上市公司內(nèi)部控制影響因素分析報(bào)告.doc

.l 上市公司內(nèi)部控制影響因素分析報(bào)告專業(yè)名稱： 會(huì)計(jì) 班 級： 會(huì)計(jì)092202H 組 別： 第五小組 姓 名： 宋 怡 慧 王 荷 王 慶 王 森 宇 王 偉 指導(dǎo)教師： 田新翠 侯艷龍 二零一一年十二月一、綜述分析方法:分析方法主要用SPSS統(tǒng)計(jì)軟件進(jìn)行描述性和多元回歸分析。樣本選取:根據(jù)分配的資料，選取是滬市深市兩個(gè)版塊的上市公司。數(shù)據(jù)來源:上市公司的內(nèi)部控制基本規(guī)范的五大要素參考評價(jià)指標(biāo)從年報(bào)中“公司治理”、“重要事項(xiàng)”一節(jié)和單獨(dú)披露的“內(nèi)部控制自我評估報(bào)告”中獲取。其他指標(biāo)信息如企業(yè)的期末總資產(chǎn)、期初凈資產(chǎn)、期末凈資產(chǎn)、總股數(shù)等從企業(yè)年報(bào)中獲得，凈利潤、每股凈資產(chǎn)、每股收益是從財(cái)務(wù)指標(biāo)中的三項(xiàng)指標(biāo)中獲得。二、統(tǒng)計(jì)分析 1.內(nèi)部控制情況 深市與滬市內(nèi)部控制情況進(jìn)行對比，橫坐標(biāo)表示上市公司所在交易所，縱坐標(biāo)表示上市公司的內(nèi)部情況打分的均值。從圖中可以看出深市與滬市的內(nèi)部控制情況（具體的五要素情況見附注2010內(nèi)部控制表）2.按上市公司所在地區(qū)及行業(yè)排名 橫坐標(biāo)表示上市公司所在地區(qū)的發(fā)達(dá)程度具體分為發(fā)達(dá)（北京、天津、重慶、）、較發(fā)達(dá)（浙江、江蘇、廣東）和不發(fā)達(dá)（其它地區(qū)），縱坐標(biāo)表示上市公司的內(nèi)部情況打分的均值。見下圖：橫坐標(biāo)表示上市公司所在行業(yè)類型，縱坐標(biāo)表示上市公司的內(nèi)部情況打分的均值。如圖所示：3.描述性分析選用內(nèi)控情況、企業(yè)規(guī)模、凈資產(chǎn)收益率、每股收益、每股凈資產(chǎn)指標(biāo)進(jìn)行最大值、最小值、均值、中位數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)差分析。數(shù)據(jù)如下：FREQUENCIES VARIABLES=內(nèi)部控制指標(biāo) V10 V15 V16 V17 V19 V21 V22 V23 V25 /STATISTICS=STDDEV MINIMUM MAXIMUM MEAN MEDIAN /ORDER=ANALYSIS.頻率附注創(chuàng)建的輸出23-十二月-2011 10時(shí)57分14秒注釋輸入活動(dòng)的數(shù)據(jù)集數(shù)據(jù)集3過濾器權(quán)重拆分文件工作數(shù)據(jù)文件中的 N 行40缺失值處理對缺失的定義用戶定義的丟失值作為丟失對待。使用的案例統(tǒng)計(jì)量的計(jì)算將基于所有包含有效數(shù)據(jù)的案例。語法FREQUENCIES VARIABLES=內(nèi)部控制指標(biāo) V10 V15 V16 V17 V19 V21 V22 V23 V25 /STATISTICS=STDDEV MINIMUM MAXIMUM MEAN MEDIAN /ORDER=ANALYSIS.資源處理器時(shí)間0:00:00.000已用時(shí)間0:00:00.015 數(shù)據(jù)集3 統(tǒng)計(jì)量內(nèi)部控制指標(biāo)V10V15V16V17V19N有效353535353435缺失555565均值33.2319.149.87.335.21E836305.03中值35.0021.339.25.253.45E834084.00標(biāo)準(zhǔn)差5.8775.0258.482.3335.579E82385.482極小值199-1006236884033940極大值3924371315251604038938統(tǒng)計(jì)量V21V22V23V25N有效35403535缺失5055均值.17.51.51中值.00.521.00標(biāo)準(zhǔn)差.382.164.507極小值000極大值111V10頻率百分比有效百分比累積百分比有效912.52.92.9912.52.95.7912.52.98.6912.52.911.41012.52.914.31012.52.917.11012.52.920.01912.52.922.91912.52.925.72012.52.928.62012.52.931.42112.52.934.32112.52.937.12112.52.940.02112.52.942.92112.52.945.72112.52.948.62112.52.951.42212.52.954.32212.52.957.12212.52.960.02212.52.962.92212.52.965.72212.52.968.62212.52.971.42212.52.974.32212.52.977.12212.52.980.02212.52.982.92212.52.985.72212.52.988.62312.52.991.42312.52.994.32312.52.997.12412.52.9100.0合計(jì)3587.5100.0缺失系統(tǒng)512.5合計(jì)40100.0V15頻率百分比有效百分比累積百分比有效-1012.52.92.9-312.52.95.7-112.52.98.6112.52.911.4112.52.914.3212.52.917.1412.52.920.0412.52.922.9512.52.925.7512.52.928.6612.52.931.4812.52.934.3812.52.937.1812.52.940.0812.