會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十章答案.doc

收入、費(fèi)用和利潤習(xí)題答案一、單項(xiàng)選擇題：1、答案:C解析:通常情況下，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；交款提貨銷售商品的，在開出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確認(rèn)收入。2、答案:C解析:收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。注意區(qū)分收入和利得。3、答案:B解析:公司已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認(rèn)銷售收入，若對(duì)方企業(yè)在月末未提走所購商品，公司應(yīng)將該批售出商品作為代管商品，單獨(dú)設(shè)置“代管商品”備查簿進(jìn)行登記。4、答案:A解析:BC項(xiàng)屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入。D項(xiàng)屬于投資取得的收入。5、答案:D解析:應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為500200（110）1900（元）。6、答案:C解析:預(yù)收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項(xiàng)才將商品交付購貨方，表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬只有在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才轉(zhuǎn)移給購貨方，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款。7、答案:B解析:應(yīng)確認(rèn)的銷售收入20050100（萬元）8、答案:B解析:委托代銷商品中，委托方支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用核算。9、答案:A解析:同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)完成的勞務(wù)，按完成合同法確認(rèn)收入。10、答案:D解析:企業(yè)此時(shí)未確認(rèn)收入，所以不應(yīng)確認(rèn)成本，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目。11、答案:B解析:完工百分比法，是指按照勞務(wù)的完工程度確認(rèn)收入和費(fèi)用的方法。12、答案:C解析:2007年應(yīng)確認(rèn)的收入（2000500）/（2000500200）3000500/（5002000）30002177.78萬元。13、答案:A解析:30059/1245（萬元）。掌握讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)。14、答案:A解析:企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。15、答案:C解析:10050102060萬元。注意新準(zhǔn)則中營業(yè)利潤的范圍有所改變，需要掌握。16、答案:D解析:營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。滯納金也屬于一種罰款支出。二、多項(xiàng)選擇題1、答案:ABCDE解析:這部分內(nèi)容屬于新準(zhǔn)則修改的地方，需要掌握。2、答案:ACD解析:設(shè)備的出售和罰沒收入都應(yīng)該作為企業(yè)的“營業(yè)外收入”核算。3、答案:AB解析:掌握銷售退回和現(xiàn)金折扣的結(jié)合處理。4、答案:ABD解析:完工比例的確定方法有3種。5、答案:ABCD解析:掌握讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)方法。6、答案:ABCD解析:企業(yè)的費(fèi)用主要包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。7、答案:ABCD解析:注意新準(zhǔn)則的變化。8、答案:ABCD解析:財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息凈支出（減利息凈收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。9、答案:AB解析:對(duì)于不跨年度的勞務(wù)，提供勞務(wù)收入按完成合同法確認(rèn)，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議的總金額；對(duì)于跨年度的勞務(wù)，提供勞務(wù)收入分別期末勞務(wù)的結(jié)果是否能夠可靠地予以估計(jì)來加以確認(rèn)，對(duì)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，按完工百分比法確認(rèn)收入。10、答案:ABD解析:營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（投資損失）。所得稅費(fèi)用影響凈利潤。這部分屬于新準(zhǔn)則的內(nèi)容。11、答案:ACD解析:在B業(yè)務(wù)中，雖然商品未發(fā)給客戶，但風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移的客觀事實(shí)已經(jīng)形成，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，應(yīng)該確認(rèn)收入。12、答案:ACD解析:管理費(fèi)用中核算的稅金主要有：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅。土地增值稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等科目。13、答案:ABCD解析:管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。14、答案:ACD解析:企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。除非題目明確說明這筆業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的。15、答案:ABCD解析:營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。16、答案:ABC解析:營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、罰沒利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。17、答案:BC解析:企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收支主要包括除商品銷售以外的原材料銷售、包裝物出租和出售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等所取得的收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。“選項(xiàng)D”出售無形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值應(yīng)反映在營業(yè)外收支中。出售固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目。18、答案:BCD解析:在以完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，必須具備的條件主要包括：（1）收入的金額能夠可靠地計(jì)量（2）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（3）交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定（4）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量三、判斷題1、答案:解析:對(duì)于企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。2、答案:解析:企業(yè)在年終將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目后，“本年利潤”科目應(yīng)沒有余額。3、答案:解析:跨年度勞務(wù)收入，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。4、答案:解析:工業(yè)企業(yè)為擴(kuò)展銷售市場(chǎng)所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。