規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)成本費用調(diào)查培訓(xùn).doc

規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)成本費用調(diào)查業(yè)務(wù)培訓(xùn)一、成本費用調(diào)查的目的和設(shè)計思路（一）成本費用調(diào)查的目的及重要性1、加工計算工業(yè)增加值總量，為GDP核算提供基礎(chǔ)資料。2、加工計算的工業(yè)增加值率是計算工業(yè)發(fā)展速度的重要數(shù)據(jù)之一。不僅是計算年報增加值總量的依據(jù)，也是確定第二年定報增加值率的依據(jù)，因此搞好成本費用調(diào)查就是搞好年報，也是為明年的工業(yè)生產(chǎn)報表打下堅實的基礎(chǔ)。3、通過工業(yè)企業(yè)成本費用結(jié)構(gòu)及變動狀況，深入分析影響工業(yè)企業(yè)經(jīng)營狀況及對利潤變動的影響。關(guān)于成本費用調(diào)查資料的開發(fā)利用1、制造成本的結(jié)構(gòu)分析直接材料消耗占制造成本的比重及變化直接人工占制造成本的比重及變化制造費用占制造成本的比重及變化分析影響制造成本的因素及變化趨勢，進而分析各行業(yè)制造成本結(jié)構(gòu)差異。2、成本費用變化對營業(yè)利潤的影響主營業(yè)務(wù)成本占主營業(yè)務(wù)收入的比重變化主營業(yè)務(wù)稅金及附加占主營業(yè)務(wù)收入的比重變化主營業(yè)務(wù)利潤（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金）占主營業(yè)務(wù)收入的比重變化期間費用（銷售費用、管理費用及財務(wù)費用）占主營業(yè)務(wù)利潤的比重變化營業(yè)利潤、投資收益及營業(yè)外收支凈額占利潤總額的比重變化測算分析主營業(yè)務(wù)成本及稅金等結(jié)構(gòu)變化對主營業(yè)務(wù)利潤的影響；期間費用對營業(yè)利潤的影響程度；分析營業(yè)利潤、投資收益及營業(yè)外收支凈額占利潤總額的比重，分析盈利結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性。3、工業(yè)企業(yè)獲利能力分析經(jīng)營獲利能力分析、成本費用利潤率、主營業(yè)務(wù)收入利潤率、工業(yè)總產(chǎn)值利潤率、人均利潤、投資獲利能力、凈資產(chǎn)利潤率、資本金利潤率、資產(chǎn)利潤率，通過利潤率指標(biāo)評價不同行業(yè)、地區(qū)的獲利能力。（二）成本費用調(diào)查的設(shè)計思路1、根據(jù)企業(yè)成本核算流程設(shè)計統(tǒng)計指標(biāo)體系。成本費用調(diào)查改變了由被調(diào)查企業(yè)直接填報“工業(yè)中間投入” 計算工業(yè)增加值的做法，通過在規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)建立成本費用調(diào)查制度，直接采集計算工業(yè)增加值所涉及的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并通過嚴(yán)密的計算方案，由上級統(tǒng)計部門統(tǒng)一計算生產(chǎn)法和收入法工業(yè)增加值及其工業(yè)增加值率。具體來說：就是根據(jù)工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本費用形成過程設(shè)計統(tǒng)計指標(biāo)體系。工業(yè)企業(yè)一般生產(chǎn)經(jīng)營過程如下：工業(yè)企業(yè)主要成本費用構(gòu)成：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)費用（銷售費用） 管理費用 財務(wù)費用 其他業(yè)務(wù)收支 營業(yè)外收支成本費用調(diào)查表包括七部分（163個指標(biāo)）指標(biāo)數(shù)量數(shù)據(jù)來源資產(chǎn)負債14項 26個指標(biāo)資產(chǎn)負債類科目及明細賬制造成本4項 30個指標(biāo)生產(chǎn)成本及制造費用明細賬銷售費用22項 24個指標(biāo)銷售費用明細賬管理費用31項 44個指標(biāo)管理費用明細賬財務(wù)費用5項 6個指標(biāo)財務(wù)費用明細賬損益及分配17項 20個指標(biāo)收入及損益類科目明細賬其他補充資料3項 13個指標(biāo)加工計算的統(tǒng)計指標(biāo)2、改革中逐步完善的成本費用統(tǒng)計調(diào)查。成本費用調(diào)查是工業(yè)統(tǒng)計改革的一項重要內(nèi)容。2007年下半年在全國范圍選擇部分重點企業(yè)開展了成本費用調(diào)查統(tǒng)計試點工作，2007年年報開始正式實施。隨著近幾年調(diào)查制度的不斷完善，成本費用調(diào)查逐漸成為工業(yè)財務(wù)年報統(tǒng)計的重點，調(diào)查方案日趨完善。工業(yè)增加值的核算也逐步從生產(chǎn)法過渡到收入法。3、成本費用調(diào)查的組織實施。成本費用調(diào)查是一項重點統(tǒng)計調(diào)查，調(diào)查單位由國家局統(tǒng)一抽取。按照省為總體的原則，以工業(yè)企業(yè)財務(wù)月報名錄庫為基礎(chǔ)，選取各地區(qū)轄區(qū)內(nèi)全部大中型工業(yè)企業(yè)和部分小型工業(yè)企業(yè)，其中小型工業(yè)企業(yè)選取原則是：對中類行業(yè)的小型企業(yè)按其財務(wù)月報（一般為1-8月數(shù)據(jù)）主營業(yè)務(wù)收入由高到低排序，選取規(guī)模大的企業(yè)，使選取的調(diào)查企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入占該行業(yè)全部小型工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的50%左右。