52.942.9912.52.945.7912.52.948.6912.52.951.4912.52.954.3912.52.957.11112.52.960.01112.52.962.91212.52.965.71212.52.968.61212.52.971.41212.52.974.31412.52.977.11612.52.980.01712.52.982.91712.52.985.71812.52.988.61812.52.991.42012.52.994.32612.52.997.13712.52.9100.0合計(jì)3587.5100.0缺失系統(tǒng)512.5合計(jì)40100.0V16頻率百分比有效百分比累積百分比有效012.52.92.9012.52.95.7012.52.98.6012.52.911.4012.52.914.3012.52.917.1012.52.920.0012.52.922.9012.52.925.7012.52.928.6012.52.931.4012.52.934.3012.52.937.1012.52.940.0012.52.942.9012.52.945.7012.52.948.6012.52.951.4012.52.954.3012.52.957.1012.52.960.0012.52.962.9012.52.965.7012.52.968.6012.52.971.4012.52.974.3012.52.977.1012.52.980.0112.52.982.9112.52.985.7112.52.988.6112.52.991.4112.52.994.3112.52.997.1112.52.9100.0合計(jì)3587.5100.0缺失系統(tǒng)512.5合計(jì)40100.0V17頻率百分比有效百分比累積百分比有效6236884012.52.92.98400000012.52.95.99710778612.52.98.814163247812.52.911.815205081212.52.914.716250000012.52.917.621500000012.52.920.627793600012.52.923.529736866612.52.926.532648013112.52.929.433900000012.52.932.4341479847512.514.747.134515503525.05.952.934722779212.52.955.940136445512.52.958.842333164312.52.961.842486159712.52.964.745207718212.52.967.645366482712.52.970.651430380212.52.973.556116087712.52.976.564350000012.52.979.470886455412.52.982.480615874812.52.985.382040448812.52.988.288946772212.52.991.292881840812.52.994.1164486978312.52.997.1315251604012.52.9100.0合計(jì)3485.0100.0缺失系統(tǒng)615.0合計(jì)40100.0V19頻率百分比有效百分比累積百分比有效3394012.52.92.93394112.52.95.73397312.52.98.63397512.52.911.43398712.52.914.33400825.05.720.03403125.05.725.73404325.05.731.43405212.52.934.33405325.05.740.03406512.52.942.93407412.52.945.73408425.05.751.43848112.52.954.33848912.52.957.13849412.52.960.03849712.52.962.93850212.52.965.73850512.52.968.63850812.52.971.43850912.52.974.33888612.52.977.13889425.05.782.93892225.05.788.63893037.58.697.13893812.52.9100.0合計(jì)3587.5100.0缺失系統(tǒng)512.5合計(jì)40100.0V21頻率百分比有效百分比累積百分比有效02972.582.982.91615.017.1100.0合計(jì)3587.5100.0缺失系統(tǒng)512.5合計(jì)40100.0V22頻率百分比有效百分比累積百分比有效410.010.010.00615.015.025.012972.572.597.5本年審計(jì)意見類型12.52.5100.0合計(jì)40100.0100.0V23頻率百分比有效百分比累積百分比有效012.52.92.9012.52.95.7012.52.98.6012.52.911.4012.52.914.3012.52.917.1012.52.920.0012.52.922.9012.52.925.7012.52.928.6012.52.931.4012.52.934.3012.52.937.1012.52.940.0012.52.942.9012.52.945.7112.52.948.6112.52.951.4112.52.954.3112.52.957.1112.52.960.0112.52.962.9112.52.965.7112.52.968.6112.52.971.4112.52.974.3112.52.977.1112.52.980.0112.52.982.9112.52.985.7112.52.988.6112.52.991.4112.52.994.3112.52.997.1112.52.9100.0合計(jì)3587.5100.0缺失系統(tǒng)512.5合計(jì)40100.0V25頻率百分比有效百分比累積百分比有效01742.548.648.611845.051.4100.0合計(jì)3587.5100.0缺失系統(tǒng)512.5合計(jì)40100.0REGRESSION /MISSING LISTWISE /STATISTICS COEFF OUTS R ANOVA COLLIN TOL CHANGE /CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10) /NOORIGIN /DEPENDENT 內(nèi)部控制指標(biāo) /METHOD=ENTER V10 V15 V17 V21 V23 /RESIDUALS HIST(ZRESID) NORM(ZRESID).4. 