財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德_沖刺階段復(fù)習(xí)提綱.doc

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 沖刺階段復(fù)習(xí)提綱第一章 會(huì)計(jì)法律制度1、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成層次制定機(jī)構(gòu)包括內(nèi)容法律地位會(huì)計(jì)法律全國(guó)人大及其常委會(huì)會(huì)計(jì)法 1985年注冊(cè)會(huì)計(jì)師法1993年層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)行政法規(guī)國(guó)務(wù)院企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例總會(huì)計(jì)師條例調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系，低于會(huì)計(jì)法國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度部門規(guī)章財(cái)政部（部長(zhǎng)令）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法代理記賬管理辦法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則效力低于會(huì)計(jì)法律和會(huì)計(jì)行政法規(guī)規(guī)范性文件財(cái)政部（文件形式）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南制定依據(jù)：會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和會(huì)計(jì)規(guī)章2、會(huì)計(jì)工作管理體制：自上向下 行政管理、自律管理、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理行政管理：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理財(cái)政部門管理最基本的職能：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的制定和組織實(shí)施。會(huì)計(jì)市場(chǎng)培訓(xùn)管理納入市場(chǎng)管理會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)包括（1）初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)（2）會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才的選拔培養(yǎng)和評(píng)價(jià)，此外會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)納入人才評(píng)價(jià)的范疇。財(cái)政部門負(fù)責(zé)（1）從業(yè)資格管理（2）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理（3）會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰（4）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理。自律管理：注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)加入注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理：（1）單位負(fù)責(zé)人 責(zé)任主體 保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行其職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)；負(fù)責(zé)單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。哪些人是單位負(fù)責(zé)人 P93、會(huì)計(jì)檔案管理包括內(nèi)容【注意】各單位的財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。管理部門財(cái)政部門和檔案行政管理部門。管理要求會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)或指定專人繼續(xù)保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管?！咀⒁狻砍黾{人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。單位“會(huì)計(jì)檔案”不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制原件。保管期限會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5類。保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。【注意】考試中不要遺漏“永久”。銷毀程序單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷；同級(jí)監(jiān)銷。銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽章，并將監(jiān)銷情況向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止；正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。4、會(huì)計(jì)監(jiān)督：三位一體，單位內(nèi)部自我監(jiān)督，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主的社會(huì)監(jiān)督，財(cái)政部的政府監(jiān)督。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員；監(jiān)督對(duì)象：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部控制的原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在監(jiān)督中的職責(zé)：有權(quán)自行處理的，及時(shí)處理，無權(quán)處理的，立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。（注意判斷題，不是什么事都向上報(bào)告）保證單位內(nèi)部的賬實(shí)、賬款、賬賬與賬表相符。政府監(jiān)督：財(cái)政部為主，有關(guān)部門對(duì)有關(guān)單位的監(jiān)督。政府監(jiān)督的對(duì)象：會(huì)計(jì)行為（注意和單位內(nèi)部監(jiān)督對(duì)象區(qū)別：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)），縣級(jí)以上財(cái)政部有行政處罰權(quán)。財(cái)政部沒有對(duì)稅的監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)、鑒證的監(jiān)督（2）任何單位和個(gè)人的監(jiān)督。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍：P21 審計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)、其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)5、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置依據(jù)：會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置層次：3個(gè)，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)影響因素3個(gè)：?jiǎn)挝灰?guī)模大??