調(diào)查企業(yè)名單確定后，各地不得隨意變更，并嚴(yán)格按照調(diào)查方案統(tǒng)一要求組織實施。二、相關(guān)指標(biāo)解釋和填報說明（一）指標(biāo)解釋（詳見制度）（二）成本費用調(diào)查指標(biāo)與會計指標(biāo)的對應(yīng)關(guān)系（詳見附件1）（三）有關(guān)填報說明填報中應(yīng)遵循的原則：1、是“產(chǎn)品制造成本跟著產(chǎn)值走”。“產(chǎn)品制造成本跟著產(chǎn)值走”: 只要計算工業(yè)總產(chǎn)值，就要計算相應(yīng)的產(chǎn)品制造成本；凡不計算工業(yè)總產(chǎn)值的產(chǎn)品，不論其成本都不計入生產(chǎn)成本。如直接材料消耗的填報中：a.購進后直接銷售的原材料不能作為直接材料消耗填報。如生產(chǎn)銷售白銀的工貿(mào)一體企業(yè)，沒有經(jīng)過加工直接銷售的白銀買入成本就不能算入生產(chǎn)成本。b.企業(yè)在計算工業(yè)總產(chǎn)值時，包含自制半成品、在制品期初期末差額部分價值。直接材料消耗=生產(chǎn)成本中直接材料借方本年累計發(fā)生額c.企業(yè)在計算工業(yè)總產(chǎn)值時，不包含自制半成品、在制品期初期末差額部分價值。直接材料消耗=生產(chǎn)成本中直接材料貸方本年累計發(fā)生額2、是“不重不漏”。它包括兩層含義，既不重復(fù)，又不遺漏。由于企業(yè)的會計明細科目設(shè)置不盡相同，被調(diào)查企業(yè)可按照會計核算中實際使用的費用劃分方法和核算方法進行填報，但要注意指標(biāo)填報不要重復(fù)。不重復(fù)a.如果車間（分廠）將輔助材料、備品配件等作為機物料消耗核算，那么在本表的“直接材料消耗”部分不填列，而在“制造費用”的“機物料消耗”中填列，以避免重復(fù)填報。有的企業(yè)“動力”費在制造費用核算，填表時可填在“制造費用”下的“水電費”中，而“直接材料消耗” 不包括。b.有些小企業(yè)會計科目設(shè)置較粗，如人員工資沒有設(shè)置“直接人工”、“生產(chǎn)單位管理人員工資”、“銷售部門人員工資”、“行政管理人員工資”等科目，而是將人員工資都放在一個科目核算，則填表時也填在該指標(biāo)下，其他指標(biāo)免填。類似的指標(biāo)還有職工福利費、折舊、修理費、社保費、差旅費等等，都按上述方法處理。如：某小企業(yè)不分生產(chǎn)、銷售、管理人員就一個總的人員工資科目，那么填報成本費用調(diào)查時，總的人員工資就選填在“生產(chǎn)單位管理人員工資”指標(biāo)下面，不要把總的人員工資再在“銷售部門人員工資”或“行政管理人員工資”下面重復(fù)報送。c.營業(yè)費用部分有些指標(biāo)是企業(yè)專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）發(fā)生的費用科目，如銷售部門人員工資、福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費、辦公費、差旅費、通信費、招待費、折舊費、修理費等，如果企業(yè)沒有專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等），其內(nèi)部銷售部門屬于行政管理部門，則上述經(jīng)費開支不包括在銷售費用中，而是列入管理費用。不遺漏a、為避免費用遺漏，設(shè)置了其他項，其他項是指扣除已列出的費用項目后的余額。需要特別注意的是，在各個其他費用項下又設(shè)置了“其中:支付給個人和上交給政府部分”，該指標(biāo)的目的是為了區(qū)分其他費用中屬于增加值的部分，在企業(yè)會計核算中沒有現(xiàn)成的科目，需要填表人員根據(jù)各種費用性質(zhì)計算填報。b、避免直接材料消耗與直接人工、其他直接費用等遺漏填報。即如果企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)中使用了自產(chǎn)自耗產(chǎn)品，應(yīng)將自產(chǎn)自耗產(chǎn)品分解還原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接費用等填報。（三）凡是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用沒有在本表所列的指標(biāo)范圍核算，但費用含義與本表所列的指標(biāo)相同，則企業(yè)要進行調(diào)整填報。如有的企業(yè)沒有將出口退稅放在應(yīng)交增值稅中，而是與應(yīng)交增值稅并列，或轉(zhuǎn)入流動負債中，造成遺漏。在填報本表時，要將出口退稅調(diào)整到應(yīng)交增值稅中。有的地區(qū)征收地方教育費，在營業(yè)外支出中，在填報本表時，可將地方教育費放在管理費用中的“稅金及上交的各種專項費用”中，同時調(diào)整管理費用的總數(shù)，而不能遺漏地方教育費。石油天然氣開采企業(yè)的 “采油采氣成本”計入制造費用中的其它制造費用，“勘探費用”計入管理費用中的其它管理費用中，同時調(diào)整該費用的總數(shù)。將“采油采氣成本”中的“折舊費”、“勘探費用”中的“折舊費”以及企業(yè)損益表未反映而在資產(chǎn)負債表中反映的“油氣資產(chǎn)折舊”均計入制造費用中的“折舊”中，企業(yè)出現(xiàn)其它類似特殊情況也按這一原則處理。