完成的業(yè)務(wù)有明確規(guī)定? 是否由不同的人擔(dān)任出納員? 是否由不同的人分別負(fù)責(zé)銷售和收款? 是否由不同的人員負(fù)責(zé)進(jìn)貨與支付貨款? 是否由不同的人負(fù)責(zé)登記庫存與現(xiàn)場盤點? 是否由不同的人分別負(fù)責(zé)計劃制定和實際執(zhí)行? 是否由不同的人分別負(fù)責(zé)開發(fā)票，票據(jù)和蓋章? 是否實行了嚴(yán)格控制開支的制度? (2)、會計業(yè)務(wù)調(diào)查，即： 是否建立了符合復(fù)式簿記原理的會計制度? 會計制度是否完全采納了有關(guān)稅務(wù)規(guī)定? 會計制度是否完全采納了公認(rèn)的會計原則? 建立了何種會計科目體系? 是否按月抽查各種傳票的張數(shù)? 是否調(diào)查了一個月的過賬總量? 月末決算在來月的哪一天完成?能否滿足公司領(lǐng)導(dǎo)決策的要求? 是否對決算作出分析研究?一是是否對本月實際與預(yù)算、去年實際、上月實際等作比較；二是出現(xiàn)異常數(shù)值時，是否附有原因分析。 是否按月分析利潤變化，償債能力，公司保值增值能力。 (3)、成本費用業(yè)務(wù)調(diào)查，即： 是否建立成本費用核算制度? 成本費用項目的劃分是否合理? 制造費用分?jǐn)偸欠袂‘?dāng)? 用于核算成本的有哪些傳票? 成本費用核算報告是在下一個月哪天完成? 、控制系統(tǒng)診斷 控制系統(tǒng)是為了合理保證公司目標(biāo)的實現(xiàn)而建立的制度和程序。控制系統(tǒng)包括五個方面： 1、交易授權(quán)制度。交易授權(quán)制度建立的主要目的在于保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)產(chǎn)生的。授權(quán)有一般授權(quán)或特別授權(quán)之分，前者為授權(quán)處理一般性的交易；而后者則指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件。 2、職責(zé)劃分制度。職責(zé)劃分制度是指某交易涉及的各項職責(zé)進(jìn)行合理的劃分，使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或多人的工作。 職責(zé)劃分的目的是為預(yù)防和及早發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責(zé)時所產(chǎn)生的錯誤或舞弊行為。 3、憑證與記錄控制制度。憑證是證明交易發(fā)生和交易的價格、性質(zhì)及條件的證據(jù)。憑證經(jīng)過簽名或者蓋章，還可作為交易執(zhí)行和記錄職責(zé)的依據(jù)。預(yù)先編號的憑證對綜合利用控制和確定職責(zé)沒有交易被重復(fù)記錄。在憑證編號制度下，所有作廢的憑證都必須妥善保存。憑證制度應(yīng)能保證經(jīng)營人員在執(zhí)行交易時及時編制有關(guān)憑證，編妥的憑證及早送交會計部門，以便記錄交易。還應(yīng)把已登賬的憑證依序歸檔。 4、資產(chǎn)接觸與記錄使用制度。資產(chǎn)接觸與記錄使用主