；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)；經(jīng)營(yíng)管理的要求。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）任職資格：從業(yè)資格證，會(huì)計(jì)師以上（懂得比人家多）或從事會(huì)計(jì)工作3年以上（經(jīng)驗(yàn)比人家豐富）會(huì)計(jì)人員回避制度：回避直接上下級(jí)關(guān)系。國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員需回避。（注意，政府集中采購(gòu)中，沒有企業(yè)，包括國(guó)有企業(yè)）會(huì)計(jì)工作崗位：一人一崗，一人多崗或者一崗多人。出納不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債券債務(wù)賬目的登記工作。會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得 考試大綱，合格標(biāo)準(zhǔn)有財(cái)政部制定和公布；報(bào)名條件，沒有學(xué)歷和工作經(jīng)歷要求兩類人員：（1）5年內(nèi)不準(zhǔn)考，沒有被追究刑事責(zé)任的（2）被追究刑事責(zé)任，違法行為與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的，終身不得考。（黑五類）調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)：自辦理調(diào)出手續(xù)起3個(gè)月內(nèi)，辦理調(diào)入手續(xù)。遺失，毀損從業(yè)資格，管理機(jī)構(gòu)自受理之日20個(gè)工作日內(nèi)予以補(bǔ)發(fā)。繼續(xù)教育：學(xué)分制，不少于24小時(shí)，繼續(xù)教育形式2種：接受培訓(xùn)為主，在職自學(xué)作為重要補(bǔ)充。繼續(xù)教育內(nèi)容5項(xiàng)：會(huì)計(jì)理論教育、政策法規(guī)教育、業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)、技能訓(xùn)練、職業(yè)道德教育會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格報(bào)名條件，持有從業(yè)資格證書，報(bào)考初級(jí)（高中以上學(xué)歷）時(shí)間規(guī)定，： 5（大專） 4（本科） 2（雙學(xué)士，研究生班） 1（碩士學(xué)位） 0（博士學(xué)位）會(huì)計(jì)人員的工作交接：換人來做，誰做的誰負(fù)責(zé)。白條頂庫，移交人負(fù)責(zé)查清處理；有價(jià)證券，會(huì)計(jì)賬簿余額交接（不是面額）；對(duì)余額較大的往來賬戶要與往來單位、個(gè)人核對(duì)；電算化的單位，雙方在電子計(jì)算機(jī)上操作；直接上級(jí)負(fù)責(zé)監(jiān)交；不得另立賬戶。移交清冊(cè)一式三份，雙方各一份，存檔一份。代理記賬：從審核原始憑證開始，不是取得和填制原始憑證委托人義務(wù)：填制和取得原始憑證；配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管 6、法律責(zé)任違反會(huì)計(jì)法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為（違反10條）應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任1.未按規(guī)定填制、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定。1.責(zé)令限期改正（縣級(jí)以上財(cái)政部門）。2.罰款（單位30005萬元，個(gè)人20002萬元）3.給予行政處分（針對(duì)國(guó)家工作人員）。4.吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。5.依法追究刑事責(zé)任（情節(jié)嚴(yán)重）。2.以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定。3.不依法設(shè)置賬簿。4.私設(shè)賬簿（賬外賬、小金庫、兩本賬）。5.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致。6.未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失。7.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法。8.未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字和記賬本位幣。9.未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況。10.任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定?！咀⒁狻颗c“稅”有關(guān)的不屬于違法會(huì)計(jì)行為。其他違法會(huì)計(jì)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料行政責(zé)任通報(bào)（縣級(jí)以上財(cái)政部門）。罰款（單位500010萬元，個(gè)人30005萬元）。給予行政處分（針對(duì)國(guó)家工作人員）。吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（針對(duì)會(huì)計(jì)人員）隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料授意、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)旎螂[匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料依法追究刑事責(zé)任（情節(jié)嚴(yán)重的）。罰款（50005萬元）。給予行政處分（針對(duì)國(guó)家工作人員）。單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)1.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任（3年以下有期徒刑或拘役）。2.不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。補(bǔ)救措施：恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。（陷阱：恢復(fù)從業(yè)資格，恢復(fù)職稱）恢復(fù)崗位，必須征得本人同意。第二章 支付結(jié)算制度1、我國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政管理原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。中國(guó)人民銀行總行負(fù)責(zé)制定全國(guó)的支付結(jié)算工作；中國(guó)人民銀行各分行，制定單項(xiàng)支付結(jié)算辦法。支付結(jié)算基本原則：恪守信用、履約付款。誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配。銀行不墊款。銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則：一個(gè)基本賬戶原則。