（四）容易混淆的一些指標(biāo)1、固定資產(chǎn)原值與固定資產(chǎn)合計固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊固定資產(chǎn)合計=固定資產(chǎn)+在建工程+工程物質(zhì)+固定資產(chǎn)清理（執(zhí)行2006年會計準(zhǔn)則）固定資產(chǎn)合計=固定資產(chǎn)凈值+在建工程+工程物質(zhì)+固定資產(chǎn)清理+待處理固定資產(chǎn)凈損失（非執(zhí)行2006年會計準(zhǔn)則）2、應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款“應(yīng)收賬款”會計科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款，即應(yīng)收賬款出現(xiàn)負數(shù)，反之亦然。這也是企業(yè)會計科目設(shè)置較粗導(dǎo)致，但這類企業(yè)數(shù)量不多。3、制造成本與主營業(yè)務(wù)成本企業(yè)制造成本中包括各項直接指出和制造費用。按照企業(yè)會計賬務(wù)處理程序，企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并驗收入庫的產(chǎn)成品及入庫的自制半成品結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品中，商品售出后，再結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本。因此制造成本結(jié)轉(zhuǎn)至三處：A、未完工的在產(chǎn)品B、處于銷售的庫存商品C、當(dāng)期計入主營業(yè)務(wù)成本進入損益制造成本+（年末在產(chǎn)品-年初在產(chǎn)品）（年末產(chǎn)成品-年初產(chǎn)成品） 主營業(yè)務(wù)成本當(dāng)主營業(yè)務(wù)成本中含銷售外購的產(chǎn)成品，前者小于主營業(yè)務(wù)成本，否者兩者應(yīng)大致相同。4、其他費用及支付給個人和上交給政府部分其他費用指扣除已列出的費用項目后的余額，如制造成本中的其他直接費用為制造成本中扣除直接人工、直接材料消耗、制造費用后的全部費用。 支付給個人部分包括給個人的勞務(wù)費、傭金、獎金、交通費補貼、以現(xiàn)金和充值卡形式的通信費補貼、現(xiàn)金形式的午餐補助、住房公積金和住房補貼、社保費、職工取暖費和防暑降溫費、一次性住房補助、折舊等；支付給政府部分包括上交政府的土地使用費、上交政府的各種基金、殘疾人保障金等。5、水電費中上繳的各種稅費指企業(yè)的水電費中包含的代政府部門征收的各種稅費，具體包括水費中的污水處理費，電費中的三峽基金、農(nóng)網(wǎng)還貸、水庫移民資金等6、社保費 、住房公積金和住房補貼社保費 、住房公積金和住房補貼均指企業(yè)為職工繳納部分，不包含職工繳納企業(yè)代收部分。社保費中養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險及住房公積金為企業(yè)和個人以工資總額為基數(shù)按照各地規(guī)定比例繳納；社保費中工傷保險生育保險完全有為企業(yè)繳納。 社保費包括包含為個人支付的各種商業(yè)保險，住房公積金包含一次性住房補貼。7、壞賬準(zhǔn)備 、存貨跌價準(zhǔn)備執(zhí)行2006 年企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)免填。8、資產(chǎn)減值損失 、公允價值變動收益執(zhí)行2006 年企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)填報9、應(yīng)付職工薪酬與從業(yè)人員工資總額從指標(biāo)涵蓋的范圍來看，兩者基本一致，因此兩者數(shù)據(jù)也基本相同。但應(yīng)付職工薪酬比成本費用表中各項費用下工資及福利費合計要大。如企業(yè)臨時聘用人員的工資未在工資中反映。10、應(yīng)交增值稅統(tǒng)計和會計核算的應(yīng)交增值稅含義有所區(qū)別，財務(wù)“本年應(yīng)交增值稅”中含了期初未抵扣數(shù)，是跨年度連續(xù)累加數(shù)；而統(tǒng)計“本年應(yīng)交增值稅”是當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)交數(shù)，不含期初未抵扣數(shù)。其次，如果應(yīng)交增值稅小于0，在財務(wù)上一般按0處理；而統(tǒng)計上要求企業(yè)按實際數(shù)據(jù)計算上報，負數(shù)不能以0代替。應(yīng)交增值稅銷項稅額進項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額減免稅款出口退稅出口退稅為應(yīng)退稅金額，非實際退稅金額。11、關(guān)于“投資收益”指標(biāo)“投資收益”包含在2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則的“營業(yè)利潤”中，而舊會計制度的“營業(yè)利潤”則不包括“投資收益”。企業(yè)填報時，無論是否執(zhí)行2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則，都要填報“投資收益”指標(biāo)，“營業(yè)利潤”也按會計“利潤表”的數(shù)據(jù)填報，不需要調(diào)整。12、電力企業(yè)填報的特殊規(guī)定由于電力企業(yè)執(zhí)行完全成本核算方法，其會計科目和指標(biāo)列示不同于一般工業(yè)企業(yè)，為保證規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)B103-1表式的統(tǒng)一完整，規(guī)定電力企業(yè)也按同一表式填報成本費用指標(biāo)，但對其具體填報方法特做如下規(guī)定：（一）發(fā)電企業(yè)的填報方法發(fā)電企業(yè)的“變動成本固定成本”作為B103-1表中“制造成本”填報，“變動成本固定成本”以外的各種費用填報在B103-1表“管理費用”項下的對應(yīng)指標(biāo)中，這些指標(biāo)的合計數(shù)對應(yīng)填報在“管理費用”欄。