線性回歸分析選用內(nèi)控情況作為因變量，企業(yè)規(guī)模、凈資產(chǎn)收益率、每股凈收益等指標(biāo)作為自變量進(jìn)行R方和共線性的分析。輸出的結(jié)果附后。數(shù)據(jù)如下：回歸附注創(chuàng)建的輸出23-十二月-2011 10時(shí)57分56秒注釋輸入活動(dòng)的數(shù)據(jù)集數(shù)據(jù)集3過濾器權(quán)重拆分文件工作數(shù)據(jù)文件中的 N 行40缺失值處理對缺失的定義用戶定義的缺失值作為缺失數(shù)據(jù)對待。使用的案例統(tǒng)計(jì)是在所使用的變量不帶有缺失值的案例基礎(chǔ)上進(jìn)行的。語法REGRESSION /MISSING LISTWISE /STATISTICS COEFF OUTS R ANOVA COLLIN TOL CHANGE /CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10) /NOORIGIN /DEPENDENT 內(nèi)部控制指標(biāo) /METHOD=ENTER V10 V15 V17 V21 V23 /RESIDUALS HIST(ZRESID) NORM(ZRESID).資源處理器時(shí)間0:00:00.500已用時(shí)間0:00:00.521所需內(nèi)存3468 個(gè)字節(jié)殘差圖需要額外內(nèi)存624 個(gè)字節(jié)數(shù)據(jù)集3 輸入移去的變量模型輸入的變量移去的變量方法1V23, V15, V17, V10, V21a.輸入a. 已輸入所有請求的變量。模型匯總b模型RR 方調(diào)整 R 方標(biāo)準(zhǔn) 估計(jì)的誤差1.921a.848.8212.498a. 預(yù)測變量: (常量), V23, V15, V17, V10, V21。b. 因變量: 內(nèi)部控制指標(biāo)模型匯總b模型更改統(tǒng)計(jì)量R 方更改F 更改df1df2Sig. F 更改1.84831.286528.000b. 因變量: 內(nèi)部控制指標(biāo)Anovab模型平方和df均方FSig.1回歸976.0335195.20731.286.000a殘差174.703286.239總計(jì)1150.73533a. 預(yù)測變量: (常量), V23, V15, V17, V10, V21。b. 因變量: 內(nèi)部控制指標(biāo)系數(shù)a模型非標(biāo)準(zhǔn)化系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)共線性統(tǒng)計(jì)量B標(biāo)準(zhǔn) 誤差試用版tSig.容差VIF1(常量)14.0362.5825.435.000V101.058.093.91211.414.000.8491.178V15-.055.067-.080-.812.423.5661.767V17-2.782E-9.000-.263-3.450.002.9341.070V21-.9611.522-.063-.631.533.5451.834V231.9862.718.056.731.471.9231.084a. 因變量: 內(nèi)部控制指標(biāo)共線性診斷a模型維數(shù)方差比例特征值條件索引(常量)V10V15V17114.2041.000.00.00.01.0221.0492.002.00.00.04.013.4643.011.00.00.07.844.1914.691.01.08.58.075.0737.588.01.19.14.056.01914.833.98.73.16.00a. 因變量: 內(nèi)部控制指標(biāo)共線性診斷a模型維數(shù)方差比例V21V2311.00.002.33.003.00.014.39.015.14.786.13.20a. 因變量: 內(nèi)部控制指標(biāo)殘差統(tǒng)計(jì)量a極小值極大值均值標(biāo)準(zhǔn) 偏差N預(yù)測值21.9837.8733.095.43834殘差-5.4084.320.0002.30134標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)測值-2.043.879.0001.00034標(biāo)準(zhǔn) 殘差-2.1651.730.000.92134a. 因變量: 內(nèi)部控制指標(biāo)圖表三、結(jié)論 線性回歸分析結(jié)果的系數(shù)表中可以看出，內(nèi)控情況與凈資產(chǎn)的收益率、上年度是否虧損、本年審計(jì)意見類型、交易所等呈負(fù)相關(guān)；t值和sig值我們可以看出因變量與自變量之間關(guān)系是否顯著，在容量，VIF中沒有出現(xiàn)有多種共線性的變量，沒有進(jìn)行剔除后重新回歸。四、建議在為期兩周的課程設(shè)計(jì)中，發(fā)現(xiàn)了很多企業(yè)內(nèi)部控制并不完善，會(huì)有很多缺陷為此提出一些建議： 提高人員素質(zhì)。內(nèi)部控制是無人不控的，上到管理者下到員工，所有的內(nèi)部控制都是以人為實(shí)施者的，所以提高人員素質(zhì)尤為重要，即使是有效的內(nèi)部控制在員工的錯(cuò)誤理解粗心大意或是其他人