供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革下的人力資源服務(wù)深圳

心獨具三平衡系列之三十四,供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革下的人力資源服務(wù),供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革這個話題會不會太大？,2,需求側(cè)有拉動經(jīng)濟的三駕馬車：投資、消費、出口，供給側(cè)則有生產(chǎn)的四大要素：勞動力、土地、資本、創(chuàng)新；以前提到經(jīng)濟增長條件反射就是要擴大內(nèi)需，刺激增長，現(xiàn)在要換一種新思路新方法供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。從供給，生產(chǎn)端入手，通過解放生產(chǎn)生，提升競爭力促進經(jīng)濟發(fā)展。需求不足僅是表象，供需錯配才是實質(zhì)。原來我們致力于讓更多人買 蛋糕，現(xiàn)在我們要努力把蛋糕做好做精致，這樣就不愁人們不買蛋糕了。,歷史,國家,企業(yè),里根經(jīng)濟學(xué)撒切爾主義,5+4+3行動方案經(jīng)濟工作五任務(wù),降成本路徑控風(fēng)險意識,行業(yè)&HR,行業(yè)洗牌人資變革,做為一個人力資源者我關(guān)注了什么？,2016年的時間窗口是做點！,3,供給主義的歷史經(jīng)驗,薩伊的供給主義理論,“供給學(xué)派”強調(diào)經(jīng)濟的供給方面,“里根經(jīng)濟學(xué)”,“撒切爾主義”,薩伊定律：否定生產(chǎn)過剩的存在，提出了著名的“供給能夠創(chuàng)造其本身的需求”，每個生產(chǎn)者之所以愿意從事生產(chǎn)活動，若不是為了滿足自己對該產(chǎn)品的消費欲望，就是為了想將其所生產(chǎn)的物品與他人換取物品或服務(wù)。供給學(xué)派：復(fù)活“供給自創(chuàng)需求”的薩伊定律，力主市場經(jīng)濟，反對政府干預(yù)，通過減稅刺激投資，增加供給重視智力資本，反對過多社會福利，主張控制貨幣，反對通貨膨脹。（凱恩斯貨幣需求理論：人們的貨幣需求行為由三種動機決定：分別為交易動機、預(yù)防動機和投機動機） 重點關(guān)注里根經(jīng)濟學(xué)、撒切爾主義背后的減稅刺激投資。,里根經(jīng)濟學(xué)的降低稅率,經(jīng)濟復(fù)興計劃,稅制改革方案和實踐中，把美國聯(lián)邦個人所得稅的最高稅率從過去的50%降低到28%，公司所得稅從過去的最高稅率46%降低到34%。減稅之后政府收入會下降嗎？短期政府收入會下降，在1980年代初期，當(dāng)時政府稅收是5100多億美金，但減稅之后企業(yè)和個人賺了更多的錢，你的稅基擴大了，稅收反而上去了，所以1983年之后稅收幾乎漲了一倍，超過了1萬億美金。里根經(jīng)濟學(xué)，一句話能說明白的部分，就是減稅。如果有新版“四萬億”，將不再投向基建，而是抹平減稅帶來的資金缺口。中國歷史的“文景之治”采取“輕徭薄賦”、“與民休息”的政策。漢文帝二年和十二年，分別兩次“除田租稅之半”，文帝十三年，還全免田租。文景之治為后來漢武帝征伐匈奴奠定了堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)。,撒切爾主義的減稅實踐,撒切爾政府把改革稅制作為應(yīng)對經(jīng)濟滯脹危機、振興英國經(jīng)濟的一項重要政策，通過降低所得稅稅率來激發(fā)人們從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的積極性，特別是降低最高稅率來使企業(yè)家得到更高的回報。撒切爾政府1979年的第一個預(yù)算案就將個人所得稅的基本稅率從原來的33降到30；最高稅率從83降到同西歐其他國家大致相同的水平(60)。同時，將征稅起點從8000英鎊提高到1萬英鎊，免稅人數(shù)大約增加了130萬人。此外，還減征投資收入稅、土地開發(fā)稅和公司利潤稅等，如將投資收入稅的起征點從1700英鎊提高到6250英鎊，減輕公司和私人的稅收負(fù)擔(dān)。同時還減少了一些中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，扶持中小企業(yè)發(fā)展，鼓勵私有企業(yè)和國有企業(yè)開展公平競爭。,經(jīng)濟上，推行“自由市場”，在經(jīng)濟領(lǐng)域大力推行私有化，非國有化的戰(zhàn)略，建立一個更有競爭力的自由的社會。改革稅收政策、降低稅率、提高就業(yè)、改革社會福利制度、削減教育、醫(yī)療等公共開支、降低政府的負(fù)擔(dān)、鼓勵大眾購買股票，占有股份，使英國變?yōu)槊癖娰Y本家的資本主義社會。