“變動成本固定成本”與“制造成本”明細項目的對應(yīng)關(guān)系列表如下：B103-1表指標(biāo)發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)成本一、制造成本變動成本+固定成本1.直接材料消耗 (1)原材料 (2)燃料 (3)動力2.直接人工3.其他直接費用4.制造費用(3)折舊費 (4)修理費 (13)水電費 其中：上繳的各項稅費1+2+31.材料費2.燃料費3.購入電力費4.工資+工資附加費5.環(huán)境保護費+其他費用6+7+86.折舊7.修理費8.水費及水資源費其中：水資源費（二）供電企業(yè)的填報方法供電企業(yè)的“生產(chǎn)成本”作為B103-1表中“制造成本”填報，“生產(chǎn)成本”以外的各種費用填報在B103-1表“管理費用”項下的對應(yīng)指標(biāo)中，這些指標(biāo)的合計數(shù)對應(yīng)填報在“管理費用”欄?！吧a(chǎn)成本”與“制造成本”明細項目的對應(yīng)關(guān)系列表如下：B103-1表指標(biāo)供電企業(yè)生產(chǎn)成本一、制造成本發(fā)電成本輸電成本購電成本供電成本熱力成本1.直接材料消耗 （1）原材料 （2）燃料 （3）動力2.直接人工3.其他直接費用4.制造費用（3）折舊費 （4）修理費 （13）水電費 其中：上繳的各項稅費1+2+31.材料費2.燃料費3.購入電力費4.工資+福利費5.輸電費+其他費用6+7+86.折舊費7.修理費8.水費其中：水資源費11.材料費2.工資+福利費3.委托運行維護費+其他費用4+54.折舊費5.修理費1購入電力費+輸電費11.材料費2.工資+福利費3輸電費+委托運行維護費其他費用4+54.折舊費5.修理費1+21.材料費2.燃料費3.工資+福利費4其他費用5+675.折舊費6.修理費7.水費其中：水資源費如果供電企業(yè)只有“發(fā)電成本”、“輸電成本”、“購電成本”、“供電成本”、“熱力成本”中的一種，則將該種成本的各項費用對應(yīng)填報即可；如果企業(yè)有兩種以上的成本，則需將這些成本的合計數(shù)填報在“制造成本”欄，并將這些成本中的相關(guān)費用按上述對應(yīng)關(guān)系相加后填報在B103-1表的對應(yīng)指標(biāo)欄中，如某企業(yè)既有“發(fā)電成本”又有“輸電成本”，則“發(fā)電成本”加上“輸電成本”之和填報在“制造成本”欄，“發(fā)電成本”中的“材料費”加上“輸電成本”中的“材料費”之和填報在“原材料”欄，其他指標(biāo)依此類推。三、工業(yè)增加值的計算（一）工業(yè)增加值的計算方法生產(chǎn)法工業(yè)增加值=工業(yè)總產(chǎn)值-工業(yè)中間投入+應(yīng)交增值稅收入法工業(yè)增加值=本年折舊+勞動者報酬+生產(chǎn)稅凈額+營業(yè)盈余現(xiàn)行調(diào)查方案工業(yè)增加值及增加值率均采用收入法計算。（二）增加值各構(gòu)成項的計算1、工業(yè)中間投入的計算2、本年折舊的計算3、勞動者報酬的計算4、生產(chǎn)稅凈額的計算5、營業(yè)盈余的計算工業(yè)增加值計算表指 標(biāo) 名 稱工業(yè)增加值的計算中間折舊勞動者生產(chǎn)稅營業(yè)投入報酬凈額盈余甲一、制造成本1.直接材料消耗2.直接人工3.其他直接費用* 其中：支付給個人和上交給政府部分4.制造費用（1）生產(chǎn)單位管理人員工資（2）生產(chǎn)單位管理人員福利費（3）折舊費（4）修理費（5）經(jīng)營租賃費（6）保險費（7）取暖費（8）運輸費 （9）勞動保護費* 其中：保健補貼、洗理費（10）工具攤銷（11）設(shè)計制圖費（12）研發(fā)、試驗檢驗費（13）水電費* 其中：上繳的各項稅費（14）機物料消耗（15）差旅費0.9360.064（16）辦公費（17）勞務(wù)費（18）通信費（包括：固定電話、移動電話、微機聯(lián)網(wǎng)等費用）（19）外部加工費（20）社保費（21）其他制造費用（是指沒有包括在上述指標(biāo)中的支出項目）* 其中：支付給個人和上交給政府部分二、銷售費用1.運輸費2.裝卸費3.包裝費4.保險費5.倉庫保管費6.委托代銷手續(xù)費7.廣告費、展覽費、宣傳費8.業(yè)務(wù)費9.經(jīng)營租賃費10.銷售服務(wù)費用11.銷售部門人員工資12.銷售部門人員福利費13.差旅費0.9360.06414.辦公費 15.通信費（包括：固定電話、移動電話、微機聯(lián)網(wǎng)等費用）16.招待費17.折舊費18.修理費19.物料消耗20.低值易耗品攤銷21.社保費22.其他銷售費用（是指沒有包括在上述指標(biāo)中的支出項目）* 其中：支付給個人和上交給政府部分三、管理費用1.公司經(jīng)費其中：（1）行政管理人員工資 （2）行政管理人員福利費 （3）折舊費 （4）差旅費0.9360.064 （5）辦公費 （6）修理費 （7）機物料消耗 （8）低值易耗品攤銷2.工會經(jīng)費0.60.43.無形資產(chǎn)攤銷4.通信費（包括：固定電話、移動電話、微機聯(lián)網(wǎng)等費用）5.印刷費6.會議費7.水電費* 其中：上繳的各項稅費8.警衛(wèi)消防費、人防基金9.倉庫經(jīng)費10.勞動保護費* 其中：保健補貼、洗理費11.上交管理費12.職工取暖費和防暑降溫費13.勞務(wù)費14.社保費15.住房公積金和住房補貼16.董事會費0.4680.53217.聘請中介機構(gòu)費（審計費）18.咨詢費19.訴訟費20.業(yè)務(wù)招待費21.稅金22.上交的各種專項費用23.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費24.職工教育經(jīng)費25.