自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則。除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。守法合規(guī)原則。存款信息保密原則。除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位和個(gè)人查詢。2、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，可用繁體字。票據(jù)和結(jié)算憑證，三項(xiàng)不能該：金額、出票或簽發(fā)日期，收款人名稱，更改的票據(jù)無效，更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。￥16409.02 人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分。￥107000.53 人民幣壹拾萬柒千元零伍角叁分。或，人民幣壹拾萬零柒千元伍角叁分。注意日期：零壹月，零貳月，壹拾月；零壹日零玖日，零壹拾日，零貳拾日，零叁拾日；壹拾日壹拾玖日。如2月12日，10月20日 3、票據(jù)的偽造，簽章；票據(jù)的變?cè)欤炚乱酝獾母淖?。注意和?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的偽造和變?cè)靺^(qū)別。4、現(xiàn)金使用限額：35日，最長(zhǎng)不超過15日。向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品和出差人員差旅費(fèi)不收1000元限制，其他不能超過結(jié)算起點(diǎn)。其他超結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審核。5、銀行結(jié)算賬戶 2核、5備、3通知核準(zhǔn)制：中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)，于收到材料的2個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審核。4個(gè)核準(zhǔn)賬戶：基本存款賬戶，臨時(shí)存款賬戶，預(yù)算單位專業(yè)存款賬戶，QFII專業(yè)存款賬戶。備案制：5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒福?個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。變更銀行結(jié)算賬戶，5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行書面申請(qǐng)，銀行于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。一年內(nèi)未發(fā)生收付業(yè)務(wù)，自發(fā)出通知之日起30內(nèi)辦理銷戶，逾期視同自愿銷戶。銀行結(jié)算賬戶檔案的保管期限為銷戶后10年。存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自開立之日起3個(gè)工作日后，可以辦理付款業(yè)務(wù)（注意：不限制收款）。注意3種例外情況：注冊(cè)驗(yàn)資轉(zhuǎn)的，借款轉(zhuǎn)存開立的，在同一營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)先撤銷后開立的。一般存款賬戶可存不可取，沒有數(shù)量限制。注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶驗(yàn)資期間，只收不付。其他賬戶可以存取現(xiàn)金。基本存款賬戶用于：日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。只能單位開立，個(gè)人不能開立。臨時(shí)存款賬戶，有效期最長(zhǎng)不得超過2年。個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照開立的銀行結(jié)算賬戶，納入單位銀行結(jié)算賬戶，但個(gè)體工商戶繳納個(gè)人所得稅。臨時(shí)身份證效力等同于身份證。單位向個(gè)人銀行支付，每筆超5萬元，提供付款依據(jù)。應(yīng)納稅的，提供完稅證明。儲(chǔ)蓄賬戶只能存取現(xiàn)金，不能辦理轉(zhuǎn)賬。異地銀行結(jié)算賬戶，基本、一般、專用、臨時(shí)、個(gè)人存款賬戶，開在異地都是異地存款賬戶。法律責(zé)任：處罰 警告+罰款違法單位違法事項(xiàng)處罰金額非經(jīng)營(yíng)性存款人1000元經(jīng)營(yíng)性存款人變更，沒有及時(shí)通知1000元偽造、變?cè)?，開立、撤銷1萬元以上3萬元以下使用5000元以上3萬元以下銀行多頭開戶、公款私存5萬元以上30萬元以下其他5000元以上3萬元以下6、票據(jù)：基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人。本票沒有付款人。出票兩個(gè)動(dòng)作：作成和交付。保證是債務(wù)人以外的人，適用于匯票和本票，不適用于支票。保證人和被保證人承擔(dān)同樣的責(zé)任。國(guó)家機(jī)關(guān)，事業(yè)單位，社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)法人不得為保證人，另有規(guī)定除外。7、有關(guān)時(shí)間總結(jié)票據(jù)種類提示承兌期限提示付款期限票據(jù)權(quán)利時(shí)效匯票銀行匯票見票即付無需提示承兌出票日起1個(gè)月出票日起2年商業(yè)匯票定日付款到期日前提示承兌到期日起10日到期日起2年出票后定期付款見票后定期付款出票日起1個(gè)月本票出票日起2個(gè)月出票日起2年支票出票日起10日出票日起6個(gè)月追索權(quán)6個(gè)月再追索權(quán)3個(gè)月商業(yè)匯票的付款期限不超過6個(gè)月8、“現(xiàn)金”支票，只能支取現(xiàn)金，不能背書轉(zhuǎn)讓； 轉(zhuǎn)賬支票，只能轉(zhuǎn)賬；劃線支票，只能轉(zhuǎn)賬；可背書轉(zhuǎn)讓。 普通支票，可轉(zhuǎn)賬，可支取現(xiàn)金，可背書轉(zhuǎn)讓。 支票獨(dú)有的授權(quán)補(bǔ)記：金額和收款人。補(bǔ)記之前，不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。 空頭支票罰款，票面金額的5%，但不低于1000元，賠償持票人，2%。 委托銀行收款的，應(yīng)作委托收款背書，在背書人處簽章，記“委托收款”。 收款人持支取現(xiàn)金的支票提示付款，在收款人處簽章。 絕對(duì)記載事項(xiàng)，必須記載，不記載，票據(jù)無效；相對(duì)記載事項(xiàng)，不記載按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；非法定記載事項(xiàng)，不記載不發(fā)生法律效力，記載了，發(fā)生票據(jù)法律效力。 超過提示付款期限提示付款的，付款人可以不予付款，但出票人仍應(yīng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。 提示付款期限，出票日起10日內(nèi)，另行記載付款日期的，該記載無效9、商業(yè)匯票獨(dú)有，承兌。根據(jù)承兌人分：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。 承兌附有條件，視為拒絕承兌； 背書附有條件，條件無效，背書有效；部分背書，背書無效；背書必須連續(xù)。 保證附有條件，條件無效。 種類商業(yè)承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌。銀行承兌匯票由承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌。絕對(duì)記載事項(xiàng)（）表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無效。（共七項(xiàng)，比支票多“收款人名稱”）承兌定日付款、出票后定期付款匯票到期日前。