,供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,江蘇出臺32條新舉措 將為全省企業(yè)減負(fù)600億寧波發(fā)布35條政策為企業(yè)降本減負(fù)杭州扶持實體經(jīng)濟 32條新政為企業(yè)減負(fù)270億元廣東減負(fù)約4000億元 最低工資標(biāo)準(zhǔn)凍結(jié)兩年關(guān)于規(guī)范和階段性適當(dāng)降低住房公積金繳存比例的通知持續(xù)關(guān)注。,供給學(xué)派理論與供給側(cè)減成本辦法,財政部長樓繼偉2015年4月在清華大學(xué)的演講“中高速增長的可能性及實現(xiàn)途徑”2016年1月求是雜志中國經(jīng)濟最大潛力在于改革。,2015兩會及多次活動中談及的社保精算，中國經(jīng)濟50人論壇與2016年兩會勞動合同法對企業(yè)的約束與修訂之意。個稅改革、營改增試點等政策將陸續(xù)出臺。,營改增的影響,“營改增”最大的變化，就是避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。更重要的是，“營改增”改變了市場經(jīng)濟交往中的價格體系，把營業(yè)稅的“價內(nèi)稅”變成了增值稅的“價外稅”，形成了增值稅進項和銷項的抵扣關(guān)系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)。,勞務(wù)派遣營改增后怎么辦,個人所得稅實施條例第三十九條征收個人所得稅若干問題的規(guī)定（國稅1994.89號）,關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告（國稅2012.15號）關(guān)于企業(yè)發(fā)生的派遣員工工資薪金等費用稅前扣除問題的通知 （滬國稅所2012.1號)關(guān)于加強個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費用支出比對問題的通知(國稅2009.259號）,財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知（財稅200316號）營業(yè)稅差額征稅管理辦法（滬地稅貨2010.28號）關(guān)于勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知（津地稅企所2010.6號）財政部國家稅務(wù)總局營業(yè)稅改征增值稅試點方案（財稅2011.110號文）,個稅：員工滿意之基,企稅：企業(yè)利潤之源,營業(yè)稅：機構(gòu)經(jīng)營之本,16:14:17,10,派遣之經(jīng)營歸根結(jié)底是在于稅務(wù)差額納稅制的存續(xù)。,征稅范圍之銷售服務(wù),應(yīng)稅行為的具體范圍，按照銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋執(zhí)行。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。1.由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；2.收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)；3.所收款項全額上繳財政。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。,11,征稅范圍之銷售服務(wù),銷售額的確定第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：,12,征稅范圍之銷售服務(wù),銷售服務(wù)：是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)?，F(xiàn)代服務(wù)：是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)：是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。（4）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托信息技術(shù)提供的人力資源管理、財務(wù)經(jīng)濟管理、審計管理、稅務(wù)管理、物流信息管理、經(jīng)營信息管理和呼叫中心等服務(wù)的活動。（5）信息系統(tǒng)增值服務(wù)，是指利用信息系統(tǒng)資源為用戶附加提供的信息技術(shù)服務(wù)。包括數(shù)據(jù)處理、分析和整合、數(shù)據(jù)庫管理、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)存儲、容災(zāi)服務(wù)、電子商務(wù)平臺等。