技術(shù)（研究）開發(fā)費* 其中：支付科研人員的工資及福利費26.汽車費支出27.排污費28.綠化費29.壞賬準(zhǔn)備30.存貨跌價準(zhǔn)備31.其他管理費用：（是指沒有包括在上述指標(biāo)中的支出項目）* 其中：支付給個人和上交給政府部分四、財務(wù)費用 利息收入0.940.06 利息支出0.940.06 匯兌損失 金融服務(wù)和調(diào)劑外匯手續(xù)費 其他財務(wù)費用五、損益及分配1.主營業(yè)務(wù)收入2.主營業(yè)務(wù)稅金及附加3.其他業(yè)務(wù)利潤4.資產(chǎn)減值損失（損失以“-”號填列）5.公允價值變動收益（損失以“-”號填列）06準(zhǔn)則6.投資收益（損失以“-”號填列）06準(zhǔn)則7.營業(yè)利潤8.補貼收入9.營業(yè)外收入10.營業(yè)外支出11.利潤總額12.本年應(yīng)交增值稅負數(shù)按0補充資料：工業(yè)總產(chǎn)值總 計（各項打指標(biāo)的匯總）注：*的含義：表示*所在行的指標(biāo)其中項（下一行）后的差額。如，制造費用支付給個人和上交給政府部分的差額計算中間投入。（三）利用月度資料推算收入法工業(yè)增加值1、推算本年折舊報告期固定資產(chǎn)凈值=上年成本費用調(diào)查固定資產(chǎn)凈值占資產(chǎn)總計的比重12月份財務(wù)月報資產(chǎn)總計報告期固定資產(chǎn)原值=報告期固定資產(chǎn)凈值上年成本費用調(diào)查固定資產(chǎn)凈值占固定資產(chǎn)原值比重報告期本年折舊=報告期固定資產(chǎn)原值上年成本費用調(diào)查平均折舊率2、推算勞動者報酬直接以12月份月報應(yīng)付職工薪酬代替（2011年財務(wù)月報缺該指標(biāo)）以上年成本費用調(diào)查的人均工資及福利費本地區(qū)城鎮(zhèn)在崗職工人均工資發(fā)展速度全部從業(yè)人員平均人數(shù)3、推算生產(chǎn)稅凈額12月份財務(wù)月報的管理費用中稅金（2011年財務(wù)月報缺該指標(biāo)）+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+應(yīng)交增值稅（負數(shù)按零處理）4、推算營業(yè)盈余12月份財務(wù)月報的營業(yè)利潤替代推算的報告期收入法工業(yè)增加值=推算的收入法四項構(gòu)成系數(shù)（1.10-1.15）表示通過成本費用調(diào)查細化資料的統(tǒng)計大致增加10%-15%左右的收入法增加值。四、數(shù)據(jù)的審核與評估（一）數(shù)據(jù)的審核成本費用調(diào)查報表填報中存在一些問題1、基本邏輯關(guān)系的審核總項=各分項之和其中項總項由于企業(yè)財務(wù)會計科目設(shè)置及賬務(wù)處理不盡相同，一些企業(yè)填報的財務(wù)指標(biāo)會出現(xiàn)與審核要求相悖的情形，各級應(yīng)認(rèn)真進行查詢，對相關(guān)情況進行說明，但這類企業(yè)比重是比較少的。需要指出的是，各級統(tǒng)計人員不能單純?yōu)橥ㄟ^審核要求而擅自修改企業(yè)財務(wù)指標(biāo)。2、分析加工數(shù)據(jù)審核a、邏輯值控制審核 (1)應(yīng)交增值稅的數(shù)據(jù)質(zhì)量審核。銷項稅額與主營業(yè)務(wù)收入之比，要對應(yīng)特定稅率企業(yè)一般納稅人：17%或13%（不同貨物）小規(guī)模納稅人：3%應(yīng)交增值稅與主營業(yè)務(wù)收入的比率，要與相關(guān)行業(yè)的稅負情況基本相符注意：應(yīng)交增值稅包括出口退稅，和企業(yè)實交增值稅有所區(qū)別(2)主營業(yè)務(wù)稅金及附加的數(shù)據(jù)質(zhì)量審核。城市維護建設(shè)稅，按實交增值稅的一定比例提取教育費附加，按實交增值稅的一定比例提取消費稅，按照消費稅稅目稅率表執(zhí)行，與銷售額有關(guān)(3)社保費、住房公基金和住房補貼及應(yīng)付福利費的數(shù)據(jù)質(zhì)量審核。 (4)應(yīng)交所得稅的數(shù)據(jù)質(zhì)量審核。一般企業(yè)：應(yīng)交所得稅按季度利潤總額25%（根據(jù)企業(yè)性質(zhì)劃定）的比率提取符合條件的小型微利企業(yè)：20%國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)：15%b、經(jīng)驗值控制審核產(chǎn)成品的數(shù)據(jù)質(zhì)量審核，是指產(chǎn)成品占存貨的比重。存貨的數(shù)據(jù)質(zhì)量審核，是指存貨占流動資產(chǎn)合計的比重。流動資產(chǎn)合計的數(shù)據(jù)質(zhì)量審核，是指流動資產(chǎn)占資產(chǎn)合計的比重。企業(yè)綜合折舊率的數(shù)據(jù)質(zhì)量審核，是指本年折舊（為折舊項目合計）與固定資產(chǎn)原價之比。累計折舊的數(shù)據(jù)質(zhì)量審核，是指累計折舊與固定資產(chǎn)原價之比。企業(yè)人均勞動者報酬的數(shù)據(jù)質(zhì)量審核，是指應(yīng)付職工薪酬（為企業(yè)工資及福利費等項目合計）與年平均人數(shù)之比。企業(yè)營業(yè)外支出的數(shù)據(jù)質(zhì)量審核，是指企業(yè)營業(yè)外支出與主營業(yè)務(wù)收入之比。營業(yè)利潤的數(shù)據(jù)質(zhì)量審核，是指營業(yè)利潤與利潤總額之比。投資收益及公允價值變動收益的數(shù)據(jù)質(zhì)量審核，是指執(zhí)行2006年會計會計準(zhǔn)則的企業(yè)投資收益及公允價值變動收益占營業(yè)利潤的比重，特別要加強投資收益及公允價值變動收益凈損失，即為負數(shù)的企業(yè)數(shù)據(jù)審核。