見票后定期付款自出票日起1個(gè)月內(nèi)。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額；承兌人的票據(jù)責(zé)任不因持票人未在法定期限提示付款而解除?！咀⒁狻颗c支票進(jìn)行區(qū)分。付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負(fù)有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。【注意】承兌附有條件的，視為拒絕承兌，而非所附條件不具備票據(jù)上的效力。付款提示付款期限自匯票到期日起10日。付款期限最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。背書背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，其只對(duì)直接的被背書人承擔(dān)責(zé)任。匯票背書附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力?！咀⒁狻扛袃陡接袟l件區(qū)分，承兌附有條件視為拒絕承兌。將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無效。被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限，不得背書轉(zhuǎn)讓，否則背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)匯票責(zé)任。保證保證不得附有條件，附有條件的不影響對(duì)匯票的保證責(zé)任。票據(jù)上的保證均為連帶責(zé)任。10、銀行匯票既可用于轉(zhuǎn)賬，也可以支取現(xiàn)金。填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票只能個(gè)人使用。銀行匯票付款期為1個(gè)月。自簽發(fā)日起。逾期的匯票，兌付銀行不予辦理。持票人向銀行提示付款，必須同時(shí)遞交銀行匯票和解訖通知聯(lián)。缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。11、銀行本票銀行本票缺付款人名稱，支票缺收款人名稱，匯票最全，共七項(xiàng)。銀行匯票為委付證券（有付款人名稱），銀行本票是自付證券（沒有付款人名稱）定額和不定額兩種，定額：1000元、5000元、10000元和50000元。單位和個(gè)人同城使用，異地不能使用。銀行匯票可以異地使用。銀行本票提示付款期自出票日最長(zhǎng)不超過2個(gè)月。12、信用卡種類按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡。信譽(yù)等級(jí)分為白金卡、金卡和普通卡。按幣種不同分為人民幣卡、雙幣種卡。按信息載體不同分為磁條卡、芯片卡。按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡。相關(guān)規(guī)定凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張。具有完全民事行為能力的公民可以申請(qǐng)個(gè)人卡。申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過2張。注意陷阱：不是全體公民單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入單位卡。銷戶時(shí)，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。（）單位人民幣卡不得透支。單位卡不得支取現(xiàn)金。準(zhǔn)貸記卡透支期限最長(zhǎng)為60天。貸記卡免息還款期最長(zhǎng)為60天。（單選）收單業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)：向商戶收取。賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2% （吃喝玩樂 2%）其他行業(yè)不得低于交易金額的1%銷戶自xxx滿45天后。13、匯兌 異地結(jié)算，主動(dòng)付款種類匯兌分為信匯和電匯。適用范圍單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。程序匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。相關(guān)規(guī)定匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷。匯款人申請(qǐng)退匯必須是該匯款已從匯出銀行匯出【注意】轉(zhuǎn)匯銀行既不能受理撤匯也不能受理退匯。匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)及時(shí)辦理退匯。匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個(gè)月無法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。14、托收承付 限制太多，使用不多主體限制：國(guó)有企業(yè)；供銷合作社；城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。內(nèi)容限制：商品交易；因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、賒銷、寄銷不得辦理托收承付。金額限制：起點(diǎn)1萬，新華書店系統(tǒng)1000元。驗(yàn)單付款的承付期為3天；驗(yàn)貨付款的承付期為10天。3次拖欠貨款的，停止辦理托收承付。15、國(guó)內(nèi)信用證國(guó)內(nèi)企業(yè)間商品交易，只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。第三章 稅收法律制度1、稅收的概念與分類特征強(qiáng)制性、無償性（核心）、固定性（多選）分類（）征稅對(duì)象流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅資源稅行為稅印花稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅征收管理的分工體系工商稅類絕大多數(shù)關(guān)稅類進(jìn)出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅地方稅營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對(duì)證券（股票）交易征收的印花稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅增值稅、營(yíng)業(yè)稅從量稅資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅復(fù)合稅消費(fèi)稅中的卷煙和白酒2、稅法的分類稅法概念稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法的分類功能作用稅收實(shí)體法中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法、中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法稅收程序法稅收征收管理法、海關(guān)法、進(jìn)出口關(guān)稅條例主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)國(guó)內(nèi)稅法國(guó)際稅法外國(guó)稅法級(jí)次法律XX法行政法規(guī)XX條例，XX暫行條例規(guī)章XX辦法，XX暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)范性文件效力排序法律行政法規(guī)部門規(guī)章規(guī)范性文件3、稅法的構(gòu)成要素（）稅法構(gòu)成要素具體內(nèi)容征稅人主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。