5、答案:解析:企業(yè)06年銷售的產(chǎn)品在07年5月14日發(fā)生退回，企業(yè)應(yīng)該沖減07年5月當(dāng)月的銷售收入。6、答案:解析:勞務(wù)收入的確認(rèn)。注意掌握。7、答案:解析:按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)在確定商品銷售收入時(shí)，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”;銷售折讓應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。8、答案:解析:收入是指會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)利益的增加，表現(xiàn)為能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的資產(chǎn)流入、資產(chǎn)增值或負(fù)債減少。“能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加”是收益的重要特征。但要注意的是，能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加并不說明它就一定是收益。投資者投入也能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加，但它不是收益。9、答案:解析:“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目反映。10、答案:解析:受托方應(yīng)該確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，委托方確認(rèn)為銷售費(fèi)用。11、答案:解析:勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，并不能一律按完工百分比法確認(rèn)收入，還要視期末能否對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)的結(jié)果作出可靠估計(jì)而定。勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且在期末以對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入，否則不得按完工百分比法確認(rèn)收入。12、答案:解析:企業(yè)出售無形資產(chǎn)的收益應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”;出租無形資產(chǎn)取得的收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，發(fā)生的相關(guān)支出或稅金計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”。四、計(jì)算分析題1、答案:（1）甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：支付研制開發(fā)費(fèi)用時(shí)：借：勞務(wù)成本640000 貸：銀行存款640000預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款1000000 貸：預(yù)收賬款1000000（2）確認(rèn)該項(xiàng)勞務(wù)的本期收入和費(fèi)用：2007年確認(rèn)的收入勞務(wù)總收入勞務(wù)的完成程度以前年度已確認(rèn)的收入2007年確認(rèn)的費(fèi)用勞務(wù)總成本勞務(wù)的完整程度以前年度已確認(rèn)的費(fèi)用經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量的該研制開發(fā)工作的完工程度為70，故2007年應(yīng)確認(rèn)的收入為：16000007001120000（元）2007年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為：1000000700700000（元）企業(yè)應(yīng)根據(jù)所確定的收入和相關(guān)費(fèi)用，編制以下分錄：借：預(yù)收賬款1120000 貸：主營業(yè)務(wù)收入1120000借：主營業(yè)務(wù)成本700000 貸：勞務(wù)成本7000002、答案:（1）遠(yuǎn)洋公司應(yīng)作如下的賬務(wù)處理：a.發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：委托代銷商品380000 貸：庫存商品380000b.收到代銷清單時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款585000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000借：主營業(yè)務(wù)成本380000 貸：委托代銷商品380000c.借：銷售費(fèi)用40000 貸：應(yīng)收賬款40000d.收到代銷款時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款545000 貸：應(yīng)收賬款545000（2）A企業(yè)的賬務(wù)處理a.收到商品時(shí)：借：受托代銷商品500000 貸：代銷商品款500000b.實(shí)際銷售商品時(shí)借：銀行存款585000 貸：受托代銷商品 500000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000c.收到遠(yuǎn)洋公司開出的增值稅專用發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000 貸：應(yīng)付賬款遠(yuǎn)洋公司85000d.歸還遠(yuǎn)洋公司貨款，并計(jì)算抵銷手續(xù)費(fèi)：借：受托代銷商品款 500000 應(yīng)付賬款遠(yuǎn)洋公司85000 貸：銀行存款545000 主營業(yè)務(wù)收入400003、答案:（1）借：應(yīng)收賬款1170000 貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000借：主營業(yè)務(wù)成本500000 貸：庫存商品500000（2）借：發(fā)出商品150000 貸：庫存商品150000借；銀行存款105300 貸：主營業(yè)務(wù)收入90000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15300借；主營業(yè)務(wù)成本37500 貸：發(fā)出商品37500（3）借；應(yīng)收票據(jù)819000 貸：其他業(yè)務(wù)收入700000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）119000借；其他業(yè)務(wù)成本500000 貸：原材料500000（4）借：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000貸：應(yīng)收賬款468000借；庫存商品200000 貸：主營業(yè)務(wù)成本200000（5）借：銀行存款600000 貸：預(yù)收賬款600000（6）借：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000 貸：應(yīng)收賬款117000（8）借：營業(yè)稅金及附加8377.6 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅8377.6（9）借：資產(chǎn)減值損失160000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160000五、綜合題（單位：萬元）（1）借：發(fā)出商品2000 貸：庫存商品2000借：應(yīng)收賬款應(yīng)收銷項(xiàng)稅額510 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510（2）借：應(yīng)收賬款C公司4680 貸：主營業(yè)務(wù)收入4000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680借：主營業(yè)務(wù)成本2500 貸：庫存商品2500借：主營業(yè)務(wù)收入400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68 貸：應(yīng)收賬款C公司468（3）借：受托代銷商品3500 貸：代銷商品款3500（4）借：發(fā)出商品6400 貸：庫存商品6400借：銀行存款2400 貸：預(yù)收賬款2400借：勞務(wù)成本20 貸：原材料18 銀行存款2（5）借：銀行存款1170 貸：主營業(yè)務(wù)收入1000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170借：主營業(yè)務(wù)成本800 貸：庫存商品800借：銀行存款18 貸：預(yù)收賬款18借：勞務(wù)成本7.5 貸：原材料7 銀行存款0