企業(yè)水電費中上繳的各項稅費的數(shù)據(jù)質(zhì)量審核，是指成本費用調(diào)查企業(yè)上繳的各項稅費占水電費的比重。支付給個人和上交給政府部分的數(shù)據(jù)質(zhì)量控制，是指成本費用調(diào)查企業(yè)支付給個人和上交給政府部分占相應(yīng)其他費用的比重。3、邏輯值控制審核雖然一些企業(yè)，特別是上市公司年報財務(wù)決算數(shù)據(jù)公布時間較晚，不能滿足統(tǒng)計報表上報時間要求，但絕大多數(shù)企業(yè)財務(wù)快報數(shù)據(jù)與正式?jīng)Q算數(shù)據(jù)差異不大，因此財務(wù)月報全年數(shù)據(jù)與年報數(shù)據(jù)應(yīng)基本保持一致，如相差過大，應(yīng)重點核實情況。此外，應(yīng)加強調(diào)查企業(yè)組織機構(gòu)代碼及行業(yè)代碼等變動情況的核實。（二）工業(yè)增加值率的評估1、與上年工業(yè)增加值率比較分行業(yè)中類比較本年與上年工業(yè)增加值率變動差異，分析行業(yè)增加值率變化趨勢。收入法工業(yè)增加值各構(gòu)成項的比重與上年比重比較分析，即本年折舊、勞動者報酬、生產(chǎn)稅凈額、營業(yè)盈余占收入法增加值比重，對收入法工業(yè)增加值進行因素分析。使用分行業(yè)中類收入法增加值率與現(xiàn)價工業(yè)總產(chǎn)值推算年報工業(yè)增加值總量，與生產(chǎn)月報計算的全年工業(yè)增加值總量進行比較。2、生產(chǎn)法與收入法增加值率比較分行業(yè)中類比較兩種方法計算的工業(yè)增加值率差異，分析差異原因。進而對兩種方法計算的增加值率差異過大的企業(yè)進行數(shù)據(jù)查詢。3、增加值率偏離度分析法各地區(qū)分行業(yè)中類工業(yè)增加值率與全省平均水平比較，分析各地區(qū)行業(yè)增加值率與全省平均水平的差異度，判斷各地區(qū)行業(yè)增加值率是否具有代表性。4、與國家工業(yè)增加值率的數(shù)據(jù)質(zhì)量審核要求比較A、企業(yè)綜合折舊率12%、企業(yè)人均勞動者報酬6萬元（行業(yè)代碼為10、11、17-24、28-31、34、39、41、42、46的企業(yè)）、企業(yè)人均勞動者報酬10萬元（行業(yè)代碼為06，08、09、13-15、26、27、33、35-37、40、43-4 5的企業(yè)）、企業(yè)人均勞動者報酬15萬元（行業(yè)代碼為07、16、25、32的企業(yè)）、成本費用調(diào)查企業(yè)營業(yè)外支出與主營業(yè)務(wù)收入之比1%，企業(yè)上自的各項稅費占水電費的比重20%，成本費用調(diào)查企業(yè)主營業(yè)務(wù)稅金及附加與主營業(yè)務(wù)收入之比1%（行業(yè)代碼非07，151、152、16的企業(yè)）、成本費用調(diào)查企業(yè)主管業(yè)務(wù)稅金及附加與主營業(yè)務(wù)收入之比15%（行業(yè)代碼為07、151，152、16的企業(yè)）成本費用調(diào)查企業(yè)本年應(yīng)交增值稅與主營業(yè)務(wù)收入之比5%（行業(yè)代碼為11、 13、17-22、24-26、28-30、32-43的企業(yè)）、成本費用調(diào)查企業(yè)本年應(yīng)交增值稅與主營業(yè)務(wù)收入之比8%（行業(yè)代碼為08-10、14、15、23、27、31、44-46的企業(yè)），成本費用調(diào)查企業(yè)本年應(yīng)變增值稅與主營業(yè)務(wù)收入之比13%（行業(yè)代碼為06、07、16的企業(yè)）。B、地區(qū)綜合折舊率7.5%，地區(qū)人均勞動者報酬6萬元，地區(qū)成本費用調(diào)查主營業(yè)務(wù)稅金及附加與季報主營業(yè)務(wù)稅金及附加之比1.13、地區(qū)成本費用調(diào)查企業(yè)主營業(yè)務(wù)稅金及附加與主營業(yè)務(wù)收入之比1.2%、地區(qū)成本費用調(diào)查企業(yè)本年應(yīng)交增值稅與季報本年應(yīng)變增值稅之比1.17、地區(qū)成本費用調(diào)查企業(yè)本年應(yīng)交增值稅與主營業(yè)務(wù)收入之比3.5%地區(qū)成本費用調(diào)查企業(yè)營業(yè)利潤與利潤總額之比l.08。五、往年成本費用調(diào)查報表填報中存在一些問題1、只看增加值總量，部分行業(yè)增加值率與上年差異過大往年成本費用調(diào)查中部分市州只看本地區(qū)總的增加值率是否與往年存在差異，忽略了中類行業(yè)的增加值率，導(dǎo)致行業(yè)的增加值率與往年存在很大的差異。2、行業(yè)生產(chǎn)法與收入法增加值率不協(xié)調(diào)。大多數(shù)情況是生產(chǎn)法增加值率遠遠高于收入法增加值，我們現(xiàn)在使用的是收入法的增加值率，因此，要把注意找出導(dǎo)致差異出現(xiàn)的原因，如是否有區(qū)域內(nèi)大型企業(yè)漏填指標(biāo)？是否培訓(xùn)時企業(yè)指標(biāo)理解錯誤？3、成本費用調(diào)查表與年快報對應(yīng)指標(biāo)數(shù)據(jù)不銜接。4、折舊率不合理。一是企業(yè)折舊率明顯高于行業(yè)及企業(yè)上年水平。二是企業(yè)本年折舊加上年累計折舊與本年累計折舊不合邏輯。三是企業(yè)本年折舊占累計折舊比重不合理。5、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益及投資收益填報不合理。一是部分執(zhí)行2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)填報的資產(chǎn)減值損失填報的金額較大；二是公允價值變動收益及投資收益填報成虧損（為負數(shù)），且金額較大。6、營業(yè)利潤與利潤總額數(shù)據(jù)不協(xié)調(diào)。