納稅人依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）、法人和其他組織。征稅對(duì)象征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。稅目征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是征稅的具體根據(jù)。稅率（）計(jì)算稅額的尺度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率：根據(jù)征稅對(duì)象金額的多少劃分若干等級(jí)，并按其達(dá)到的不同等級(jí)規(guī)定不同的稅率。分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）。計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征。從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅期限納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。納稅地點(diǎn)納稅人申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn)減免稅國(guó)家對(duì)于某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。起征點(diǎn)（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過了只對(duì)超過的部分征）。法律責(zé)任對(duì)違反國(guó)家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。4、增值稅（）概念增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)和個(gè)人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。 分類生產(chǎn)型不應(yīng)許扣除固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額收入型應(yīng)許抵扣折舊部分稅額，分期抵扣，很麻煩。消費(fèi)型我國(guó)自2009年1月1日起采用消費(fèi)型增值稅。 一般納稅人稅率17%除適用13%稅率貨物及個(gè)別銷售舊貨之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù)13%基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)、能源【注意】居民用煤炭、農(nóng)機(jī)、初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品零稅率除國(guó)家另有規(guī)定外，出口貨物稅率為零改革營(yíng)改增 11%，6%應(yīng)納稅額計(jì)算公式應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（實(shí)行稅款抵扣制）銷項(xiàng)稅額公式銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額適用稅率銷售額的確定包括：納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。不包括：向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額和其他符合稅法規(guī)定的費(fèi)用?！咀⒁狻?jī)r(jià)外費(fèi)用為含稅銷售額。進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額；購(gòu)買“免稅”農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算；購(gòu)買或銷售貨物時(shí)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)可以按“運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金”金額和7%扣除率計(jì)算。小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（單選）生產(chǎn)型年銷售額在50萬元以下。非生產(chǎn)型年銷售額在80萬元以下。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。征收率3%應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率（執(zhí)行簡(jiǎn)易征收辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）含稅銷售額換算不含稅銷售額=含稅銷售額（1+稅率或征收率）征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間直接收款方式收到銷售額或取得索取價(jià)款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。托收承付和委托收款方式辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷和分期收款方式合同約定的收款日期的當(dāng)天預(yù)收貨款方式貨物發(fā)出的當(dāng)天委托代銷方式收到代銷清單的當(dāng)天，未收到代銷清單為發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時(shí)收訖價(jià)款或索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天視同銷售行為貨物移送的當(dāng)天進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天先開發(fā)票的開具發(fā)票的當(dāng)天納稅期限1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門或其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。5、消費(fèi)稅納稅人在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人委托加工委托方為納稅人，由受托方代收代繳消費(fèi)稅稅款。（受托方為個(gè)人除外）征稅范圍（多選）煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板，共計(jì)14個(gè)稅目（與老百姓日常生活，溫飽不相關(guān)的商品）稅率比例稅率絕大多數(shù)定額稅率啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額計(jì)稅方法從價(jià)定率應(yīng)納稅額銷售額比例稅率銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（含消費(fèi)稅不含增值稅）。從量定額應(yīng)納稅額銷售數(shù)量定額稅率復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額銷售額比例稅率銷售數(shù)量定額稅率應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，可以將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅扣除。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)或委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算。