,13,征稅范圍之銷售服務(wù),鑒證咨詢服務(wù)：括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。（3）咨詢服務(wù)，是指提供信息、建議、策劃、顧問等服務(wù)的活動。包括金融、軟件、技術(shù)、財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作、流程管理、健康等方面的咨詢。商務(wù)輔助服務(wù)。商務(wù)輔助服務(wù)：包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)。（1）企業(yè)管理服務(wù)，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。（3）人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。,14,勞務(wù)派遣是否“全軍覆沒”,假設(shè)一：3月24日財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點通知(即財稅2016年36號文),這也標(biāo)志著歷時四年的營改增將進入收官階段。36號文是終稿，所以營業(yè)稅之差額納稅不存在，但代發(fā)工資代繳社保的費用開具發(fā)票可以作為進項抵扣。假設(shè)二：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局營業(yè)稅改征增值稅試點方案（財稅2011.110號文）3.計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。勞務(wù)派遣之代繳社保繳款憑證可以合理扣除，但代發(fā)工資需要繳納增值稅。營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)三：代發(fā)工資代繳社保依然可以差額納稅。最理想的參照旅游業(yè)：試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。,15,企業(yè)所得稅,營改增,25%,零稅率/免稅,15%,10%,月、季征收,3%,6%11%13%17%,附加稅,營改增試點與企業(yè)所得稅之變,市區(qū)：城7教3河1附2浦東：城1教3河1附2扣減額,政策鏈接,關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知財稅201612號 決定將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。通知自2016年2月1日起執(zhí)行。國務(wù)院關(guān)于同意開展服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點的批復(fù)國函201640號同意在天津、上海、海南、深圳、杭州、武漢、廣州、成都、蘇州、威海和哈爾濱新區(qū)、江北新區(qū)、兩江新區(qū)、貴安新區(qū)、西咸新區(qū)等省市（區(qū)域）開展服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點。試點期為2年，自國務(wù)院批復(fù)之日起算。完善稅收優(yōu)惠政策。在試點地區(qū)擴大技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定范圍，由服務(wù)外包擴大到其他高技術(shù)、高附加值的服務(wù)行業(yè)。將服務(wù)外包領(lǐng)域技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策由服務(wù)外包示范城市推廣到試點地區(qū)。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅；職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%部分據(jù)實稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。,17,16:14:17,營業(yè)稅稅目與改征增值稅稅目稅率對照表,18,16:14:17,應(yīng)納稅額的計算,應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。