一是營業(yè)利潤大幅大于利潤總額，進而增加營業(yè)外支出，沖減營業(yè)利潤。二是企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入利潤率大大高于同行業(yè)平均水平。三是企業(yè)累計折舊占固定資產(chǎn)原值比重不合理。7、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益及投資收益填報不合理。一是部分執(zhí)行2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)填報的資產(chǎn)減值損失填報的金額較大；二是公允價值變動收益及投資收益填報成虧損（為負數(shù)），且金額較大。8、生產(chǎn)稅相關(guān)指標(biāo)填報不合理。一是增值稅稅負率不合理。企業(yè)增值稅稅負率大幅高于同行業(yè)水平，且與國稅部門數(shù)據(jù)不匹配。二是部分企業(yè)主營業(yè)務(wù)稅金及附加占主營業(yè)務(wù)收入的比重不合理。三是管理費用中的稅金占管理費用比重不合理。9、人均職工薪酬水平不合理。一是企業(yè)人均職工薪酬大幅高于同行業(yè)平均水平，且與勞動工資統(tǒng)計的人均工資總額不協(xié)調(diào)。二是職工福利費與工資比率不合理。10、社保費及住房公積金和住房補貼占工資總額比重不合理。11、支付給個人和政府部分填報依據(jù)不足。對指標(biāo)概念模糊，出現(xiàn)漏填或多報情況，甚至為提高收入法增加值隨意增加該指標(biāo)數(shù)值。12、水電費及水電費中上繳的各項稅費填報質(zhì)量不高。一是部分企業(yè)水電費支出與按能源年報的工業(yè)企業(yè)用水情況表中取水支付金額和能源購進、消費與庫存表中的電力購進金額之和相差過大。二是水電費中上繳的各項稅費中漏填或多報污水處理費及水資源費等。附件1：工業(yè)企業(yè)成本費用表指標(biāo)與財務(wù)報表指標(biāo)對應(yīng)關(guān)系指標(biāo)名稱代碼本年實際一、年初存貨101資產(chǎn)負債表存貨年初數(shù)（余額） 其中：產(chǎn)成品102資產(chǎn)負債表產(chǎn)成品年初數(shù)（余額）或一級科目“庫存商品年初借方累計發(fā)生額分析填報，不包括外購產(chǎn)成品價值 在產(chǎn)品103一級科目“生產(chǎn)成本”年初借方余額（上年年末數(shù)）二、期末資產(chǎn)負債- 流動資產(chǎn)合計 201資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)年末數(shù)（期末余額） 其中：應(yīng)收賬款202資產(chǎn)負債表應(yīng)收賬款年末數(shù)（期末余額） 存貨205資產(chǎn)負債表存貨年末數(shù)（期末余額） 其中：產(chǎn)成品206資產(chǎn)負債表產(chǎn)成品年末數(shù)（期末余額）或一級科目“庫存商品期末借方累計發(fā)生額分析填報，不包括外購產(chǎn)成品價值 在產(chǎn)品207一級科目“生產(chǎn)成本”期末借方余額 固定資產(chǎn)合計208資產(chǎn)負債表固定資產(chǎn)合計期末數(shù)或“固定資產(chǎn)”“在建工程”“工程物質(zhì)”“固定資產(chǎn)清理”期末余額 固定資產(chǎn)原價209資產(chǎn)負債表固定資產(chǎn)原價期末數(shù)或一級科目“固定資產(chǎn)”期末借方余額 累計折舊210資產(chǎn)負債表累計折舊期末數(shù)或一級科目“累計折舊”期末貸方余額 其中：本年折舊 211一級科目“累計折舊”本年貸方累計發(fā)生額 在建工程212資產(chǎn)負債表在建工程年末數(shù)（期末余額） 資產(chǎn)總計213資產(chǎn)負債表資產(chǎn)總計年末數(shù)（期末余額） 流動負債合計214資產(chǎn)負債表流動負債合計年末數(shù)（期末余額） 其中：應(yīng)付賬款215資產(chǎn)負債表應(yīng)付賬款年末數(shù)（期末余額） 非流動負債合計216資產(chǎn)負債表長期負債（非流動負債合計）年末數(shù)（期末余額） 負債合計217資產(chǎn)負債表負債合計年末數(shù)（期末余額） 所有者權(quán)益合計218資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益合計年末數(shù)（期末余額） 其中:實收資本219資產(chǎn)負債表實收資本年末數(shù)（期末余額） 國家資本220實收資本明細中的二級科目“國家資本”期末貸方余額 集體資本221實收資本明細中的二級科目“集體資本”期末貸方余額 法人資本222實收資本明細中的二級科目“法人資本”期末貸方余額 個人資本223實收資本明細中的二級科目“個人資本”期末貸方余額 港澳臺資本224實收資本明細中的二級科目“港澳臺資本”期末貸方余額 外商資本225實收資本明細中的二級科目“外商資本”期末貸方余額三、制造成本8011.直接材料消耗802生產(chǎn)成本明細中的二級科目“直接材料”期末借方累計發(fā)生額2.直接人工803生產(chǎn)成本明細中的二級科目“直接人工”期末借方累計發(fā)生額3.其他直接費用804生產(chǎn)成本明細中的二級科目“其他”期末借方累計發(fā)生額 其中：支付給個人和上交給政府部分805支付各個人的報酬和上交政府的土地使用費、各種基金、殘疾人保障金等4.