征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間銷售應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天金銀首飾、鉆石零售環(huán)節(jié)納稅納稅期限同增值稅納稅地點(diǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在其機(jī)構(gòu)所在地繳納進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)地海關(guān)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款。6、營(yíng)業(yè)稅概念營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其取得的營(yíng)業(yè)收入額征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！咀⒁狻吭搼?yīng)稅勞務(wù)為應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)，不包括加工及修理修配勞務(wù)。稅目（9個(gè)）稅率提供應(yīng)稅勞務(wù)交、郵、建、文3%娛樂業(yè)520%金融保險(xiǎn)業(yè)5%服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額公式應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額適用稅率營(yíng)業(yè)額包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅期限5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。納稅地點(diǎn)提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)機(jī)構(gòu)所在地其他勞務(wù)出租動(dòng)產(chǎn)7、企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織，統(tǒng)稱企業(yè)?！咀⒁狻坎话▊€(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。分類居民企業(yè)就其來源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅。非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所只就其來源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅?！咀⒁狻糠蔷用衿髽I(yè)只就其來源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅，說法錯(cuò)誤。稅率基本稅率25%低稅率20%低稅率的適用范圍適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。但是實(shí)際征稅時(shí)適用10%【注意】非居民企業(yè)全部適用20%的低稅率說法錯(cuò)誤。應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損收入貨幣形式收入非貨幣形式收入不征稅收入財(cái)政撥款；依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金?！咀⒁狻颗c免稅收入進(jìn)行區(qū)分，不征稅收入不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益免稅收入國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入；符合條件的非營(yíng)利組織的收入。準(zhǔn)予扣除成本費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5?！咀⒁狻孔鳛闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入，包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)稅收入、其他業(yè)務(wù)收入及視同銷售收入。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入l5%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。發(fā)生的不超過工資薪金總額14%的職工福利費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除。不超過工資薪金總額2%的撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。不超過工資薪金總額2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。【注意】分別計(jì)算，分別扣除公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除稅金【注意】稅金中無增值稅、企業(yè)所得稅。損失不包括各種行政性罰款不得扣除的項(xiàng)目向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失?！咀⒁?】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除；【注意2】納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以罰款，屬于行政性罰款，不允許在稅前扣除；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；與取得收入無關(guān)的其他支出。虧損彌補(bǔ)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算（單選）征收管理納稅地點(diǎn)居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)。登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，來源于中國(guó)境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。納稅申報(bào)納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)匯算清繳。【注意】企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告等。8、個(gè)人所得稅 個(gè)稅相關(guān)規(guī)定納稅人個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人。（包括自然人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）分類居民承擔(dān)無限納稅義務(wù)（即來源于境內(nèi)外的全部所得都應(yīng)在我國(guó)納稅）非居民承擔(dān)有限納稅義務(wù)（即只就來源于境內(nèi)的所得納稅）征收管理納稅申報(bào)方式（多選）自行申報(bào)需自行申報(bào)的情形：年所得12萬元以上；（單選）從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國(guó)境外取得所得的；取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。代扣代繳除需自行申報(bào)的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳。個(gè)人所得稅計(jì)稅項(xiàng)目：征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除稅率計(jì)稅方法計(jì)稅公式工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500元七級(jí)超額累進(jìn)稅率按月計(jì)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)“三險(xiǎn)一金”從工資應(yīng)納稅所得額中扣除個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失五級(jí)超額累進(jìn)稅率按年計(jì)算對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費(fèi)用勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元每次收入4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額（1-20%）20%比例稅率按次納稅特殊規(guī)定有：勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征；稿酬所得減征30%應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%勞務(wù)報(bào)酬所得超額累進(jìn)加征：（略）稿酬所得減征：實(shí)際適用稅率14%稿酬所得利息股息紅利所得按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用偶然所得其他所得9、稅務(wù)登記種類稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。開業(yè)登記除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。變更登記時(shí)限要求30日，是否換證看登記證內(nèi)容是否變更停業(yè)復(fù)業(yè)登記適用于實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶。停業(yè)期限不得超過一年。納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。注銷登記法定情形：納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷或終止納稅義務(wù)的；15日被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的；15日因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的。注銷后30日辦理新的登記【鏈接】生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)并不涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，辦理變更手續(xù)。外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記外管證一地一證，有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過180天。10、發(fā)票的開具與管理分類增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一管理只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票?；韭?lián)次：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)（三聯(lián)）普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。行業(yè)發(fā)票適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。專用發(fā)票適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目?；韭?lián)次：無抵扣聯(lián)專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票指國(guó)有金融、保險(xiǎn)、郵政、電信、交通方面的發(fā)票、憑證。發(fā)票開具要求全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。11、納稅申報(bào)方式直接申報(bào)上門申報(bào)，是傳統(tǒng)的申報(bào)方式郵寄申報(bào)以郵政部門寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期數(shù)據(jù)電文申報(bào)電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸。以數(shù)據(jù)電文進(jìn)入特定系統(tǒng)的時(shí)間為申報(bào)時(shí)間須報(bào)送書面材料兩者不一致以書面材料為準(zhǔn)簡(jiǎn)易申報(bào)實(shí)行定期定額的納稅人12、稅款征收征收方式查賬征收適用范圍：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能如實(shí)提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。查定征收由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)銷售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。適用范圍：產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但可以控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅人。查驗(yàn)征收稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅產(chǎn)品，進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅的一種征收方式。適用范圍：財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的納稅人。定期定額征收適應(yīng)范圍：經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到有關(guān)的設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶代扣代繳注意資金流向：代扣代繳是向納稅人支付款項(xiàng)同時(shí)扣收稅款，代收代繳是向納稅人收取款項(xiàng)同時(shí)收取稅款。代收代繳委托代征受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式。其他方式網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)賬，IC卡納稅等13、稅務(wù)代理特點(diǎn)中介性、法定性、自愿性、公正性業(yè)務(wù)范圍不得辦理違法事項(xiàng)；與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作范圍進(jìn)行區(qū)分；不得代為辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)；不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。14、稅收檢查及法律責(zé)任 批準(zhǔn)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。稅收保全措施前提稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或無力提供擔(dān)保具體措施書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（陷阱：凍結(jié)全部資金）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。（陷阱：全部財(cái)產(chǎn)）稅收強(qiáng)制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納。具體措施書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。