,進項-增值稅發(fā)票分類,增值稅一般納稅人,增值稅專用發(fā)票,抵扣進項稅,增值稅普通發(fā)票,不能抵扣,增值稅專用發(fā)票,增值稅普通發(fā)票,可以開具,可以開具,增值稅小規(guī)模納稅人,增值稅專用發(fā)票,不可開具也不能抵扣,增值稅普通發(fā)票,不能抵扣,增值稅專用發(fā)票,增值稅普通發(fā)票,不可自行開具,可以開具,營改增對企業(yè)要求更加嚴(yán)格,21,16:14:18,營改增對人力資源服務(wù)業(yè)要求更加嚴(yán)格,4,實際稅負(fù)增加的風(fēng)險,1,2,3,5,原優(yōu)惠政策不能繼續(xù)享受的風(fēng)險,增值稅申報引發(fā)的稅務(wù)稽查風(fēng)險,新稅制下企業(yè)財務(wù)核算及納稅不合規(guī)風(fēng)險,增值稅專用發(fā)票使用不當(dāng)引發(fā)的行政及刑事風(fēng)險,改造業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化管理模式,增加進項抵扣稅額降低成本費用支出,人力資源服務(wù)采購的一些注意事項,采購模式調(diào)整 根據(jù)增值稅“以票控稅”、“憑票抵稅”以及“票、款、貨”三流一致的要求，銷貨單位、開票單位和收款單位要一致，公司取得的增值稅專用發(fā)票方可抵扣進項稅額?！盃I改增”后，根據(jù)政策預(yù)判，公司應(yīng)匯總納稅層級，為確保增值稅進項稅額的及時抵扣，可從統(tǒng)談統(tǒng)簽的采購模式應(yīng)調(diào)整為集團統(tǒng)談、公司分簽合同的模式；對多次零星采購事項，盡量調(diào)整為大額集采或者定點采購按期結(jié)算的方式。 梳理完善供應(yīng)商信息為確保“營改增”后公司成本費用取得增值稅專用發(fā)票及時進行進項抵扣，公司人力資源部應(yīng)當(dāng)請求財務(wù)部門協(xié)助組織對增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)采購供應(yīng)商的稅務(wù)資質(zhì)梳理和完善。梳理內(nèi)容主要包括：納稅人類型（一般納稅人、小規(guī)模納稅人）、增值稅稅率、發(fā)票種類（增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、國稅一般通用發(fā)票）、營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、納稅信用等級證明等相關(guān)信息。 對目前還屬于營業(yè)稅納稅人的供應(yīng)商，可在其改為增值稅納稅人時完善相關(guān)信息。同時建議給予供應(yīng)商設(shè)定過渡期調(diào)整（三個月）,24,16:14:18,人力資源服務(wù)采購的一些注意事項,采購報價評審需考慮稅負(fù)影響“營改增”后，在采購價格相同的情況下，一般納稅人身份的供應(yīng)商與小規(guī)模納稅人身份的供應(yīng)商，對公司采購成本的影響不同：由于一般納稅人供應(yīng)商可以開具增值稅專用發(fā)票，工作中可憑票抵扣稅額，所以能降低采購成本；小規(guī)模納稅人無法開具增值稅專用發(fā)票，工作中無法憑票抵稅，因而無法降低采購成本。 在采購報價評審時，應(yīng)充分考慮一般納稅人和小規(guī)模納稅人報價中涵蓋的稅務(wù)利益對工作中成本的影響，測算兩種納稅人身份報價的“銷售價格均衡點”。做好合同簽訂和銜接工作 修訂采購合同模板，在供應(yīng)商條款中，要補充完善供應(yīng)商相關(guān)稅務(wù)信息，包括：納稅人名稱、納稅人識別號、納稅人類型、地址、電話、開戶行及賬號；在價格條款中，要明確合同價款包含增值稅額，為含稅價；在發(fā)票條款中，應(yīng)明確供應(yīng)商提供發(fā)票的類型、發(fā)票傳遞方式以及送達公司的時限（建議為開票之日起20天內(nèi)）；在違約條款中，應(yīng)加入由于供應(yīng)商原因給工作中帶來稅務(wù)風(fēng)險或造成稅務(wù)損失的追責(zé)條款。,25,財稅201636號：第二十七條、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。,勞務(wù)派遣營改增后怎么辦,須重新報價,三種報價建議,勞務(wù)派遣營改增沒有必要再寄希望差額納稅政策，不要把一個行業(yè)自己逼回老路，在營改增中尋找新的商業(yè)運營利潤點。,營業(yè)稅是地稅的事，營改增后是國稅的事。勞務(wù)派遣若仍存在差額納稅政策，人力資源服務(wù)在稅收環(huán)節(jié)或會引發(fā)更多的關(guān)注與法律風(fēng)險。,當(dāng)勞務(wù)派遣沒有進項抵扣，營改增作為一項重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施，其減稅紅利的享受取決于：1）談判能力、2）銷項稅轉(zhuǎn)嫁程度、3）進項稅的抵扣程度，顯然購銷雙方存在一種潛在的博弈。,1,2,3,交稅少和誰來交是兩碼事,增值稅一般納稅人供應(yīng)商,報價（含稅價）,100,稅率6%,=100/1.06=94.33,=100/1.06*0.06=5.66,公司成本,進項稅可抵扣,勞務(wù)派遣之過渡,（十三）試點前發(fā)生的業(yè)務(wù)。1.