制造費用806制造費用期末借方累計發(fā)生額 (1)生產(chǎn)單位管理人員工資807制造費用明細中的二級科目“工資”期末借方累計發(fā)生額 (2)生產(chǎn)單位管理人員福利費808制造費用明細中的二級科目“福利費”期末借方累計發(fā)生額 (3)折舊費809制造費用明細中的二級科目“折舊費”期末借方累計發(fā)生額 (4)修理費810制造費用明細中的二級科目“修理費”期末借方累計發(fā)生額 (5)經(jīng)營租賃費811制造費用明細中的二級科目“經(jīng)營租賃費”期末借方累計發(fā)生額 (6)保險費812制造費用明細中的二級科目“保險費”期末借方累計發(fā)生額 (7)取暖費813制造費用明細中的二級科目“取暖費”期末借方累計發(fā)生額 (8)運輸費814制造費用明細中的二級科目“運輸費”期末借方累計發(fā)生額 (9)勞動保護費815制造費用明細中的二級科目“勞動保護費”借方累計發(fā)生額 其中：保健補貼、洗理費816從勞動保護費中單列出“保健補貼、洗理費” (10)工具攤銷817制造費用明細中的二級科目“工具攤銷”期末借方累計發(fā)生額 (11)設(shè)計制圖費818制造費用明細中的二級科目“設(shè)計制圖費”期末借方累計發(fā)生額 (12)研發(fā)、試驗檢驗費819制造費用明細中的二級科目“研發(fā)、試驗檢驗費”期末借方累計發(fā)生額 (13)水電費820制造費用明細中的二級科目“水電費”期末借方累計發(fā)生額 其中：上繳的各項稅費821水費中的污水處理費，電費中的三峽基金、農(nóng)網(wǎng)還貸、水庫移民資金等 (14)機物料消耗822制造費用明細中的二級科目“機物料消耗”期末借方累計發(fā)生額 (15)差旅費823制造費用明細中的二級科目“差旅費”期末借方累計發(fā)生額 (16)辦公費824制造費用明細中的二級科目“辦公費”期末借方累計發(fā)生額 (17)勞務(wù)費825制造費用明細中的二級科目“勞務(wù)費”期末借方累計發(fā)生額 (18)通信費826制造費用明細中的二級科目“通信費”期末借方累計發(fā)生額 (19)外部加工費827制造費用明細中的二級科目“外部加工費”期末借方累計發(fā)生額 (20)社保費828制造費用明細中的二級科目“社保費”期末借方累計發(fā)生額 (21)其他制造費用829制造費用的二級科目“其他制造費用”期末借方累計發(fā)生額 其中：支付給個人和上交給政府部分830支付各個人的報酬和上交政府的土地使用費、各種基金、殘疾人保障金等四、銷售費用312利潤表“營業(yè)費用”本年累計數(shù)或“銷售費用”本期金額1.運輸費831營業(yè)費用明細中的二級科目“運輸費”期末借方累計發(fā)生額2.裝卸費832營業(yè)費用明細中的二級科目“裝卸費”期末借方累計發(fā)生額3.包裝費833營業(yè)費用明細中的二級科目“包裝費”期末借方累計發(fā)生額4.保險費834營業(yè)費用明細中的二級科目“保險費”期末借方累計發(fā)生額5.倉庫保管費835營業(yè)費用明細中的二級科目“倉庫保管費”期末借方累計發(fā)生額6.委托代銷手續(xù)費836營業(yè)費用明細中的二級科目“委托代銷手續(xù)費”期末借方累計發(fā)生額7.廣告費、展覽費、宣傳費837營業(yè)費用明細中的二級科目“廣告費、展覽費、宣傳費”期末借方累計發(fā)生額8.業(yè)務(wù)費838營業(yè)費用明細中的二級科目“業(yè)務(wù)費”期末借方累計發(fā)生額9.經(jīng)營租賃費839營業(yè)費用明細中的二級科目“經(jīng)營租賃費”期末借方累計發(fā)生額10.銷售服務(wù)費用840營業(yè)費用明細中的二級科目“銷售服務(wù)費用”期末借方累計發(fā)生額11.銷售部門人員工資841營業(yè)費用明細中的二級科目“銷售部門人員工資”期末借方累計發(fā)生額12.銷售部門人員福利費842營業(yè)費用明細中的二級科目“銷售部門人員福利費”期末借方累計發(fā)生額13.差旅費843營業(yè)費用明細中的二級科目“差旅費”期末借方累計發(fā)生額14.辦公費844營業(yè)費用明細中的二級科目“辦公費”期末借方累計發(fā)生額15.通信費845營業(yè)費用明細中的二級科目“通信費”期末借方累計發(fā)生額16.招待費846營業(yè)費用明細中的二級科目“招待費”期末借方累計發(fā)生額17.折舊費847營業(yè)費用明細中的二級科目“折舊費”期末借方累計發(fā)生額18.修理費848營業(yè)費用明細中的二級科目“修理費”期末借方累計發(fā)生額19.機物料消耗849營業(yè)費用明細中的二級科目“物料消耗”期末借方累計發(fā)生額20.低值易耗品攤銷850營業(yè)費用明細中的二級科目“低值易耗品攤銷”期末借方累計發(fā)生額21.社保費851營業(yè)費用明細中的二級科目“社保費”期末借方累計發(fā)生額22.其他銷售費用852營業(yè)費用明細中的二級科目“其他”期末借方累計發(fā)生額 其中：支付給個人和上交給政府部分853支付各個人的報酬和上交政府的土地使用費、各種基金、殘疾人保障金等五、管理費用313利潤表“管理費用”本年累計數(shù)（本期金額）1.公司經(jīng)費854管理費用明細中的二級科目“公司經(jīng)費”期末借方累計發(fā)生額其中：(1)行政管理人員工資855管理費用明細中的“公司經(jīng)費”中三級科目行政管理人員工資期末借方累計發(fā)生額 (2)行政管理人員福利費856管理費用明細中的“公司經(jīng)費”中三級科目行行政管理人員福利費期末借方累計發(fā)生額 (3)折舊費857管理費用明細中的“公司經(jīng)費”中三級科目折舊費期末借方累計發(fā)生額 (4)差旅費315管理費用明細中的“公司經(jīng)費”中三級科目差旅費期末借方累計發(fā)生額 (5)辦公費858管理費用明細中的“公司經(jīng)費”中三級科目辦公費期末借方累計發(fā)生額 (6)修理費859管理費用明細中的“公司經(jīng)費”中三級科目修理費期末借方累計發(fā)生額 (7)機物料消耗860管理費用明細中的“公司經(jīng)費”中三級科目機物料消耗期末借方累計發(fā)生額 (8)低值易耗品攤銷861管理費用明細中的“公司經(jīng)費”中三級科目機物料消耗期末借方累計發(fā)生額2.工會經(jīng)費316管理費用明細中的二級科目“工會經(jīng)費”期末借方累計發(fā)生額3.無形資產(chǎn)攤銷862管理費用明細中的二級科目“無形資產(chǎn)攤銷”期末借方累計發(fā)