不適用的財(cái)產(chǎn)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價(jià)5 000元以下的其他生活用品 法律責(zé)任形式行政責(zé)任（尚未構(gòu)成犯罪）和刑事責(zé)任（構(gòu)成犯罪）。行政處罰責(zé)令限期改正、罰款、沒收財(cái)產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票、停止出口退稅權(quán)行政復(fù)議1.向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng)。（陷阱：人民法院、財(cái)政局、人民政府）第四章 財(cái)政法律制度1、預(yù)算法律制度的構(gòu)成 體系通過時(shí)間施行時(shí)間地位預(yù)算法1994.3.221995.1.1在財(cái)政法的體系中處于核心地位。預(yù)算法實(shí)施條例1995.11.21995.11.222、國(guó)家預(yù)算 作用財(cái)力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用（單、多、判要能準(zhǔn)確區(qū)分）級(jí)次劃分一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算。共分五級(jí)：中央，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），市（自治州），縣（不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)），鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）構(gòu)成（多選） 中央預(yù)算中央預(yù)算由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成。地方預(yù)算地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成。 總預(yù)算總預(yù)算是由本級(jí)政府預(yù)算和匯總的下一級(jí)總預(yù)算組成。部門單位預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。部門預(yù)算是一項(xiàng)綜合預(yù)算。3、預(yù)算管理的職權(quán)（） 各級(jí)人民代表大會(huì)審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、變更撤銷權(quán)各級(jí)人大常委會(huì)監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)注意問題設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，因不設(shè)立人大常委會(huì)，所以人大的職權(quán)中還包括由人大常委會(huì)行使的監(jiān)督權(quán)等。對(duì)于審查權(quán)：高級(jí)可以審查低級(jí)，人大審兩頭，常委會(huì)審中間對(duì)于批準(zhǔn)權(quán)：各級(jí)批各級(jí)的對(duì)于撤銷權(quán)：按級(jí)別依次撤銷不能越級(jí)各級(jí)財(cái)政部門編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報(bào)告權(quán)（具體工作）各部門、各單位編制、執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算、決算草案；按照國(guó)家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出；接受國(guó)家有關(guān)部門的監(jiān)督。4、預(yù)算收入和預(yù)算支出 預(yù)算收入按來源劃分稅收收入；依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益；專項(xiàng)收入；其他收入。按分享程度劃分中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入預(yù)算支出按內(nèi)容劃分包括：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、事業(yè)發(fā)展支出、國(guó)家管理費(fèi)用支出、國(guó)防支出、各項(xiàng)補(bǔ)貼支出、其他支出等。5、預(yù)算組織程序 四個(gè)環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整編制預(yù)算年度公歷1月1日至12月31日（單）審批人民代表大會(huì)審批中央預(yù)算由全國(guó)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。執(zhí)行執(zhí)行部門各級(jí)政府、各級(jí)政府財(cái)政部門、預(yù)算收入征收部門、國(guó)家金庫、各有關(guān)部門和有關(guān)單位。 調(diào)整調(diào)整原因 增加支出 減少收入 總支出超過總收入原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加預(yù)算調(diào)整的審批中央、縣級(jí)以上地方各級(jí)政府預(yù)算調(diào)整方案提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審批。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算調(diào)整方案提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審批。6、決算 審批中央決算草案全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)?？h級(jí)以上地方各級(jí)政府財(cái)政部門編制本級(jí)決算草案本級(jí)人大常委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級(jí)決算草案，提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。7、預(yù)決算的監(jiān)督 各級(jí)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)本級(jí)和下級(jí)政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會(huì)對(duì)本級(jí)預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)部門的監(jiān)督各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況、對(duì)本級(jí)各部門和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。8、政府采購(gòu)法律制度政府采購(gòu)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。主體范圍國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體【注意】國(guó)有企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)都不屬于政府采購(gòu)的主體范圍資金范圍政府采購(gòu)資金為財(cái)政性資金=財(cái)政預(yù)算資金+預(yù)算外資金+財(cái)政資金相配套的單位自籌資金（多）集中采購(gòu)目錄屬于中央預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目國(guó)務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布。對(duì)象貨物、工程和服務(wù)原則公開透明原則、公平競(jìng)爭(zhēng)原則、公正原則、誠(chéng)實(shí)信用原則