試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅。2.試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。3.試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。,29,外包產(chǎn)業(yè)之春,項目名稱：常熟國際人才城項目性質(zhì)：常熟市十三五規(guī)劃的重點項目。國家級人力資源服務(wù)產(chǎn)業(yè)園，位于常熟國家大學(xué)科技園，輻射整個長三角。項目優(yōu)勢：1、租金獎勵：前三年全免，后三年減半。 稅收獎勵：1）年稅收達100萬以上企業(yè)：a、營業(yè)稅（營改增）地方兩級留成的100%返還；市38%，區(qū)57%，合計95%。b、個調(diào)稅的獎勵達到增稅額的35%；市14%，區(qū)21%。c、企業(yè)所得稅的返還達增稅額的27%；市10.8%，區(qū)16.2%。2）低于100萬企業(yè)：a、營業(yè)稅（增值稅）市區(qū)合計返還為75%。b、個調(diào)稅獎勵27%。c、企業(yè)所得稅返還27%。服務(wù)對象：管理咨詢、人才租賃、招聘服務(wù)、人才中介、勞務(wù)派遣及外包、業(yè)務(wù)外包、人才培訓(xùn)、管理服務(wù)、人事代理、信息調(diào)查服務(wù)、勞動關(guān)系糾紛處理、后臺呼叫服務(wù)以及健康咨詢服務(wù)等。,30,人力資源結(jié)算中心何去何從,31,16:14:18,1+1+N,32,16:14:18,個人所得稅之變,金稅三期個人客戶端,股權(quán)分紅,綜合與分類個稅改革,薪資結(jié)算中心,個人所得稅之變,個人所得稅,改革,個稅改革時間窗口,一合并部分稅目,國家施行統(tǒng)一的納稅識別號,*最終目標(biāo)是以家庭為納稅單位,按照勞務(wù)性收入、財產(chǎn)性收入和偶然所得進行分類征稅,在確定合理的起征點后,對家庭贍養(yǎng)老人、子女教育等支出進行稅前抵扣。,綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革,二完善稅前扣除,四優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),三適時引入家庭支出申報制度,稅收征收管理法草案征求意見稿,22條：納稅人簽訂合同、協(xié)議，繳納社會保險費，不動產(chǎn)登記以及辦理其他涉稅事項時，應(yīng)當(dāng)使用納稅人識別號,34,16:14:18,雇員,非雇員,股東、投資者,無社保公積金（故意不繳，代理繳納，異地繳納）,工資社保公積金存差額（雙隱患）,同市拆分工資社保,工資社保個稅三平衡時代在不久的將來會到來！,個人所得稅金稅三期客戶端帶來的調(diào)整,操作說明,35,16:14:18,個人所得稅優(yōu)化降成本,營改增之稅率應(yīng)用降成本,企業(yè)所得稅應(yīng)用降成本,財政扶持獎勵降成本,薪酬結(jié)算中心降成本,合理情況下的企業(yè)減稅成本,降費率,延退休！,并社保,交醫(yī)保？,社保+公積金=四平衡,加快社會保障制度改革。完善養(yǎng)老保險頂層設(shè)計總體方案，制訂職工基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌方案，堅持精算平衡，建立更加透明易懂的制度，進一步健全多繳多得、長繳多得的激勵約束機制。建立合理分擔(dān)、可持續(xù)的醫(yī)保籌資機制。,國家與地方社保費率之變,16:14:18,38,“給地方更多的自主權(quán)，讓他們根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況，階段性地、適當(dāng)?shù)叵抡{(diào)五險一金的繳存比例是可以做的?？偟氖亲屍髽I(yè)多減輕一點負(fù)擔(dān)，讓職工多拿一點現(xiàn)金?！眹鴦?wù)院總理李克強日前在十二屆全國人大四次會議記者會上的表態(tài)，讓不少人看到了降低社保費率的希望。,公司,派遣,異地繳納,薪保分離,兩地同繳,薪保分離,稅保不匹,稅保不匹,合保分離,代理繳納,社保繳費形式與基數(shù) Vs 居住證與落戶,39,39,居轉(zhuǎn)戶,應(yīng)界生落戶,關(guān)于進一步放寬本市提取住房公積金支付房租條件的通知；關(guān)于進一步放寬本市提取住房公積金支付房租條件的通知操作細(xì)則（試行）,上海市審計局關(guān)于2011年1月至2014年6月本市住房公積金歸集、使用和管理情況的審計調(diào)查結(jié)果 2015年第40號（總第225號）,住房公積金管理條例(修訂送審稿)征求意見,月提取限額為2000元；單次提取金額不超過三個月的提取限額,社保繳費專項審計信息共享以及數(shù)據(jù)傳遞,繳存基數(shù)